Претензия с НДС или без?

  • автор:

Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба?

ИА «Гарант»

Арендодатель нанес ущерб в результате порчи готовой продукции, хранящейся на арендованном складе. Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба? Нужно ли при расчете в сумму претензии включать НДС?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации НДС при формировании суммы претензии учитываться не должен.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 1064 ГК РФ установлено, что вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Обложение НДС суммы компенсации ущерба

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, и передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные организацией, при условии, что они связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
В рассматриваемой ситуации организация предъявляет арендодателю претензию по возмещению убытков, возникших из-за порчи товара (готовой продукции), находившегося на арендованном складе, по вине арендодателя.
Компенсация ущерба, нанесенного организации, никак не связана с реализацией и оплатой товаров (работ, услуг), ведь в данном случае не происходит передачи права собственности на имущество на возмездной или безвозмездной основе.
Поскольку возмещение нанесенного ущерба также не связано с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), то сумма такого возмещения не увеличивает налоговую базу по НДС.
Таким образом, включать сумму возмещения убытка в налогооблагаемую базу по НДС не нужно.
Аналогичная точка зрения представлена в письме Минфина России от 28.07.2010 N 03-07-11/315, в котором разъясняется, что увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено (смотрите дополнительно письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-07-11/289, от 13.10.2010 N 03-07-11/406, УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309).

Судьи также придерживаются мнения, что сумма возмещения убытков (ущерба), полученная организацией, не облагается НДС, поскольку не связана с реализацией товаров, работ, услуг (постановление ФАС Московского округа от 22.08.2011 N Ф05-7956/11, постановление ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-СЗ, в передаче которого в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора было отказано определением ВАС РФ от 11.09.2009 N 12036/09, постановления ФАС Поволжского округа от 05.02.2009 N А55-6696/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2008 N А82-40/2007-1).
В этой связи полагаем, что сумма ущерба, предъявляемая виновному лицу, не является объектом обложения НДС. Соответственно, счет-фактура виновному лицу не выставляется (п.п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Необходимость восстановления сумм НДС, принятых к вычету

Закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Следовательно, формально, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам.
При этом до недавнего времени официальная позиция контролирующих органов состояла в том, что НДС в аналогичных случаях подлежит восстановлению. Аргументация представителей Минфина России и налоговых органов была следующей.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В свою очередь, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг и т.д.) для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (не облагаемых НДС). Таким образом, поскольку в случае недостачи, порчи, хищения, брака товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, то «входной» НДС по ним подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом восстановить сумму налога необходимо в том налоговом периоде, когда недостающие ценности списываются с учета (смотрите, например, письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 24.04.2008 N 03-07-11/161, ФНС России от 04.12.2007 N ШТ-6-03/932@, от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@).
В свою очередь, в решениях судебных органов указывается, что п. 3 ст. 170 НК РФ не предусматривает необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в том числе и в случаях порчи товара (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 15.07.2014 N Ф05-7043/14, ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 N Ф08-7089/11, ФАС Уральского округа от 22.01.2009 N Ф09-10369/08-С2).
При этом следует признать, что позиция уполномоченных органов по данному вопросу в последнее время претерпела изменения.
Так, в письме ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@ указывается, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежат, так как этот случай в п. 3 ст. 170 НК РФ не поименован.
Работники налогового ведомства делают данный вывод, руководствуясь решением ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, а также приводят судебные решения, в которых учитывается указанное решение ВАС РФ. Кроме того, налоговики приводят письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571. В нем, в частности, говорится, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
Таким образом, учитывая позицию судов, в том числе и ВАС РФ, а также изменившуюся позицию контролирующих органов, считаем, что в рассматриваемой ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету при изготовлении испорченной продукции, восстанавливать не требуется.

Включение НДС в сумму претензии

Действующее законодательство не содержит ограничений относительно включения НДС в расчет самой суммы убытков, а именно запрета на учет суммы налога в стоимости утраченного имущества при определении размера ущерба (смотрите, например, постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2012 N 18АП-10470/12, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2012 N 15АП-2585/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2010 N 09АП-12587/2010).
Сумма убытка в виде НДС, если она является частью цены (стоимости) имущества, подлежащего возмещению, должна возмещаться контрагентом, ответственным за указанные убытки, в полном объеме. Именно такой позиции придерживались некоторые федеральные арбитражные суды (постановления ФАС Уральского округа от 14.08.2012 N Ф09-6939/12, от 28.06.2011 N Ф09-3136/11-С5, от 08.04.2011 N Ф09-1173/11-С5, ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2012 по делу N А56-44279/2011, от 22.02.2011 по делу N А21-8004/2009).
В то же время обращаем внимание на выводы, содержащиеся в постановлении Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13 по делу N А56-4550/2012. В нем судьи отметили, что убытки в виде расходов, включающих НДС, могут быть возмещены потерпевшему, если последний докажет, что предъявленные ему суммы налога представляют собой его некомпенсируемые потери. По мнению суда, наличие права на вычет сумм НДС, установленного ст. 171 НК РФ, исключает уменьшение имущественной сферы лица, которому был причинен ущерб, и, соответственно, в данном случае исключает применение ст. 15 ГК РФ. Президиум ВАС РФ сделал вывод о том, что лицо, имеющее право на вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента, что фактически является для последнего дополнительной публично-правовой санкцией за нарушение частноправового обязательства.
Таким образом, организация не вправе требовать возмещения убытков с учетом суммы НДС, если она имеет право на вычет суммы налога, которое исключает уменьшение его имущественной сферы. То есть возмещение суммы НДС лицом, причинившим ущерб, и получение вычета налога из бюджета, по мнению суда, приводит к неосновательному обогащению «потерпевшего» посредством получения налога дважды — из бюджета в виде налогового вычета и от своего контрагента в виде суммы возмещения ущерба.
Поскольку в рассматриваемой ситуации НДС по МПЗ, использованным при производстве продукции, ранее был принят к вычету, и восстанавливать его при списании товаров не требуется, полагаем, что суммы НДС в формировании суммы претензии не должны учитываться.
К сведению:
Бремя доказывания наличия убытков и их состава возлагается на потерпевшего (постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13, от 17.07.2012 N 2683/12, от 24.04.2012 N 16327/11, от 29.08.2000 N 8926/99), а он, как мы указывали ранее, на основании ст. 15 ГК РФ имеет право не только на возмещение стоимости утраченного товара, но и на возмещение упущенной выгоды.
Если арендатор определяет сумму убытков самостоятельно и арендодатель с ней согласен, то у сторон нет необходимости в обращении в суд за судебной защитой. Поэтому возмещаются ли причиненные убытки, включая НДС, или убыток рассчитан из стоимости утраченного товара без учета НДС, стороны определяют самостоятельно. В расчетном документе сумму НДС отдельной строкой, на основании п. 4 ст. 168 НК РФ, выделять не требуется, так как возмещение убытков не является объектом обложения НДС.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества

Как выставить претензию с ндс или без

Прежде всего вспомним о том, что в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, принять к зачету можно лишь суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (услуг, работ, имущественных прав). Основанием для этого служит счет-фактура — документ, который составляется продавцом при реализации.

Однако выставление претензии реализацией не является. С точки зрения контрагента, получившего груз, выставить счет-фактуру на сумму претензии было бы ошибкой, ведь для этого нет никаких оснований. Как и для того, чтобы ваша компания осуществила вычет налога, входящего в эту сумму. Чиновники Минфина своих письмах и судьи в определениях неоднократно поясняли, что санкции, связанные с возмещением ущерба, не относятся к реализации и не являются объектом обложения НДС.

Таким образом, даже если бы контрагент выставил вам счет-фактуру на сумму претензии, принять на его основании к вычету НДС все равно бы не получилось. Эту сумму, включая входящий в ее состав налог, нужно списать на внереализационные расходы.

Прежде чем состоится сделка, стороны заключают между собой договор, например, договор поставки товаров. Эта область регулируется 506 статьей Гражданского Кодекса РФ, которая гласит, что продавец обязан передать покупателю товары в обусловленный срок. На практике нередко случаются нарушения в сроках и качестве поставляемых товаров.

Для эффективного и безопасного взаимодействия между поставщиком и покупателем необходимо организовать правильную приемку товаров. Товар должен приниматься с тщательной проверкой по количеству и качеству, в том числе и по качеству самой доставки (например, температурный режим).

В случае получения покупателем некачественного (бракованного) товара, покупатель должен составить акт, где будет указано о выявленных дефектах. Акт о расхождениях для отечественных товаров составляется по форме ТОРГ-2, а для импортных – по форме ТОРГ-3.

Выставление претензии покупателя поставщику — образец

Покупатель в соответствии с ГК РФ должен уведомить поставщика о расхождениях в качестве и количестве товара путем направления претензии (пункт 1 статьи 483 и пункт 1 статьи 518 ГК РФ). Претензия должна содержать следующие данные (см. образец):

  • дата и номер поставки и товарной накладной;
  • наименование и количество некачественного товара в соответствии с номенклатурой поставщика;
  • описание брака и его причин;
  • данные по акту установления расхождений по количеству и качеству;
  • заключение комиссии поставщика или независимого эксперта.

Кроме того, в претензии должны быть четко обозначены требования покупателя по некачественному товару: возврат, замена, уценка и т.д. Немаловажный вопрос – это сумма претензии и правила включения в нее НДС, а также учет требований по претензии поставщиком.

Претензия поставщику с НДС или без?

Статья 475 ГК РФ гласит, что в случае обнаружения существенных нарушений требований по качеству товара, которые нельзя устранить или их устранение влечет несоразмерные расходы, а также в иных случаях покупатель имеет право:

  • потребовать возврата денег за уплаченный товар;
  • потребовать замену некачественного товара.

При требовании вернуть стоимость товара возникает вопрос, нужно ли, чтобы покупатель выставил претензию с НДС или без? Другими словами, должно ли требование претензии включать сумму НДС?

Следует рассмотреть два варианта:

  1. 1. Если в состав уплаченной суммы входил НДС, то требование в претензии должно включать НДС. Покупатель вправе требовать возврата полной стоимости, которую он уплатил за некачественный товар, в том числе НДС;
  2. 2. Если в состав уплаченной суммы НДС не входило, то и требование не включает НДС.

Но стоит учитывать, что для нерезидента ситуация отличается. В случае с поставщиком-нерезидентом НДС в составе уплаченной суммы нет. Тот НДС, который уплачен на таможне при ввозе товара ненадлежащего качества следует компенсировать как убытки (статья 15 ГК РФ). Иногда в договоре с нерезидентом может быть прописано, что условия поставки не регулируются законами РФ, тогда и действия будут иные – согласно иностранному законодательству.

Претензия с НДС выставлена покупателем на УСН

Поскольку компании на УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, то в документах на возврат, которые входят в пакет документов вместе с претензией, не нужно выделять НДС. Счет-фактура также здесь не нужен. Оплата претензии с НДС происходит поставщиком вместе с вычетом входного НДС по возврату. Основанием будет корректировочный счет-фактура составленный поставщиком.

Претензии поставщику без НДС — основание

Согласно статье 146 Налогового Кодекса РФ объектом, который облагается НДС, является реализация товаров, услуг или работ. Если претензия будет касаться не качества (количества) товара, то сумма претензии поставщику НДС не должна включать.

Это может быть порча имущества покупателя во время поставки товара, несоблюдение техники безопасности во время выполнения работ и т.д. Сумма возмещения ущерба или штрафные санкции по договору в случае нарушения ТБ не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Счет-фактура виновной организации не выставляется.

Поставщик должен учесть оплату такой претензии как внереализационные расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров и услуг.

Для начала напомним условия, на фоне которых возникла указанная дискуссия. Для примера возьмем конкретную ситуацию, изложенную в письме одного из наших читателей. Итак, предприятие продало товар другому предприятию на условиях СРТ.

Напомним: этот термин означает, что продавец доставит товар указанному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара в указанный пункт назначения. Это значит, что покупатель берет на себя все риски или потери повреждения товара, как и прочие расходы после передачи товара перевозчику.

Так вот, продавец передал товар перевозчику, однако последний доставил покупателю только часть надлежащего количества товара. Перевозчику выставлена претензия, он признал, что убытки возникли по его вине, и компенсировал их. Нужно ли облагать указанную компенсацию НДС?

А что это вообще за операция такая?

В общем случае при продаже на условиях СРТ в момент, когда перевозчику передан товар, к покупателю переходят все риски, связанные с товаром. Следовательно, на дату отгрузки продавец отразит бухучетные (и налоговоприбыльные) доходы от реализации и расходы в сумме себестоимости реализованных товаров. И налоговые обязательства по НДС.

Поэтому товары уже списаны с баланса и считается, что они использованы в хозяйственной деятельности

Таким образом состоялась обычная поставка товаров (в понимании п.п. 14.1.191 НКУ). Продавец списал товары с баланса именно в связи с такой поставкой (реализацией), а не в связи с их недостачей.

Кто пострадавший и чья претензия?

Пострадавшая сторона в силу того, что в процессе перевозки часть товара была потеряна, — это покупатель. И именно у него возникает потребность выставить претензию. Этот вывод следует из целого ряда рассуждений.

Договор на перевозку (согласно исходным условиям) был заключен между продавцом и перевозчиком. Фактически пострадавшей стороной оказался покупатель, но поскольку он договорных отношений с перевозчиком не имеет, претензию перевозчику выставляет продавец. На основании п. 16.4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденных приказом Минтранса от 14.10.97 г. № 363, покупатель передает право на предъявление претензии продавцу.

Как видно из рисунка, главная сложность в нашей ситуации возникает в связи с тем, что поставщик (согласно условиям СРТ) списывает товары со своего баланса уже в момент передачи перевозчику, а покупатель приходует эти товары только после того, как их доставит перевозчик. В результате возникает ситуация, при которой товар во время своего пребывания в пути не учитывается ни на балансе продавца, ни на балансе покупателя. Тем не менее сути это не меняет: товар и все риски на него (согласно условиям СРТ) принадлежат покупателю. Поэтому еще раз отметим: продавец предъявляет перевозчику в этом случае не свою претензию, а претензию покупателя.

Сумма претензии: с НДС или как?

Теперь что касается суммы, в которой выдвигается претензия. У читателей возникает вопрос: в какой сумме должна быть выставлена претензия перевозчику?

Ответим: руководствоваться при этом следует ст. 224 ХКУ. Она устанавливает обязанность того участника хозяйственных отношений, который нарушил хозяйственное обязательство, возместить нанесенные этим убытки субъекту, права или законные интересы которого нарушены.

Под убытками при этом понимаются расходы, произведенные правомочной стороной, потеря или повреждение ее имущества, а также не полученные ею доходы, которые правомочная сторона получила бы в случае надлежащего выполнения обязательства второй стороной.

Отсюда делаем вывод: вообще-то сумма претензии не обязательно должна совпадать с себестоимостью или с продажной стоимостью потерянных товаров, однако она в любом случае должна быть обоснованной.

А вот на вопрос читателя,

должна ли сумма претензии включать сумму НДС, начисленного при отгрузке на стоимость потерянных при перевозке товаров,

ответим так. Операция по возмещению убытков не является объектом обложения НДС. И если в претензию включить НДС, операция от этого не станет НДС-объектной. То есть сугубо арифметически сумма претензии может как включать, так и не включать НДС. Однако на НДС-учет это никоим образом не влияет, ведь суть операции от суммы претензии не зависит.

Возмещение убытков — НДС-объект?!

Теперь, собственно, о возмещении убытков. В консультации из БЗ, подкатегория 101.06, о которой мы уже упоминали в преамбуле, налоговики без каких-либо аргументов заявляют, что компенсация за потерянные при перевозке товары является объектом обложения НДС. И ссылаются на пп. 185.1 и 188.1 НКУ, которые к ситуации с компенсацией вообще отношения не имеют. По нашему мнению, это заявление фискалов не может быть ничем обосновано: перевозчик не приобретает товары у лица, выставляющего ему претензию, он только возмещает нанесенные убытки. А в такой ситуации в других консультациях (из БЗ, подкатегория 101.02) налоговики утверждают, что возмещение убытков, возникших в связи с недостачей или кражей активов, не приводит к начислению налоговых обязательств по НДС.

Наша ситуация же дает еще один дополнительный аргумент: продавец получает компенсацию не за свои убытки, а за убытки покупателя. Поэтому

по нашему мнению, начислять налоговые обязательства при поступлении компенсации нет оснований

В указанной выше консультации из БЗ, подкатегория 101.06 налоговики также не смогли их назвать. Таких оснований вообще нет, ведь товар уже был поставлен и обложен НДС при отгрузке (передаче перевозчику). А потеря товара, который продавцу уже не принадлежит, не может приводить к повторному налогообложению. Никоим образом! Продавец является исключительно посредником, получающим от перевозчика компенсацию, принадлежащую покупателю.

В то же время уменьшить налоговые обязательства, отраженные при отгрузке потерянного товара, продавец также не сможет. Для него операция завершена в момент передачи товара перевозчику. А по условиям СРТ считается, что на этот момент товар поставлен (см. рисунок выше). Следовательно, уменьшать объем поставки товара и налоговые обязательства по НДС из-за последующей потери товара перевозчиком нет оснований.

А покупатель что?

Что же касается покупателя, то он оприходует на баланс только фактически полученное количество товара (см. рисунок). И в любом случае налоговый кредит покупатель может отражать только по этому количеству. Здесь есть два возможных варианта действий:

(1) или покупатель оплачивает только фактически полученное количество товара. И именно в части этого количества отражает налоговый кредит, ведь именно такое количество он фактически приобрел согласно приходным документам;

(2) или покупатель оплачивает полное количество товара. А продавец допоставляет потерянное количество товара по той же цене. По сути для продавца это новая поставка со всеми вытекающими отсюда последствиями, а для покупателя доплата — не что иное, как аванс за эту новую партию товара.

В завершение рассмотрим анализируемую ситуацию на примере.

Пример. Продавец отгрузил покупателю товаров на 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). Фактически покупателю было доставлено товаров на сумму 9600 грн. (в том числе НДС — 1600 грн.). Покупатель по доверенности предоставил продавцу право выставлять претензию к перевозчику. Перевозчик претензию признал и перечислил компенсацию продавцу.

Отразим указанные операции в учете.

Учет реализации товаров и выставленной претензии

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Претензионная работа по операциям с пластиковыми картами (Божор Ю.А.)

Упущения следует выискивать и, найдя и признав,
по возможности не повторять их в будущем.
О. Хаксли «О дивный новый мир»
Главная цель претензионной работы — улучшение работы банка и снижение количества претензий по отношению к общему объему и количеству операций. При работе с пластиковыми картами у любого банка могут возникнуть ситуации несанкционированного списания денежных средств с карты клиента, утери или кражи карты. Что делать, чтобы с максимальной эффективностью и минимальными издержками разрешить эти ситуации?
Прежде чем обсудить принципы претензионной работы банка по операциям с пластиковыми картами, обозначим основные цели этой работы:
1. Отделить претензии добросовестных держателей карт от претензий мошенников.
2. Оценить обоснованность претензии.
3. Определить целесообразность удовлетворения претензии и оценить риски, связанные с отказом в выплате возмещения. При принятии положительного решения — оперативно выплатить клиенту сумму претензии. При принятии отрицательного решения — доходчиво объяснить клиенту причину отказа, с тем чтобы по возможности избежать обращения клиента в контролирующие органы или в суд.
4. Найти недостатки в организации процессов в банке, которые привели к возникновению претензии, и предложить варианты их устранения.
5. Выявить ошибки сотрудников либо программного обеспечения банка, в результате которых возникла спорная ситуация, и принять меры к их недопущению.
6. Использовать претензии клиентов как индикатор качества работы банка, сформировать систему анализа, выявления тенденций и оперативного устранения причин возникновения претензий.
Чтобы успешно работать с претензиями по картам и минимизировать их количество, в банке необходимо сделать следующее:
1. Грамотно сформировать нормативную базу.
2. Разработать, внедрить и настроить систему регистрации, классификации и мониторинга процесса обработки и формирования ответов по поступающим претензиям.
3. Тщательно подобрать квалифицированный персонал претензионной службы, в том числе сотрудников, осуществляющих претензионную работу с платежными системами.
4. Выстроить систему мотивации сотрудников, занятых претензионной работой.
5. Обеспечить административную поддержку претензионной службе с целью безусловной реализации распоряжений и рекомендаций службы подразделениями банка.
6. Сформировать систему выплаты возмещения клиентам с распределением зон ответственности, позволяющую оперативно удовлетворять законные требования клиентов.
7. Обеспечить плотное взаимодействие претензионной службы с юридической службой в части оценки правовых рисков и экспертной поддержки в процессе участия банка в судебных разбирательствах по претензиям клиентов.
Рассмотрим более подробно основные принципы организации системы применительно к банковским картам.
Нормативно-правовая база
Безусловно, в настоящее время самый важный документ для организации работы с пластиковыми картами — Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон N 161-ФЗ), а также различные пояснения и комментарии к нему. Мы бы рекомендовали обязательно ознакомиться с документом Банка России <1>, содержащим Ответы на вопросы и пояснения по применению данного Закона.
———————————
<1> http://www.cbr.ru/today/payment_system/P-sys/faq_161.pdf.
В ряде статей Закона N 161-ФЗ прямо указано на обязанность банка предоставить клиенту максимальную информацию об использовании электронного средства платежа, о способах подачи претензий и порядке их рассмотрения, включая информацию для связи с банком, предложить клиенту способ информирования об операциях и т.д. Не будем полностью цитировать ст. 9 Закона N 161-ФЗ, но все положения этой статьи должны найти отражение в нормативной базе банка, прежде всего в форме договора с клиентом.
Если вы не откорректируете договор с клиентом — у банка возникнут риски, которых можно и нужно избежать.
В качестве примера можно привести положение ч. 3 ст. 9 Закона N 161-ФЗ:
«До заключения с клиентом договора об использовании электронного средства платежа оператор по переводу денежных средств обязан информировать клиента об условиях использования электронного средства платежа, в частности о любых ограничениях способов и мест использования, случаях повышенного риска использования электронного средства платежа».
Если в нормативных документах банка (договоре, памятке по безопасному использованию карт, других документах, с которыми клиенту необходимо ознакомиться) данное положение не отражено, клиент при написании претензий может ссылаться на то, что банк не проинформировал его о рисках. На этом основании клиент может требовать возмещения даже в тех случаях, когда явно прослеживается нарушение клиентом правил использования карты либо намеренное мошенничество. В такой ситуации вероятность отказа в претензии мала, так как банк нарушил положение Закона.
Ситуация с информированием клиента о совершенной операции аналогична, но ее мы рассмотрим позже.
Жизненный цикл поступающих претензий
Управление сроками рассмотрения и ответов на претензии — краеугольный камень претензионной работы по пластиковым картам (наряду с информированием клиентов о совершении операций).
Прежде всего Законом оговорен жесткий временной интервал, в течение которого клиент может обратиться с претензией по операции в банк.
В соответствии с ч. 11 ст. 9 Закона N 161-ФЗ в случае утраты электронного средства платежа и (или) его использования без согласия клиента последний обязан направить соответствующее уведомление оператору по переводу денежных средств в предусмотренной договором форме незамедлительно после обнаружения факта утраты электронного средства платежа и (или) его использования без согласия клиента, но не позднее дня, следующего за днем получения от оператора по переводу денежных средств уведомления о совершенной операции.
Следовательно, по претензии, которая подана с нарушением данного положения, банк вполне может отказать клиенту, не опасаясь в дальнейшем судебного иска. Но, для того чтобы доказать суду факт нарушения сроков клиентом, в банке должна работать система регистрации обращений клиентов, в том числе записи телефонных разговоров, фиксирования операционным работником даты и времени приема претензии клиента, регистрации и хранения обращений, направленных клиентами через систему «интернет-банк» или по электронной почте, если это предусмотрено договором с клиентом.
Классический пример: когда у клиента воруют карту (в худшем случае с ПИН-кодом), а клиент сообщает об утере карты только после того, как мошенники начали списывать средства. Если грамотно обеспечить регистрацию обращений, то часть претензий можно отклонять по основаниям ч. 11 ст. 9 Закона N 161-ФЗ (т.е. клиент утратил электронное средство платежа, а сообщил об утрате позднее следующего дня).
В момент обращения клиента необходимо не только обеспечить регистрацию самой претензии, но и идентифицировать клиента, правильно классифицировать претензию и зарегистрировать ее в электронной базе. У разных банков это делается по-разному. Некоторые возлагают всю тяжесть работы по регистрации и классификации претензии на претензионные службы, при этом операционист направляет скан претензии на ящик «претензионки» и забывает о претензии. При другой организации процесса операционному работнику (или специалисту контакт-центра) предоставляется интерфейс к системе регистрации претензий, где он идентифицирует клиента (и карту), выбирает из списка причину претензии и регистрирует дату и время обращения. После этого претензия направляется по списку сотрудников в зависимости от причины претензии. При необходимости данные выгружаются в другие системы банка: систему фрод-мониторинга, систему управления рисками и т.д.
С нашей точки зрения, второй вариант предпочтительнее, хотя и требует дополнительного обучения сотрудников, непосредственно контактирующих с клиентом.
Также необходимо использовать систему регистрации претензий для гарантированного соблюдения сроков ответа, приведенных в договоре с клиентом, и для мониторинга нештатных ситуаций в банке, что является отдельной важной задачей. При небольшом усовершенствовании система регистрации претензий может служить удобным независимым инструментом для контроля качества обслуживания клиентов и выявления атак мошенников. Все эти преимущества реализуются, если в системе регистрации осуществляется несложная статистическая обработка потока поступающих претензий, рассчитываются средние уровни. Существенное превышение количества претензий за короткое время над средним уровнем может служить индикатором проблем в программном обеспечении или организованной атаки на банк.
Например, резкое увеличение количества претензий по несанкционированному снятию средств с карты, полученных от держателей карт одного региона, свидетельствует о высокой вероятности установки скиммеров на банкоматы в этом регионе. Подробный анализ этих претензий службой фрод-мониторинга позволит выявить точку компрометации и принять превентивные меры, не дожидаясь дальнейших потерь. Также превышение уровня претензий к качеству обслуживания конкретного офиса позволяет выявить и уволить недобросовестных сотрудников либо откорректировать скрипты, по которым работают клиентские подразделения.
Рассмотрим следующий простой вариант классификации:
1) тип претензии (внесение средств, снятие средств, несанкционированное списание, попытка мошенничества, грубость сотрудника банка);
2) место претензии (регион, адрес банкомата, торговая точка, Интернет, неизвестно);
3) сумма претензии;
4) пожелания клиента;
5) первичная или повторная претензия;
6) контактные данные клиента (вероятно, уже полученные из CRM на этапе его идентификации).
Указанная информация, дополненная данными клиента, позволит быстро маршрутизировать претензию и сократить объем операций по ее обработке, но, естественно, увеличит нагрузку на фронтовые подразделения.
Удобный канал «саморегистрации, самоидентификации и самоклассификации» претензии — правильно настроенная форма подачи претензии в системе интернет-банкинга или мобильного приложения.
Методы информирования клиента о принятии претензии и ее текущем статусе
Ряд банков уже наладили информирование клиента о стадиях рассмотрения претензий на сайте банка, через систему интернет-банкинга, SMS, звонки или e-mail. Подобное информирование существенно повышает лояльность клиента и снижает количество обращений в различные надзирающие органы и негативных публикаций в социальных сетях и на общедоступных ресурсах (например, banki.ru). Весьма желательно для банка иметь страницу, обслуживаемую грамотным модератором, на которой также отвечать на претензии клиентов и информировать их об усилиях банка, направленных на благо клиентов. Кстати, отсутствие страницы открывает дорогу недобросовестным конкурентам, которые создадут страницу якобы от имени банка и будут общаться с клиентами некорректно, нанося урон имиджу банка.
Персонал
Персонал — чрезвычайно важный аспект претензионной работы по картам.
В силу высокотехнологичности данного вида банковской деятельности, разнообразия операций, проводимых клиентами, постоянно обновляющихся правил МПС и нормативных документов к сотрудникам службы предъявляются требования по уровню образования, знанию правил и технологий работы с картами, приемов мошенничества, документов и принципов организации претензионной работы платежных систем. Следует отбирать на эти должности кандидатов с аналитическим складом ума, стрессоустойчивых, способных качественно работать в условиях цейтнота. Главное — уделять внимание их обучению и развитию, направлять на различные курсы и семинары, организовывать внутреннее обучение, требовать знания операционных правил и правил претензионной работы платежных систем. Последнее особенно важно, так как претензия в платежную систему (chargeback), направленная с нарушениями по времени отправки или по форме, будет отвергнута платежной системой и банк понесет потери. Безусловно, в системе мотивации должен присутствовать элемент поощрения, зависящий от количества и суммы предотвращенных мошеннических атак.
Административная поддержка
Очень важно поддерживать внутренними нормативными документами высокий статус претензионной службы в банке, предоставлять службе право требовать ответа на запросы в сжатые сроки и эскалировать нерешенные вопросы на уровень топ-менеджмента банка.
Выплата возмещения по претензиям
Претензии клиентов по картам могут быть классифицированы по различным критериям. С точки зрения организации претензионной работы имеет смысл выделить следующие основные группы претензий:
— претензии по снятию и взносу наличных средств в банкоматах и терминалах (внес, но не зачислили; зачислили не всю сумму; неправильно выдали; не выдали, а с карты списали);
— претензии по несанкционированному снятию средств с карты (операцию не совершал, деньги списали);
— претензии по невозможности совершения операции.
Помимо перечисленных существует большое количество других причин: от неработоспособности карты до захвата ее банкоматом. Однако вышеприведенные претензии составляют основной объем требований.
При рассмотрении претензий, связанных с невыдачей (или некорректной выдачей) средств в банкомате, принцип должен быть следующим: «Деньги, показанные клиенту и им не полученные, зачислять на счет без проверки нельзя».
Таким образом, все претензии, связанные с неполученными средствами, необходимо рассматривать исключительно после инкассации банкомата и пересчета сумм. При возникновении излишков средства могут быть перечислены клиенту, если излишков не выявлено — оснований для зачисления нет. Естественно, процессы в банке должны максимально исключать возможность внутреннего мошенничества (камеры в кассе пересчета, независимый контроль инкассаторов и т.д.).
В случае если клиент утверждает, что сумму внес, а «банкомат ее съел» и деньги на счет не зачислены, предлагается следующий подход.
Если клиент должен был погасить задолженность перед банком и указанная сумма соответствует сумме задолженности, то достаточно дистанционно проверить состояние (логи) блока взноса наличных банкомата и при наличии диагностики сбоя в момент, когда клиент вносил наличные, зачислить средства на счет клиента, не дожидаясь результатов инкассации и пересчета наличных. На практике свыше 90% таких претензий впоследствии удовлетворяются, но в силу временного интервала в несколько дней от момента внесения средств до их фактического зачисления при удовлетворении претензии также приходится проводить сторнирующие проводки по кредитам клиента, что порождает серьезный объем дополнительной работы.
Если по итогам пересчета претензия клиента не подтвердится (как правило, это единичные случаи), то достаточно просто восстановить кредитную задолженность. Риски при таком подходе невысоки.
Если же клиент просто вносил средства на карту, то в таких ситуациях, по нашему мнению, целесообразно все же дождаться результатов инкассации.
В любом случае необходим оперативный (а лучше — автоматизированный) обмен информацией между претензионной службой и кассовым подразделением банка по инцидентам, связанным с банкоматами.
Классификация подходов к рассмотрению «банкоматных» претензий
Опыт автора и его коллег показывает, что по «сбойным» транзакциям в банкоматах возможны разные пути решения. Здесь банки ставят во главу угла рентабельность претензионной работы, клиентоориентированность, сроки рассмотрения и другие цели.
В зависимости от выбранного подхода банк поступает следующим образом:
— верит клиенту, зачисляет деньги, потом разбирается;
— верит клиенту, если сумма не превышает установленный лимит на операцию, зачисляет деньги, разбирается;
— выстраивает процессы так, что сроки разбора претензий не вызывают негативной реакции со стороны клиентов.
Еще один вариант: когда банк верит клиенту только в крайнем случае, не особенно обращая внимание на сроки и процессы, и в результате теряет и деньги, и клиентов, погружаясь в нескончаемые судебные разбирательства.
Анализ претензий
Претензии по несанкционированным списаниям с карты должны рассматриваться с учетом требований Закона N 161-ФЗ. В данном случае при анализе претензии прежде всего необходимо получить ответы на три вопроса:
— был ли клиент надлежащим образом проинформирован о совершении оспариваемой операции?
— соблюдены ли клиентом временные рамки сообщения об утрате электронного средства платежа либо об использовании электронного средства платежа без согласия клиента?
— какова вероятность нарушения клиентом правил использования электронного средства платежа, повлекшего за собой ущерб и возникновение конкретной претензии?
Если на первые два вопроса возможен однозначный ответ, то ответ на третий вопрос, собственно, и составляет суть аналитической претензионной работы и требует в ряде случаев значительных объемов аналитических изысканий. Также не следует исключать вероятность, что сам клиент предпринимает попытку завладеть средствами банка мошенническим путем.
По итогам ответа на эти три вопроса претензионная служба принимает решение, удовлетворить претензию клиента или отказать. Но в любом случае ответ на претензию должен быть направлен клиенту в срок, оговоренный в нормативных документах. Нарушение сроков ответа существенно снижает шансы банка на благоприятное решение суда, если клиент обратится в суд с иском по неудовлетворенной претензии.
Положительное решение о выплате возмещения
В зависимости от суммы претензии, по которой принято положительное решение, порядок выплаты может различаться. По небольшим претензиям (несколько тысяч рублей) целесообразно проводить выплаты как можно быстрее, чтобы «нарабатывать» лояльность клиентов. В принципе в маркетинговых материалах очень неплохо смотрится фраза «возмещение по 80% обоснованных претензий клиентов выплачивается не позднее 10 дней с момента подачи претензии». И неважно, что все эти претензии в совокупности не превышают 20% от общей суммы претензий, главное — «как подать».
Решение по выплате таких возмещений могут принимать начальник претензионной службы или его заместители с обязательным определением месячного лимита по количеству и общей сумме возмещения.
Для возмещений на большие суммы, вероятно, имеет смысл обеспечить коллегиальное принятие решений: от подтверждения выплаты топ-менеджером финансовой службы банка до вынесения вопроса на утверждение кредитного комитета. Сбалансированная система организации выплат позволяет минимизировать риски, одновременно поддерживая лояльность клиентов и благоприятный имидж банка, и снизить вероятность судебных разбирательств, а вот с перспективами судебной практики пока ясности нет, и мнение финансового сообщества колеблется в широких пределах толкования ст. 9 Закона N 161-ФЗ от «ничего не изменилось» до «сначала выплачивать, а потом разбираться». Истина, как всегда, где-то посередине, но судебная практика покажет. Уже стали появляться ссылки на ст. 9 Закона N 161-ФЗ в исковых заявлениях, и, полагаем, некий подход сформируется ближе к концу года.
Решение об отказе в выплате возмещения
В данном случае целесообразно сформулировать отказ наиболее понятно для клиента, со ссылками на договор, другие публичные документы и с подробным описанием причин отказа. Важным фактором является указание контактов на случай, если у клиента останутся вопросы по неудовлетворенной претензии.
Выводы
Главная цель претензионной работы — улучшение работы банка и снижение количества претензий по отношению к общему объему и количеству операций. Это достигается за счет профессиональной работы претензионной службы, грамотно выстроенных процессов доработки и модификации процедур, изменения и настройки процессов с целью максимально полного удовлетворения потребностей клиентов и, как следствие, роста клиентской базы и доходов банка.

Порядок предъявления претензий

Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»

В хозяйственной практике нередки случаи, когда партнер по тем или иным причинам не выполнил условий договора. Чтобы защитить свои законные права, организация должна выставить партнеру претензию. Об учете таких операций читайте в статье.

Предъявление претензии относится к досудебному порядку урегулирования споров. В ней одна организация указывает другой на совершенные ею неправильные действия (бездействие) или ошибки, в результате которых ущемлены ее законные интересы. В претензии содержатся требования устранить или добровольно исправить эти нарушения. Она должна предъявляться в письменной форме за подписью руководителя организации (предпринимателя) или его заместителя, если это предусмотрено законом или уставом организации.

📌 Реклама Отключить

Претензия должна содержать полное наименование организации, предъявившей ее, и организации-ответчика с указанием всех реквизитов и почтовых адресов. В тексте надо изложить конкретные требования, привести полный и обоснованный расчет суммы нанесенного ущерба (недостачи, штрафных санкций), сослаться на пункты договора, указать наименования и реквизиты документов. К таким документам относятся товарно-транспортные накладные, доверенности, акты приемки товара по количеству и т. д. Их копии необходимо приложить к претензии, заверив надлежащим образом.

Претензию лучше всего отправить заказным письмом либо вручить под расписку. Почтовая квитанция о приеме заказного письма должна храниться у вас на случай предъявления иска.

Срок предъявления претензий устанавливается в каждом конкретном случае федеральными законами, например от 16.02.95 № 15-ФЗ «О связи», транспортными уставами или договором. Он исчисляется с момента, когда выявлено нарушение ваших прав. Раньше этот срок составлял 30 дней. В течение такого же периода организация-ответчик должна письменно сообщить вам о результатах рассмотрения претензии. Ответ оформляется и направляется истцу в том же порядке, что и сама претензия.

📌 Реклама Отключить

В случае удовлетворения претензии к ответу прилагается поручение банку на перечисление денег с отметкой об исполнении (принятии к исполнению) либо вам поставляется недостающее количество ТМЦ.

Если получен отказ (полный или частичный) в удовлетворении претензии или не получен в срок ответ на нее, организация вправе обратиться в арбитражный суд. Сразу идти с иском в суд нельзя. На основании статьи 148 АПК РФ суд оставит исковое заявление без рассмотрения, если организация ранее не предъявила претензии.

Вместе с исковым заявлением и всеми необходимыми документами в суд нужно будет представить почтовую квитанцию о направлении ответчику претензии. Она послужит подтверждением того, что вы приняли меры урегулирования спора.

Как отразить в учете расчеты по претензиям

Для учета расчетов по претензиям, предъявленных вашей организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям, следует открыть к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

📌 Реклама Отключить

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

– выявлена недостача поступивших от него ценностей;

– обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационными доходами организации.

В учете они отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 91-1

– начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60

– отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60

– отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 76-2

– списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

Если суд вынес решение взыскать с поставщика эту недостачу, то в его учете реализация недостающих ценностей сторнируется:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– сторнирована реализация недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43)

– сторнирована себестоимость недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– сторнирован НДС по реализации недостающих ценностей;

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2

– отражена предъявленная покупателем претензия;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 (50, 52)

– погашена задолженность по претензии;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (43)

– списана себестоимость недостающих ценностей.

Пример

ЗАО «Покупатель» заключило с ООО «Продавец» договор о поставке 12,5 тысячи штук кирпича на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС – 20 000 рублей. При разгрузке оказалось, что фактически его получено только 11 тысяч штук стоимостью 105 600 рублей, в том числе НДС – 17 600 рублей.

Нормы убыли по договору не предусмотрены. Себестоимость 1 штуки кирпича у «Продавца» равна 6 рублям. НДС начисляется «по отгрузке».

В учете «Продавца» сделаны записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 120 000 рублей – получен аванс за кирпич;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 120 000 рублей – отражена реализация кирпича по накладной;

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 75 000 рублей (6 рублей х 12 500 штук) – списана себестоимость кирпича;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 рублей – начислен НДС с отгрузки.

В учете «Покупателя» сделаны проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 120 000 рублей – перечислен «Продавцу» аванс за кирпич;

ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 60

– 105 600 рублей (9,6 рубля х 11 000 штук) – принят к учету фактически полученный кирпич;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 17 600 рублей – принят к учету НДС.

«Покупатель» составил акт о недостаче и выставил «Продавцу» претензию на сумму 14 400 рублей, обязав его вернуть эти деньги. «Продавец» признал свою вину и перечислил деньги «Покупателю».

Бухгалтеры организаций отразили это в учете так:

«Покупатель»

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60

– 14 400 рублей – отражена недостача кирпича по накладной;

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-2

– 14 400 рублей – получены деньги за недостающий кирпич по претензии;

«Продавец»

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

14 400 рублей – сторнирована реализация на сумму недостачи;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

9000 рублей – сторнирована себестоимость недостающего кирпича;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

2400 рублей – сторнирован НДС по недостающему кирпичу;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2

– 14 400 рублей – отражена претензия «Покупателя»;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51

– 14 400 рублей – перечислены деньги по претензии;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

– 9000 рублей – списана себестоимость недостающего кирпича.

В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд. Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость.

📌 Реклама Отключить

В учете «Продавца» это отразили проводками:

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94

– 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.

Обратите внимание: поскольку работник возмещает ущерб, причиненный преступлением (хищением), размер удержаний при каждой выплате зарплаты не должен превышать 70 процентов.

Если виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, ее сумму придется списать на убытки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94

– недостача учтена в составе прочих расходов.

Этот убыток уменьшает облагаемую налогом прибыль согласно пункту 13 статьи 265 НК РФ.

Если вы перечислили поставщику деньги авансом и обнаружили арифметическую ошибку в его счете, то ваша организация вправе предъявить ему претензию. В этом случае в учете делается запись:

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– отражена сумма выставленной поставщику претензии.

Если ошибка обнаружена в счете после оприходования полученных ценностей, это отражается проводкой:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 10 (41…)

– отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.

Несоответствие суммы в претензии и суммы в исковом заявлении

Уважаемый Алексей,
В таком случае, можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»
Так, согласно пункту 43 Постановления если кредитором подан иск о взыскании исключительно процентов на основании статьи 395 ГК РФ в связи с неисполнением или просрочкой денежного обязательства, в отношении которого действуют правила о претензионном порядке, установленные законом или договором, рассмотрение такого иска по существу возможно лишь после соблюдения правил о претензионном порядке. А вот, если кредитором соблюден претензионный порядок в отношении суммы основного долга, считается соблюденным и претензионный порядок в отношении процентов, взыскиваемых на основании статьи 395 ГК РФ.
К тому же, если ответчик просит оставить иск без рассмотрения в связи с несоблюдением истцом досудебного порядка урегулирования спора, можно заявить о, том что его заявление необоснованно направлено на затягивание разрешения возникшего спора. В таком случае, суд отказывает ответчику в удовлетворении. Такая позиция была изложена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2015) (утверждена Президиумом Верховного суда РФ 23.12.2015) в разделе Судебной коллегии по экономическим вопросам (Процессуальные вопросы).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *