Учетная политика для управляющей компании ЖКХ пример

  • автор:

ФРАГМЕНТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ УК, НАХОДЯЩЕЙСЯ НА ОСНО И ПРИМЕНЯЮЩЕЙ ЛЬГОТУ ПО НДС.

1. Организация осуществляет налогооблагаемые операции, а также операции, не облагаемые НДС:

–реализацию коммунальных услуг (пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ);

–реализацию работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).

2. Организация ведет раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, с использованием счетов бухгалтерского учета.

К субсчету 90‑1 «Выручка» открыты субсчета второго порядка:

–90‑1‑1 «Выручка по содержанию общего имущества, не облагаемая НДС»;

–90‑1‑2 «Выручка по текущему ремонту общего имущества, не облагаемая НДС»;

–90‑1‑3 «Выручка по управлению МКД, облагаемая НДС»;

–90‑1‑4 «Выручка по коммунальным услугам, не облагаемая НДС».

К субсчету 90‑2 «Себестоимость продаж» открыты субсчета второго порядка:

–90‑2‑1 «Себестоимость содержания общего имущества»;

–90‑2‑2 «Себестоимость текущего ремонта общего имущества»;

–90‑2‑3 «Себестоимость управления МКД»;

–90‑2‑4 «Себестоимость коммунальных услуг».

Аналогичным образом строится учет на счете 20 «Основное производство».

К счету 20 «Основное производство» открыты субсчета:

–20‑1 «Содержание общего имущества»;

–20‑2 «Текущий ремонт общего имущества»;

–20‑3 «Управление МКД»;

–20‑4 «Коммунальные услуги».

3. Для целей ведения раздельного учета НДС в состав прямых расходов, связанных с реализацией коммунальных услуг, не облагаемых НДС, включается стоимость соответствующих коммунальных ресурсов, приобретенных у РСО.

В налоговых периодах, когда стоимость реализации коммунальной услуги превышает стоимость соответствующего коммунального ресурса, приобретенного у РСО, с суммы разницы исчисляется НДС по ставке 18/118.

В налоговых периодах, когда стоимость коммунального ресурса, приобретенного у РСО, превышает стоимость реализации коммунальной услуги, с суммы разницы вычет «входного» НДС не применяется.

4. Для целей ведения раздельного учета НДС в состав прямых расходов, связанных с реализацией работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, включается стоимость данных работ (услуг), приобретенных у подрядчиков (исполнителей).

В налоговых периодах, когда стоимость реализации работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД превышает стоимость приобретения соответствующей работы (услуги) у подрядчика, с суммы разницы исчисляется НДС по ставке 18/118.

В налоговых периодах, когда стоимость работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, приобретенной у подрядчика, превышает стоимость реализации соответствующей работы (услуги), с суммы разницы вычет «входного» НДС не применяется.

5. Организация ведет раздельный учет НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками, с использованием счетов бухгалтерского учета.

К субсчету 19‑1 «НДС при приобретении основных средств» открыты субсчета второго порядка:

–19‑1‑1 «НДС при приобретении ОС, используемых в облагаемых налогом операциях»;

–19‑1‑2 «НДС при приобретении ОС, используемых в не облагаемых налогом операциях»;

–19‑1‑3 «НДС при приобретении ОС, используемых в облагаемых и не облагаемых налогом операциях».

К субсчету 19‑3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» открыты субсчета второго порядка:

–19‑3‑1 «НДС по приобретенным МПЗ, используемым в облагаемых налогом операциях»;

–19‑3‑2 «НДС по приобретенным МПЗ, используемым в не облагаемых налогом операциях»;

–19‑3‑3 «НДС по приобретенным МПЗ, используемым в облагаемых и не облагаемых налогом операциях».

6. К ОС и МПЗ, а также к иным товарам, работам, услугам, используемым одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, относятся приобретения, принимаемые в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета к учету на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

7. В налоговых периодах, когда доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов, суммы «входного» НДС, принятые к учету на всех субсчетах, открытых к счету 19, принимаются к вычету.

Доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, определяется по формуле:

Показатели расходов принимаются в суммах, соответствующих оборотам по дебету субсчета 90‑2 в корреспонденции с кредитом соответствующего счета (20, 26) за налоговый период. Показатели расходов принимаются без учета «входного» НДС.

Доля общехозяйственных расходов определяется по формуле:

Показатели выручки принимаются без учета НДС.

8. По итогам налогового периода составляется налоговый регистр, в котором приводится расчет доли расходов, связанных с не облагаемыми НДС операциями, дающей право не вести раздельный учет.

9. В налоговых периодах, когда доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, превышает 5 % общей величины совокупных расходов, суммы «входного» НДС по приобретениям, используемым одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом операциях, принимаются к вычету и включаются в стоимость приобретений согласно пропорции.

Сумма НДС, принимаемая к вычету, рассчитывается по итогам налогового периода по следующей формуле:

Внесение изменений в нормативные документы — событие для бухгалтеров бюджетной сферы привычное. И все бы ничего, если бы не положения пункта 12 стандарта «Учетная политика», согласно которым необходимо корректировать учетную политику учреждения всякий раз при изменении законодательства РФ о бухгалтерском учете, нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вряд ли такое положение стандарта предполагает столь регулярные в течение года изменения нормативной базы. Иначе бы у главных бухгалтеров не было другой заботы, кроме как следить за изменениями нормативной базы, чтобы откорректировать должным образом свои локальные акты. Тем более, что внесение изменения в них — дело непростое, требующее времени и соблюдения определенной процедуры. Но одно изменение законодательства все же должно было найти отражение в учетной политике учреждения в 2019 году.

📌 Реклама

Доказательство невиновности

Напомним, что с 26 июля 2019 годаглавные бухгалтеры получили право требовать от всех сотрудников учреждения четкого выполнения своих требований,если они предъявлены в письменной форме. Полученное главбухами право актуально в связи с новой редакцией статьи 15.15.6 КоАП РФ, установленной Федеральным законом от 29.05.2019 № 113-ФЗ. И теперь с 9 июня 2019 года главбух, как должностное лицо, может избежать административной ответственности за искажение показателей бухгалтерской отчетности, если докажет, что такое искажение допущено по вине других лиц. Об этом говорится в примечании 5 к ст. 15.15.6 КоАП РФ. А лучшим доказательством главбуха своей невиновности будет как раз письменное требование об устранении соответствующего нарушения или о необходимости представления в бухгалтерию определенных сведений. 📌 Реклама

Судебной практики по административным правонарушениям, в которых фигурирует требование главбуха в письменной форме, пока нет. Она появится, скорей всего в конце 2020 года. Однако, чтобы снизить риски привлечения главбуха к административной ответственности целесообразно в учетной политике на 2020 год предусмотреть:

  • порядок предъявления главным бухгалтером письменных требований к сотрудникам учреждения и выполнения ими таких требований,
  • саму форму письменного требования.

Законом о бухучете и другими нормативными документами не предусмотрено какой-то типовой формы такого требования, однако использовании в учреждении утвержденной его формы сэкономит главбуху время, нервы и личные финансы.

Новые разделы в политике

С 1 января 2020 года вступают в силу еще несколько федеральных стандартов для учреждений бюджетной сферы. Большинство из них вводят новые объекты учета и требуют отражения в отчетности новых сведений. С такими объектами учета и сбором сведений бухгалтеры учреждений бюджетной сферы еще не сталкивались. Например, в следующем году должны появиться следующие объекты учета: 📌 Реклама

ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами. Опытные бизнесмены часто совмещают ОСНО и ЕНВД, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и сэкономить. В этом случае грамотно составленная учетная политика имеет большое значение. В статье расскажем, как применять одновременно два режима и избежать проблем с налоговой, а также какие моменты важно обозначить, составляя учетную политику.

Условия совмещения ОСНО и ЕНВД

Совмещать ЕНВД и ОСНО — значит совмещать два совершенно разных налоговых режима. Применение ЕНВД ограничивает много факторов, поэтому нередки случаи, когда один вид деятельности фирмы попадает под вмененку, а второй остается на общем режиме. Чаще всего единый налог и основной режим совмещают торговые предприятия, которые наряду с оптовыми продажами занимаются розничной торговлей.

Важные условия для совмещения режимов:

  • учитывать доходы и расходы от разных режимов по отдельности;
  • разграничивать хозяйственные операции на ОСН и вмененке;
  • раздельно учитывать имущество;
  • разделять физические показатели.

У законодателя есть требования к строгому разделению показателей, однако нет никаких рекомендаций к организации учета. Поэтому компании должны самостоятельно разработать принципы организации бухучета и налогового учета и оговорить их в учетной политике.

Совмещать ОСНО и ЕНВД в 2021 году нельзя. С 1 января вмененку отменят. Выберите новую систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД и переходном периоде в статье. Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим.

Учетная политика для ООО и ИП

Организации должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую политику, основанную на правилах ПБУ. В нее включают: план счетов и назначение субсчетов (особенно при раздельном учете: отдельные субсчета для ЕНВД, ОСН и неразделимых показателей), формы первичных документов и регистров, порядок учета и оценки активов и обязательств, а также доходов и расходов.

Компании, которые совмещают ОСН и ЕНВД, должны особенно ответственно подходить к составлению налоговой учетной политики. Именно на ее основе фирма рассчитывает налоговые обязательства. Прежде всего, важно закрепить принципы раздельного ведения учета:

  • обособлять доходы и расходы по налоговым режимам;
  • разработать и соблюдать порядок распределения;
  • определить порядок распределения сумм общих расходов;
  • закрепить порядок исчисления налога на прибыль, имущество и НДС;
  • порядок раздельного учета выплаты зарплаты и страховых взносов с нее;
  • порядок распределения сотрудников по режимам;
  • порядок раздельного учета имущество;
  • порядок раздельного учета входного НДС.

Предпринимателям легче совмещать налоговые режимы, потому что вести бухучет они не обязаны. Но налоговую политику составить нужно, и важно вести раздельный учет имущества, сотрудников и хозопераций.

На практике встречаются фирмы и предприниматели, которые решили отказаться от раздельного учета. За это нет никакой ответственности, но есть негативные последствия:

  • нельзя принять к вычету НДС и учесть его в затратах;
  • неверный расчет налогооблагаемой базы, а в результате завышение суммы уплаченных налогов.

Налог на прибыль организаций

Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль, то есть налог с разницы между доходами и расходами. Компании на вмененке — ЕНВД, для которого не имеет значения фактический уровень дохода компании.

Чтобы верно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль, отделяйте доходы и расходы по общей системе от деятельности на ЕНВД. Если учитывать расходы от ЕНВД для расчета налога на прибыль, то он окажется существенно занижен, а доходы от вмененки наоборот увеличат налоговую базу.

Как правило, размер выручки по видам деятельности четко определен, поэтому учитывать доходы отдельно не составляет труда. Нужно только относить суммы полученной выручки на субсчета для соответствующей деятельности. Например, счет 90.1.1 — выручка от деятельности на ОСН и счет 90.1.2 — выручка от деятельности на ЕНВД. Это позволит наглядно увидеть выручку по видам деятельности и исключить доход от вмененки из расчета налоговой базы.

Укажите в учетной политике документ, на основе которого рассчитана выручка, и сошлитесь на строку 2110 отчета о финрезультатах. Иначе, проводя проверку, налоговая может воспользоваться выписками с расчетного счета и прийти к неверным выводам.

Для разделения расходов нужно открывать субсчета расходов по ЕНВД, расходов по ОСН и общих расходов. Распределяйте общие расходы пропорционально выручке, как предписывает НК РФ (ст.274). В учетной налоговой политике пропишите на основе каких доходов определяется пропорция, и за какой период используются данные.

Учет входного НДС

Организации на ОСН платят НДС, тогда как единый налог освобождает от его уплаты. Входной НДС на ЕНВД входит в стоимость товаров, работ и услуг, а входной НДС на общей системе можно принять к вычету. При совмещении режимов нужно урегулировать порядок расчета НДС в учетной политике и разделить учет входного налога. Если вы не станете вести раздельный учет, то не сможете принимать НДС к вычету и будете покрывать налог из собственных средств.

Совмещая два режима, распределяйте НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. Разделите товары, работы и услуги на три вида и откройте к ним субсчета на счете 19:

  • используемые на ОСН в налогооблагаемых операциях — 19.1;
  • используемые на ЕНВД — 19.2;
  • используемые в двух видах деятельности — 19.3.

По общим ресурсам проводите распределение налога методом пропорции по квартальным показателям. Порядок определения пропорции закрепите в учетной политике.

Если вы не знаете, в какой деятельности будет использоваться ресурс, то можете учитывать входной НДС при реализации по одному из вариантов, который нужно обозначить в учетной политике:

  1. принять НДС к вычету, а затем восстановить и уплатить в бюджет ту часть, которая относится к товарам, использованным на вмененке;
  2. учесть входной НДС в стоимости товаров, а затем восстановить ту часть, которая приходится на ОСН и принять ее к вычету;
  3. разделять НДС по частям — часть принимать к вычету, а часть оставлять в стоимости товаров. Затем восстанавливать его и принимать часть к вычету.

Налог на имущество

Налог на имущество — еще один налог, от которого освобождены плательщики ЕНВД. В учетной политике пропишите в каком порядке определяется стоимость:

  • ОС, используемых одновременно в двух видах деятельности;
  • ОС, используемых на вмененке;
  • ОС, облагаемых налогом на имущество, в том числе ОС, налог по которым рассчитывается из кадастровой стоимости.

Для этого включите в рабочий план счетов счубсчета к счету 01, на которых будут учитываться различные объекты основных средств. По объектам ОС начисляется амортизация, поэтому к счету 02 тоже предусмотрите субсчета.

Стоимость основных средств, которые используется и на общей системе и на вмененке, распределяйте по механизму, закрепленному в учетной политике. Показатель для расчета выбирайте самостоятельно, исходя из специфики деятельности и вида имущества. Как правило, применяется все та же доля выручки от деятельности на общем режиме в общей выручке за квартал.

Страховые взносы

Раздельный учет страховых взносов нужен для исчисления прибыли и для уменьшения ЕНВД. Для этого нужно разделить персонал на три группы:

  • занятые во вмененнной деятельности;
  • занятые в деятельности общего режима;
  • занятые в обоих видах деятельности.

Компании издают приказы для распределения сотрудников по видам деятельности и закрепляют их принадлежность в должностных инструкциях.
Сложности возникают со страховыми взносами на сотрудников, занятых в двух видах деятельности. Численность такого персонала распределяют, как правило, на основании доли выручки одного режима в общей выручке компании или исходя из процентного соотношения персонала, задействованного в каждом виде деятельности. Важно отметить, что персонал управленческого аппарата распределять запрещено и его нужно учитывать в числе сотрудников по вмененной деятельности.

Совмещайте режимы легко в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В сервисе можно выбрать учетную политику для совмещения (кроме ОСНО+ЕНВД). Вы вносите данные в учет, система сама формирует отчеты, рассчитывает налоги и создает платежки для интернет-банка. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *