Управление формированием доходов

  • автор:

Основу формирования собственных финансовых ресурсов, направляемых на производственное развитие, потребление и другие цели составляет чистая прибыль, которая характеризует один из важнейших результатов финансовой деятельности предприятия.

Основной целью управления формированием прибыли на предприятии является выявление всех факторов, определяющих ее конечный размер, и изыскание резервов дальнейшего увеличения ее суммы.

В процессе управления прибылью предприятия главная роль отводится формированию прибыли от операционной деятельности. Операционная деятельность — это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которой оно создано.

Механизм управления формированием операционной прибыли строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с объемом реализации продукции, доходов и издержек предприятия. Система этой взаимосвязи, получившая название «Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли» позволяет выделить роль отдельных факторов в формировании операционной прибыли и обеспечить эффективное управление этим процессом на предприятии. Механизм этой системы предусматривает последовательное формирование различных видов операционной прибыли предприятия по следующей схеме (рис. 1).

В процессе осуществления операционной деятельности с учетом ее цикличности, особенностей формирования доходов и затрат, а также других факторов, формируется три вида операционной прибыли:

1) маржинальная операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:

МПо = ВДо — НДС — Ипост;

МПо = ЧДо — И пост,

где МПо — сумма маржинальной операционной прибыли в рассматриваемом периоде; ВДо — сумма валового операционного дохода в рассматриваемом периоде; ЧДо — сумма чистого операционного дохода в рассматриваемом периоде; Ипост — сумма постоянных операционных издержек; НДС — сумма налога на добавленную стоимость и других налоговых платежей, входящих в цену продукции;

2) валовая операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:

ВПо = ВДо — НДС — Ио,

ВПо = ЧДо — Ио,

ВПо = МПо — Ипер,

где ВПо — сумма валовой операционной прибыли в рассматриваемом периоде; Ио — совокупная сумма операционных издержек; Ипер — сумма переменных операционных издержек;

Валовой доход от

реализации продукции

(валовой операционный доход) НДС, акцизный сбор и

другие налоги, входящие

в цену продукции

Чистый доход от

реализации продукции

(чистый операционный доход) Переменные операционные

издержки

(текущие затраты)

Маржинальная операционная

прибыль (маржинальный доход)

Постоянные операционные

издержки

(текущие затраты)

Валовая операционная прибыль

Налог на прибыль и другие

обязательные платежи

за счет прибыли

Чистая операционная прибыль

Рис. 1. Схема формирования различных видов операционной прибыли предприятия.

3) чистая операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:

ЧПо = ВДо — НДС — НП — Ио;

ЧПо = ЧДо — Ио — НП;

ЧПо = МПо — Ипер — НП;

ЧПо = ВПо — НП,

где ЧПо — сумма чистой операционной прибыли в рассматриваемом периоде; НП — сумма налога на прибыль и других обязательных платежей за счет прибыли.

В процессе управления формированием операционной прибыли на основе системы CVP предприятие решает ряд задач:

1. Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в течение короткого периода.

Для достижения «точки безубыточности» своей операционной деятельности (ТБ) предприятие должно обеспечить такой объем реализации продукции (Ртб), при котором сумма чистого операционного дохода (валового операционного дохода за вычетом суммы налоговых платежей из него) сравняется с суммой издержек — как постоянных, так и переменных. Это условие может быть выражено следующими равенствами:

ВДо = Ио + НДС

ТБ

ЧДо = Ио,

где ТБ — точка безубыточности операционной деятельности; ВДо — сумма валового операционного дохода; ЧДо — сумма чистого операционного дохода; Ио — совокупная сумма операционных издержек; НДС — сумма НДС и других налоговых платежей, входящих в цену продукции.

Соответственно стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в краткосрочном периоде может быть определен по следующим формулам:

Ипост * 100 Ипост * 100

СРтб = ; СРтб =

Учд — Уи пер Умп

где СРтб — стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в краткосрочном периоде; Ипост — сумма постоянных операционных издержек (неизменная в рассматриваемом периоде); Учд — уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %; Уи пер — уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции, %; Умп — уровень маржинальной операционной прибыли к объему реализации продукции, %.

Натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде, может быть определен по следующим формулам:

СРтб Ипост * 100

НРтб = ; НРтб = ;

Цеп (Учд — Уи пер) * Цеп

Ипост * 100

Нртб = ,

Умп * Цеп

где НРтб — натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде; Цеп — цена единицы реализуемой продукции.

2. Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в длительном периоде. Операционная деятельность в длительном периоде по сравнению с краткосрочным периодом претерпевает следующие основные изменения:

а) с ростом объема реализации продукции периодически возрастают постоянные операционные издержки. Это связано с увеличением парка используемых машин и оборудования (что приводит к росту амортизационных отчислений), повышением численности работников аппарата управления (что приводит к росту расходов на его содержание) и т.п.;

б) с насыщением рынка в результате роста объема реализации продукции предприятие вынуждено снижать уровень цен, что приводит к соответствующему уменьшению темпов роста чистого операционного дохода;

в) за счет более экономного использования сырья и материалов, роста производительности труда операционного персонала, укрупнения партий закупаемого сырья и отгружаемой продукции постепенно снижается уровень переменных операционных издержек на единицу продукции.

Все эти изменения в силу взаимосвязи рассмотренных факторов с операционной прибылью существенно влияют на формирование ее суммы.

В силу трансформирующихся условий операционной деятельности точка безубыточности постоянно меняет свое значение, т.е. требует гораздо большего объема реализации в сравнении с предыдущим периодом (Ртб1 < Ртб2 < Ртб3). Соответственно меняется и сумма валовой операционной прибыли, получаемой предприятием в силу меняющихся условий операционной деятельности на каждом этапе. Если на первых двух этапах это изменение суммы валовой операционной прибыли вызывалось в основном ростом суммы постоянных операционных затрат, то на третьем этапе основное влияние на изменение суммы этой прибыли оказывало снижение уровня чистого операционного дохода.

Каждый этап изменения условий операционной деятельности предприятия в длительном периоде представляет собой начало этой деятельности в коротком периоде, окончание которого характеризуется новым изменением условий. Иными словами, длительный период операционной деятельности предприятия может быть разложен на ряд коротких ее периодов (с неизменными условиями), что позволяет использовать при расчетах алгоритмы, характерные для короткого периода. В связи с этим, последующие задачи формирования валовой и других видов операционной прибыли с использованием системы «СVP» будут рассмотрены в рамках короткого периода операционной деятельности предприятия.

3. Определение необходимого объема реализации продукции, обеспечивающего достижение запланированной (целевой) суммы валовой операционной прибыли. Эта задача может иметь и обратную постановку: определение плановой суммы валовой операционной прибыли при заданном плановом объеме реализации продукции.

При запланированном объеме реализации продукции (Ртпп) предприятие может получить определенную сумму валовой операционной прибыли (ВОПп), на размер которой сумма чистого операционного дохода будет превышать сумму операционных издержек – как постоянных, так и переменных. График может быть интерпретирован и в обратном варианте: при запланированной сумме валовой прибыли (ВОПп) плановый объем реализации продукции предприятия должен находиться в точке Ртпп. Этот объем реализации продукции может быть определн на предприятии по следующим формулам:

(ВОПп + Ипост) * 100 (ВОПп + Ипост) * 100

СРтпп = ; СРтпп = .

Учд – Уи пер Умп

где СРтпп – стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы валовой операционной прибыли; ВОПп – планируемая сумма валовой операционной прибыли; Ипост – плановая сумма постоянных издержек; Учд – уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %; Уи пер – уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции, %; Умп – уровень маржинальной операционной прибыли у объему реализации продукции, %.

Соответственно, натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы валовой операционной прибыли, может быть определен по следующим формулам:

(ВОПп + Ипост) * 100 (ВОПп + Ипост) * 100

НРтпп = ; НРтпп = .

(Учд – Уи пер) * Цеп Умп * Цеп

где НРтпп – натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы валовой операционной прибыли; Цеп – плановая цена единицы реализуемой продукции.

4. Определение суммы «предела безопасности» (или «запаса прочности») предприятия, т.е. размера возможного снижения объема реализации продукции в стоимостном выражении при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, который позволяет ему осуществлять прибыльную операционную деятельность. «Предел безопасности» определяет возможные границы маневра предприятия как в ценовой политике, так и в снижении натурального объема производства и реализации продукции в процессе осуществления операционной деятельности в неблагоприятных рыночных условиях (снижения спроса, усиления конкуренции и т.п.).

«Предел безопасности» предприятия характеризует тот объем реализации продукции, который находится в пределах между точкой обеспечения запланированной (фактически достигнутой) суммы валовой операционной прибыли предприятия (ТВОПп) и точкой безубыточности его операционной деятельности (ТБ). В стоимостном выражении предел безопасности операционной деятельности предприятия рассчитывается по следующей формуле:

ПБс = СРвоп – СРтб,

где ПБс – стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий предел безопасности операционной деятельности; СРвоп – стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой (или фактически достигнутой) суммы валовой операционной прибыли; СРтб – стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия.

При необходимости предел безопасности может быть выражен и натуральным объемом реализуемой продукции. В этом случае используются следующие формулы:

СРвоп — СРтб ПБс

ПБн = ; ПБн = ,

Цеп Цеп

где ПБн – натуральный объем реализации продукции предприятия, обеспечивающий предел безопасности его операционной деятельности; Цеп – цена единицы реализуемой продукции.

Предел безопасности может быть выражен не только абсолютной, но и относительной величиной – его уровнем (или коэффициентом безопасности). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

Стратегическое управление доходами предприятия



Встатье раскрывается актуальность проблемы анализа стратегического управления доходами предприятия в современных российских условиях, которые подвержены многочисленным фундаментальным факторам, которые ведут к поиску организациями способов улучшения эффективности стратегического управления доходами. В статье выделены основные цели стратегического управления доходами организации. Проведен анализ выполнения плана по стратегическому управлению доходами. Для обоснования эффективности стратегического управления доходами и расходами за определенный период времени (финансовый год) проведен структурно-динамический анализ доходов и расходов промышленного предприятия на примере конкретной организации.

Ключевые слова: стратегическое управление, доходы, расходы, цели, факторы, анализ.

Современное стратегическое управление как организацией в целом, так и непосредственно доходами, базируется на человеческом потенциале, ориентирует производственную деятельность на запросы потребителей, гибко реагирует и проводит своевременные изменения в организации, которые отвечают вызову со стороны окружения и позволяют достичь конкурентных преимуществ, что в совокупности дает возможность организации выживать в долгосрочной перспективе, достигая при этом поставленных целей и задач .

В рамках проведения анализа стратегического управления доходами перед промышленным предприятием стоят следующие цели:

 обеспечение увеличения доходов с сохранением высокого качества производимой продукции;

 обеспечение снижения расходов с сохранением высокого качества производимой продукции;

 обеспечение снижения затрат на единицу произведенной продукции при увеличении объемов производства и реализации;

 обеспечение соответствия фактически полученных данных с запланированными показателями;

 обеспечение максимально высокого уровня отдачи от использования ресурсов и др.

Ключевым инструментом анализа данного этапа является «дерево целей» (рисунок 1). Благодаря ему, управленцы могут корректировать миссию, цели и структуру «дерева целей», которые отвечают за дальнейшее развитие деятельности предприятия .

Рис. 1. Дерево целей промышленного предприятия

Как видно из дерева целей, представленного на рисунке 1, у Завода бурового оборудования есть четкая миссия, для достижения которой поставлены конкретные цели. Для выяснения достижения поставленных целей, необходимо сравнить запланированные и фактические значения следующих показателей: валовая прибыль (маржинальный доход); рентабельность валовой прибыли; прибыль от продаж; чистая прибыль; затраты на 1 руб. реализованной продукции; return on current assest (ROCA) — рентабельность оборотных активов, return on fixed assest (ROFA) — рентабельность внеоборотных активов; return on shareholders equity — рентабельность собственного капитала; earnings per ordinary share — чистая прибыль на акцию (таблица 1). Для примера используем данные АО «Завод бурового оборудования».

Таблица 1

Сопоставление плана результативности вобласти стратегического управления доходов АО «Завод бурового оборудования» 2018 года сфактом

Стратегические задачи

Ключевые показатели

План

Факт

Максимизация

прибыли

Валовая прибыль (маржинальный доход), млн. руб.

Рентабельность валовой прибыли, %

Прибыль от продаж, млн. руб.

Чистая прибыль, млн. руб.

Минимизация затрат

Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.

Оптимизация финансовых коэффициентов

Return on current assest (ROCA) — Рентабельность оборотных активов, %

Return on fixed assest (ROFA)- Рентабельность внеоборотных активов, %

Return on shareholders, equity — Рентабельность собственного капитала, %

Earnings per ordinary share –

Чистая прибыль на акцию, руб.

Как видно из таблицы 1, ни один из ключевых показателей по максимизации прибыли не достиг запланированного уровня, однако задача по минимизации затрат выполнена и ключевой показатель данной задачи достиг лучшего уровня, чем было запланировано изначально. А именно затраты на 1 рубль реализованной продукции составили всего 71 рубль, что на 16 рублей меньше запланированных. Для более точного определения эффективности стратегического управления доходами проводится также структурно-динамический анализ доходов и расходов, на основе которого делаются выводы об успешности достижения целей .

На достижение основных целей стратегического управления доходами предприятия прежде всего влияют следующие факторы внешней среды:

 покупатели;

 ситуация на рынке;

 поставщики;

 конкуренты и др.

Каждый из перечисленных факторов анализируется и делаются выводы о значимости их влияния на стратегическое управление доходами. Так, анализ покупателей проводится посредством задавания таких вопросов, как «Кто является крупнейшим покупателем?»; «Кто считается наиболее «выгодным» покупателем?»; «Кто признается наиболее привлекательным потенциальным покупателем?» и др .

При анализе ситуации на рынке используются статистические данные и такие показатели как емкость рынка, прирост (падение) объема рынка, доля рынка предприятия, прирост (падение) доли рынка предприятия.

Для анализа конкурентной среды может использоваться модель пяти сил Портера, PEST– анализ, матричные методы, и прочее .

К внутренним факторам, влияющим на стратегическое управление доходами, относятся ресурсы финансовые, материальные, человеческие, производственные, интеллектуальные, информационные, управленческие, технологические и другие.

ОАО «Завод бурового оборудования», используя внутренние источники роста, решает вопросы импортозамещения в части производства и поставок буровых установок и бурового инструмента для российских добывающих и геологоразведочных компаний.

В соответствии с ранее поставленными задачами дирекция по исследованиям и разработке продолжает создание новых востребованных на рынке продуктов, для удовлетворения потребностей существующих и потенциальных клиентов. Сервисная служба предприятия своевременно выявляет ошибки и неисправности, которые исправляются. В связи с расходами на производственный персонал, а также на аппарат управления, улучшается качество производимой продукции АО «Завод бурового оборудования».

Результатом анализа стратегического управления доходами предприятия должны быть альтернативные варианты его перспективной стратегии или методы по корректировке текущего стратегического плана. Постоянное отслеживание динамики потребительских рынков и мировой экономической конъюнктуры, а также мониторинг качественной деятельности персонала — это одни из ключевых факторов важнейшего аспекта анализа стратегического управления доходами современного предприятия.

Литература:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *