Приложение 2 к ДНП

  • автор:

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Здравствуйте.

Цитата (Люда Архангельская):Что такое приложения №2 к ДНП? Как это расшифровать и как это выглядит и о чем, если по- русски, идет речь?По русски:в Приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль указываются сведения о доходах, полученных физлицом от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, которые выплачивают перечисленные в пункте 2 статьи 226.1 НК налоговые агенты. Такие налоговые агенты вместо справок 2-НДФЛ подают Приложение № 2 к годовой ДНП по каждому физлицу, получившему доход. Как выглядит Приложение можно посмотреть в бланке декларации по налогу на прибыль.
Цитата (Люда Архангельская):Пожалуйста, если можно, объясните алгоритм предстоящей сверки 6-НДФЛ за год и справок 2-НДФЛ касаемо не удержанного налога. Скорее всего налоговики и сами еще не знают, каков будет алгоритм.
Не удивлюсь, если по итогам 2016 года будем сдавать объединенную форму по НДФЛ, то есть ФНС поступит так, как это сделал ПФР, объединив РСВ-1 и индивидуальные сведения.
Не торопитесь.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Заполнение декларации по налогу на прибыль.

Налог на прибыль является результативным прямым налогом, размеры которого зависят исключительно от величины прибыли, полученной за налоговый период. Как и по любому другому налогу по нему подается отчетность. Декларацию по налогу на прибыль (ДНП) подают все юрлица, которые являются плательщиками этого налога. Кроме того, ее должны сдавать в территориальные отделения ФНС налоговые агенты, насчитывающие и выплачивающие налог за кого-то другого. Форма данного отчета утверждена указом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26.11.2014 г. Важно правильно и вдумчиво проставить все показатели в форме, чтобы не попасть под особое внимание инспекторов ФНС. Заполнение декларации по налогу на прибыль выполняется по определенному алгоритму, о котором и поговорим далее.

Кто, куда и когда должен сдавать декларацию?

Данный отчет подают налоговые резиденты РФ, независимо от места их регистрации, которые обязаны перечислять налог на прибыль (НП). Это касается и российских и зарубежных компаний. Отчет сдается даже в тех случаях, когда по концу отчетного периода налог не был начислен вообще или же предприятие поработало в убыток. Если же компания не осуществляла никаких денежных операций по кассе или банковскому счету, а также других хозопераций, которые могут стать объектом налогообложения, то в таком случае сдается единая налоговая упрощенная декларация. На сегодняшний день действует форма ДНП, которая имеет силу с 10.01.2015 г.

683 downloads

Стоит отметить, что предприятия, входящие в единую консолидированную группу, которая относится к крупным плательщикам, не должны подавать отчеты индивидуально. Консолидированную ДНП, а также декларации за каждое подразделение подает головная организация группы по месту собственной регистрации. Подразделения же менее масштабных групп подают отчеты отдельно по месту нахождения. Отчет подается исключительно в цифровом виде в том случае, когда численность сотрудников предприятия превышает 100 человек.

Что касается сроков подачи ДНП, то она сдается по итогам каждого квартала года, не позже чем через двадцать восемь дней с момента окончания отчетного квартала. Декларация по результатам налогового периода (год) сдается до двадцать восьмого марта года, идущего за налоговым.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: первые два листа

Как и некоторые другие декларации эта содержит разделы, которые обязательны к заполнению и сдаче всеми плательщиками НП (налога на прибыль), а также те, которые заполняются только некоторыми резидентами. К первой категории относятся:

  • титульный лист (первый лист);

  • расчет налога (второй лист);

  • сумма налога к перечислению (подраздел 1.1 первого раздела);

  • сумма доходов организации (приложение 1 ко второму листу);

  • сумма расходов организации (приложение 2 ко второму листу).

На титульном листе ДНП следует указать следующие сведения:

  • ИНН и КПП фирмы (указываются также в шапке остальных разделов);

  • для новых деклараций в строке «номер корректировки» вписывается «0»;

  • отчетный период в виде соответствующего кода;

  • код территориального отделения ФНС;

  • код ОКВЭД;

  • контактный телефон предприятия;

  • количество страниц самой ДНП и приложенных к ней документов.

В первом разделе содержатся подразделы, предназначенные для отображения суммы НП, который будет перечислен в госбюджет. В них вносят следующие данные:

  • подраздел 1.1 – квартальные платежи в бюджет, КБК, а также остаток суммы налога к перечислению;

  • подраздел 1.2 – ежемесячные взносы по НП внутри кварталов;

  • подраздел 1.3 – суммы налога с дивидендов и процентов, а также перечисляемые в качестве агента иным плательщикам.

Второй лист предназначен для внесения расчета НП к уплате в госбюджет. Он заполняется по следующему алгоритму:

  • в приложении 1 указывается итоговая сумма поступлений предприятия, полученных от реализации товаров и услуг + внереализационные;

  • в приложении 2 указывают траты, связанные с хоздеятельностью;

  • в приложении 3 указывают сумму убытка, если таковой имел место;

  • в строке 060 второго листа указывается финрезультат (убыток или прибыль);

  • в строке 100 второго листа вписывают базу обложения НП;

  • в строке 110 указывают убытки, которые были перенесены с прошлых периодов;

  • в сроке 120 указывают разницу между суммами из строк 100 и 110, которая и будет итоговой базой обложения НП;

  • в строку 130 вписывается база обложения налогом по уменьшенной ставке;

  • в строках 140-170 прописывают ставки НП;

  • в соответствующих им блоках 180-200 указывают суммы НП согласно указанной ставке;

  • в строках 210-230 прописывают суммы авансовых платежей по НП за отчетный квартал;

  • строки 240-260 заполняют предприятия, которым в сумму НП засчитываются уплаченные за границей налоги;

  • в строки 270-271 и 280-281 вносят суммы налога с минусом или плюсом соответственно бюджетам их уплаты;

  • в строки 290-310 вносят суммы аванса по НП на будущий отчетный квартал (в годовой форме не заполняются).

Заполнение декларации по налогу на прибыль: остальные листы

Остальные листы ДНП являются дополнительными и сдаются далеко не всеми плательщиками налога, а лишь теми, у кого были соответствующие специфические операции или те, кого НК РФ выделяет в отдельную категорию плательщиков НП. В частности, остальные листы заполняются так:

  • третий лист заполняют компании, которые выплачивают доходы от долевого участия, а также доходы по гособлигациям;

  • четвертый лист заполняют предприятия, получавшие дивиденды от отечественных или иностранных компаний;

  • пятый лист заполняют предприятия, совершавшие операции с долговыми бумагами;

  • шестой лист заполняют частные пенсионные фонды;

  • седьмой лист заполняют фирмы, которые получали помощь из бюджета.

Стоит учитывать, что в некоторых разделах декларации указывается информация о перечислении НДФЛ за физических лиц, которое осуществляется предприятием как налоговым агентом. Речь идет о приложении 2 к ДНП. В нем также отображаются суммы налоговых вычетов, которые предоставлялись физлицам. Эта информация указывается только в годовой форме ДНП.

Кто должен заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Когда надо заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

Приложение N 2 включается только в декларацию за год, в котором вы выплатили дивиденды физлицам. Заполнять это приложение в декларациях за отчетные периоды не надо (п. 1.8 Порядка заполнения декларации).

Если вы платите дивиденды только физлицам, вам не надо включать в декларацию Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01.

Если вы платите дивиденды и физлицам, и организациям, то Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01 заполняются в общем порядке (п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

Как заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

Приложение N 2 надо заполнить на каждое физлицо – получателя дивидендов (п. 17.1 Порядка заполнения декларации). Приложение состоит из Справки о доходах физлица и расшифровки Справки. Заполнять их надо так.

  1. Заполните поля с реквизитами справки. В поле “тип” укажите “00”.
  2. Заполните поля, предназначенные для персональных данных получателя дивидендов и данных о его месте жительства, в частности (п. 17.2 Порядка заполнения декларации):

– в поле “Статус налогоплательщика” укажите “1”, если получатель дивидендов – налоговый резидент РФ. При выплате дивидендов физлицу, которое не является налоговым резидентом РФ, по общему правилу указывается “2”, а в отдельных случаях – “3” или “4”;

– в поле “Гражданство (код страны)” укажите “643”, если получатель дивидендов – гражданин России. Если вы платите дивиденды гражданину другой страны, укажите ее цифровой код по ОКСМ;

– в поле “Код вида документа, удостоверяющего личность, укажите код “21” (паспорт гражданина РФ). Если получатель дивидендов предоставил другой документ, удостоверяющий личность, выберите его код из справочника;

– в поле “Регион (код)” – укажите код субъекта РФ, в котором зарегистрирован участник. Код выберите из справочника;

– поле “Код страны” и подраздел “Адрес места жительства за пределами Российской Федерации” заполняйте, только если получатель дивидендов не является налоговым резидентом или гражданином РФ (п. 17.3 Порядка заполнения декларации).

  1. Заполните первые строки 040 – 043. Строки 040 и 041 заполняют все компании. Строки 042 и 043 – только те, которые при расчете НДФЛ с дивидендов применяют вычеты. При этом укажите:

– в строке 040 – “1010”;

– в строке 041 – сумму всех дивидендов, выплаченных физлицу в течение года;

– в строке 042 – “601”;

– в строке 043 – сумму вычета по НДФЛ с дивидендов.

Заполнить надо только по одной строке 040, 041, 042 и 043. В остальных поставьте прочерки.

  1. В строках 051 – 052 поставьте прочерки (п. 3 ст. 210 НК РФ).
  2. Заполните строки 010 – 034. При этом укажите (п. 17.4 Порядка заполнения декларации):

– в строке 010 – 13%;

– в строке 020 – сумму дивидендов, выплаченных физлицу (ту же, что и в строке 041);

– в строке 021 – сумму вычета по НДФЛ с дивидендов (ту же, что и в строке 043). Если при расчете НДФЛ вы не применяли налоговый вычет, то поставьте прочерк;

– в строке 022 – разницу показателей строк 020 и 021;

– в строке 030 – сумму НДФЛ с дивидендов.

Пример. Заполнение Приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

В марте 2015 г. АО “Альфа” начислило дивиденды за 2014 г. 57 акционерам-физлицам, в т.ч. Иванову А.А. – 1 600 000 руб. В том же месяце дивиденды были выплачены участнику. При расчете НДФЛ с дивидендов применен вычет в сумме 600 000 руб. Сумма налога составила 130 000 руб., участнику перечислено 1 470 000 руб. Других доходов от АО “Альфа” Иванов А.А. не получал. НДФЛ с дивидендов перечислен в бюджет.

В декларацию по налогу на прибыль за 2015 г. АО “Альфа” должно включить 57 Приложений N 2, заполненных на каждое физлицо, получившее дивиденды. Приложение N 2 о доходах Иванова А.А. надо заполнить так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Контрольные соотношения — соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации. С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей. Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС. Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ

В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ. В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.

Проверка внутри 6-НДФЛ

Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:

  • стр. 020 больше или равняется стр. 030, то есть сумма налоговых льгот может равняться сумме начисленных доходов, но не может превысить. При несоблюдении этого соотношения, налоговому агенту предоставляется 5 дней для предоставления объяснения или корректировки отчётности;
  • стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010. Если соотношение не выдерживается, то инспектор произведёт те же действия, что в первом случае. Небольшая разница может происходить из-за округления. Проверить допустимую погрешность можно, умножив «численность» из стр. 060 на 1 руб. и на количество строк 100 из раздела 2;
  • стр. 040 больше или равняется стр. 050. Несоответствие также подлежит объяснению.

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим применение контрольных соотношений на конкретном примере отчёта фирмы Х, данные взяты из рисунка выше:

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Таблица: схема контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Соответствие показателей 6-НДФЛ 2-НДФЛ
По суммам доходов стр. 020 (раздел 1) стр. «Общая сумма дохода» (раздел 5)
По суммам дивидендов стр. 025 (раздел 1) гр. «Сумма дохода» с кодом 1010 (раздел 3)
По суммам исчисленного налога стр. 040 (раздел 1) стр. «Сумма Налога исчисленная» (раздел 5)
По количеству физлиц стр. 060 (раздел 1) количество справок 2-НДФЛ

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):

  • стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
  • стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
  • суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
  • должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
  • должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Отчётность при начислении дивидендов

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:

  • кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
  • доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ: строка 030 из РСВ должна равняться строке 020 в 6-НДФЛ

Контрольное соотношение между отчётами РСВ и 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по ООО «Ромашка» должно соблюдаться: стр. 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 руб., обязана совпадать с показателем по стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 отчёта РСВ — 41573 руб. 53 коп. (с учётом округления).

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов. Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно. Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Федеральной налоговой службы

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД

Наименование формы отчетности Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) Идентификация документа, утверждающего форму отчетности дата утверждения формы отчетности номер документа

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

дата утверждения формы отчетности номер документа

Подразделение – разработчик КС

Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц ФИО исполнителя подразделения – разработчика КС, телефон

Волков Владислав Дмитриевич (495) 913 02 77 номер версии КС дата заполнения формы КС

к титульному листу N 1.1

контрольное соотношение (КС)

в случае невыполнении КС:

возможно нарушение законодательства РФ (ссылка)

Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение – непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ. 1. внутридокументные КС

ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 020 строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то занижена сумма исчисленного налога В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 040 , , = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)

ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 070 – строка 090 , = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)

ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если дата по строке 120 сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 025 суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

строка 080 = сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 080 сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога не удержанная налоговым агентом В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

строка 060 = общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 060 общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход или не в полном объеме представлены 2НДФЛ В соответствии с п. 3 ст. 88 ПК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. 4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР) 6НДФЛ, ИР строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма начисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Кто должен заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Когда надо заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

Приложение N 2 включается только в декларацию за год, в котором вы выплатили дивиденды физлицам. Заполнять это приложение в декларациях за отчетные периоды не надо (п. 1.8 Порядка заполнения декларации).

Если вы платите дивиденды только физлицам, вам не надо включать в декларацию Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01.

Если вы платите дивиденды и физлицам, и организациям, то Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01 заполняются в общем порядке (п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

Как заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

Приложение N 2 надо заполнить на каждое физлицо – получателя дивидендов (п. 17.1 Порядка заполнения декларации). Приложение состоит из Справки о доходах физлица и расшифровки Справки. Заполнять их надо так.

  1. Заполните поля с реквизитами справки. В поле “тип” укажите “00”.
  2. Заполните поля, предназначенные для персональных данных получателя дивидендов и данных о его месте жительства, в частности (п. 17.2 Порядка заполнения декларации):

– в поле “Статус налогоплательщика” укажите “1”, если получатель дивидендов – налоговый резидент РФ. При выплате дивидендов физлицу, которое не является налоговым резидентом РФ, по общему правилу указывается “2”, а в отдельных случаях – “3” или “4”;

– в поле “Гражданство (код страны)” укажите “643”, если получатель дивидендов – гражданин России. Если вы платите дивиденды гражданину другой страны, укажите ее цифровой код по ОКСМ;

– в поле “Код вида документа, удостоверяющего личность, укажите код “21” (паспорт гражданина РФ). Если получатель дивидендов предоставил другой документ, удостоверяющий личность, выберите его код из справочника;

– в поле “Регион (код)” – укажите код субъекта РФ, в котором зарегистрирован участник. Код выберите из справочника;

– поле “Код страны” и подраздел “Адрес места жительства за пределами Российской Федерации” заполняйте, только если получатель дивидендов не является налоговым резидентом или гражданином РФ (п. 17.3 Порядка заполнения декларации).

  1. Заполните первые строки 040 – 043. Строки 040 и 041 заполняют все компании. Строки 042 и 043 – только те, которые при расчете НДФЛ с дивидендов применяют вычеты. При этом укажите:

– в строке 040 – “1010”;

– в строке 041 – сумму всех дивидендов, выплаченных физлицу в течение года;

– в строке 042 – “601”;

– в строке 043 – сумму вычета по НДФЛ с дивидендов.

Заполнить надо только по одной строке 040, 041, 042 и 043. В остальных поставьте прочерки.

  1. В строках 051 – 052 поставьте прочерки (п. 3 ст. 210 НК РФ).
  2. Заполните строки 010 – 034. При этом укажите (п. 17.4 Порядка заполнения декларации):

– в строке 010 – 13%;

– в строке 020 – сумму дивидендов, выплаченных физлицу (ту же, что и в строке 041);

– в строке 021 – сумму вычета по НДФЛ с дивидендов (ту же, что и в строке 043). Если при расчете НДФЛ вы не применяли налоговый вычет, то поставьте прочерк;

– в строке 022 – разницу показателей строк 020 и 021;

– в строке 030 – сумму НДФЛ с дивидендов.

Пример. Заполнение Приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

В марте 2015 г. АО “Альфа” начислило дивиденды за 2014 г. 57 акционерам-физлицам, в т.ч. Иванову А.А. – 1 600 000 руб. В том же месяце дивиденды были выплачены участнику. При расчете НДФЛ с дивидендов применен вычет в сумме 600 000 руб. Сумма налога составила 130 000 руб., участнику перечислено 1 470 000 руб. Других доходов от АО “Альфа” Иванов А.А. не получал. НДФЛ с дивидендов перечислен в бюджет.

В декларацию по налогу на прибыль за 2015 г. АО “Альфа” должно включить 57 Приложений N 2, заполненных на каждое физлицо, получившее дивиденды. Приложение N 2 о доходах Иванова А.А. надо заполнить так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Просмотров: 3418

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *