Специальная налоговая декларация

  • автор:

Минфин России в письме от 4 декабря 2017 г. №03-02-08/80449 рассмотрел вопрос о возможности проставления на копии налоговой декларации, оригинал которой направлен почтовым отправлением, отметки налогового органа о приеме.

Сообщается, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии такой декларации отметку о принятии и дату ее получения, если декларация представлена на бумажном носителе, либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме – при получении декларации по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 80 НК РФ).

Административным регламентом ФНС, утвержденным приказом Минфина от 02.07.2012 №99н предусмотрено, что при представлении налоговых деклараций (расчетов) по почте с описью вложения прилагаемых документов, заверенной в отделении связи, должностное лицо, ответственное за делопроизводство, должно проставить на титульном листе каждой налоговой декларации (расчета) дату ее направления заявителем и дату ее поступления в инспекцию ФНС, а также свою подпись.

При этом отметка о приеме декларации, представленной на бумаге по почте, проставляется на копии декларации, прилагаемой к соответствующему письменному запросу заявителя, представленному в инспекцию.

Таким образом, для проставления отметки на копии декларации, оригинал которой направлен по почте, налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с соответствующей просьбой.

Отметка на налоговой декларации

Поводом для написания данной статьи послужило Решение ВАС РФ, вынесенное в пользу индивидуального предпринимателя. Оно затрагивает интересы всех налогоплательщиков, так как в этой ситуации может оказаться любой из нас.

Пусть кому-то данная победа покажется незначительной — бухгалтерам аптек, как и других организаций, Решение ВАС РФ хоть немного, но облегчит работу. Но обо всем по порядку.

Суть спора, приведшего индивидуального предпринимателя в ВАС РФ, заключалась в следующем. Предприниматель отправил налоговую декларацию по почте, а затем обратился в налоговый орган с просьбой проставить на копии налоговой декларации отметку о получении налоговой декларации. Налоговики отказали ему, сославшись на то, что обязанность проставления данной отметки возникает только в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации на бумажном носителе лично или через представителя. При направлении налоговой декларации почтовым отправлением указанная обязанность налоговым законодательством на налоговые органы не возлагается. Предприниматель получил отказы и в вышестоящих налоговых органах — УФНС по г. Москве и ФНС: они признали отказ налоговиков правомерным.

Зачем вообще нужна такая отметка на налоговой декларации либо на балансе организации при отправке отчетности по почте? На самом деле на практике подобная ситуация не редкость. Многие бухгалтеры пользуются своим правом и направляют отчетность по почте. Но при этом может возникнуть необходимость представить сданную отчетность заинтересованным лицам, например для получения кредита в банке или участия в тендере. Для проставления отметки о сдаче отчетности бухгалтер идет в налоговый орган и получает отказ. Конечно, кому-то удается договориться с налоговым инспектором, но налоговики не считают своей обязанностью ставить штамп на отчетности на основании почтовой квитанции.

Что об этом говорит налоговое законодательство? Порядок представления налоговой декларации прописан в ст. 80 НК РФ.

Налоговая декларация — это заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Данное заявление, то есть декларацию, налогоплательщик может представить на бумажном носителе или в электронном виде.

При этом налоговое законодательство предусматривает следующие способы представления налоговой декларации:

  • лично или через представителя;
  • в виде почтового отправления с описью вложения;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Ограничения по способам представления налоговых деклараций установлены только для налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает этот предел. Указанные налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.

Таким образом, все остальные налогоплательщики имеют право выбрать способ представления налоговых деклараций. И в силу самых разных причин многие из них предпочитают такой способ, как почтовое отправление.

Отправить налоговую декларацию по почте несложно. НК РФ требует, чтобы почтовое отправление содержало опись вложения, других требований нет. Опись можно оформить на бланке почты или в произвольной форме. При этом согласно п. 4 ст. 80 НК РФ при отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Как правило, такие отправления делают «с уведомлением о получении», соответственно, у отправителя на руках остаются документы, подтверждающие факт отправки: опись вложения с отметкой почты, квитанция и уведомление о получении адресатом.

Почему же налоговые органы отказываются ставить отметку на копии декларации, отправленной по почте? То, что они не хотят делать дополнительную работу, понятно, а вот основанием для отказа они называют п. 141 Административного регламента <1>. Налоговики понимают данный пункт следующим образом: должностное лицо налогового органа, ответственное за исполнение государственной функции, не обязано по просьбе налогоплательщика (его представителя) проставлять отметку о принятии налоговой декларации (расчета) и дату приема на представленной копии налоговой декларации, если оригинал налоговой декларации был направлен налогоплательщиком в налоговый орган почтовым отправлением с описью вложения.

<1> Административный регламент Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утв. Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н.

При этом п. 141 Административного регламента гласит дословно следующее: при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. п. 136 и 138 Административного регламента, на титульном листе принятой налоговой декларации (расчета) должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, проставляет отметку о принятии налоговой декларации (расчета) и дату приема с оттиском штампа «Принята».

По просьбе налогоплательщика (его представителя) на представленной им копии налоговой декларации (расчета) проставляются отметка о принятии налоговой декларации (расчета) и дата приема.

В п. п. 136 и 138 Административного регламента прописаны порядок проверки налоговых деклараций, а именно оснований для отказа в приеме, заполнение обязательных реквизитов и порядок действий в случае обнаружения недостатков.

Нигде в Административном регламенте не сказано, что отметка на декларации ставится только в случае ее представления лично (или через представителя). Наоборот, уточнено, что по просьбе налогоплательщика проставляются отметка о принятии налоговой декларации и дата приема.

Предприниматель, обратившийся в ВАС РФ, на наш взгляд, правомерно посчитал, что налоговыми органами нарушены п. 4 ст. 80 НК РФ и п. 141 Административного регламента, обеспечивающие одинаковый объем прав налогоплательщикам, представляющим налоговые декларации на бумажном носителе разными способами.

В данном случае судьи ВАС РФ полностью поддержали налогоплательщика и удовлетворили его требование (Решение ВАС РФ от 14.07.2011 N ВАС-5591/11).

Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан проставить по его просьбе на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату получения налоговой декларации при ее представлении на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме этой декларации в электронном виде при ее получении по телекоммуникационным каналам связи.

По мнению судей ВАС РФ, налоговое законодательство обязывает налоговый орган проставить на копии налоговой декларации отметку о получении налоговой декларации вне зависимости от способа доставки такой декларации — лично, через представителя либо почтовым отправлением. Кроме того, иное толкование привело бы — в нарушение принципа равного положения всех налогоплательщиков перед налоговым законом — к неравному подходу к налогоплательщикам, направляющим налоговые декларации в налоговые органы почтовым отправлением, по сравнению с налогоплательщиками, представляющими эти декларации лично или через представителя.

В п. 141 Административного регламента установлено, что при приеме налоговой декларации, представленной налогоплательщиком на бумажном носителе лично или через представителя, на титульном листе налоговой декларации должностное лицо налогового органа проставляет отметку о принятии и дату приема с оттиском штампа «Принято». По просьбе налогоплательщика или его представителя на копии налоговой декларации проставляются отметка о принятии налоговой декларации и дата ее приема.

А последовательность действий должностных лиц налоговой инспекции при приеме налоговых деклараций (расчетов), представленных на бумажном носителе почтовым отправлением с описью вложения прилагаемых документов, заверенной должностным лицом отделения связи, представлена в подразделе 20 разд. III «Административные процедуры» Административного регламента. Порядок действий следующий:

  • при представлении налоговых деклараций почтовым отправлением должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС, ответственного за делопроизводство, проставляет на титульном листе каждой налоговой декларации дату ее направления налогоплательщиком и дату ее поступления в инспекцию ФНС по почтовому штемпелю, проставленному на конверте, а также свою подпись. Затем оно передает декларацию без регистрации в программном продукте по ведению делопроизводства не позднее следующего за днем ее приема рабочего дня с сопроводительным листом в структурное подразделение инспекции ФНС, ответственное за исполнение государственной функции;
  • если в почтовом отправлении, кроме налоговой декларации, содержатся иные документы, не относящиеся к этой налоговой декларации, то должностное лицо передает их в структурное подразделение инспекции ФНС, ответственное за исполнение государственной функции, они регистрируются в день поступления и направляются начальнику (заместителю начальника) инспекции ФНС.

Затем должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, получившее налоговую декларацию, проверяет соответствие данных сопроводительного листа фактическому количеству полученных листов налоговой декларации. В случае несоответствия данных сопроводительного листа фактическому количеству листов налоговой декларации должностное лицо подготавливает служебную записку об установленном факте. Затем действия должностных лиц осуществляются в общем порядке: проверяются правильность заполнения реквизитов, форм декларации, сроки представления и т.д.

В этой административной процедуре ничего не сказано о проставлении отметки о приеме налоговой декларации после ее получения по почте. На это и ссылаются налоговики: данная процедура не регламентирована.

По мнению судей ВАС РФ, само по себе отсутствие в п. 146 Административного регламента специального указания на возможность проставления налоговым органом упомянутого штампа на копии налоговой декларации, оригинал которой направлен почтовым отправлением, не означает, что налогоплательщик лишен права получить такую отметку. Поэтому отказ налогового органа от проставления указанного штампа противоречит п. 4 ст. 80 НК РФ и необходимости фиксации исполнения налогоплательщиком обязанности, предусмотренной пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Напомним, что согласно данному подпункту налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, интересно, что судьи ВАС РФ указали: отказ налоговиков от проставления отметки на декларации о принятии не соответствует заявленной в п. 1 Административного регламента цели принятия последнего. По всей видимости, налоговые органы «забыли», что Административный регламент разработан в целях повышения качества исполнения государственной функции, создания комфортных условий для налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и их должностных лиц. Пока еще до комфортных условий для налогоплательщиков далеко.

Исходя из вышеприведенных положений, судьи ВАС РФ признали п. 141 Административного регламента не соответствующим НК РФ и не действующим в той мере, в которой содержащееся в нем положение — по смыслу, придаваемому ему налоговыми органами, — препятствует проставлению на копии налоговой декларации отметки о принятии налоговой декларации и дате ее получения.

Таким образом, если налогоплательщик отправил налоговую декларацию по почте, имея на это законное право, то по просьбе данного налогоплательщика налоговый инспектор обязан сделать на копии налоговой декларации отметку о ее принятии.

Е.П.Зобова

Главный редактор журнала

«Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение»

Подача налоговой декларации

Актуально на: 10 февраля 2017 г.

По общему правилу каждый налогоплательщик должен представлять налоговые декларации (расчеты авансового платежа) по уплачиваемым им налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). Не нужно отчитываться перед налоговиками в том случае, если это прямо предусмотрено законодательством о налогах и сборах. К примеру, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не должны сдавать «патентную» декларацию (ст. 346.52 НК РФ).

Налоговая декларация должна быть представлена в ИФНС по месту учета налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора, страховых взносов (п. 3, 6 ст. 80 НК РФ):

  • или в бумажном виде по установленной форме;
  • или в электронном виде по установленным форматам посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС), т. е. через Интернет.

Если такое требование содержится в НК РФ, то вместе с налоговой декларацией представляются документы, прилагаемые к ней.

Некоторые категории налогоплательщиков обязаны сдавать налоговую отчетность только в электронном виде. К примеру, те, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Есть и декларации, которые налогоплательщики могут представить только по ТКС, – это декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Способы сдачи деклараций в налоговую

Декларация на бумаге может быть представлена в ИФНС (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • налогоплательщиком лично либо через представителя. При этом сотрудник инспекции проставляет на копии декларации отметку о ее получении и дату;
  • по почте с описью вложения. Днем получения декларации налоговым органом будет считаться день отправки почтового сообщения.

В электронном виде налоговая декларация представляется в налоговый орган по ТКС через спецоператора связи или может быть отправлена из личного кабинета налогоплательщика. В этом случае днем представления декларации признается день ее отправки. В ответ на отправленную декларацию из ИФНС должна будет прийти квитанция о приеме отчетности (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Когда подается налоговая декларация

Подача налоговой декларации должна быть осуществлена в срок, указанный в НК РФ (п. 6 ст. 80 НК РФ). По каждому налогу он устанавливается отдельно. За представление отчетности позже срока на организацию (ИП) будет наложен штраф (ст. 119 НК РФ).

Можно ли сдать декларацию не по установленной форме

Представление декларации по неактуальной форме налоговиками приравнивается к ее несдаче. И может привести к штрафу. В итоге заполнять декларацию придется еще раз и сдавать уже по установленной форме. То есть проще сразу представить в ИФНС отчетность по действующей форме.

Кстати, если вы попытаетесь отправить такую «неправильную» декаларцию в электронном виде, то программа на «входе» у налоговиков ее просто не пропустит (Письмо Минфина от 20.09.2013 N 03-02-08/38953).

Как легализовать скрытые активы, счета и вклады

Состав декларации

Специальная декларация может включать в себя следующее:

  • Страница 001 – титульный лист со сведениями о декларанте;
  • Страница 002 – продолжение Страницы 001 с подробными сведениями о декларанте;
  • Лист А используют для декларирования объекта недвижимости;
  • Лист А1 заполняют сведениями о транспортном средстве;
  • Лист Б необходим для заполнения сведений об участии в уставном или складочном капитале организации и акциях;
  • Лист В используют для декларирования ценных бумаг (кроме тех, что указаны в Листе Б);
  • Лист Г заполняют, если в предыдущих листах задекларировали активы, которые находятся в собственности у номинального владельца;
  • Лист Д необходим для отражения сведений о контролируемых организациях;
  • Лист Е заполняют по контролируемым структурам без образования юрлица;
  • Лист Ж используют для декларировании сведений о счетах и вкладах в банке за пределами РФ;
  • Лист З включает данные о счетах и вкладах, в отношении владельца которых декларант – бенефициарный владелец;
  • Лист З1 используют для заполнения сведений о владельце счетах и вкладов, в отношении которого декларант – бенефициарный владелец;

  • Лист И – вспомогательный, его используют для раскрытия дополнительных сведений к остальным листам специальной декларации.

Страницы 001 и 002 обязательные. Остальные листы заполняйте лишь, когда декларируете какое-то имущество или счета. Общее правило таково: на каждый объект заполняется отдельный Лист декларации. Если его не хватает, то оставшуюся информацию заносят в новый Лист. Обычно все сведения указывают на русском языке. Для Листов, в которых указывают номинального владельца, заполните Лист г. Везде, где хотите указать дополнительную информацию, дополнительно приложите Лист И. Оба вспомогательных листа («Г» и «И») подкладывайте сразу за листом, информацию в котором дополняете.

К декларации приложите:

  • копии договоров номинального владения имуществом, заверенные нотариусом, с переводом на русский язык. Это обязательно, если в декларации заявляете свое имущество, которое оформлено на номинального владельца;
  • другие документы и сведения, которые подтвердят данные декларации. Это по желанию. Документы переведите на русский язык, перевод заверьте у нотариуса;
  • опись приложенных к декларации документов и сведений. Это обязательно. Составьте ее в произвольной форме с кратким описанием реквизитов и признаков документов. Опись необходима в двух экземплярах.

Об этом сказано в пунктах 1–7 статьи 3 и статье 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Страница 001

Заполнять специальную декларацию начните со Страницы 001.

В поле «Сведения о декларанте» укажите полностью фамилию, имя, отчество, без сокращений. Сверьтесь с паспортом или другим документом, удостоверяющим личность. Иностранцы могут заполнить эти сведения, используя буквы латинского алфавита.

В поле «ИНН» проставьте код, который указан в вашем свидетельстве о постановке на учет.

Обязательно запишите количество страниц в декларации и листов приложений ней. Если декларацию подает уполномоченный представитель, то посчитайте также и нотариально заверенную доверенность, которая подтверждает его полномочия. Принимая декларацию, налоговый инспектор пересчитает страницы в декларации и листы приложений к ней. Данные должны совпадать, иначе в приеме декларации откажут.

Заверьте Страницу 001 личной подписью. Укажите дату подписи. Если декларацию подает представитель, то расписывается именно он.

Раздел «Сведения о представлении декларации» не заполняйте. Это сделает налоговый инспектор, принимая декларацию.

Такие правила записаны в частях 11–18 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Страница 002

Заполнив Страницу 001, переходите ко второй.

В разделе «Сведения о декларанте – физическом лице» впишите данные документа, удостоверяющего личность. В поле «Гражданство» запишите код статуса декларанта:

  • «1» – гражданин Российской Федерации. Если у гражданина РФ есть и другое гражданство, все равно указывайте цифру «1»;
  • «2» – иностранный гражданин;
  • «3» – лицо без гражданства.

В разделе «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите:

  • вид документа. К примеру, «паспорт гражданина РФ»;

  • реквизиты документа. Серию, номер, дату выдачи и наименование органа, который ее произвел.

«Адрес места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации» заполните, если декларант не проживает за рубежом. Тут же в специальном окошке укажите соответствующую цифру:

  • «1» – место жительства;
  • «2» – место пребывания.

Когда декларант – иностранец (код 2), он должен указать «Наименование страны гражданства (подданства) для иностранного гражданина» и «Код налогоплательщика или аналог (если имеется) для иностранного гражданина».

Те, кто постоянно проживают за рубежом, заполняют поле «Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)».

Эти правила установлены частями 19–24 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист А

Лист А заполняйте, если декларируете недвижимость. Строки в пункте 2 «Сведения, идентифицирующие недвижимое имущество» заполняйте так:

  • «Регистрационный номер» – сюда впишите номера (знаки): регистрационный, кадастровый, условный, инвентарный или другой идентификационный номер. Все зависит от того, где находится недвижимость: в России или за рубежом;
  • «Доля в собственности» – если недвижимость полностью ваша, укажите 100%, если собственников несколько, укажите процент доли;
  • «Адрес места нахождения недвижимого имущества» – возьмите из правоустанавливающих документов. Если официального адреса нет, то запишите подробные сведения о местоположении недвижимости. Если декларируете воздушные и водные суда, то в качестве места нахождения запишите адрес госрегистрации по российским или зарубежным правилам. Если же таких сведений нет, запишите адрес места жительства собственника.

Все правила установлены пунктами 25–30 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист А1

Этот лист заполните сведениями о ваших транспортных средствах, которыми владеете на дату подачи декларации.

В поле «Сведения, идентифицирующие транспортное средство» впишите такие данные:

  • по строке «Наименование транспортного средства» – наименование, марку и модель декларируемого транспортного средства. К примеру, легковой автомобиль ГАЗ М-20 «Победа»;
  • по строке «Регистрационный номер» укажите тот, что присвоен транспортному средству при регистрации по российскому или зарубежному законодательству. Даже если номер присвоен производителем. Тут вписывайте идентификационный номер (VIN), государственные и опознавательные знаки воздушных судов, морских судов, маломерных судов и другие;
  • по строке «Адрес регистрации» – место нахождения транспорта по регистрационным документам или по месту жительства (пребывания) собственника.

Все эти правила прописаны в пунктах 31–35 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Б

Лист Б заполните, когда прямо участвуете в уставном (складочном) капитале российских и иностранных организаций. То есть владеете акциями, долями и паями в уставных (складочных) капиталах таких организаций на дату представления декларации. Указывать не нужно только данные о контролируемых иностранных компаниях.

Заполнить поле «Сведения об организации, в которой участвует декларант» труда не составит. Достаточно указать все точно, как в Уставе (учредительном договоре). Для иностранных организаций есть несколько особенностей:

1. «Регистрационный номер» пропишите тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);.

2. «Код налогоплательщика…» запишите, если он присвоен за рубежом;

3. «Адрес…» запишите полностью, тот, что в стране регистрации (инкорпорации).

В поле «Сведения, идентифицирующие участие в уставном (складочном) капитале» пропишите долю участия в процентах, количество и номинальную стоимость акций. В последнем запись сделайте в валюте, установленной эмитентом.

Записать можно и другую информацию. К примеру, указать категорию или тип акций (ценных бумаг), порядок их учета, лиц, осуществляющих такой учет, и иную информацию.

Такие правила установлены частями 36–43 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист В

Тут укажите ценные бумаги (кроме акций), которыми владеете на дату подачи декларации.

Если декларируете российские ценные бумаги, поле «Сведения об организации, выпустившей ценные бумаги» заполните согласно учредительным документам. Укажите полное наименование, ОГРН, ИНН и адрес.

Когда декларируете иностранные ценные бумаги, поле «Сведения об организации, выпустившей ценные бумаги» заполняйте в следующем порядке:

1. укажите полное наименование;

2. «Регистрационный номер» пропишите тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);

3. «Код налогоплательщика…» указывайте, если он имеется. Обычно его присваивают в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;

4. запишите полный адрес в стране регистрации (инкорпорации).

В поле «Сведения, идентифицирующие ценные бумаги» пропишите количество и номинальную стоимость ценных бумаг, выраженную в валюте, установленной эмитентом.

Помимо этих сведений, записать в Лист В можно и другие сведения, идентифицирующие ценные бумаги. Например, реквизиты ценных бумаг, если имеются.

Все это установлено частями 44–51 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Г

Лист Г особый. Его заполняйте, если на листах А, А1, Б и В указали, что права собственника на имущество принадлежат номинальному владельцу.

В поле «Номинальный владелец» указывайте:

  • цифра «1» – для юрлиц;
  • цифра «2» – для физлиц.

«Сведения о юридическом лице» заполняйте построчно следующими данными:

  • полное наименование;
  • «Регистрационный номер» – тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);
  • «Код налогоплательщика…» заполните, если он присвоен в стране регистрации (инкорпорации);
  • полный адрес в стране регистрации (инкорпорации).

«Сведения о физическом лице» заполняйте согласно документу, удостоверяющему его личность, построчно:

  • фамилию, имя, отчество пропишите полностью без сокращений;
  • «Наименование страны гражданства (подданства)» указывайте той, в которой физлицо гражданин или подданный;
  • «Код налогоплательщика…» укажите, если он присвоен по месту жительства физлица.

Заполняя «Сведения о документе, удостоверяющем личность», указывайте:

  • его вид, например «паспорт гражданина РФ»;
  • серию и номер документа, наименование органа, его выдавшего, и дату, когда это произошло. При этом используйте те данные, что указаны в самом документе.

В поле «Договор номинального владения» пропишите его наименование и реквизиты – дату, а также номер. Если наименования и номера нет, допустимо их не указывать.

Такие правила закреплены частями 52–59 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Д

Лист Д «Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией» заполняйте о контролируемых на дату подачи декларации иностранных организациях. Исключение составляют иностранные организации, долями в которых вы владеете напрямую. Их указывайте в Листе Б.

Начните с полного наименования КИО. Далее заполните «Сведения об организации»:

  • «Регистрационный номер» укажите тот, что присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации);
  • «Код налогоплательщика…» пропишите, если он присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;
  • Укажите полный адрес КИО в стране регистрации (инкорпорации).

Поле «Основания признания…» начните заполнять с вида участия. Тут возможно два варианта – косвенное или смешанное участие. Долю указывайте в процентах.

При смешанном участии пропишите сумму из долей прямого и косвенного участия. Укажите основания, на которых контролируете КИО, и наименование, реквизиты документов (если имеются), подтверждающих права.

Вы вправе указать и другие сведения, характеризующие основания признания иностранной организации контролируемой и (или) идентифицирующие такую организацию.

Это установлено частями 60–66 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Е

Лист Е «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией» заполняйте, если контролируете иностранные структуры без образования юридического лица на дату подачи декларации. Такие структуры называют так же, как и в Листе Д, контролируемыми иностранными организациями (КИО).

«Наименование структуры» – пропишите полное наименование КИО. Если его нет, то укажите информацию, идентифицирующую организационно-правовую форму КИО. Взять эти данные можно из личного закона КИО или его учредительных документов.

Поле «Сведения о структуре» заполняйте в следующем порядке:

1. «Регистрационный номер…» указываете, если он есть;

2. «Код налогоплательщика…» указывайте тот, что присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;

3. запишите дату учреждения и (или) регистрации КИО;

4. укажите «Наименование страны учреждения (регистрации) структуры».

В поле «Основания признания…» укажите наименование и реквизиты документов (если имеются), подтверждающих статус декларанта. Дополнительно можно указать цифровой уникальный номер из уведомления о КИО. Указать допустимо и другие сведения, характеризующие основания признания декларанта контролирующим лицом КИО или идентифицирующие такую структуру.

Все это закреплено в частях 67–74 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Ж

Лист Ж «Сведения об открытом счете (вкладе) в банке, расположенном за пределами Российской Федерации» заполняйте, если хотите задекларировать собственные счета (вклады) в банках за пределами РФ. Те, что открыты на дату представления декларации.

«Реквизиты банка» заполняйте в следующем порядке построчно:

1. наименование банка, в котором открыт счет (вклад);

2. CODE (SWIFT) или БИК;

3. адрес места нахождения банка. Тут сведения укажите не только на русском языке, но и на языке страны места нахождения банка, согласно документам и (или) сведениям на счет (вклад), приложенным к декларации.

Вот некоторые особенности заполнения поля «Реквизиты счета (вклада)»:

1. «Наименование договора» укажите, если оно есть. Оно должно совпадать с данными в документах и (или) сведениях на счет (вклад), приложенных к декларации;

2. в поле «Реквизиты договора» пропишите номер (если имеется) и дату договора, на основании которого открыт счет (вклад).

Такой порядок предусмотрен частями 75–79 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист З

Лист З «Сведения о счете (вкладе) в банке, если в отношении владельца счета (вклада) декларант признается бенефициарным владельцем» заполняйте, если декларируете счета и вклады в банке, когда вас признают бенефициарным владельцем их собственника на дату подачи декларации.

В поле «Реквизиты банка» укажите наименование банка, его CODE (SWIFT) или БИК, адрес места нахождения только на русском языке.

«Реквизиты счета (вклада)» заполняйте, указав номер счета (вклада) и дату его открытия. Пропишите «Наименование договора», если оно есть. Все должно совпадать с данными из приложения к декларации. В поле «Реквизиты договора» пропишите номер (если имеется) и дату договора, на основании которого открыт счет (вклад).

В поле «Основания признания декларанта бенефициарным владельцем» перечислите те, что предусмотрены Законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ. То есть укажите, что имеете преобладающее участие прямо или косвенно более 25 процентов (запишите, сколько именно) в капитале владельца декларируемого счета или вклада (абз. 13 ст. 3 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).

При этом возможно два варианта.

Вариант 1. Если бенефициарным владельцем вас признают в силу участия в уставном (складочном) капитале организации – владельца счета, укажите тип участия (прямое, косвенное, смешанное), а также размер доли в процентах. В случае смешанного участия в организации показать нужно суммарно доли прямого и косвенного участия в организации.

Вариант 2. Когда бенефициарным владельцем вас признают в силу контроля над организацией – владельцем счета или вклада, укажите объем своих прав. Тех, что связаны с осуществлением контроля. Кроме того, необходимо записать основания контроля в отношении владельца счета (вклада), в том числе наименование и реквизиты документов, подтверждающих предоставление соответствующего объема прав контроля в отношении владельца счета (вклада), конечно, если они имеются.

Это установлено частями 80–85 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист З1

Лист З1 «Сведения о владельце счета (вклада) в банке, в отношении которого декларант признается бенефициарным владельцем» заполняйте сведениями о владельце счета (вклада) в банке, в отношении которого вас признают бенефициарным владельцем на дату представления декларации. Лист З1 представляйте после соответствующего ему листа З декларации.

В поле «Владелец счета» укажите одну из следующих цифр:

  • «1» – если владелец юрлицо;
  • «2» – когда владелец физлицо.

Поле «Сведения о юридическом лице», когда владелец счета (вклада) в банке – российская организация, заполняйте в следующем порядке:

  • «Наименование организации» указывайте согласно учредительному документу. Записать необходимо полное наименование;
  • в поле «Регистрационный номер» проставьте ОГРН владельца счета;
  • в поле «Код налогоплательщика…» пропишите ИНН;
  • «Адрес в стране регистрации (инкорпорации)» укажите согласно данным из ЕГРЮЛ.

Если владелец счета или вклада – иностранная организация, то поле «Сведения о юридическом лице» заполняйте иначе:

  • «Наименование организации» укажите полностью;
  • «Регистрационный номер» запишите тот, что присвоен иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации);
  • «Код налогоплательщика…» указывайте, если его присвоили в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;
  • «Адрес…» указывайте полностью (только на русском языке).

Если сообщаете о владельце счета или вклада – гражданине РФ, то заполняйте поле «Сведения о физическом лице» в следующем порядке:

1. фамилия, имя, отчество владельца счета. Запишите их полностью без сокращений согласно документу, удостоверяющему личность физлица;

2. «Наименование страны гражданства (подданства)» укажите «Российская Федерация»;

3. «Код налогоплательщика…» – укажите ИНН владельца счета (если имеется);

4. в поле «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите не только вид документа, но и его реквизиты – серию и номер, наименование органа, выдавшего документ, и дату его выдачи.

Когда сообщаете о владельце счета или вклада – иностранце, сведения указывайте построчно:

1. фамилия, имя, отчество;

2. «Наименование страны гражданства (подданства)»;

3. «Код налогоплательщика…» – укажите код налогоплательщика или аналог (если имеется), присвоенный иностранцу по месту жительства;

4. в поле «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите вид документа и его реквизиты – серию и номер, наименование органа, выдавшего документ, и дату его выдачи.

Это предусмотрено частями 86–92 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист И

На листе И «Иные сведения, которые вправе раскрыть декларант (в произвольной форме)» вы вправе в произвольной форме указать другие сведения в отношении декларируемых объектов, в частности сведения, идентифицирующие указанные объекты и указанных лиц. Тут же можно раскрыть информацию об источниках приобретения (формирования) объектов имущества, источниках денежных средств, находящихся на счетах (вкладах) в банках, сведения о которых представлены в декларации.

Лист И также можно использовать для заполнения декларации от руки в случае, если предусмотренных полей на соответствующих листах декларации недостаточно.

Лист И представляйте после соответствующего листа декларации, в котором указаны сведения об объекте (лице), дополнительные сведения необходимо раскрыть.

Такие правила прописаны в частях 93–96 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Пример заполнения Специальной декларации. Гражданин РФ декларирует счет, открытый в банке за пределами России

Иванов Андрей Андреевич – гражданин России. В 2014 году открыл в швейцарском банке накопительный счет. Использовал его для собственных накоплений. В установленные сроки ни об открытии, ни об изменении реквизитов счета согласно действующим требованиям уведомление не представлял.

В 2016 году Иванов решил получить по этим деяниям амнистию, добровольно задекларировав свои активы.

Он заполнил три страницы cпециальной декларации: обязательные Страницы 001 и 002 со сведениями о себе, а также лист Ж с данными на счет, открытый в Швейцарии. Дополнительных сведений, помимо предусмотренных в листе Ж, Иванов не указывал и поэтому лист И к нему не заполнял. К декларации он приложил копии документов подтверждающих его права на счет, на его открытие и опись приложений к декларации. Кроме того, он подготовил уведомление об открытии счета, которое вовремя не сдал.

1 марта 2016 года Иванов представил заполненную декларацию, приложения к ней, опись и уведомление об открытии счета в налоговую инспекцию. Декларацию и уведомление приняли. С этого момента считается, что уведомление он подал своевременно, все движения денег по счету оформлены правильно.

Когда в приеме декларации откажут

Налоговые инспекторы не примут декларацию, если:

  • она заполнена не по той форме или подана с нарушением порядка;
  • опись не совпадет с фактически приложенными документами и их реквизитами;
  • тот, кто подает декларацию, не представит паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Или когда у уполномоченного представителя нет нотариально заверенной доверенности от декларанта-доверителя;
  • декларант не подпишет каждый лист декларации;
  • декларация представлена в налоговую инспекцию не по месту жительства (пребывания) или не в ФНС России.

В результате инспекторы выдадут письменный отказ в приеме декларации с указанием причины.

Если же все требования соблюдены, то отказать в приеме инспекторы не вправе. Тогда на каждой странице декларации и приложений к ней инспектор ставит свою подпись и проставляет отметку о принятии декларации, указав дату и время приема и проставив штамп «Принята». Экземпляр декларации с отметкой о принятии и описи документов и (или) сведений возвращают тому, кто ее подавал.

Такой порядок установлен частями 10–12 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *