Выпуск векселя

  • автор:

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

КАЗАНСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Л.Б. Габбасова

РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ

ТЕСТЫ

специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Казань

F1: Рынок ценных бумаг (ДЕ 14 из 15)

V2:ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ПОНЯТИЯ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

V1: Рынок ценных бумаг как альтернативный источник финансирования экономики:

Ценные бумаги и их фундаментальные свойства

S:Ценные бумаги являются имуществом:

+:движимым

-:недвижимым

S: В России к ценным бумагам относятся (2 верных ответа):

+: векселя

-: страховые полисы

-: долговые расписки

+: депозитные сертификаты

S: Эмиссионная ценная бумага … (2 верных ответа)

-: выпускается только в документарной форме

+: размещается выпусками

+: имеет равный объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска, независимо от времени приобретения ценной бумаги

+: выпускается как в документарной форме, так и в бездокументарной форме

+: закрепляет совокупность имущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному выполнению с соблюдением установленных законом формы и порядка

S: Эмиссионными ценными бумагами являются:

+: акции

-: варранты

-: коносаменты

+: опционы эмитента

-: сберегательные сертификаты

S: Ценная бумага, составляемая на имя первого держателя с оговоркой «приказу», является

-: именной

+: ордерной

S: Ордерными ценными бумагами являются:

-: депозитные сертификаты

+: переводные векселя

+: простые векселя

-: облигации

+: чеки

S: Ордерными ценными бумагами являются:

-: акции

+: векселя

-: инвестиционные паи

+: коносаменты

+: чеки

Финансовые риски, связанные с ценными бумагами

S: Вложение средств в суррогаты ценных бумаг по сравнению с вложением в ценные бумаги риск инвестора:

-: снижает

+: повышает

-: не изменяет

S: Ликвидность ценной бумаги тем выше, чем риск по ней:

+: ниже

-: выше

S: Рискованность ценной бумаги тем выше, чем доходность по ней:

-: ниже

+: выше

S: Снижение рисков, которые несет на себе ценная бумага, приводит к …

-: росту ее ликвидности и доходности

-: падению ее ликвидности и доходности

+: росту ее ликвидности и падению доходности

-: падению ее ликвидности и росту доходности

S: Риск инвестора, покупающего старшие ценные бумаги по сравнению с младшими ценными бумагами …

-: повышается

+: понижается

-: не изменяется

S: Уровень доходности старшей ценной бумаги по отношению к младшей в среднем:

+: ниже

-: выше

S: Риск того, что эмитент долговых ценных бумаг не выплатит проценты по ним или сумму основного долга, называется:

-: процентный

+: кредитный

-: урегулирования расчетов

-: инфляционный

-: мошенничества

S: Риск потерь, которые могут понести инвесторы и эмитенты в связи с изменениями процентных ставок на рынке, называется:

-: кредитный

+: процентный

-: валютный

-: капитальный

S: Систематический риск является …

-: диверсифицируемым

+: недиверсифицируемым

-: понижаемым

+: непонижаемым

S: Несистематический риск является …

+: диверсифицируемым

-: недиверсифицируемым

+: понижаемым

-: непонижаемым

S: Инвесторы А и Б — российские юридические лица. Инвестор А приобрел пакет облигаций внутреннего государственного валютного займа («вэбовки»), а инвестор Б — облигации американской корпорации с номиналом 100 дол. США. Валютный риск инвестора А по сравнению с инвестором Б:

-: ниже

+: одинаковый

-: выше

S: Способность фондового рынка в короткое время поглощать значительное количество ценных бумаг при незначительных колебаниях курсовой стоимости называется … .

Ликвидность

V1: Классификация и виды ценных бумаг: акции, облигации, долговые обязательства государства, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, коммерческие бумаги и чеки, складские свидетельства:

Сущность, функции и виды рынков ценных бумаг

S: Произведение курсовой стоимости акций акционерного общества на количество обращающихся акций этого акционерного общества показывает его:

+: рыночную стоимость

-: собственный капитал

-: уставный капитал

S: Капитализация рынка ценных бумаг — это … компаний, акции которых обращаются на фондовой бирже.

+: рыночная стоимость

-: средняя величина капиталов

-: совокупность компаний

S: Фондовый рынок является частью:

+: финансового рынка

-: рынка реальных активов

-: рынка банковских кредитов

-: валютного рынка

S:Денежный рынок включает движение капиталов:

-: среднесрочных (от 1 до 5 лет)

+: краткосрочных (до 1 года)

-: долгосрочных (более 5 лет)

S: Рынки ценных бумаг по месту обращения ценных бумаг подразделяются на:

-: международный

-: кассовый

+: биржевой

-: региональный

+: внебиржевой

S: Финансовый рынок по сроку обращения финансовых инструментов подразделяется на (2 верных ответа):

+: денежный

-: кассовый

-: форвардный

+: капиталов

-: фондовый

S: Стихийным является рынок:

-: прибиржевой, «уличный», на котором торгуют ценными бумагами, не котирующимися на бирже

-: испытывающий внезапные стихийные колебания «падения или подъемы) курсов ценных бумаг

+: функционирующий без всяких правил: правил доступа ценных бумаг и участников к торгам, механизма торговли, установления цен

S: На дилерских рынках цены устанавливаются по результатам:

-: простого аукциона

-: онкольного аукциона

+: публичного объявления продавцами цен без последующего их изменения на основе аукционного механизма

S: Рынками ценных бумаг, на которых конкурируют только покупатели, являются:

-: стихийный

+: простой аукцион

-: онкольный

+: голландский аукцион

-: дилерский

S: Простой аукционный рынок является наиболее эффективным в случае предложения товаров:

-: однородных

+: разнородных

S:На двойных аукционных рынках конкурируют между собой:

-: только продавцы

-: только покупатели

+: продавцы и покупатели

S: Понятию двойной аукционный рынок соответствуют термины:

+: онкольный рынок

-: голландский аукцион

+: непрерывный аукционный рынок

S: Двойной непрерывный аукцион целесообразно применять на рынках ценных бумаг:

-: с незначительным объемом предложения ценны, бумаг и малым количеством профессиональных участников

-: неликвидных, при значительном колебании курсов ценных бумаг в целях восстановления объема и ликвидности рынка

+: значительных по объемам, отличающихся высокой плотностью и однородностью предложения, высокой ликвидностью, множественностью участников

S: Двойные непрерывные аукционные рынки используются на:

+: фондовой бирже

-: первичном рынке ценных бумаг при эмиссии государственных долговых обязательств

-: вторичном дилерском рынке

V1: Профессиональные участники и профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг:

S: Превращение задолженности (индивидуальных контрактов) в обращаемые ценные бумаги (стандартные контракты) называется …

Секьюритизация

V2:ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ

Акции

S: Номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, составляет … акционерного общества

-: собственный капитал

+: уставный капитал

-: рыночную стоимость

S: Акции … конкретный срок погашения

-: имеют

+: не имеют

S: Акционер за деятельность акционерного общества несет ответственность:

+: ограниченную

-: неограниченную

-: субсидиарную

-: солидарную

S: По российскому законодательству акции могут выпускаться как ценные бумаги:

-: на предъявителя

+: именные

-: ордерные

S: В России выпуск акций на предъявителя:

-: разрешен без каких-либо ограничений

-: разрешен в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала в соответствии с нормативом, установленным уставом

-: разрешен только для привилегированных акций, не дающих права голоса на общем собрании акционеров

+: запрещен

S: По открытой подписке могут размещаться акции … акционерного общества

+: открытого

-: закрытого

S: Номинал акций акционерного общества должен быть одинаковым для акций:

-: привилегированных

+: обыкновенных

-: обыкновенных и привилегированных

S:Акционерное общество акции различного номинала размещать…

+: может только привилегированные

-: может только простые

-: может простые и привилегированные

-: не может

S:В России … выпуск безноминальных акций:

-: разрешен

+: запрещен

S:Вернуть вклад акционера в уставный капитал акционерного общества акция право:

-: дает

+: не дает

S: Привилегированные акции право голоса:

-: дают

+: дают, если это предусмотрено уставом акционерного общества

-: не дают

+: дают, если решаются вопросы о реорганизации и ликвидации акционерного обществе

S: В современном российском законодательстве … выпуск голосующих привилегированных акций

-: разрешен

+: запрещен

S: Акционеры-владельцы привилегированных акций участвуют в общем собрании акционеров с правом голоса при решении вопросов:

+: о реорганизации акционерного общества

+: о ликвидации акционерного общества

-: о выплате дивидендов по привилегированным акциям

-: о выборе руководящих органов акционерного общества

-: об открытии филиалов и представительств

S: Собственные акции акционерного общества, находящиеся на его балансе, … право голоса

-: предоставляют

+: не предоставляют

S: Принцип «1 акция — 1 голос за 1 директора» действует при системе голосования:

+: уставной

-: кумулятивной

S: Уставная система голосования более выгодна … акционерам

+: крупным

-: мелким

S: Кумулятивная система голосования более выгодна … акционерам

-: крупным

+: мелким

S: Дивиденд по привилегированным акциям по сравнению с дивидендом по простым акциям в среднем:

-: выше

+: ниже

S: В уставе акционерного общества не определен дивиденд по привилегированным акциям. В этом случае:

-: должны быть внесены изменения в устав акционерного общества

+: владельцы привилегированных акций имеют право на дивиденд наравне с владельцами простых акций

-: акционерное общество не вправе выпускать привилегированные акции

-: привилегированные акции конвертируются в простые акции

S: Акционерное общество не выплатило дивиденды по привилегированным акциям. В этом случае акционеры-владельцы привилегированных акций право голоса на общем собрании акционеров:

-: получают

-: не получают

+: получают по всем вопросам, кроме владельцев кумулятивных акций

-: получают по ограниченному кругу вопросов

S:Дивиденды на собственные акции акционерного общества, находящиеся на его балансе:

-: начисляются

+: не начисляются

S:Ликвидационная стоимость обыкновенных акций определяется …

-: в уставе акционерного общества

-: в решении о выпуске акций

+: в момент ликвидации акционерного общества

S: По российскому законодательству акционерное общество может выпускать привилегированные акции в размере 25% от уставного капитала:

-: объявленного

+: оплаченного

S: Акционерное общество с уставным капиталом 2000 млрд. руб. (оплачен полностью) принимает решение о втором выпуске акций, причем предполагается, что весь выпуск будет состоять только из привилегированных акций. Объем второй эмиссии — 400 млн руб. Регистрирующий орган … эмиссию

+: зарегистрирует

-: не зарегистрирует

S:Акционерное общество … размещать привилегированные акции, предоставляющие разные права их владельцам:

+: может

-: не может

S: «Участвующие акции» — это:

-: простые акции, участвующие в распределении чистой прибыли

+: привилегированные акции, дающие право на фиксированный и экстра-дивиденд

-: привилегированные акции, дающие право участвовать в голосовании на общем собрании акционеров

S: Кумулятивные акции — это:

-: простые акции, дающие право на кумулятивную систему голосования на общем собрании акционеров

+: привилегированные акции, по которым невыплаченный дивиденд накапливается и выплачивается в дальнейшем полностью

-: простые и привилегированные акции, обеспечивающие выбор своего представителя в совет директоров акционерного общества

S:Балансовая цена акции — это цена:

-: по которой акции продаются на первичном рынке

-: по которой реализуется имущество акционерного общества в фактических ценах, приходящихся на одну акцию

+: которая определяется на основе документов бухгалтерской отчетности и представляет собой величину активов акционерного общества приходящуюся на одну акцию

S: Выражениями-синонимами являются:

+: курсовая стоимость акции

-: эмиссионная цена акции

+: рыночная стоимость акции

-: балансовая цена акции

-: номинальная стоимость акции

S: В случае повышения рыночной ставки процента (при прочих равных условиях) курсовая стоимость акций:

-: повышается

+: понижается

-: не изменяется, так как рыночная процентная ставка не оказывает влияния на курс акций

S: В мировой практике принято рыночную цену акций указывать:

+: в денежных единицах

-: в процентах от номинала

S: В США … выпуск безноминальных акций

+: разрешен

-: запрещен

S:»Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать от уставного капитала акционерного общества … процентов».

двадцать пять

Облигации

S: Облигация является:

-: титулом собственности инвестора на часть имущества эмитента

+: долговым обязательством эмитента перед инвестором

-: долговым обязательством инвестора перед эмитентом

S: Облигации право на участие в управлении эмитентом:

-: дают

+: не дают

-: дают, если это записано в уставе

-: дают, если это предусмотрено условиями эмиссии

S: Переводной вексель отличается от простого векселя

+: наличием аваля

-: возможностью учинить передаточную надпись

-: наличием оговорки эффективного платежа

S: Приводит к дефекту формы векселя

+: отсутствие обязательных реквизитов

+: наличие в тексте векселя условия, при котором совершается платеж

-: надписи иных лиц, кроме векселедателя, на лицевой стороне векселя

+: неправильное указание времени платежа по векселю

S: В случае отсутствия вексельной метки по российскому законодательству вексель

-: сохраняет вексельную силу

+: теряет вексельную силу

R имеет силу долговой расписки

S: В случае отсутствия указания срока платежа по российскому законодательству вексель

+: сохраняет вексельную силу

-: теряет вексельную силу

-: имеет силу долговой расписки

S: Сумма простого векселя обозначена прописью и цифрами, и эти обозначения имеют разногласия. В данном случае вексель

-: недействителен

-: имеет силу лишь на меньшую сумму

+: имеет силу на сумму, обозначенную прописью

S: В переводном векселе сумма обозначена несколько раз прописью и цифрами, причем эти обозначения имеют разногласия. В данном случае вексель

-: недействителен

+: имеет силу лишь на меньшую сумму

-: имеет силу на сумму, обозначенную прописью

S: В случае наличия на векселе подложных подписей или подписей вымышленных лиц вексель

+: сохраняет вексельную силу

-: теряет вексельную силу

-: имеет силу долговой расписки

S: Срок обращения векселей в России

-: ограничен

+: не ограничен

S: В векселе со сроком платежа в определенную дату внесена процентная оговорка. Это означает, что

-: вексель теряет вексельную силу

+: вексель не теряет вексельную силу

+: процентная оговорка считается ненаписанной

-: процентная оговорка имеет силу

S: В векселе со сроком платежа по предъявлении внесена процентная оговорка. Это означает, что

-: вексель теряет вексельную силу

+: вексель не теряет вексельную силу

-: процентная оговорка считается ненаписанной

+: процентная оговорка имеет силу

S: Аваль – это

+: вексельное поручительство

-: добавочный лист для индоссаментов

-: поручение банку на получение платежа по векселю

S: Наличие аваля надежность векселя

+: повышает

-: понижает

-: оставляет без изменения

S: Факт невыполнения обязательств по векселю плательщиком может быть удостоверен:

£ отметкой плательщика на векселе

£ отметкой инкассирующего банка, представляющего вексель для оплаты

R протестом нотариуса

S: По векселю был совершен частичный платеж. В этом случае векселедержатель

-: должен вернуть вексель векселедателю

+: должен опротестовать вексель

-: ничего не должен делать

-: должен отказаться от частичного платежа

+: должен предъявить иск ко всем обязанным по векселю лицам

S: Индоссамент может быть оформлен

+: на самом векселе

+: на добавочном листе, прикрепленном к векселю

-: в отдельном документе, например в договоре о передаче векселя

S: Вексель тем надежнее, чем на нем … индоссаментов

+: больше

+: меньше

S: Именной индоссамент передает индоссату по векселю

-: часть прав

+: все права

S: Бланковый индоссамент передает индоссату по векселю

-: часть прав

+: все права

S: Если индоссамент не содержит наименования лица, в пользу которого он совершен, то

-: вексель становится долговой распиской, поскольку такой индоссамент ведет к дефекту формы векселя

-: такой индоссамент является недействительным

+: вексель становится документом на предъявителя

S: Переводной вексель выдан «не приказу» лица А. Это означает, что лицо А

-: не имеет права передать данный вексель иному лицу

+: не имеет права передать данный вексель иному лицу по индоссаменту

+: никогда ни при каких условиях не станет солидарно ответственным по данному векселю лицом

S: Индоссамент может быть запрещен

-: только в переводном векселе

-: только в простом векселе

+: оговоркой «не приказу»

-: безоборотной надписью

S: Оговорка в индоссаменте «без оборота на меня» означает, что

-: вексель не может быть еще раз индоссирован на индоссанта

-: вексель не может больше обращаться в порядке индоссамента

+: индоссант освобождается от солидарной ответственности по векселю

S: В случае, когда индоссамент на векселе ограничен каким-либо ограничивающим его условием

-: вексель теряет вексельную силу

-: документ имеет силу лишь долговой расписки

+: вексель не теряет вексельную силу

-: индоссамент действителен лишь в рамках оговоренного условия

+: оговоренное условие считается ненаписанным

S: Индоссамент на часть вексельной суммы осуществлен быть

-: может

+: не может

S: Векселедатель выдал переводной вексель приказу самого векселедателя и передал его лицу А по бланковому индоссаменту. Данная ситуация

+: корректна

-: некорректна

S: Вексель может быть оплачен

-: товарами

+: деньгами

-: услугами

-: ценными бумагами

S: Лицо А оплатило поставку товара векселем, однако в силу некоторых причин договор поставки был расторгнут. В этом случае вексель

+: имеет вексельную силу

-: теряет вексельную силу

-: имеет силу долговой расписки

S: Обязанными по векселю лицами являются

-: все векселедержатели

+: векселедатель

+: акцептант

+: авалисты

+: индоссанты, кроме поставивших безоборотную оговорку

S: Главный и последний плательщик по простому векселю – это

+: векселедатель

-: акцептант

-: авалист

-: первый индоссант

+: лицо, указанное в векселе в качестве плательщика

S: Главным и последним плательщиком по переводному векселю является

-: векселедатель

+: акцептант

-: авалист

-: первый индоссант

-: лицо, указанное в векселе в качестве плательщика

S: Трассат становится обязанным по векселю лицом с момента

-: подписания векселя трассантом

-: получения векселя ремитентом

+: акцепта векселя

-: предъявления векселя к акцепту

-: предъявления векселя к платежу

S: Плательщик по переводному векселю акцептовал его только на часть суммы. В этом случае плательщик

-: не несет никакой ответственности по данному векселю, так как вексель считается недействительным

-: несет ответственность за всю сумму

+: несет ответственность согласно содержанию акцепта

S: В случае непредъявления векселя к платежу в положенный срок риск неплатежа по векселю ложится на

-: векселедателя

+: векселедержателя

-: плательщика по векселю

-: любого из обязанных по векселю лиц

S: Векселедержатель предъявил к оплате неакцептованный переводной вексель. Плательщик в этом случае оплатить вексель

-: обязан

+: не обязан

S: Добавочный лист, присоединенный к векселю для совершения передаточных надписей, называется

+: Аллонж

-: акциз

S: Вексель, имеющий согласие плательщика на его оплату, называется

+: Акцептованный

-: не акцептованный

S: Чек — это ценная бумага

-: эмиссионная

+: неэмиссионная

S: Предложение чекодателя плательщику осуществить платеж с соблюдением каких-либо требований обусловлено быть

-: может

+: не может

S: Плательщиком по чеку может быть

-: физическое лицо

-: любое юридическое лицо

-: орган местной администрации

+: банк

S: В чековом обращении аваль

+: допускается

-: не допускается

S: В чековом обращении индоссамент

-: не допускается

+: допускается

S: Индоссамент по чеку содержать какие-либо условия

-: может

+: не может

S: Чек может быть индоссирован

+: физическим лицом

+: юридическим лицом

-: плательщиком по чеку

+: чекодателем

S: Факт проставления индоссамента на предъявительском чеке в ордерный чек его

-: превращает

+: не превращает

S: Главным ответственным лицом по чеку является

+: чекодатель

-: плательщик

-: авалист

-: первый индоссант

S: Чек, выписанный на определенное лицо, называется

+: именной

-: не именной

S: Чек, выписанный на определенное лицо

+: Ордерный

-: без ордерный

S: Депозитный сертификат — это документ

-: удостоверяющий факт хранения ценных бумаг в депозитарии

+: являющийся обязательством по выплате размещенных в банке депозитов, право требования по которому можеа уступаться одним лицом другому

-: удостоверяющий внесение клиентом банка ценных бумаг, драгоценных металлов или иных ценностей на счет в банке

Вексельная сумма – это сумма денег, которую должник обязуется вернуть кредитору согласно условиям, прописанным в векселе. Вексельная сумма может быть выражена в денежных единицах либо в товарном, материальном эквиваленте.

Какой может быть вексельная сумма

Вексельная сумма может достигать любого размера. Иногда к вексельной сумме добавляются проценты, которые должник должен будет уплатить. Процент по вексельной сумме может быть уплачен сразу в момент оплаты векселя либо выплачиваться периодически. Также вексельная сумма может увеличиваться, если должник просрочит выплату. Если вексельными условиями не предусмотрено иное, то на должника будут начисляться вексельные пени в размере трех процентов от суммы ежедневно, согласно Положению о векселях.

Можно указать денежную сумму в валюте, причем неважно, к какому государству будет относиться эта валюта. Можно указать сумму в другом эквиваленте, например, в форме драгоценных металлов или предметов раритета. В исключительных случаях вексель требует возвращения кредитору определенного имущества, которым могут быть предметы роскоши или что-то иное. Если вексельная сумма указывается непосредственно в форме материального актива, в векселе прописывается множество дополнительных условий кредитования, которые должник должен выполнять во избежание санкционирования.

Как кредитор может получить большую вексельную сумму

На рынке ценных бумаг существует немало способов увеличения полагающейся кредитору вексельной суммы. Тот долг, который векселедержателю передал векселедатель – это самое меньшее, что можно получить по векселю. Повысить эту сумму можно следующими путями:

  1. 1. Поставить в векселе условие начисления процентов, чтобы получить большую прибыль.
  1. 2. Перепродавать вексель в зарубежные государства при изменении валютного курса – когда курс валют повысится, можно будет заработать на перепродаже векселя немного больше денег.
  1. 3. Требовать уплаты вексельной суммы без задержки, сразу на момент предъявления векселя, либо в срок, прописанный в векселе. Если должник просрочит выплату, ему придется платить пени, которые дадут векселедержателю дополнительный доход.
  1. 4. Заключать вексельные договоры только с надежными компаниями, чтобы перепродавать вексель по высокой ставке и получать дополнительную прибыль на спекуляциях.

Это основные пути увеличения вексельной суммы, они все успешно работают на сегодняшний день и приносят векселедержателям высокие прибыли.

Влияет ли инфляция на вексельную сумму

Как правило, инфляционный процент не указывается в векселе, но с юридической точки зрения, такое условие можно указать. По стране за год определяется средний уровень инфляции, можно написать в векселе, что должник обязан вернуть деньги с учетом инфляции, процент инфляции уточняется в министерстве экономразвития государства.

Обычно по этому поводу возникает множество разногласий, потому что инфляция в разных отраслях экономики неодинакова. Так, например, на рынке недвижимости ее процент всегда ниже, чем на рынке акций, валютном рынке.

Процедура выпуска векселей

Как известно, вексель – это документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство выплатить по наступлении срока платежа указанную в нем сумму.

Основными документами, регулирующими выпуск и обращение векселей, являются Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ и Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341. Именно там перечислены обязательные реквизиты, которые позволяют назвать документ векселем.

Если все эти реквизиты присутствуют, то долговое обязательство будет действительно, даже если оно написано на обычной бумаге. Но все же, если вы решили выпустить вексель, лучше составить его на бланке, отпечатанном типографским способом (вы можете заказать его в типографии), либо приобрести уже готовые бланки, выпущенные Федеральным казначейством. Однако имейте в виду, что казначейство продает не менее 100 бланков одновременно.

Содержание сделки, в соответствии с которой выпущен вексель, должно быть обязательно отражено в акте приема-передачи векселей вместе со всеми существенными обстоятельствами выдачи (дата, серия и номер векселя, его номинал и прочее). Обратите внимание, что при передаче векселя в счет оплаты по договору купли-продажи ТМЦ вы должны обязательно выделить в акте сумму НДС. В противном случае налоговая инспекция откажет вам в вычете, так как в платежном поручении при оплате по векселю указывается в назначении платежа «без НДС».

Учет собственных векселей

Принято различать товарные векселя, когда покупатель выдает поставщику вексель в подтверждение своей задолженности по договору купли-продажи материальных ценностей, и финансовые векселя, когда предметом купли-продажи является сам вексель. Причем вексель может быть как «собственного производства», так и третьих лиц.

Зачастую собственный вексель выдают не по номиналу, а с дисконтом (дисконтные векселя), либо на сумму по векселю начисляются проценты (процентные векселя). Различий в ведении учета по этим видам векселей нет. В первом случае доходом векселедержателя (и соответственно вашим расходом) будет разница между его номиналом и покупной стоимостью, а в другом случае – сумма начисленных процентов.

В случае, когда вексель служит обеспечением по договору купли-продажи, сумма дисконта или процентов для целей бухгалтерского учета до оприходования имущества включается в его стоимость (п. 15 ПБУ 15/01). В налоговом учете такие проценты включаются во внереализационные расходы аналогично процентам по финансовым векселям (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако вы должны помнить, что Налоговый кодекс ограничивает размер процентов, которые можно учесть в затратах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ).

Учет товарных и финансовых векселей различен. Для начала рассмотрим на примере ситуацию, когда вексель выдан в счет погашения задолженности по поставке товаров.

Пример 1

ООО «Альфа» отгрузило ЗАО «Бета» товары по договору поставки на сумму 90 000 руб. Фирма «Бета» расплатилась собственным векселем с дисконтом. Срок предъявления векселя к оплате – не ранее чем через 10 месяцев.

Бухгалтер «Беты» (векселедателя) сделал следующие записи в учете:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные»

– 90 000 руб. – погашена задолженность по договору поставки;

Дебет 009

– 100 000 руб. – выписан вексель по номиналу;

Дебет 91-2 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные»

– 10 000 руб. – доначислен дисконт по векселю на основании акта приема-передачи векселя в день выдачи.

В зависимости от метода, выбранного в учетной политике, последняя операция может быть отражена и по-другому:

Дебет 97 Кредит 60 «Векселя выданные»

10 000 руб. – доначислены проценты по дисконтному векселю;

Дебет 91-2 Кредит 97

– 1000 руб. (10 000 руб. : 10 мес.) – ежемесячно списывается часть дисконта;

Дебет 60 «Векселя выданные» Кредит 76

– 100 000 руб. – предъявлен к оплате вексель;

Дебет 76 Кредит 51

– 100 000 руб. – оплачен предъявленный вексель.

Бухгалтер «Альфы» (векселеполучателя) отразил получение векселя с дисконтом следующим образом:

Дебет 62 «Векселя полученные» Кредит 62

– 90 000 руб. – получен в оплату товарный вексель с дисконтом;

Дебет 008

– 100 000 руб. – учтен за балансом полученный вексель по номиналу;

Дебет 51 Кредит 62 «Векселя полученные»

– 90 000 руб. – оплачен предъявленный вексель;

Дебет 51 Кредит 91-1

– 10 000 руб. – оплачен дисконт по предъявленному векселю;

Кредит 008

– 100 000 руб. – списан вексель.

Закрытие вексельной задолженности

Обычно векселя выписывают со сроком платежа «по предъявлении» или «по предъявлении, но не ранее» какой-то даты. Вексельная задолженность гасится после предъявления векселедателю ценной бумаги (в случае простого векселя). При этом необходимо составить акт предъявления векселей, в котором указывают все реквизиты векселя, его номинал и сумму оплаты по нему. Если векселедатель акцептует вексель, он производит оплату.

После этого оригинал векселя остается в бухгалтерском архиве векселедателя и хранится как остальные денежные документы. Не забудьте, что вексель с этого момента должен иметь внешние признаки погашения. Самый распространенный способ гашения векселей – вексель перечеркивается красными чернилами и на нем пишется слово «погашено».

Для векселедержателя дебиторская задолженность по векселю может быть погашена путем его передачи по индоссаменту. Индоссамент – передаточная надпись на оборотной стороне векселя. Он может быть бланковый, когда первый векселедержатель ставит свою подпись и печать, и в дальнейшем вексель может быть передан любому лицу без индоссамента, а может быть именной, когда указывается лицо, которому передается вексель.

Напомним, что как у векселедателя, так и по всей цепочке передачи векселя в бухгалтерии должны оставаться не только акты приема-передачи, но и копии векселя, включая оборотную сторону, на которой ставятся индоссаменты.

Финансовый вексель

Теперь посмотрим, как учитывается выпуск и погашение финансового векселя. В следующем примере рассмотрена ситуация, когда одна фирма продает другой собственный вексель. По сути это аналогично договору займа.

Пример 2

ООО «Гамма» продало ЗАО «Дельта» вексель с дисконтом. Его номинальная стоимость 100 000 руб., дисконт составляет 10 000 руб. Срок предъявления векселя к оплате – не ранее чем через 10 месяцев. В учете фирмы «Гамма» (векселедателя) это будет отражено так:

Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Векселя выданные»

– 90 000 руб. – получен заем, оформленный договором купли-продажи векселей.

Затем необходимо учесть дисконт. Это может происходить единовременно (А), постепенно в течение срока до предъявления векселя (Б) или постепенно в качестве расходов будущих периодов (В). Метод устанавливается в учетной политике.

А) Дебет 91-2 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»

– 10 000 руб. – начислена вся сумма дисконта при предъявлении векселя.

Б) Дебет 91-2 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»

– 1000 руб. – ежемесячно начисляются проценты по векселю исходя из срока его обращения на основании расчета.

В) Дебет 97 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»

– 10 000 руб. – начислен дисконт при выдаче векселя;

Дебет 91-2 Кредит 97

– 1000 – ежемесячно списывается часть дисконта на основании расчета;

Дебет 66 «Векселя выданные» Кредит 51

– 90 000 руб. – оплачена задолженность по предъявленному векселю;

Дебет 66 «Проценты по векселям выданным» Кредит 51

– 10 000 руб. – оплачен дисконт по предъявленному векселю.

Бухгалтер ЗАО «Дельта» (векселеполучателя) сделает такие записи в учете:

Дебет 58-2 Кредит 51

– 90 000 руб. – выдан заем, задолженность по которому оформлена финансовым векселем;

Дебет 58-2 Кредит 98

– 10 000 руб. – начислен дисконт по векселю на основании акта приема-передачи ценных бумаг;

Дебет 98 Кредит 91-1

– 1000 руб. – ежемесячно начисляется операционный доход;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 100 000 руб. – предъявлен к оплате вексель;

Дебет 91-2 Кредит 58-2

– 100 000 руб. – списана балансовая стоимость векселя;

Дебет 51 Кредит 76

– 100 000 руб. – получены денежные средства по векселю.

Предоплата векселем

Многие поставщики боятся отгружать товар без предоплаты. В то же время покупатели также опасаются вносить предоплату, так как в этом случае они рискуют не получить ни товара, ни денег. Кроме того, предоплата отвлекает из оборота денежные средства, а НДС по ней невозможно зачесть до момента поставки. В этом случае решением проблемы является выдача собственного векселя в счет оплаты поставки, то есть предоплата векселем.

Для продавца такой вексель будет числиться в учете как аванс, однако до оплаты по векселю или передачи его по индоссаменту он не будет включаться в налогооблагаемую базу. У покупателя вексель будет числиться за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Перераспределение денежных средств

Выпуск собственных векселей может помочь перераспределить средства между компаниями, которые подконтрольны одному собственнику. Нередка ситуация, когда на одних фирмах есть излишек денежных средств, а на других – их недостаток. В этом случае прекрасным способом не только привлечь денежные средства, но и закрыть внутренние задолженности между компаниями без «прогона» денег является финансовый вексель.

Однако при выпуске такого векселя необходимо помнить, что налоговая инспекция при проверках всегда доначисляет налоги по безвозмездным займам, а купля-продажа собственного векселя по номиналу будет рассматриваться проверяющими именно так. Поэтому советуем предусмотреть небольшой дисконт исходя из ставки 1–2 процента годовых. При этом и сумма налога на прибыль будет минимальна, и возможности для придирок налогового инспектора будут ограничены.

«Заведение» прибыли на фирму

Еще одним удобным способом применения собственных векселей для владельцев нескольких фирм является создание искусственной прибыли за счет процентного дохода. Причиной такой необходимости может быть убыток, например, у компании, специализирующейся на экспорте.

Крупные экспортеры стараются «разбить» поставки по нескольким фирмам так, чтобы ежемесячно подаваемый экспортный пакет не превышал 5 000 000 рублей. Как показывает практика, это сильно упрощает возврат НДС. Другой важный фактор – наличие прибыли у компании-экспортера, что является подтверждением экономического смысла ее деятельности. Однако реалии таковы, что даже финансовое планирование не всегда позволяет получить прибыль от экспортных операций. В этом случае отличным решением является получение процентного (дисконтного) дохода по векселям.

Но не забывайте, что налогооблагаемая база по реализации ценных бумаг и по основной деятельности определяется раздельно и для целей налога на прибыль убыток от экспорта не уменьшает прибыли по векселям.

Векселя в расчетах с комиссионером

Собственные векселя полезны и для расчетов через комиссионера. Напомним, что у комиссионера облагаемым оборотом по НДС является его выручка, то есть комиссионное вознаграждение. Поэтому если комиссионер получит собственный вексель комитента в счет оплаты по договору комиссии на покупку и затем передаст его по индоссаменту поставщику, для комиссионера эти операции никаких налоговых последствий иметь не будут. При этом у комитента данный вексель до момента оплаты тоже не будет включаться в базу по НДС (при определении выручки «по оплате»).

А необходимость такой передачи может возникнуть в случае, когда на одной из «родственных» компаний есть НДС к возврату из бюджета, который, как известно, является «красной тряпкой» для налоговой инспекции. Причин такого положения может быть много, однако самая распространенная из них – кредит, который особенно опасен для организаций в свете всем известного определения Конституционного Суда РФ № 169-О.

Такая компания получает вексель третьих лиц и с ним НДС к уплате, а потом при изменении ситуации предъявляет вексель или передает его по какому-либо договору в счет оплаты векселедателю.

Подводные камни собственных векселей

Основной проблемой использования векселей является требование налоговой службы делить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми видами деятельности, то есть в данном случае между основной деятельностью и реализацией векселей. Однако эта проблема касается только передачи векселей третьих лиц в качестве оплаты, которая рассматривается проверяющими как реализация ценных бумаг.

В то же время при выдаче собственного векселя векселедатель и первый векселедержатель не имеют такой проблемы, так как не проводят выбытие векселя по счетам реализации.

С другой стороны, обратите внимание, что при использовании вышеописанных и иных схем у части компаний из цепочки вексель проходит как вексель третьих лиц. В этой ситуации рекомендуем вам не игнорировать требования налогового ведомства о раздельном учете, так как в случае возникновения претензий вам придется оспаривать намного большую сумму НДС. Самый разумный выход – провести разделение затрат таким образом, чтобы лишиться минимальной суммы НДС. Среди таких способов можно отметить разделение сотрудников предприятия на занимающихся ценными бумагами и нет, использование «правила о 5 процентах» (п. 4 ст. 170 НК) и др.

внимание

При выпуске векселя фирма сталкивается с минимумом преград и ограничений. Во-первых, выписать вексель может даже убыточная компания. Во-вторых, фирме не потребуются какие-либо разрешения или лицензии. В-третьих, такую операцию не нужно нигде регистрировать и платить за это госпошлину. И, наконец, нет необходимости размещать векселя на бирже, прибегать к услугам депозитария. Это связано с тем, что вексель не является эмиссионной ценной бумагой (ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

А. Стунжас, старший финансовый менеджер

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

«Краткосрoчныe векселя полученные»

Тема: Учет расчетов векселями, План счетов бухгалтерского учета.

Нa счете 34 «Краткосрочныe векселя полученные» вeдется учет задолженности покупатeлeй, заказчиков и других дeбиторов за отгружeнную продукцию (товары), выполнeнныe работы, прeдоставлeнные услуги и по другим опeрациям, обeспеченным векселями.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

Счет 34 имеет следующиe субсчета:

341 «Краткосрочные векселя, получeнные в национальной валютe»;

342 «Краткосрочные векселя, получeнныe в иностранной валютe».

На счете 34 «Краткосрочныe векселя полученные» по дeбeту отражаeтся получение векселя за проданныe товары (работы, услуги) и пo другим опeрациям, по крeдиту — получeниe срeдств в погашение векселей, погашeние полученным векселем кредиторской задолженности, продажa векселя третьей сторонe и т. п.

Аналитичeский учет ведется по каждому получeнному векселю .

Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.

Счет 34 коррeспондируeт

по дeбeту с крeдитом счетов:

36 «Расчeты с покупателями и заказчикaми»

37 «Расчeты с разными дeбиторами»

70 «Доходы от рeализации»

71 «Прочий опeрационный доход»

73 «Прочиe финансовыe доходы»

74 «Прочиe доходы»

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

пo крeдиту c дeбетoм счетов:

30 «Наличность»

31 «Счeта в банкаx»

45 «Изъятый капитал»

50 «Долгосрoчныe ссуды»

60 «Краткосрочныe ссуды»

63 «Расчeты c поставщиками и подрядчиками»

64 «Расчeты по налогам и платeжам»

68 «Расчeты по прочим опeрациям»

84 «Прочиe опeрационные расходы»

85 «Прочиe затраты»

94 «Прочиe расходы операционной дeятeльности»

97 «Прочиe расходы»

Ещe страницы по темам Счет 34 (341, 342, векселя, задолженность):

  • < Счет 36 Расчеты c покупателями, заказчиками (361, 362, 363, 364)
  • Счет 68 Расчеты пo проч. операциям >

Общее представление о векселях

Сегодня в экономике мы можем встретиться с терминами и понятиями, которые были в широком употреблении в $XIX $и начале $XX$ века, но незаслуженно забытых в советский период. К таким терминам относится и термин «вексель».

Более того, оказывается, что современные ученые-экономисты и юристы не всегда сходятся в едином взгляде на экономическую и правовую природу этого понятия. Даже законодательные акты не дают четкого алгоритма применения векселей. За основу в мировой практике взята Женевская Конвенция о векселеобращению. На ее базе каждая страна принимает свое вексельное законодательство. Но часто в вопросах использования векселей суды руководствуются другими законодательными актами и нормативно-правовыми положениями. Но, при всем разнообразии взглядов, существует несколько общих моментов во взглядах на вексель.

Определение 1

Вексель – это ценная бумага государственного образца, представляющая собой долговое обязательство должника погасить задолженность в указанное время, на сумму, указанную в векселе.

Являясь не только свидетельством задолженности, а еще и ценной бумагой, вексель может быть продан или обменян на рынке ценных бумаг. Он может быть использован в качестве средства платежа.

Международная Конвенция предполагает довольно широкий диапазон правовых норм и требований, которые могут быть указаны в законодательстве каждой конкретной страны. Поэтому перед тем как использовать векселя, необходимо ознакомиться с особенностями правовой базы в этой стране.

Классификация векселей

В основу классификации векселей положены несколько критериев. Наиболее часто встречаются такие критерии, как:

  • возможность перевода;
  • место подписания (выдачи) векселя;
  • обеспечение вида задолженности.

В соответствии с этим выделяют векселя простые и переводные, внешние и внутренние, торговые и финансовые, обеспечительские и кредитные и т.п. Каждый из них имеет свою специфику применения, свои особенности.

Сущность депозитного векселя

Сегодня многие финансово-кредитные учреждения могут производить операции с векселями, в том числе и с депозитными. Главное условие проведения подобных операций – правильное оформление векселей в соответствии с действующим законодательством.

Депозитный вексель должен соответствовать ряду требований. Название векселя и язык оформления должны совпадать с государственным языком того государства, на территории которого данный вексель был выдан, или на территории которого буде осуществляться платеж.

Депозитный вексель должен содержать наименование векселедателя, трассанта и всех других лиц, имеющих обязательства по векселям. Еще одно важное условие состоит в том, что в векселе должно содержаться безусловное распоряжение об выплате указанной суммы денег и термин проведения оплаты одновременно с наименованием трассата.

Важным нюансом является и необходимость точного указания места произведения выплат, места оформления векселя и наличие личной подписи векселедателя.

Банки могут использовать векселя в депозитных операциях. К таковым можно отнести кредитные, комиссионные, торговые и расчетные операции. Но некоторые экономисты считают, что депозитных векселей не существует. Они объясняют это тем, что вексель является, собственно говоря, долговой распиской. Но если он не именной, а выдан на предъявителя, то его можно использовать как депозитный сертификат.

Замечание 1

Отличие состоит в том, что, согласно законодательству Российской Федерации, выплата процентов по векселям производится в размере учетной ставки Центрального Банка, а проценты по депозитным сертификатам определяются тем банком, который этот сертификат (депозитный вексель) выдал.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *