Регистр аналитического учета по расчетному счету

  • автор:

Введение

1. Учёт операций по движению денежных средств на расчётном счете ООО «Еврострой»

2. Анализ движения денежных средств на расчетном счете

Заключение

Список использованных источников

Введение

Денежные средства предприятия представляют собой часть его оборотных активов. Наличие и обеспеченность предприятия денежными средствами во многом обеспечивают ему соответствующий уровень платежеспособности и финансовой устойчивости. Однако, необходимо иметь ввиду тот факт, что управление денежными потоками, как правило сводится к тому, что в каждый данный момент времени, как можно меньше средств должно быть отвлечено из оборота. Вместе с тем, их поступление на счета предприятия должно совпадать с моментом наступления соответствующих платежей. Управление денежными потоками является одной из важнейших функций финансового менеджмента. Оно, в свою очередь требует достоверной информации о наличии и движении денежных средств, которая формируется в рамках системного бухгалтерского учета.

В задачу преддипломной практики входило изучение практики организации и ведения учета денежных средств на расчетном счете, анализ движения денежных средств, а также сбор материала для написания дипломной работы. Объектом исследования явилось ООО «ЕвроСтрой», расположенное в г.Марксе. Предприятие оказывает услуги по ремонту различных помещений, а также производству и монтажу стальных дверей.

Известно,что у любой организации существует два пути получения и выплаты денежных средств:

— через расчетный счет, то есть в безналичном порядке;

– через кассу, то есть наличными денежными средствами.

Как правило, расчеты между юридическими лицами осуществляются в безналичной форме, между юридическими лицами и предпринимателями – могут осуществляться как наличными денежными средствами, так и по безналичному расчету, аналогичным образом – между индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Таким образом, на предприятиях,осуществляющих производство продукции или оказание услуг. Большинство расчетов осуществляется в безналичной форме. Именно поэтому в настоящем отчете рассматривается порядок учета операций по движению денежных средств на расчетном счете. Для полного изучения данного вопроса, необходимо изучить следующие аспекты, касающиеся теории и практики учета денежных средств на расчетных счетах предприятия:

– порядок открытия расчетного счета;

– действующий порядок банковского обслуживания;

– порядок оформления и использования расчетных документов;

– синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных счетах;

– порядок учета валютных средств.

Поскольку исследуемое нами предприятие не осуществляет операций с использованием валюты, данный вопрос в отчете не рассматривается.

1. Учёт операций по движению денежных средств на расчётном счете ООО «Еврострой»

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

Отчет по вашим требованиям на тему «Движение денежных средств на расчетном счете » можно заказать в компании «Дипломтайм».

Скачать полную версию 1 2 3 4 5 6 7 8 … 9Главная » Бухгалтеру » Аналитический учет операций

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором


Вернуться назад на Аналитический учет

Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.
Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.
В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная.
Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:
1. Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета, относится в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Д-т 76-2 — К-т 51.
2. Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Д-т 51 — К-т 76-2.
Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций.
Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:
Д-т 51 — К-т 91-1.
Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации.
Их уплата отражается записью:
Д-т 91-2 — К-т 51.
Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.
Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.
Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам

анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.
Перечень типовых хозяйственных операций, отражаемых по счету 51 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета, приведен в таблице.
Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации

Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет

Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути

Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой

организации

Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им

Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оплаты

Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг

Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа

66,67

Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал

Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии

Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации

Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно

Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество

Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета

Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке

Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа

Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами

Выдан поставщику аванс безналичными денежными средствами

Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним

66, 67

Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет

Уплачен с расчетного счета единый социальный налог

Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам

Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание

С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

При отражении в учете такой формы безналичных расчетов, как аккредитив, необходимо помнить, что аккредитив может выставляться за счет разных источников:
1. За счет собственных средств предприятия, это оформляют записью:
Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 51 «Расчетные счета», либо
Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 52 «Валютные счета».
2. За счет банковского кредита, это оформляют записью:
Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо
Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В этом случае аккредитив является покрытым, так как денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счёта в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.
В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены и отражаются записью:
Д-т 51 «Расчетные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы»,
Д-т 52 «Валютные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы».

Бухгалтерский учет
Управленческий учет
Учет денежных средств
Учет доходов и расходов
Учет фондов и использования прибыли
Учет фондов и финансовых результатов
Учет эксплуатационных расходов


| | Вверх

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам

Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная.

Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1. Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета, относится в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Д-т 76-2 — К-т 51.

2. Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Д-т 51 — К-т 76-2.

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

Д-т 51 — К-т 91-1.

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации.

Их уплата отражается записью

Д-т 91-2 — К-т 51.

Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.

Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам

анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

Перечень типовых хозяйственных операций, отражаемых по счету 51 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета, приведен в таблице 2.

Таблица 2

Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
51 50
2
Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет
51 55
3
Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути
51 57
4
Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой
организации
51 58-3
5
Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им
51 60
6
Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оп-
латы
51 62
7
Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг
51 62
8
Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа
51 66,67
9
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
51 75-1
10
Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
51 76-2
11
Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации
51 91-1
12
Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно
51 91-1
13
Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий
51 99
14
Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество
51 80
15
Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета
50 51
16
Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
55 51
17
Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
58-3 51
18
Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами
60 51
19
Выдан поставщику аванс безналиными денежными средствами
60 51
20
Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя
62 51
21
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним
66, 67 51
22
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
68 51
23
Уплачен с расчетного счета единый социальный налог
69 51
24
Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
70 51
25
Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание
91-2 51
26
С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
99 51

При отражении в учете такой формы безналичных расчетов, как аккредитив, необходимо помнить, что аккредитив может выставляться за счет разных источников:

1. За счет собственных средств предприятия, это оформляют записью:

Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 51 «Расчетные счета», либо

Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 52 «Валютные счета».

2. За счет банковского кредита, это оформляют записью:

Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо

Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В этом случае аккредитив является покрытым, так как денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счёта в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.

В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены и отражаются записью:

Д-т 51 «Расчетные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы»,

Д-т 52 «Валютные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы».

Согласно российскому законодательству, в частности законодательным и нормативным правовым документам, представленным в параграфе 9.2, все организации обязаны хранить свободные денежные средства, за исключением наличных денежных средств, на банковских счетах. Они могут открыть в любом отделении банка счета для проведения расчетных, кредитных и кассовых операций: расчетные, валютные и специальные. Для открытия расчетного счета организации должны представить в банк:

  • • заявление на открытие расчетного и других банковских счетов;
  • • регистрационные документы;
  • • копии учредительных документов;
  • • карточку с образцами подписей руководителей и оттиском печати;
  • • документы о постановке на налоговый учет и о регистрации плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
  • • другие затребованные банком в законодательном порядке документы.

Иностранные компании и совместные предприятия дополнительно представляют в банк свидетельства об их внесении в реестр организаций с иностранными инвестициями.

Открытому в банке расчетному счету организации присваивается номер, указываемый впоследствии во всех документах по движению средств на расчетном счете.

Согласно НК РФ налогоплательщики обязаны также в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии/закрытии банковских счетов.

Порядок совершения и оформления операций на расчетных счетах регулируется действующим законодательством, инструкциями и положениями Банка России.

Основную часть операций с денежными средствами на расчетных счетах банк производит только с согласия и (или) по поручению владельца счета. При этом взаимоотношения между организацией и банком строятся на условиях заключенного договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Без согласия клиента списание осуществляется только по решению суда и (или) в других случаях, установленных законом или предусмотренных договором. Возможно также бесспорное списание с расчетных счетов организации налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами — сумм платежей и пеней по таможенным платежам.

Как правило, списание средств с расчетных счетов организации производится в календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Вместе с тем существуют и некоторые приоритеты, устанавливающие списание денежных средств: в первую очередь по исполнительным документам, затем по платежным документам по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды и только после этого — по расчетам с персоналом по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по другим денежным требованиям, предъявляемым организациям.

Все факты хозяйственной жизни, затрагивающие движение денежных средств на расчетных счетах организации, оформляются банковскими платежными документами, к которым, в частности, относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карты и др. Как было отмечено в параграфе 9.3, объявлением о взносе наличными оформляется сдача кассиром наличных денежных средств в кассу банка, в подтверждение приема которых он получает квитанцию. Остальными документами оформляются факты хозяйственной жизни, связанные с зачислением/ перечислением денежных средств по безналичным расчетам.

Периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) организации получают от банка выписку из расчетного счета, представляющую собой копию лицевого счета организации. При выдаче выписки клиентам на руки к ним прилагаются вышеперечисленные банковские платежные документы. Если применяется автоматизированная программа «Банк — клиент», перечисленные документы вместе с выпиской из расчетного счета передаются банком клиенту по электронной системе. После получения выписки бухгалтер сверяет ее данные с данными оправдательных документов, раскладывает их в соответствии с суммами в выписке банка и сшивает их вместе.

Выписки из расчетных счетов в банке являются вторым экземпляром лицевых счетов организации, открытых в банке, заменяют собой регистры аналитического учета и служат основанием для осуществления бухгалтерских записей.

Являясь местом хранения денежных средств организаций, банк выступает в роли ее дебитора, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетных счетов, соответственно, уменьшение долга — по дебету. В процессе обработки выписок бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетных счетов организации, а списания, соответственно, по кредиту. Выписки из расчетных счетов имеют определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организацией. На полях проверенных выписок против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета». Эта информация нужна для осуществления контроля движения денежных средств, автоматизации учетных работ, выдачи справок, осуществления проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок из расчетных счетов производятся в день их поступления.

Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы списываются в дебет или кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 51, о чем банку немедленно сообщается для внесения исправлений.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», дебетовое сальдо которого отражает остаток свободных денежных средств организации на начало и конец месяца, дебетовый оборот — поступления наличных денег из кассы организации, от покупателей, заказчиков, дебиторов, банков. Кредитовый оборот счета отражает денежные средства, перечисленные в погашение задолженности организации поставщикам, подрядчикам, бюджету, внебюджетным фондам, банку, прочим кредиторам, а также суммы, выданные организации наличными (табл. 9.3).

Таблица 9.3

Типовые бухгалтерские записи, отражающие факты хозяйственной жизни, связанные

с движением денежных средств на расчетных счетах организации

п/п

Содержание факта хозяйственной жизни

Бухгалтерская

запись

Дебет

Кредит

Внесение на расчетный счет наличных денег из кассы

Перевод денежных средств с одного расчетного счета на другой

Перечисление денег со специального счета на расчетный счет

Зачисление на расчетный счет переводов в пути

Возвращение на расчетный счет займа от сотрудника

Возвращение на расчетный счет ранее выданного аванса

Зачисление на расчетный счет денег, поступивших от покупателя

Зачисление на расчетный счет краткосрочного кредита (займа)

Зачисление на расчетный счет долгосрочного кредита (займа)

Возвращение излишне уплаченных в бюджет сумм налогов

Зачисление на расчетный счет вклада в уставный капитал

Зачисление на расчетный счет признанных претензий

Зачисление на расчетный счет денег за проданную продукцию

Зачисление на расчетный счет денег, снятых ранее по чеку

Отражение конвертации рублей в валюту

Перечисление денег с расчетного счета на специальный счет

Направление денег с расчетного счета на покупку инвалюты

Оплата с расчетного счета стоимости приобретенных акций

Погашение задолженности перед поставщиком, выдача авансов

Окончание табл. 9.3

п/п

Содержание факта хозяйственной жизни

Бухгалтерская

запись

Дебет

Кредит

Возвращение излишне уплаченных покупателем денег

Погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов к нему

Погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов к нему

Перечисление с расчетного счета налогов и сборов в бюджет

Перечисление с расчетного счета страховых взносов

Перечисление с расчетного счета заработной платы работникам

Предоставление денежных средств работнику в виде займа

Перечисление с расчетного счета денег филиалу

Оплата с расчетного счета расходов за счет чистой прибыли

Оплата банку денежных средств за открытие расчетного счета

Оплата расходов по устранению чрезвычайной ситуации

Аналитический учет денежных средств на расчетных счетах организации, как было отмечено выше, ведется на основании выписок банка, в разрезе источников их поступления, направлений использования и видов деятельности, а полученные в результате его организации сведения служат основным источником информации для проверки их наличия и движения и составления отчета о движении денежных средств.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *