Виды налогообложения для ООО

  • автор:

Дата актуальности информации: 7 октября 2020 г.

Начало:

  • Регистрация ООО самостоятельно по шагам в 2020 г с образцами документов
  • Регистрация ООО (начало) — Об Обществах с ограниченной ответственностью, Уставный капитал, учредители и участники
  • Шаг 1. Определяемся с названием, юридическим адресом и видами экономической деятельности
  • Шаг 2. Готовим решение об учреждении ООО (Протокол, Договор)
  • Шаг 3. Готовим Устав ООО
  • Шаг 4. Заполняем заявление на регистрацию ООО по форме Р11001

Также на стадии подготовки документов на регистрацию ООО советую сразу определиться с системой налогообложения. Вам необходимо выбрать между ОСНО (основная система налогообложения) и УСН (Упрощенная система налогообложения). Чтобы выбрать, какая система Вам подходит больше, нужно сначала понять, что есть что.

Основная система налогообложения (ОСНО)

При данной системе налогообложения организации являются плательщиками всех налогов, предусмотренных Налоговым кодексом, а также сдают все предусмотренные законодательствам виды отчетности и декларации. Организации на ОСНО уплачивают в бюджет НДС, налог на прибыль, налог на имущество и других налоги, в зависимости от своей деятельности.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения это один из специальный режим налогообложения, предусмотренный Главой 26.2 Налогового кодекса. Организации, применяющие данный режим освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. А также не сдают декларации по данным видам налогов.

При упрощенной системе налогообложения ООО оплачивают один налог – Налог на доходы и сдают только одну Декларацию.

УСН бывает двух видов:

  • 6% — объект доходы. Т.е., налогоплательщик оплачивает в бюджет 6% от всей суммы полученных доходов
  • 15% — объект доходы минус расходы. Т.е., налогоплательщик уплачивает в бюджет 15% от разницы между доходами и расходами. В случае, если расходы превышают доходы, то в бюджет необходимо оплатить минимальный налог, равный 1% от полученного дохода.

Кто не может применять УСН

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) утратил силу с 1 января 2004 г.;

13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

17) казенные и бюджетные учреждения;

18) иностранные организации;

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

20) микрофинансовые организации.

Какую систему выбрать

Выбор оптимальной системы налогообложения зависит от деятельности организации, от того, кто будет Вашим покупателем, от того, кто будет Вашим поставщиком. Какая система больше подходит Вам можно определить с помощью алгоритма описанного в статье ОСН или УСН.

Заявление о переходе на УСН

Если Вы остановились на том, что Вашей организации больше подходи упрощенная система налогообложения, тогда Вы одновременно с другими документами при подаче на регистрацию ООО можете подать и Заявление о переходе на УСН.

Официально этот документ называется – Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1).

Вам нужно скачать пустую форму заявления и заполнить в двух экземплярах. Заполненный образец Вы также можете скачать.

В Уведомлении нужно заполнить и указать:

  • В какой налоговый орган оно представляется
  • Признак налогоплательщика
  • Наименование организации
  • С какого периода организации переходит на УСН
  • Объект налогообложения
  • Год подачи уведомления
  • ФИО заявителя
  • Подпись и дату

При заполнении будьте предельно внимательны, поскольку неправильно заполненное уведомление может послужить отказом налогового органа в праве применять вам УСН.

Вопросы задаем на форуме.

Продолжение:

  • Шаг 6. Нотариальное заверение формы Р11001. Уплата госпошлины
  • Шаг 7. Собираем полный комплект документов. Подаем и получаем в ФНС
  • Заключительная часть (полный комплект, причины для отказа)
  • Вопросы и ответы по регистрации ООО

Система налогообложения общества с ограниченной ответственностью — это совокупность видов налоговых платежей, которые налогоплательщик должен рассчитывать и уплачивать в бюджет в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В нашей статье расскажем, какие установлены системы налогообложения для ООО в 2020 году законодательством РФ, опишем их особенности, преимущества и недостатки.

Виды налогообложения для ООО в 2020 году

Юридические лица, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, могут применять следующие системы налогообложения:

  • обычную (ОСН);
  • упрощенную (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Еще один спецрежим — патентный — для юридических лиц неприменим. На него могут перейти только индивидуальные предприниматели.

С момента регистрации по умолчанию вид системы налогообложения для ООО — ОСН. Чтобы перейти на применение какого-либо специального режима, необходимо подать заявление в ИФНС. При этом для того чтобы иметь право применять выбранный спецрежим, необходимо соответствовать определенным критериям.

Обычная система налогообложения для ООО 2020

Эта система налогообложения для организации применяется юридическими лицами по умолчанию. Для ее применения нет никаких ограничений и условий. На ОСН компания уплачивает:

  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • налоги на имущество, земельный и транспортный;
  • иные, предусмотренные законодательством, налоговые платежи.

ООО имеет право применять ОСН совместно с ЕНВД. При этом необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов на вмененной деятельности и на обычной системе.

УСН для организаций

Применение этого спецрежима позволяет не уплачивать следующие виды налогов для ООО:

  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • налог на имущество с балансовой стоимости.

УСН предусматривает две базы для расчета суммы к уплате в бюджет:

  • доходы (ставка 6 %);
  • доходы, уменьшенные на расходы (ставка 15 %).

Для того чтобы перейти на УСН, организация должна соответствовать следующим критериям:

  • годовой доход — не более 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость ОС — не более 150 млн руб.;
  • средняя численность сотрудников — не более 100 чел.;
  • доля других организаций в уставном капитале не превышает 25 %;
  • нет филиалов.

Переход возможен только с начала года. Для этого необходимо до 31 декабря предшествующего года подать заявление в ИФНС о переходе.

Единый налог на вмененный доход для ООО

Организации могут применять ЕНВД только по определенным видам деятельности. Их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Наиболее распространенными являются розничная торговля, общественное питание, транспортные перевозки, бытовые услуги. Право введения ЕНВД на территории административной единицы передано местным властям. Поэтому в некоторых регионах ЕНВД нет (например, в Москве).

Переход на спецрежим осуществляется путем подачи заявления в ИФНС. При этом перейти на него компании, применяющие ОСН, могут в любое время, а упрощенцы —– только с начала года.

Кроме особого вида деятельности, для ООО должны выполняться следующие критерии:

  • средняя численность сотрудников — не более 100 чел.;
  • доля других организаций в уставном капитале не превышает 25 %.

Единый сельхозналог

ЕСХН могут применять только производители сельскохозяйственной продукции. Правила его начисления и уплаты изложены в главе 26.1 НК РФ. Этот спецрежим также освобождает от уплаты НДС, налоговых платежей на прибыль и имущество.

Какие уплачиваются налоги с выплат работникам

Независимо от того, какой был выбран режим налогообложения для ООО, выплачивая вознаграждение сотрудником, компания обязана уплачивать:

  • НДФЛ (в качестве налогового агента);
  • страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
  • взносы от несчастных случаев на производстве.

Порядок исчисления НДФЛ и взносов на травматизм для всех систем налогообложения одинаков. А вот применение спецрежима при одновременном ведении определенного вида деятельности позволяет применять пониженные ставки по страховым взносам. Эта льгота предусматривает снижение взносов в ПФР с 22 до 20 % и полное освобождение от уплаты взносов в ФОМС и ФСС.

Чтобы воспользоваться пониженной ставкой, необходимо, чтобы не менее 70 % в общем объеме доходов составлял льготируемый вид деятельности. Такие виды деятельности перечислены:

  • для УСНО — в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • для ЕНВД — в пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Федеральное агентство по образованию

КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра налогообложения и инфраструктуры бизнеса

ОТЧЕТ

о прохождении налоговой производственной практики

по специальности 080107 Налоги и налогообложение

на предприятии ООО «Техмаркет»

Выполнил студент

6 курса группы 05-ЗЭ-НН1

Нагоркина Ирина Игоревна

Руководитель практики:

— от предприятия____________________________________________________

— от университета___________________________________________________

Отчет защищен с оценкой______________________, дата_________________

Комиссия:___________________________________________________________________________________________________________________________

Краснодар

2010

Введение …………………………………………………………………………..3

1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Техмаркет» …..…..4

1.1 Общая характеристика ООО «Техмаркет»………………………….……4

1.2 Анализ финансово-экономических показателей ……….…………….….6

2 Анализ налогообложения ООО «Техмаркет» …………………….…….….…9

2.1 Единый налог на вмененный доход…………………………….…………10

2.2 Налог на прибыль организаций …………………………………….……12

2.3 Налог на добавленную стоимость ……………………………………….13

2.4 Налог на имущество………………………………………………………13

Заключение ……………………………………………………………….……..16

Список использованной литературы ……………………………………..……17

Приложение А Положение об учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2009 год ООО «Техмаркет»

Приложение Б Положение об учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2008 год ООО «Техмаркет»

Приложение В Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 2009 г. ОП ООО «Техмаркет» г.Анапа

Приложение Г Справка о доходах физического лица в ИФНС №2310

Приложение Д Реестр сведений о доходах физических лиц

Приложение Е Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость

Приложение Ж Декларация по налогу на имущество организаций за 2009 год

Приложение З Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Приложение И Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2009 год

Введение

Управление налоговыми платежами российскими предприятиями в современный период требует своего научного развития. Корпоративный налоговый менеджмент должен стать одной из важнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должного теоретического обоснования, а применяется на практике бессистемно и только в целях уменьшения налоговых платежей в бюджетную систему, используя зачастую и незаконные методы, не учитывая существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.

Целью настоящей работы является составление отчета по практике в ООО «Техмаркет», связанного с изучением деятельности компании и системой ее налогообложения.

Исходя из поставленной цели в работе решались следующие задачи:
— ознакомиться с организационными основами деятельности компании.
— изучить и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности компании.
— изучить учетную политику компании для целей налогообложения.
— провести анализ динамики налоговых платежей.
Объектом исследования в данной работе является хозяйственная деятельность ООО «Техмаркет».

Предметом исследования является система налогообложения деятельности компании.

Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации аудиторских проверок.

1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Техмаркет»

1.1 Общая характеристика ООО «Техмаркет»

Общество с ограниченной ответственностью «Техмаркет» создано 06.12.2005 г., является действующим предприятием, специализированным на розничной торговле бытовой техникой, её установкой и гарантийным обслуживанием. Правовое положение ООО «Техмаркет», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Общество с ограниченной ответственностью «Техмаркет» находится в г.Краснодаре, ул. Чапаева, д. 92. Сокращенное название – ООО «Техмаркет». Общество является коммерческой организацией. Свидетельство о внесении записи а Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1052305769845, выдано Инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по г.Краснодару (серия 23 № 000419198).

Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в результате эффективной продажи бытовой техники. Для достижения этой целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с Уставом и действующим законодательством:

-розничная торговля бытовой техникой, осуществляемая через сеть магазинов с площадью торгового зала до 150 кв.м;

— розничная торговля бытовой техникой, осуществляемая через сеть магазинов с площадью торгового зала более 150 кв.м;

— оптовая торговля товарами народного потребления;

— грузоперевозки, осуществляемые автотранспортом;

— ремонт бытовой техники;

— установкой сплит-систем и стиральных машин;

Высший орган управления – собрания участников. Единоличный исполнительный орган Общества – в соответствии с Уставом, директор избирается общим собранием. Действующий в проверяемом периоде директор А.А Соловецкий избран 17.12.2008 года, сроком на пять лет. Контракт с директором заключен 17.12.2008 года.

Контрактом не предусмотрены ограничения полномочий на совершение сделок от имени ООО «Техмаркет».

Коллегиальный исполнительный орган Общества – уставом не предусмотрен.

В соответствии с уставом ООО «Техмаркет» имеет 30 обособленных подразделений по Краснодарскому краю.

Среднегодовая численность работающий за отчетный период составила 390 человек.

Согласно п.3 ст.89 Гражданского Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является его устав. Вышеуказанным законом учредительный договор исключен из списка учредительных документов.

Последняя редакция Устава Общества полным текстом утверждена решением общего собрания от 02.12.2009 г. и соответствует действующему законодательству.

Уставный капитал ООО «Техмаркет» составляет 10 000 руб.

Ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на директора Соловецкого А.А.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Талашко Е.А.

1.2 Анализ финансово-экономических показателей

Для того чтобы сформировать представление о деятельности организации, проведем оценку ее финансового состояния по бухгалтерскому балансу. Для этого проанализируем изменения по основным статьям бухгалтерского баланса этого предприятия на конец 2008 и 2009 г.

объём запасов сырья и материалов – уменьшился с 56118 тыс. руб. до 48 тыс. руб. В данном случае этот факт можно оценить как отрицательный факт, учитывая объемы снижения. 2008-2009 годы были тяжелые для организации, учитывая финансовый кризис, т.к. бытовая техника не является предметом первой необходимости и её продажа зависит от благосостояния людей. С этим связано резкое уменьшение запасов сырья и материалов.

увеличение дебиторской задолженности на 30866 тыс. руб. связано с новым подходом к оптовым продажам. Передача запасов на реализацию оптовым покупателям – один из путей выхода из кризисной ситуации на предприятии. Существующая дебиторская задолженность на конец 2009 г. в сумме 31085 тыс. руб. оценивается отрицательно, т.к средства извлечены из оборота и переданы дебиторам «бесплатно», что в условиях существующего на данный период экономического кризиса «обесценивает» данные средства предприятия и может привести к неплатежеспособности предприятия.

уменьшение денежных средств на расчетных счетах предприятия характеризует неустойчивое финансовое состояние, поскольку у предприятия не имеется достаточного количества денежных средств для обеспечения погашения всех первоочередных платежей.

долгосрочные обязательства в отчетном периоде отсутствуют.

краткосрочная задолженность предприятия состоит на конец 2009 года только из задолженности предприятия перед персоналом по оплате труда (частично невыплаченная заработная плата за декабрь 2009 года). Не выплачена задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, что позволило не иметь её перед поставщиками и подрядчиками.

задолженность предприятия перед бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами показана в балансе по строке 660 наравне с прочими краткосрочными обязательствами, что могло но не исказило показатели баланса предприятия, так как была оформлена сверка расчетов с бюджетом перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Выявленные расхождения урегулированы, необходимые изменения внесены в бухгалтерский учет.

Отрицательной оценки заслуживает значительное уменьшение валюты баланса предприятия, что ярко показывает отражение финансового кризиса на деятельность предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия — одна из важнейших характеристик его финансовой деятельности. Она характеризуется состоянием собственных и заёмных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определённый период.

Поскольку коэффициентный метод оценки финансовой устойчивости не позволяет в полной мере определить устойчивость предприятия и скорее используется для сравнения устойчивости различных предприятий с целью выбора объекта инвестирования средств, то определим тип финансовой устойчивости ООО «Краснодарский комбинат по торговой технике» по следующей системе абсолютных показателей (таблица 7):

В целом выделяют следующие 4 типа финансовой устойчивости организации:

Абсолютная финансовая устойчивость (ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0)

Нормальная финансовая устойчивость (ΔΣ

Предкризисная ситуация (ΔΣ

Кризисная ситуация (ΔΣ

Таблица 2.1 — Определение типа финансовой устойчивости

Как показывают данные проведённого анализа, в 2008-2009 г. на предприятии наблюдалась кризисная ситуация, поскольку предприятие не обладало достаточным размером всех законных источников формирования запасов, что являлось признаком его финансовой неблагополучности. В 2008 году предприятию так и не удалось достигнуть абсолютной финансовой устойчивости, у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства и долгосрочные источники для обеспечения своих запасов. Что говорит о безуспешной работе предприятия и отрицательном влиянии принятых мер по укреплению его финансовой устойчивости.

2 Анализ налогообложения ООО «Техмаркет»

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности. Для вновь создаваемого предприятия расчет налоговой нагрузки планируемой хозяйственной деятельности позволяет оценить ее перспективность.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находится предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

На основе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности было выявлено, что предприятие является плательщиком следующих налогов – налога на прибыль организаций, единого социального налога (до 2010 г), страховых взносов (с 2010г.) налога на имущество организаций, транспортного налогов. Также предприятие выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

В обособленных подразделениях ООО «Техмаркет» применяется Единый налог на вмененный доход.

Сверка расчетов с бюджетом перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности оформлена. Выявленные расхождения урегулированы, необходимые изменения внесены в бухгалтерский учет.

В отчетном периоде налоговыми органами документальные проверки не проводились.

Налоговая нагрузка — это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов — от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности. Для вновь создаваемого предприятия расчет налоговой нагрузки планируемой хозяйственной деятельности позволяет оценить ее перспективность.

Транспортный налог в ООО «Техмаркет» не уплачивался, так как организация не имеет в собственности транспортный средств.

2.1 Единый налог на вмененный доход

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2.2 Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

2.3 Налог на добавленную стоимость

За 2009 год Общество не рассчитывало и не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, так как осуществляло виды деятельности переведенные на уплату ЕНВД, импортно-экспортных операций не осуществляло, не являлось арендатором федеральной и муниципальной собственности.

2.4 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Заключение

Как показало исследование, в ООО «Техмаркет» используется общая система налогообложения. Предприятие является плательщиком Налога на прибыль организаций, Налога на имущество, Налога на доходы физических лиц и Единого социального налога. Анализ действующей в ООО «Техмаркет» системы налогообложения показал, что в исследуемом предприятии практически не используются предусмотренные налоговым законодательством методы минимизации налогообложения.

Для минимизации налога на прибыль ООО «Техмаркет» рекомендуется:

  • в целях налогообложения прибыли использовать нелинейный метод начисления амортизации, который позволит произвести списание основных средств более быстрыми темпами, чем при использовании линейного метода;

  • предусмотреть в учетной политике применение механизма амортизационной премии;

  • предусмотреть создание резерва по сомнительным долгам, это приведет к тому, что налогооблагаемая прибыль будет снижена на сумму резерва и налог на прибыль также будет меньше.

С целью оптимизации налога на имущество ООО «Техмаркет» можно порекомендовать начислять амортизацию основных средств методом уменьшаемого остатка с использованием повышающего коэффициента. Учетной политикой нужно предусмотреть переоценку объектов основных средств, при этом целесообразно выбирать метод переоценки, позволяющий снизить балансовую и остаточную стоимость. Уценка основного средства пропорционально снизит сумму налога на имущество и поэтому целесообразна к применению.

Список использованной литературы

Многие ИП и организации задаются вопросом: что выгоднее — вмененка или упрощенка? В этой статье мы рассмотрим плюсы и минусы УСН и ЕНВД.

Вопрос о том, какая система выгоднее, с начала 2021 года отпадает сам собой. ЕНВД отменяют, поэтому организации смогут выбирать только между ОСНО и УСН. У предпринимателей выбор больше — ОСНО, УСН, патент и самозанятость. Выберите режим с минимальной налоговой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора. Если вы собираетесь переходить с ЕНВД на другой налоговый режим, прочитайте нашу статью — мы собрали в ней ответы на самые популярные вопросы по системам налогообложения. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Общие черты УСН и ЕНВД

Упрощенка — специальный налоговый режим, при котором организация или ИП ведут упрощенный учет и освобождаются от ряда налогов: на имущество и прибыль, НДС (кроме импорта) и НДФЛ (для ИП без сотрудников). УСН можно применять при особых условиях, о которых мы уже писали. На упрощенке необходимо выбрать объект налогообложения: «Доходы” или «Доходы минус расходы”, — о критериях выбора мы также рассказывали в статье.

ЕНВД — также является спецрежимом, который освобождает бизнес от ряда налогов и подходит для определенных видов деятельности. Их перечень дан в ст. 346.26 НК РФ. Например: бытовые услуги, розничная торговля, грузоперевозки и пассажироперевозки. Решение о применении этого спецрежима принимают регионы. При ЕНВД налог берется с вмененного (т.е., предполагаемого) дохода, а реальная прибыль не влияет на размер налога.

Сходство между двумя спецрежимами заключается в следующем:

  • УСН или ЕНВД выбирается добровольно.
  • Оба спецрежима можно применять при численности сотрудников менее ста и участии других организаций менее 25%.
  • Оба режима освобождают от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Исключения для УСН перечислены в ст. 346.11 НК РФ, для ЕНВД — в ст. 346.26 НК РФ.
  • ИП без сотрудников не платят НДФЛ (кроме дивидендов, выигрышей и некоторых других доходов).
  • Организации и ИП с работниками платят НДФЛ с зарплаты сотрудникам, страховые взносы, налог на транспорт, воду и землю, пошлины и акцизы — уплата и отчетность по ним происходит в общем порядке.
  • Авансовые платежи по УСН и уплата налога по ЕНВД производится ежеквартально, в течение 25 дней после завершения квартала.
  • Бухотчетность сдается в упрощенном виде.
  • При ЕНВД и УСН «Доходы” можно сделать налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников, уменьшив налог до 50%. (При УСН «Доходы минус расходы” уплаченные взносы попадают в расходы и тоже уменьшают налоговую базу).
  • Если предприятие выходит за пределы критериев, которые назначены для спецрежима, оно переходит на ОСНО с начала того квартала, в котором возникло нарушение.

Отличия между УСН и ЕНВД

УСН ЕНВД
При УСН налог зависит от величины доходов или от разницы между доходами и расходами. Регионы имеют право снижать налоговую ставку. Налог на УСН «Доходы” платится только в том случае, если у предприятия были доходы. Налог на УСН «Доходы минус расходы” уплачивается всегда, даже при убытке, и тогда он составляет 1% от выручки предприятия. При ЕНВД налог уплачивается в любом случае, вне зависимости от прибыльности предприятия, и является фиксированной величиной. Налоговая ставка составляет 15%, а база для исчисления налога зависит от вмененной доходности вида деятельности и коэффициентов, которые устанавливают федеральные и муниципальные органы власти. Поэтому налог на ЕНВД нужно платить, даже если предприятие работало в убыток.
На упрощенке использовать контрольно-кассовую технику придется в большинстве случаев. На вмененке при продаже товаров и оказании услуг населению чаще всего достаточно выдать товарный чек или бланк строгой отчетности. Уточняйте требования для вашего вида деятельности.
При УСН налоговым периодом является календарный год, декларация сдается раз в год до 31 марта (организации) или до 30 апреля (ИП). Но авансовые платежи по налогу делаются раз в квартал в течение 25 дней после завершения квартала. При ЕНВД налоговый период — квартал, налог уплачивается в течение 25 дней, а декларация подается в течение 20 дней после завершения отчетного квартала.
УСН можно начать применять с начала календарного года. Применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце.

Когда выгоднее применять УСН или ЕНВД?

Применять ЕНВД выгодно, когда бизнес приносит гораздо больший доход, чем установленный вмененный доход по данному виду деятельности. Тогда предприятие будет платить меньший налог, чем оно уплатило бы на УСН.

Если же бизнес приносит доход приблизительно равный или меньший, чем вмененный доход, то выгоднее применять УСН. Важно только разобраться, какой объект налогообложения лучше подойдет вашему предприятию. Мы уже писали, какой вид УСН стоит выбрать в зависимости от условий работы компании.

Но, конечно, выгоду применения УСН или ЕНВД нужно внимательно оценивать и просчитывать на основе реальных показателей деятельности предприятия, с учетом всех условий, в которых она ведется: наличие сотрудников, налоговая ставка в регионе и т. д. Если бизнес ведет несколько направлений деятельности, то по одним направлениям он может применять УСН, а по другим ЕНВД.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *