Удержание стоимости билетов из заработной платы проводки

  • автор:

Содержание

Расчеты между работодателем и сотрудником — когда применять онлайн‑кассу?

Разъяснения опубликованы в письме ФНС России № АС-4-20/16571@ от 21 августа 2019 года.

Общие правила

  1. Если вы передаете работнику товары, работы или услуги, удерживаете оплату из зарплаты и это предусмотрено коллективным или трудовым договором, онлайн-касса не нужна.
  2. Если в коллективном или трудовом договоре этого нет, нужно применять онлайн-кассу и формировать чеки.
  3. Если вы удерживаете деньги из зарплаты сотрудника как компенсацию ваших затрат в связи с его трудовой деятельностью, например, для покупки бланка трудовой книжки, за сломанные вещи или их потерю, онлайн-касса не нужна.
  4. Если товары или услуги предоставляет другая организация, а вы переводите ей деньги, онлайн-касса не нужна (например, питание ваших сотрудников, которое организовала сторонняя компания).

При работе с таблицей ниже помните правило: если коллективным или трудовым договором предусмотрено, что работодатель передает работнику товары, работы, услуги, а оплату за них удерживает из его заработной платы, онлайн-касса не нужна.

Ситуация

Нужна ли ККТ

Продажа своих товаров, работ, услуг сотрудникам

Вы по трудовому или коллективному договору передаете сотрудникам товары или оказываете услуги, а деньги за них вычитаете из зарплаты Нет
Письмо ФНС России № АС-4-20/16571@ от 21 августа 2019 года.
Вы продаете сотрудникам товары, работы или услуги, которые принадлежат компании, но условия продажи не зафиксированы в трудовом или коллективном договоре Да
Письмо ФНС России № АС-4-20/16571@ от 21 августа 2019 года.

Расходы на товары, работы, услуги от третьих лиц

Вы удерживаете из зарплаты сотрудника деньги за услуги или товары от других ИП или юрлиц (например, оплата добровольного медицинского страхования сотрудников) Нет

Письмо ФНС № АС-4-20/16571@ от 21 августа 2019

Письмо Минфина РФ № 03-01-15/87763 от 4 декабря 2018

Вы купили сотрудникам спецодежду и удерживаете деньги из зарплаты Да
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/90372 от 12 декабря 2018 года
Вы продали сотруднику офисную мебель б/у Да
Письмо ФНС России № АС-4-20/16571@ от 21 августа 2019 года
Вы выдали часть зарплаты товаром Нет
Письмо ФНС № АС-4-20/15707 от 14 августа 2018 года
Вы оплачиваете парковку для сотрудников по договору со сторонней организацией Нет
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/87763 от 4 декабря 2018 года

Выплаты

Учредитель предоставил займ организации Нет
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/87766 от 4 декабря 2018 года
Вы подарили сотрудникам подарки Нет
(нет расчета в смысле 54-ФЗ)
Матпомощь сотруднику Нет
Письмо Минфина России № 03-01-15/65050 от 11 сентября 2018 года
Вы компенсировали сотруднику расходы на служебный телефон, если он превысил лимит Нет
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/87763 от 4 декабря 2018 года

Прочие расходы

Вы арендовали у сотрудника или другого физлица квартиру, машину Нет
Письмо ФНС РФ № АС-4-20/15566@ от 10 августа 2018 года
Члены профсоюза возмещают расходы профсоюза на путевки, абонементы, билеты Нет
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/91852 от 17 декабря 2018 года
Вы выдали деньги под отчет и возврат средств, которые не израсходовали Нет

Письмо Минфина России № 03-01-15/65050 от 11 сентября 2018

Письмо ФНС № АС-4-20/15566@ от 10 августа 2018

Вам на счет ошибочно поступили деньги от физлица Нет

Письмо Минфина России № 03-01-15/65050 от 11 сентября 2018

Письмо ФНС РФ № ЕД-4-20/24113@ от 12 декабря 2018 года

Как формировать чек при удержаниях из зарплаты

Если вы применяете ККТ при удержаниях из зарплаты, вам нужно сформировать два чека:

Чек №1

Когда передаете товар, оказываете услугу или выполняете работу.

Признак способа расчета — «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит».

Способ оплаты — сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит).

Чек №2

Когда удерживаете деньги из зарплаты сотрудника.

Признак способа расчета — «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)».

Способ оплаты — сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением.

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Счет 26 в бухгалтерском учете

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

  1. Административно-управленческие расходы
  • Командировки;
  • Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
  • Представительские расходы;
  • Услуги охраны, связи;
  • Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
  • Почтовые услуги и канцелярия.
  1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
  2. Аренда не производственных помещений;
  3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
  4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

  1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
  2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
  3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

Дт Кт Описание проводки
26 02 Начисление амортизации по не производственным ОС
26 05 Начисление амортизации по не производственным НМА
26 10 Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
26 16 Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
26 21 Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
26 20 Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
26 23 Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
26 29 Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
26 43 Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
26 50 Списание почтовых марок
26 55 Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
26 60 Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
26 68 Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
26 69 Отчисление на социальные нужды
26 70 Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
26 71 Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
26 76 Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
26 79 Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
26 94 Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
26 96 Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
26 97 Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

Дт Кт Описание проводки
08 26 Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
10 26 Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
20 26 На основное производство
21 26 На производство полуфабрикатов
29 26 На обслуживающие производства
90.02 26 Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.08 26 На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

  1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
  2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
  3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

Основные виды баз распределения затрат:

  • Выручка
  • Объем выпуска продукции
  • Плановая себестоимость продукции
  • Материальные затраты
  • Прямые затраты
  • Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

Дт Кт Описание проводки
20 26 Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
23 26 Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

  • В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
  • Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

косвенные расходы – 18 020 руб.

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.
  • Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

30.11.2016 20 26 10 812 Закрытие счета 26 (головные уборы)
30.11.2016 20 26 7 208 Закрытие счета 26 (обувь)

Важно! Также в учётной политике можно указать не распределяемые общехозяйственные расходы, которые будут списываться сразу на текущие расходы в Дт счета 90.08.

Списание на себестоимость продаж

Если в учётной политике указан метод списания «на себестоимость продаж», то при закрытии периода учитываются следующие проводки:

Дт Кт Описание проводки
90.02 26 Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость услуг, работ

В данном случае затраты также могут учитываться в разрезе аналитики.

Списание методом директ-костинг

Если в учётной политике указан метод списания «директ-костинг», то общехозяйственные затраты учитываются как условно-постоянные и при закрытии периода отражаются следующими проводками:

Дт Кт Описание проводки
90.08 26 Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость продаж

При этом сумма затрат списывается в полном объёме в каждом отчётном периоде.

Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах.

Пример 1. Закрытие счета на себестоимость продукции по плановой себестоимости, один вид продукции

ООО «Рога и копыта» производит продукцию, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – плановая себестоимость.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

  • 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 6 040,00 руб.
  • Материальные расходы – 62 000,00 руб.

Косвенные расходы – 13 020 руб.:

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
Выпуск продукции
16.11.2016 43 40 85 000 Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости) Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад
16.11.2016 20 10 62 000 Списание материалов Требование-накладная
Начисление заработной платы производственным рабочим
30.11.2016 20 70 20 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 2 600 Удержан НДФЛ
30.11.2016 20 69 6 040 Начислены страховые взносы
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу
30.11.2016 26 70 10 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 1 300 Удержан НДФЛ
30.11.2016 26 69 3 020 Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016 20 26 10 000 Закрытие счета 26 (оплата труда)
30.11.2016 20 26 3 020 Закрытие счета 26 (страховые взносы)
30.11.2016 40 20 101 060 Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы))
30.11.2016 43 40 16 060 Корректировка стоимости продукции до фактической

Важно! Если используется ПБУ, и общехозяйственные расходы в налоговом учёте учитываются, как косвенные расходы (установлено в учётной политике), то возникают ещё временные разницы (ВР):

ВР/НУ Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
ВР 20 26 10 000 Закрытие счета 26 (оплата труда)
НУ 90.08 26 10 000
ВР 90.08 26 -10 000
ВР 20 26 3 020 Закрытие счета 26 (страховые взносы)
НУ 90.08 26 3 020
ВР 90.08 26 -3 020
НУ 40 20 88 040 Списание фактической себестоимости на выпуск
ВР 40 20 13 020
НУ 43 40 3 040 Корректировка стоимости продукции до фактической
ВР 43 40 13 020

Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг

ООО «Рога и копыта» оказывает услуги охраны. Общехозяйственные расходы списываются сразу на себестоимость охранных услуг.

В ноябре 2016 года общехозяйственные расходы составили 23 020 руб.

  • 3/п персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.;
  • Аренда помещения – 10 000,00 руб.:
Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
24.11.2016 26 60 10 000 Начислена аренда Акт об оказании услуг
26.11.2016 62 90.01 30 000 Учёт выручки Акт об оказании услуг
90.03 68 5 400 Начислен НДС
30.11.2016 26 70 10 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 1 300 Удержан НДФЛ
30.11.2016 26 69 3 020 Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016 90.02 26 23 020 Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка

Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг

ООО «Рога и копыта» производит продукцию. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится методом «директ-костинг».

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

  • 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 6 040,00 руб.;
  • Материальные расходы – 62 000,00 руб.

Косвенные расходы – 13 020 руб.:

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
Выпуск продукции
16.11.2016 43 40 85 000 Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости) Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад
16.11.2016 20 10 62 000 Списание материалов Требование-накладная
Начисление заработной платы производственным рабочим
30.11.2016 20 70 20 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 2 600 Удержан НДФЛ
30.11.2016 20 69 6 040 Начислены страховые взносы
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу
30.11.2016 26 70 10 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 1 300 Удержан НДФЛ
30.11.2016 26 69 3 020 Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016 90.08 26 10 000 Закрытие счета 26 (оплата труда)
30.11.2016 90.08 26 3 020 Закрытие счета 26 (страховые взносы)
30.11.2016 40 20 88 040 Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы))
30.11.2016 43 40 3 040 Корректировка стоимости продукции до фактической

Резервы отпусков — проводки бухучета

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

  • На последний день месяца
  • На последний день квартала
  • На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета.

Как рассчитать резерв

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

  1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
  2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
  3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

  1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы, тоже прошлого года (без взносов)
  2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70, а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

Пример:

Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 96 Создан резерв на оплату отпусков 324 955 Бухгалтерская справка
96 70 Начислены отпускные 78 729 Ведомость по начислению заработной платы
96 69 Начислены страховые взносы 23 618,70 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Удержан НДФЛ с суммы отпускных 10235 Ведомость по начислению заработной платы
70 50 Выплачены отпускные 68 494 Расходный кассовый ордер

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Нормативно-правовая база

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

Итоги

Нормативно-правовая база

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

  • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
  • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

  • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
  • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
  • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

  • 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»;
  • 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»;
  • 610 — «Выбытие со счетов бюджета».

О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте .

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

  • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
  • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

2. Начислен НДФЛ:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

Правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в Готовое решение.

3. Отражено начисление по исполнительному листу:

Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

Удержания по исполнительному листу нужно производить из суммы дохода работника до или после удержания НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы найдете в консультации, подготовленной экспертами К+ на основании мнения чиновника из Минтруда. Получите бесплатный доступ и переходите в материал.

4. Из кассы выплачена зарплата:

Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:

Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

6. Депонированы невыданные суммы:

Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

  • Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
  • Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
  • Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
  • Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».

8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:

Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

Пример

Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Начислен доход за январь 2020 года — 24 000 руб.

Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *