Ст 76 НК

  • автор:

Банк, блокирующий счет налогоплательщика с подачи налоговиков, исполняет возложенную на него законом обязанность. Винить его во всех смертных грехах не стоит. Таков лейтмотив письма Минфина России от 07.06.2019 № 03-02-07/1/41805. Посмотрим, кто же ответственен за неправомерную блокировку и как возместить полученные в результате убытки?

Как блокируется счет

Приостановление операций по счету налогоплательщика означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке. Такое решение принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком этого требования (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Для целей Налогового кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (п. 2 ст. 11 НК РФ). Минфин России в рассматриваемом письме обращает внимание: ст. 76 НК РФ не установлено, что налоговые органы вправе принимать решения о приостановлении операций только по счетам в банках, которые открываются для осуществления предпринимательской деятельности.

Обязанности банка

Пунктом 6 ст. 76 НК РФ установлено, что решение налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам плательщика в банке (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Такие решения исполняются Банком в соответствии со ст. 76 НК РФ и Положением Банка России от 06.11.2014 № 440-П «О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

В пункте 10 ст. 76 НК РФ четко зафиксировано, что банки не несут ответственности за убытки, понесенные плательщиками в результате приостановления операций по их счетам в банках по решениям налоговых органов.

При этом, как отмечают финансисты, полномочия банков по проверке обоснованности и правомерности принятых налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам плательщиков ст. 76 НК РФ не определены. Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (постановления ФАС Уральского округа от 29.01.2009 № Ф09-21/09-С3, Западно-Сибирского округа от 27.02.2007 по делу № Ф04-905/2007 (31849-А81-19), от 31.10.2006 по делу № Ф04-7271/2006 (27959-А27-19)).

Ответственность налоговиков

Ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие неправомерных действий (решений) налоговиков, несут налоговики. Это установлено п. 1 ст. 35 НК РФ. А в подпункте 14 п. 1 ст. 21 НК РФ зафиксировано право налогоплательщиков на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Убытки возмещаются за счет федерального бюджета (п. 1 ст. 35 НК РФ).

Согласно принципу иммунитета бюджетов (п. 1 ст. 239 Бюджетного кодекса РФ) обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ производится в соответствии с главой 24.1 БК РФ.

Исходя из указанных норм Налогового и Бюджетного кодексов, Минфин России в письме от 29.04.2011 № 03-02-08/50 разъяснил, что в соответствии с законодательством РФ убытки, причиненные незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов, могут быть возмещены на основании судебного акта.

Претензии должны быть обоснованы

Обращаем внимание, что при вынесении решения о возмещении убытков в связи с неправомерной блокировкой счета суды будут исходить из наличия прямой и действительной причинно-следственной связи между действиями налогового органа и наступившими для налогоплательщика неблагоприятными последствиями.

Если такой связи нет, в возмещении убытков откажут.

Примером может служить ситуация, рассмотренная ФАС Поволжского округа в постановлении от 06.08.2012 по делу № А55-23643/2010.

Общество пожаловалось на то, что не смогло своевременно исполнить обязательства по договору купли-продажи векселей от 29 апреля 2010 г., поскольку налоговым органом были необоснованно приостановлены расходные операции по расчетному счету, на котором имелось достаточное количество денежных средств. В результате за просрочку оплаты продавец начислил обществу проценты.

Однако суд установил, что общество не исполнило должным образом обязанность по оплате векселей, предусмотренную договором. По договору оплата должна быть осуществлена не позднее 4 мая 2010 г., а по факту платежные поручения были направлены в банк только 3 июня 2010 г. То есть необходимые действия, направленные на надлежащее исполнение договора, обществом совершены не были.

Суд пришел к выводу, что само по себе наличие решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке в рассматриваемом случае не являлось препятствием для фактического перечисления банком денежных средств с расчетного счета общества, поскольку документы, служащие основанием для такого перечисления, у банка отсутствовали. Отсутствие у банка соответствующего расчетного документа исключает правовую возможность для списания денежных средств со счета клиента и их дальнейшего перечисления. Никаких обязанностей у банка в данном случае не возникает.

Следовательно, прямая и действительная причинно-следственная связь между действиями налогового органа и наступившими для истца неблагоприятными последствиями отсутствует.

Добрый день! Я являюсь Ген. Директором ООО, расчетный счет открыт в банке Тинькофф. В пятницу 07.04.2017 в 12:00 мной было создано платежное поручение через Интернет-банк, денежные средства были списаны в 14:00. При этом в 17:52 в этот же день банк запросил документы по 115 ФЗ.
Окей, я не против, все документы в порядке. НО! В запросе было указано время предоставления документов — до 16:00 в понедельник 10.04.2017. То есть за 10 минут до конца рабочей недели приходит, по моему мнению, необоснованный запрос на документы. Предоставить ВСЕ документы я должен был уже в следующий рабочий день до 16:00. Сделать это не представлялось возможным, так как некоторые контракты находятся в работе, что-то не подписано, что-то контрагенты просто не успеют мне предоставить в столь короткий срок.
Все имеющиеся у меня документы были предоставлены в день запроса, по поводу недостающих бумажек было сообщено менеджерам банка в личном кабинете Интернет-банка. Также просил увеличить срок на предоставление документов до 3-х дней, ссылаясь на Постановление Правительства РФ от 19 марта 2014 г. N 209 пункт 4 подпункты «а» и «б», в чем мне было отказано.
На следующий рабочий день, то есть в понедельник 10.04.2017, зайдя утром в личный кабинет, был очень удивлен следующей ситуацией. Денежные средства, отправленные мной по платежному поручению в пятницу 07.04.2017 еще до получения запроса на предоставление документов, вдруг были возвращены на мой расчетный счет по причине «Технические неполадки». В этот же день банк ограничил дистанционное банковское обслуживание, оставив мне возможность подавать платежные поручения через офис банка. Однако на вопрос менеджеру, по какому адресу находится офис для юридических лиц, сначала был получен ответ «У нас отдельных офисов нет», затем написали » В Москве», а также поинтересовались с какой целью я собираюсь подавать платежное поручение в офисе. Также от менеджера было получено сообщение: «Я думаю, наиболее оптимальным решением для Вас будет открыть счет в другом банке и перевести туда средства при закрытии договора, такая возможность будет предоставлена дистанционно.» При этом размер комиссии при закрытии счета установили 10%!, что вытекает в довольно крупную сумму 270 000 рублей, с которой я расставаться в пользу банка Тинькофф просто не готов, так как потеря такой суммы не позволит мне рассчитаться с контрагентами в полном объеме, что в итоге приведет к огромным убыткам моего бизнеса. Как то идти навстречу и решить проблему банк отказывается, адекватное объяснение причины отмены моего платежного поручения от 07.04.2017 я также не получил.
Таким образом, Тинькофф банк нарушает ГК РФ статья 845, где сказано:
— Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
Также известно, что толковать нормы 115-ФЗ может только Росфинмониторинг, а не ЦБ!
115-ФЗ не обязывает клиентов банка предъявлять договора и др. документы банкирам, и я вправе отказаться от предоставления документов.
Письма ЦБ РФ, касающиеся норм толкования 115-ФЗ, носят рекомендательный характер, а не обязательный. Банк осознанно вменяет мне 115-ФЗ, запрашивая документы и вынуждая закрыть счет с комиссией 10 %.

Статья 76 НК (налогового кодекса) РФ Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента — организации, плательщика сбора — организации или налогоплательщика — индивидуального предпринимателя

1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика — индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.
3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.
4. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.
5. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
6. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.
7. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.
8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента — организации и плательщика сбора — организации.
9. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

Пользуюсь данным сервисом очень давно, были только положительные отзывы, рекомендовал всем. Но
13.06 У нас не очень приятные новости: сейчас вы не можете платить Яндекс.Деньгами со своего счета 41001178920711 идентифицированный Это связано с требованиями безопасности. Пополнять могу, а оплачивать нет. Написал в СП. В ответ тишина.
15.06 Позвонил по горячей линии, ответил юноша, мою личность никак не идентифицировали, проконсультировать не смогли, в трубку тишина или Вам ответят в течении 7 дней.
16.06 К сожалению, расходные операции по Вашему счету № 41001178920711 временно приостановлены. Нам необходимо уточнить, как Вы используете наш сервис — чтобы решить, что делать дальше. Как можно быстрее распечатайте и заполните заявление (приложено к письму), поставьте подпись и передайте нам. Что с Вашим счетом Расходные операции приостановлены временно, пока мы не получим Ваше заявление и не решим, что делать. Все Ваши деньги — зачисленные раньше и поступающие сейчас — сохраняются на Вашем счёте. Решение о приостановке расходных операций — вынужденная мера: обстоятельства использования Вашего счёта отличаются от стандартных. Вас ни в чём не обвиняют — однако нам необходимо получить от Вас комментарии. Из-за требований безопасности и конфиденциальности мы не можем обсуждать этот вопрос по телефону. Надеемся на понимание Расходные операции по Вашему счёту приостановлены на основании п.4.19. Соглашения об использовании сервиса «Яндекс.Деньги», которое Вы приняли при открытии счёта. Спасибо за запрос.
С уважением,
Нина С-а
Заполнил, отправил. Попросил объяснить причины, дать ссылку на пользовательское соглашение, сделал принт-скрин главного экрана, где должно быть прописано, что мой счет без причины могут заблокировать на неопределенный срок и т.п.
В ответ: Ваш запрос передан ответственному сотруднику службы безопасности. Пожалуйста, дождитесь его ответа.
Не знаю можно ли здесь писать или нет, хочу проконсультироваться, что криминального или не понятного?
Почитал Ваш форум и увидел, что это системная проблема. Вопросы следующие:
1. На сколько правомерны и законны их действия? На что они ссылаются?
2. На каком основании у них будут находится мои деньги и они будут использовать их в своих целях? Например, я мог бы положить их на вклад и получать проценты?
3. Возможно ли их привлечь к ответственности за неправомерные действия и каким образом?
4. Возможно ли привлечь их в связи с нарушением ФЗ О рекламе, а именно там есть пункт, что реклама должна быть достоверна и тп.
Я не могу купить, я не могу оплатить, я не могу использовать свои денежные средства. Обязать их указывать всю нюансы на главной странице сайта?
5. Для оплаты использую карту Тинькофф Банк, за которую заплатил денежные средства, а использовать не могу, так как расходные операции запрещены, можно ли сделать запрос в Тинькофф Банк, чтобы они ответили почему я не могу использовать карту (может это одно и тоже…)
Спасибо за ответы.

Для получения выписки на мобильный телефон по операциям карты Сбербанка,
Где 1234 последние 4 цифры номера Вашей карты, который расположен на лицевой стороне. Вместо фразы ИСТОРИЯ в SMS-сообщении может быть указано: ВЫПИСКА, VYPISKA, ISTORIA, HISTORY, 02 В ответном сообщении, вы получите информацию о последних 10-ти операциях, совершенных по карте, а также оставшейся баланс денежных средств. 01. 05. 13 1000. 00 руб. 28. 04. 13 3550. 00 руб. Доступно: 9352. 00 руб. Где, VISA1234 тип и последние 4-ре цифры карты Сбербанка.

Индивидуальные инвестиционные счета

Для последних 10-ти операций: дата совершения операции (ДД. ММ. ГГ); тип операции (выдача наличных, перевод, покупка, пополнение и тд). версия: 1. 23 Последнее обновление программы в шапке: 15. 03. 2014 Краткое описание: Приложение, которое позволит Вам избавится от рутины по ведению личной бухгалтерии. Описание: Представляем Вам вторую версию нашей программы «Мой баланс». Мы полностью переписали приложение и теперь основной фишкой приложения является автоматический учет расходов и доходов личных финансов с помощью SMS уведомления.

Теперь приложение полностью бесплатно! Всегда мечтали вести учет Ваших расходов, но лень вводить данные? Хотите видеть актуальный баланс по пластиковым картам и счетам? Взяли или дали деньги в долг и не помните сколько и на сколько? Скачайте наше полностью бесплатное приложение Мой баланс и оно решить эти проблемы! — и много других полезных вещей.

Как это работает? Если у Вас подключено SMS информирование от банка по операциям с пластиковой картой (покупки в магазине, перечисление зарплаты, снятие наличных в банкомате), то все рутинные операции по вводу этих данных не придется делать. При первом старте Мой баланс сканирует SMS сообщения, которые присылает Ваш банк и автоматически добавляет карточные счета, расходные и приходные операции. Приложение полностью безопасно, для его использования не нужно вводить логины и пароли от банк-клиента или мобильного банка!

Если Вы не получаете SMS сообщения от банка, то все приходы и расходы нужно вводить вручную. Используя приложения «Мой баланс» Вы сможете вести историю покупок, контролировать зачисления средств и таким образом вести учет расходов и доходов. Разместив виджет приложения «Мой баланс» на экране вашего мобильного устройства Вы всегда будете знать точную сумму доступных средств на вашей пластиковой карте.

В приложении есть возможность подключения нескольких карт разных банков. Установите приложение Мой Баланс и с помощью удобного виджета Вы получите надежного и безопасного финансового ассистента для ведения учета расходов и приходов по своей пластиковой карте. Приложение позволяет вести учет операций по пластиковым картам любых платежных систем: VISA, Mastercard, Сберкарт, Maestro и другим. Русский интерфейс: Разработчик: Домашняя страница: Google Play: Скачать: версия: 1. 23

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *