Строка 200 декларации по НДС

  • автор:

Налоговая декларация по НДС — стандартная квартальная отчетная форма, которую заполняют плательщики налога на добавленную стоимость. Сдать отчет за 3-й квартал нужно до 26 октября.

Новый бланк для отчета за 4-й квартал 2020 года

ФНС России Приказом №ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020 изменила форму декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок ее заполнения и форматы представления отдельных документов в электронном виде. Обновления применяются с отчетности за 4-й квартал 2020 года. Главные изменения в отчетности по НДС:

  • новые штрих-коды;
  • с титульного листа удалено поле для указания кода по ОКВЭД;
  • новые строки в разделе 1— для информации в связи с соглашением о защите и поощрении капиталовложений;
  • новые коды операций для передачи недвижимости в казну РФ и в собственность РФ для организации и проведения научных исследований в Антарктике;
  • изменился код операции для IT-сферы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2020 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5 статьи 173 НК РФ, по НДС отчитываются:

  • организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
  • налоговые агенты;
  • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП.

Для заполнения декларации 6-НДФЛ используйте бесплатно инструкцию от экспертов КонсультантПлюс. В ней подобрано разобрано заполнение каждого раздела.

Срок сдачи в 2020 году

В 2020 году срок сдачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость следующий:

Период — отчетный квартал

Последний срок сдачи

4-й квартал 2020 года

27.01.2021

1-й квартал 2020 года

27 апреля

2-й квартал 2020 года

27 июля

3-й квартал года

26 октября

В 2020 году все даты сдачи выпали на выходные и перенесены на ближайший понедельник. Поэтому срок сдачи налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года — 26.10.2020. Это обычный понедельник, переноса не предусмотрено.

Форма декларации

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвержден порядок заполнения налоговой декларации по НДС, в 3-м квартале ее надо заполнять с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России №ММВ-7-3/579@ от 20.11.2019. Форма декларации по НДС за 4-й квартал 2020 года изменилась.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.

Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2020 году все же сдается. Она подается на бумаге:

  • налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
  • организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

Штраф за непредоставление декларации в 2020 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что бывает электронная или бумажная отчетность. Пошаговая инструкция для чайников, как сдать отчет по НДС, поможет не ошибиться при заполнении формы.

Общие правила подготовки отчета

Следуйте таким правилам:

  1. Используйте только утвержденную форму, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).

Пошаговая инструкция

Ниже рассмотрим пример заполнения налоговой декларации по НДС, состоящий из пяти шагов, в деталях рассмотрим правила заполнения декларации НДС за 3-й квартал 2020 года, начиная с титульного листа.

Шаг 1. Титульный лист

Заполняем так:

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
  • код налогового периода для 2-го квартала — 22. Остальные коды: 21 — 1-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  • отчетный год — 2020;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код, его легко узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2020 года сдается в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды — в приложении 3 Приказа ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014:

По месту учета ИП

По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

По месту нахождения налогового агента

По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС в 2020 году:

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности прописан в приказе Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. В нашем примере ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Проще выяснить, какой ОКВЭД ставить в отчете за 3-й квартал 2020 года, используя поиск по классификатору ОКВЭД;
  • номер телефона;
  • число страниц — ООО «ВЕСНА» сдает декларацию за 3-й квартал 2020 года на 18 листах;
  • внизу титульного листа вписывают Ф.И.О. налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2. Раздел 1

Построчно:

  • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2020 найдете ;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение раздела 3 декларации;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4–6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле — прочерки;
  • строки 060–080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3. Раздел 3

Разберем построчно образец заполнения декларации НДС:

  • 010–040 — налоговая база за отчетный квартал 2020 года. ООО в 3-м квартале 2020 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчетном периоде аванс в счет будущей поставки в размере 1 800 000 рублей, включая НДС. В строку 070 заносятся отдельно по графам налоговая база (1 800 000 рублей) и сам налог (300 000 рублей);
  • 080–100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105–109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
  • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);
  • 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ в соответствии со ст. 171 НК РФ, и строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135;
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 3-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190;
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 3-й квартал 2020 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций во 3-м квартале 2020 не совершало.

Шаг 4. Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение раздела 8.

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточненной формы;
  • 005 — номер операции в книге покупок;
  • 010 — код вида операции по книге покупок. В приведенном случае указан код 01;
  • 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 — дата составления счета-фактуры;
  • 040–090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
  • 100 — номер документа об оплате;
  • 110 — дата составления платежного поручения;
  • 120 — дата принятия товара на учет;
  • 130 — ИНН и КПП продавца;
  • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
  • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
  • 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
  • 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
  • 180 — сумма налога в рублях;
  • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5. Раздел 9

Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
  • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
  • 010 — код вида операции в книге продаж;
  • 020 — номер выставленного счета-фактуры;
  • 030 — дата счета-фактуры;
  • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
  • 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
  • 040–090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
  • 100 — ИНН и КПП покупателя.

Построчно продолжение раздела 9:

  • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120–130 — номер и дата документа об оплате;
  • 140 — код валюты;
  • 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
  • 200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога. ООО «ВЕСНА» заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм, как заполнить налоговую декларацию по НДС в данном разделе по всем последующим операциям тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

Построчно:

  • 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
  • 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
  • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
  • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
  • 260 — налог по ставке 20%;
  • 265 — налог по ставке 18%;
  • 270 — налог по ставке 10%;
  • 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. ООО «ВЕСНА» эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Скачать бланк налоговой декларации по НДС (КНД 1151001) (формат .xls)

Скачать образец заполнения налоговой декларации по НДСза 2020 год

Кого считают налоговыми агентами по НДС в 2020 году

Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма считается налоговым агентом:

  • если она приобретает товары, работы или услуги на территории РФ у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
  • если фирма арендует имущество у органов власти, а также если фирма покупает или получает у органов власти имущество, составляющее государственную казну (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • если по поручению государства фирма реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • если фирма выступает в роли посредника — комиссионера или поверенного, участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ);
  • если фирма покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также макулатуру (п. 8 ст.161 НК РФ);
  • если предоставляет на территории РФ железнодорожный подвижной состав или контейнеры на основании посреднического договора (за исключением международной перевозки товаров и транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ) (п. 5.1 ст.161 НК РФ).

Даже если фирма не является плательщиком НДС, она не освобождается от обязанностей налогового агента. Например, «упрощенцы» или плательщики ЕНВД, выполняющие перечисленные операции, признаются налоговыми агентами.

Что должен делать налоговый агент по НДС

Говоря простым языком, налоговый агент по НДС должен уплатить налог вместо организации или ИП, которые не могут это сделать. В этом случае план действий налогового агента такой:

  • рассчитать сумму НДС;
  • удержать налог из доходов налогоплательщика, которые сам налоговый агент и выплачивает;
  • перечислить налог в бюджет.

Налоговые агенты – плательщики НДС, которые удержали НДС и перечислили его в бюджет, могут принять налог к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Налоговые агенты — неплательщики НДС сделать этого не могут. Исключение составляют случаи, если фирма продает конфискат или выступает в роли посредника, в том числе предоставляет железнодорожный подвижной состав. В таких ситуациях вычет уплаченного НДС не положен даже плательщикам этого налога.

Как заплатить НДС при покупке товаров у иностранной фирмы

Читать далее…

Если налоговый агент не может удержать НДС

Если налоговый агент не может удержать НДС из доходов контрагента, поскольку между ними нет денежных расчетов, то об этом факте и о сумме задолженности нужно сообщить налоговикам (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). На это у налогового агента есть месяц со дня, когда стало известно о невозможности удержать агентский НДС. Официальной формы для такого сообщения нет. Поэтому его можно направить в ИФНС в произвольной форме.

В какие сроки нужно заплатить агентский НДС

Удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен перечислить в бюджет по месту своего нахождения. Всю сумму налога нужно разделить на три и каждую из третей перечислить в бюджет. Сделать это нужно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором НДС был удержан (п. 1,3 ст. 174 НК РФ).

То есть, когда:

  • перечислена оплата иностранной фирме за купленный товар;
  • перечислены деньги органу госвласти по договору за аренду помещения;
  • посредником получена оплата за реализованные товары, работы, услуги иностранного лица.

Другое правило установлено для перечисления НДС при приобретении работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России. В этом случае НДС нужно заплатить в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Поэтому в банк придется направить сразу две платежки: одну на оплату работ или услуг иностранца, другую на перечисление налога в бюджет.

Как заплатить НДС при продаже иностранных товаров посредником

Читать далее…

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру, арендодателю (органу государственной власти), по отношению к которым фирма выступает в роли налогового агента. Отдельный раздел нужно заполнить и по каждому продавцу согласно договору на продажу (передачу) государственного имущества, которое составляет государственную казну.

Как заплатить НДС при покупке и аренде госимущества

Читать далее…

Налоговые агенты – владельцы судов – заполняют раздел 2 отдельно по каждому судну, не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней после приобретения.

Исключение из этого порядка предусмотрено для фирм, которые реализуют имущество по решению суда, а также конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице.

Как заплатить НДС, если фирма продает имущество по решению суда

Читать далее…

Также на одной странице нужно заполнить раздел 2, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

Другие разделы включают в декларацию, если есть необходимость отражения в них соответствующих данных.

Пример заполнения декларации налогового агента

Читать далее…

Как налоговому агенту представить декларацию по НДС

Налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС в ту ИФНС, в которой они состоят на учете. Некоторые из них могут выбирать сами — сдавать им декларацию на бумаге или электронно. Это налоговые агенты, которые одновременно:

  • не являются посредниками, действующими в интересах другого лица;
  • не являются плательщиками НДС или являются таковыми, но освобождены от обязанности платить налог (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • имеют среднесписочную численность работников за предыдущий календарный год не более 100 человек (п. 3 ст. 80). Вновь созданные организации должны ориентироваться на численность работников, которая не должна быть более 100 человек.

Остальные налоговые агенты должны сдавать декларацию исключительно в электронном виде. Декларация, поданная на бумаге, не считается принятой (пп. 1 п. 3 ст. 76, п. 5 ст. 174 НК РФ).

В какие сроки подавать декларацию по агентскому НДС

Декларацию нужно представить в инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ, ст. 163 НК РФ). За не представление декларации в установленный срок налоговому агенту грозит штраф по статье 119 НК РФ.

Штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента в 2020 году

Если налоговый агент не удержит или удержит, но не перечислит в бюджет НДС в установленный срок, его оштрафуют в размере 20% от суммы неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ). Правда, наказать штрафом можно только в том случае, если налоговый агент имел возможность удержать налог из денег, выплачиваемых контрагенту (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Помимо штрафа, с налогового агента могут взыскать недоимку и пени.

Таблица 1. Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента

Ситуация Что могут взыскать с агента
Налоговый агент не удержал НДС из доходов иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ — недоимка;
— пени, начисленные вплоть до момента уплаты налога (письмо ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692)
Налоговый агент удержал, но не перечислил НДС в бюджет — недоимка;
— пени (п. 1 ст. 46, п. 1. 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)
Налоговый агент не удержал НДС из доходов налогоплательщика (не иностранца), хотя имел такую возможность — пени (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57)

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как налоговому агенту избежать конфликта со своим иностранным партнером

Когда предприниматель выступает в роли налогового агента

Как заполняют агентскую декларацию при купле-продаже металлоллома

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года — кто, куда и когда сдает

Какой нужен бланк

Формируем отчетность по НДС за 4 квартал 2019 года

Упрощенная или нулевая декларация — как правильно

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года — кто, куда и когда сдает

Согласно п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ по НДС отчитываются компании и ИП (включая посредников), если они:

  • не спецрежимники и осуществляли в отчетном квартале продажи с НДС;
  • налоговые агенты;
  • спецрежимники, освобожденные от НДС (ст. 145 НК РФ), в отчетном квартале выдававшие деловым партнерам счета-фактуры с НДС.

О том, кто по закону считается плательщиком налога, читайте в этом материале.

Срок подачи декларации по НДС за 4-й квартал 2019 года установлен на 25 января 2020 года, но так как этот день — выходной (суббота), срок переносится на 27 января включительно. «Обособки» отчет не сдают (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Способ отправки — электронный. Выбор имеют только спецрежимники — налоговые агенты (из них исключительно те, численность сотрудников у которых за предшествующий год не превысила 100 человек и которые не выдавали и не получали счета-фактуры с НДС в качестве посредников).

О том, как подать декларацию при отсутствии возможности сдать ее электронно, читайте в статье «Как сдать отчет по НДС, если нет электронной отчетности?».

Электронно придется отправлять контролерам не только НДС-отчет, но и пояснения к нему. Об этом смотрите в публикациях:

  • «Правила написания и подачи пояснения к декларации по НДС»;
  • «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде»;
  • «Пояснения к декларации по НДС — есть формат».

Какой нужен бланк

Декларация НДС в 2019-2020 годах формируется на бланке, утвержденным приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 с учетом изменений, внесенных приказом ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Подробнее о новом бланке, применяемом с отчетности за 1 квартал 2019 года, .

Подробнее о способах, сроках и форме сдачи отчетности по НДС читайте в этой статье.

Формируем отчетность по НДС за 4 квартал 2019 года

Вспомним основные правила заполнения декларации по НДС:

  • Титульник и раздел 1 оформляют все, кто обязан отчитываться по НДС.
  • Разделы 2–12, а также приложения к разделам 3, 8–9 оформляйте, только если у вас были соответствующие хозоперации. Если таковых не было, незаполненные листы к отчету не прикладывайте.
  • Разделы 8–9 оформляют плательщики НДС, ведущие книги покупок и продаж. В листы 8–9 попадут все сведения из этих регистров, в т. ч. по корректировкам и исправлениям.
  • Разделы 10–11 — для посредников, включая неплательщиков НДС. Эти листы идентичны разделам 8–9, однако информация для них берется из иного источника — журнала учета счетов-фактур.
  • Раздел 12 — прерогатива неплательщиков НДС, оформляющих счета-фактуры с обозначенным строкой налогом. Те, кто не уплачивает налог (или освобожден от него), в случае выписки счета-фактуры с НДС представляют контролерам декларацию, состоящую из титула, разделов 1 и 12.

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2019 года, заполненный на основании примера, можно скачать в материале «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

ВАЖНО! Оформляя налоговую декларацию по НДС, проверьте, корректно ли указаны коды вида операций (КВО) в налоговых регистрах по НДС. Нестыковки в КВО, внесенных в книги покупок, продаж и журналы учета счетов-фактур, приведут к тому, что отчетность не пройдет форматно-логическую проверку и будет приравнена к несданной.

НДС-декларация — одна из самых сложных. Однако даже с серьезной проблемой можно справиться, если рядом есть компетентная поддержка профессионалов.

Разделы декларации по НДС за 4 квартал 2019 года вам помогут заполнить рекомендации наших экспертов:

  • «Каков порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;
  • «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?»;
  • «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»;
  • «Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС»;
  • «Раздел 7 декларации по НДС»;
  • «Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС»;
  • «Что отражается в строке 170 декларации НДС в 2017-2018 годах?»;
  • «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?».

А если вы практикуете раздельный учет, загляните сюда. Не забудьте перед отправкой отчета проверить корректность его заполнения, используя бухрегистры и контрольные соотношения, рекомендуемые ФНС. Иначе не исключено, что отчетность не будет принята, а налоговики не замедлят наложить штрафы.

Упрощенная или нулевая декларация — как правильно

Если в 4 квартале 2019 года у вас не было хозопераций, отражаемых в декларации по НДС, можно ее не оформлять, а вместо этого заполнить упрощенный отчет. Его форма введена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Это рекомендуют сами чиновники (письмо Минфина РФ от 10.03.2010 № 03-07-08/64). Однако для того чтобы воспользоваться такой возможностью, необходимо соблюсти ряд условий.

О том, какие это условия, читайте в этой статье. А вы найдете заполненный образец упрощенной декларации за 4-й квартал 2019 года.

ВАЖНО! Если необходимые условия не соблюдены, придется составлять нулевку по НДС. О том, как это сделать, расскажет наша публикация. Не забудьте, что за несдачу нулевого отчета тоже предусмотрена административная и налоговая ответственность.

Подходит время 4 декларационной кампании по НДС за 2019 год, а проблем меньше не становится. Давайте справляться с трудностями вместе! В нашей рубрике «Декларация НДС 2019-2020» вас всегда ждут актуальные материалы, а наши эксперты помогут разобраться с самыми каверзными вопросами. Вы сможете задать их через форму отправки сообщений, расположенную под каждой статьей, или на нашем профессиональном форуме. Мы ждем и профессионалов, и новичков!

Расположение строки 170 в декларации по НДС и ее расшифровка

Строка 170 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 «Налоговые вычеты» (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС РФ от 28.12.2018 №СА-7-3/853@), по этой строке отражается один из вычетов, положенный продавцу.

Расшифровка стр. 170 декларации по НДС выражена в ее наименовании: «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Из указанного наименования складывается следующий алгоритм действий продавца:

  • Продавец получает предварительную оплату от покупателя, полную или частичную (это является условием их договора).
  • Он выделяет с этого аванса сумму НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  • В течение пяти дней после получения аванса продавец обеспечивает покупателю право на вычет, предоставив ему авансовый счет-фактуру на полученную сумму с указанным в нем размером налога (п. 3 ст. 168 НК РФ) и уплачивает данную сумму налога в бюджет.
  • После этого у компании возникает право на получение вычета в данном размере (п. 8 ст. 171 НК РФ) позднее, тогда, когда она отгрузит товар, выполнит работы ли окажет услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ), создав при этом счет-фактуру в момент отгрузки (подп. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).
  • Только после выполнения всех перечисленных процедур продавец имеет право заполнить стр. 170 в декларации по НДС.

Проверка правильности заполнения строки 170, связь ее со стр. 070

Как видим, последовательность выполнения условий для заполнения строки 170 довольно проста. Поэтому налоговикам достаточно легко ее проверять. Сейчас эта проверка автоматизирована.

Дело в том, что показатели стр. 070 и 170 декларации по НДС тесно взаимосвязаны (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС: по строке 070 поставщик показывает суммы полученного аванса и размер НДС с него к уплате в бюджет. А после отгрузки он получает право на вычет этих же сумм налога.

Если отгрузка проходит несколькими партиями, то и вычет по НДС идет частями. Это может происходить в разные отчетные периоды, но в итоге сумма вычета по строке 170 по конкретной отгрузке должна соответствовать размеру уплаты начисленного налога в бюджет по выставленному прежде авансовому счету-фактуре:

  • если отгрузка по сумме равна или превышает размер предоплаты, то величина вычета равна начисленной с предоплаты сумме налога;
  • если отгрузка происходит на сумму меньше, чем поступивший аванс, тогда налог к вычету соответствует величине отгрузки.

При получении предоплаты и совершении отгрузки в одном квартале Минфин и ФНС РФ настаивают на обязательном отражении этих операций в обеих строках — 070 и 170 декларации по налогу.

Пример проверки заполнения строки 170 (с отражением по бухсчетам)

Условия

Во 2 квартале 2019 года компания получила аванс от покупателя — 50% от суммы договора в размере 590 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Реализация была произведена в соответствии с договором единой отгрузкой в 3 квартале 2019 году на сумму 1 180 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Задание

Разнести указанные условия по бухгалтерским счетам, показать их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и декларациях по НДС.

Расчеты

590 000,00 / 120 × 20 = 98 333,33 — сумма НДС с предоплаты.

1 180 000,00 / 120 × 20 = 196 666,67 — сумма НДС с отгрузки.

196 666,67 – 98 333,33 = 98 333,33 — НДС с реализации к уплате в бюджет.

Решение

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Отражение в декларации

2 квартал 2019 года

590 000,00

гр. 3 стр. 070

Получен аванс

76.АВ

98 333,33

гр. 5 стр. 070

Начислен НДС с аванса

3 квартал 2019 года

1 180 000,00

гр. 3 стр. 010

Отгружен товар

590 000,00

Зачтена предоплата

196 666,67

гр. 5 стр. 010

Начислен НДС с отгрузки

76.АВ

98 333,33

гр. 3 стр. 170

НДС с аванса принят к вычету

Анализ счета 68.2 за 2 квартал 2019 года

Подпишитесь на рассылку Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет

С кредита

В дебет

Сальдо на начало периода

0,00

76.АВ (стр. 070)

98 333,33

Обороты за период

98 333,33

Анализ счета 68.2 за 3 квартал 2019 года

Камеральная проверка заполнения строк 070 и 170 деклараций по НДС установит соответствие заявленных сумм.

***

Строка 170 входит в состав второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Отражаются в ней вычеты с отгрузок, по которым покупатель предварительно перечислил своему поставщику авансовую оплату. Основанием для вычета является авансовый счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при получении предварительной оплаты.

Важно понять, что сумма вычета налога по конкретной отгрузке (строка 170) не может быть больше, чем сумма НДС, ранее выделенная в предоплате и указанная в авансовом счете-фактуре (строка 070).

В настоящее время налоговики настроили автоматическую проверку данной строки, поэтому поставщику нужно научиться правильно заполнять и проверять сумму строки 170.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «НДС».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *