Постановка на учет обособленных подразделений юридического лица

  • автор:

Содержание

Порядок постановки на учет в налоговых органах организаций, имеющих обособленные подразделения в других инспекциях

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Статья 1 Федерального закона от 17.07.1999г. № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации» и статья 209 Трудового кодекса Российской Федерации определяют рабочее место как место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

📌 Реклама Отключить

Как следует из данного определения, оно распространяется на случаи, при которых возникают отношения работника и работодателя, являющихся сторонами трудового договора (контракта).

Согласно пункту 1 статьи 83 Кодекса, в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, территориально отделенных от основной организации.

Таким образом, создание рабочего места организацией, адрес места нахождения, которого отличен от адреса места нахождения самой организации, является основанием для постановки на учет организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса при осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.

📌 Реклама Отключить

В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.

Приказом МНС РФ от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 утвержден Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц (далее — Порядок).

📌 Реклама Отключить

Согласно пункту 2.1.4. Код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет по месту нахождения обособленных подразделений на основании заявления о постановке на учет, а также одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).

В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении, либо выписка из ЕГРЮЛ, либо положение об обособленном подразделении, либо распоряжение (приказ) о его создании.

При отсутствии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет и заверенной в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения.

📌 Реклама Отключить

При наделении организацией обособленного подразделения полномочиями по уплате налогов по месту его нахождения представляется документ, подтверждающий указанные полномочия.

Приказом ФНС России от 01.12.2006г. № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» утверждена форма № 1-2-Учет «Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации» (далее – Заявление по форме № 1-2-Учет)

Таким образом, при создании организацией одного обособленного подразделения или более одного обособленного подразделения организации необходимо встать на учет в налоговом(ых) органе(ах), на подведомственной территории которого(ых) организация создала указанное(ые) обособленное(ые) подразделение(я). Также при создании более одного обособленного подразделения, расположенных на территории одного муниципального образования, но территория которого подведомственна различным налоговым органам организация вправе встать на учет в одном из налоговых органов по выбору самой организации.

📌 Реклама Отключить

Для постановки на учет в налоговый(ые) орган(ы) необходимо представить:

  1. Заявление по форме № 1-2-Учет;
  2. заверенные в установленном порядке копии: свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения;
  3. документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии);
  4. документа подтверждающего полномочиями обособленного подразделения по уплате налогов по месту его нахождения (в случае наделения обособленного подразделения указанными полномочиями)
  5. письменное сообщение (в произвольной форме) о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения всех обособленных подразделений, находящихся на территориях, подведомственных разным налоговым органам одного муниципального образования (при создании более одного обособленного подразделения и если организация выберет один из налоговых органов муниципального образования для постановки на учет указанных обособленных подразделений).

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков Управления ФНС России по Удмуртской Республике

Как открыть обособленное подразделение в 2020 году?

Компаниям, принявшим решение о том, чтобы расширить сферу собственной коммерции, может потребоваться помощь при реализации работы посредством открытия подразделений — филиала либо представительства, допустим, в пределах другого субъекта России. При этом преследуются аналогичные цели, выполняющие ту же самую задачу, что и основная кампания. Главным образом, обособленное подразделение наделено перечнем функций головной компании, а в некоторых случаях частично. Именно так позиционируется регламент ГК РФ.

Исходя из позиций НК, ГК РФ в значительной степени различается. НК РФ выделил и филиалы, и представительства, в точности, как и ОП. Согласно законодательству НК РФ компании обязуются ставить на учёт все новые структуры, согласно их месторасположению. Термин ОП допускается без труда отыскать в регламенте НК РФ. Часто это структуры организаций, которые по собственному месту пребывания различаются с головным юрадресом. ОП смогут образоваться в других субъектах страны, городах либо районных городских округах, принадлежащих к иному муниципалитету. Ключевым условием в признании структур как обособлённых, выступит наличие в них хотя бы единственного стабильно действующего филиала. Немаловажным условием является наличие организованной деятельности в период свыше 1 мес.

Для наглядного примера необходимо взглянуть на перечень схожих структур, которые имеют множество подразделений, расположившихся в различных субъектах России, а также в разнообразных районах, но в одном пригороде, допустим:

  • продовольственные сети, торгующие в розницу;
  • финансовые структуры.

ОП способно различаться, да и создаётся оно для разнообразной деятельности. Но процесс перерегистрации по ГК РФ и НК РФ отличительный. По ГК РФ зарегистрироваться может лишь структуры филиалов либо представительства, а по НК РФ — все обособлённые подразделения (преимущественно, по месторасположению имущественных ценностей, а ещё по месту расположения ККМ). Для налоговой инстанции хватит и соответствующих сообщений о том, что в пределах их территорий расположилось, допустим, ККМ либо недвижимый объект. В целом, подобный подход позволяет осуществить контроль по налогообложению. В случае, когда владелец предприятий собрался зарегистрировать ОП по ГК РФ (под видом филиала либо представительства), то ему важно подготовиться к полноценной перерегистрации согласно действующему регламенту. А значит, потребуется воспользоваться исчерпывающим поэтапным руководством, которое связано с регистрационными действиями ОП в 2020 году.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения?

Запуск, структур по осуществлению хозяйственных работ регламентирован в статье 48 ГК. Большинство юрлиц, которые имеют текущую перерегистрацию в РФ, вправе открыть собственное представительство либо филиал, наделённый необходимыми правами, имущественными объектами и обеспечивает работу по закону с утверждённым регламентом и внесенными данными в госреестр.

Прежде чем переходить к различиям между филиалами и обособлёнными подразделениями, следует разобрать определения.

Согласно законам:

  • структуры представительств — это территориальные, удалённые ОП, которые подразумевают интересы юрлица, и обеспечивает его защищённость;
  • филиальные структуры — это ОП юрлиц, имеющие удаление от основных организаций по территориальным признакам. Они выполняют функции либо определённые задачи, и могут позиционироваться качестве представительств;
  • обособлённые подразделения — это удалённые от основных организаций по территориальным признакам — любые подразделения, где создаются СРМ в период более 1 мес.

Если соответствовать НК РФ, то ОП обязаны быть признанными в качестве территориально удалённых структур с условием оснащённости СРМ (речь идёт о стационарных рабочих местах). Теперь, необходимо выяснить, чем отличаются структуры филиалов от обособленных подразделений, и какие общие черты охарактеризованы в представленных структурных единицах организаций?

Теперь, следует взглянуть на подробную таблицу различий филиалов от обособленных подразделений.

Характеристики

Филиалы

Представительства

ОП простых типов

Функциональность подразделений

Обеспечение всех либо частичных функций головных предприятий, включая представительство.

Представления, а также защита интересов головных предприятий.

Удалённое исполнение трудовых обязательств, специалистами согласно трудовому соглашению.

Право коммерческой деятельности

Допускается осуществлять коммерческую деятельность.

Не допускается осуществлять коммерческую деятельность.

Только трудовое взаимное сотрудничество, осуществление коммерческой деятельности не допустимо.

Обязанности по уведомлению ИФНС о запуске

Не предусматривается.

Исключено.

Важно отправить уведомление в ИФНС в период 1 месяца с даты запуска ОП.

Обязанности по внесению изменения в ЕГРЮЛ

Внести информацию в госреестр о филиале является необходимостью.

Внести информацию в госреестр о филиале является необходимостью.

Вносить информацию по СРМ в ЕГРЮЛ не потребуется.

Регламент по созданию

Собственникам необходимо принять решение по головным предприятиям о запуске филиалов.

Собственникам необходимо принять решение по головным предприятиям о запуске представительств.

Исполнительные органы головных предприятий обязаны принять решение согласно приказу о создании ОП под видом СРМ.

Допускается вести самостоятельный бухучёт

Допускается осуществлять ведение бухучёта совместно с головными предприятиями либо в самостоятельной форме.

Допускается осуществлять ведение бухучёта по отдельности либо совместно с основными организациями.

Не допускается осуществлять ведение бухучёта, баланс обязан формироваться в общем виде бухгалтерами головных предприятий.

Допускается в самостоятельной форме открывать счёт в банковских учреждениях

Допускается открывать счёт в банковских учреждениях.

Допускается открывать счёт в банковских учреждениях.

Не допускается открывать отдельные расчетные счета.

Допускается в самостоятельной форме вести расчёты с сотрудниками

Допускается обеспечивать выдачу вознаграждений персоналу «на местах».

Допускается обеспечивать выдачу вознаграждений.

Не допускается обеспечивать расчёт по трудовым соглашениям.

Среди трёх имеющихся форм, наибольшим уровнем полномочий наделены филиалы, за ними расположились представительства компаний, а замыкают цепочку обычные представительства, у которых имеется хотя бы одно СРМ. Определение оптимального подбора ОП будет напрямую зависеть от конкретной задачи. Следует рассмотреть перечень особенностей по всем формам внутри подробной таблицы.

Прежде чем остановить собственный выбор в пользу филиальных структур либо ОП, важно определить список целей и задач. Открытие ОП — является наиболее простой процедурой, а значит и перечень прав у подобных структур значительно ниже, чем у филиала либо представительства.

Пакет документов для регистрации обособленного подразделения

Допустим, в организации приняли решение о том, чтобы создать ОП. До начала процедуры регистрации, владельцам потребуется обеспечить подготовку перечня определённого документооборота.

В этот момент, владельцу компании необходимо предпринять следующие действия:

  1. Решения по запуску обособлённых структур выносятся управляющим комитетом организации — советами директоров, наблюдателями, а также акционерами.
  2. По этому решению, управляющий комитет, предоставляет под видом протокола, и издают необходимые указы о том, чтобы открыть структуру подразделения.

    В указах отображаются:

    • наименования запущенных структур;
    • цели их открытия, допустим, задокументированные протоколы от акционеров (с наличием номеров и дат);
    • месторасположение структур;
    • руководящий состав, который назначен и снят с должностей решением соответствующих управленческих комитетов головного офиса компании, допустим, вердикт наблюдателей, а также акционеров;
    • информация по датам поставки на учёт структур.

    Пакет документации обязан быть подписан руководящим звеном главных организаций.

  3. Исходя из приказа, создаётся внутренний локальный акт — Положения об обособлённых структурах (филиалах либо представительствах).

    Они закрепляют:

    • уровень правомерности и прав вновь созданных структур;
    • разновидность работ;
    • функциональные возможности;
    • управленческие аппараты;
    • иные тематические аспекты.
  4. Кроме этого, приказы это основания о внесении правок в учредительные документы, для филиальных и представительных структур.

    Их допускается оформлять как:

    • специальной документацией, которая обязуется прилагаться к уже зарегламентированным уставам либо соглашениям об учредительстве, допустим, редакция №1;
    • вновь созданная редакция учредительной документации.

    Как только необходимую документацию собрали, следует перейти к последующему этапу.

Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

На юрлиц возлагают обязательства о сообщении запуска обособлённых структур в инстанцию по налогам в период до 30 суток, как только приняли соответствующие утверждения, допустим, с момента даты совещания на собрании владельцев акций. Исходя из законодательства, вновь созданные структуры обязуются проходить этап становления на учёт в налоговые органы, и быть внесёнными в госреестр ЕГРЮЛ.

Осуществление регистрационных действий ОП реализует налоговая служба. Владельцы обращаются в те инспекции по налогам, к которым их подразделения относятся, согласно территориальному признаку (муниципалитеты).

Чтобы осуществить благополучную перерегистрацию филиалов либо представительств в инспекции по налогообложению, то следует обеспечить подачу документации по нижепридённому списку:

  • копии решений органов по управлению и созданию ОП;
  • копии утверждённых положений об ОП;
  • копии учредительной документации и их поправкам (специальные документы либо новая редакция);
  • свидетельствующие документы о госрегистрации основных организаций;
  • копии приказов о переназначениях на руководящий состав, куда включены главбухгалтера вновь открывшихся структур;
  • копии по платежным поручениям либо банковским выпискам о том, что госпошлина за госрегистрацию в действительности оплачена, а ещё платёжные документы заверяются соответствующей печатью и росписью владельцев кредитного учреждения;
  • выписки из ЕГРЮЛ для основных организаций;
  • заявки о перерегистрациях с поправками по формам Р13001 (для добавления правок в уставах), а также Р13002 (для правок в ЕГРЮЛ).

Перечисленные копии документации обязуются заверяться нотариусом. Если ОП ведёт прямую работу на съёмных площадях, то потребуется обеспечить наличия соответствующей копии соглашения по арендным площадям. Допускается подавать документацию в электронных форматах по необходимым связным каналам как скан-копию. В подобной ситуации, они обязаны заверяться цифровыми подтверждениями в электронном формате.

Процедура по перерегистрации осуществляется налоговыми структурами спустя 5 суток с момента предъявления пакета документации либо отправки на северы через интерактивные сервисы. Документация, которая будет подтверждать становление на учёт подразделений, выступит сообщение от владельцев.

В период регистрационных действий ОП не будет присвоен ИНН, но выдаётся код с необходимыми причинами становления (КПП). В документации, подразделений начнут использовать ИНН основных организаций. Однако они не будут считаться индивидуальными юрлицами.

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Сами заявления подразумевают бланки на единых листах. В период заполнения документов у представителей организаций не возникнут затруднения.

В заявке необходимо указать:

  • ИНН/КПП основных организаций;
  • их названия;
  • код в налоговой службе;
  • ОГРН основной организации;
  • общее число открытых подразделений;
  • ФИО руководителей, а ещё их ИНН;
  • перечень контактных данных (включая телефоны, адреса и электронный ящик);
  • печать предприятия.

Если заявки поданы не при индивидуальном участии директора, а при непосредственном присутствии его представителей, то в документации должны отображаться сведения с его данными. Кроме этого, полномочия представителя обязаны официально подтверждаться. Чаще всего, для этих целей используется официальная форма доверия.

Заявки необходимо подавать с наличием двух вариантов копий. Вторым вариантом предъявляется копия заявки, на которой сотрудники налоговой инспекции оставят соответствующую отметку о дате принятия к обработке.

Скачать бланк формы С-09-3-1

  • Скачать бланк формы С-09-3-1 заявления для открытия обособленного подразделения можно по ссылке.
  • Воспользоваться онлайн сервисом заполнения документов и скачать заполненный бланк формы С-09-3-1 заявления можно .

Куда платить налоги и сдавать отчётность

ОП выполняют работу согласно собственным предназначениям, установленными официальными представительствами. Функционал, разновидность работы, квалификация полномочий и правоприменения определены основными представительствами и закреплены в положении об ОП. Также, сюда включён и бухучёт в двух вариациях.

  • Способ 1: у подразделений отсутствуют собственные балансы.

В подобной ситуации офисы не могут иметь самостоятельных бухотделов и расчётных счетов. Большинство расчётов с контрагентом, включая работников с их зарплатой, осуществляется бухгалтериями представительских офисов. Однако подразделения вправе выписать, допустим, товарные, сопроводительные документы, но принять к рассмотрению их можно будет лишь в основных бухотделах.

  • Способ 2: у подразделений имеется самостоятельный баланс.

Представленный способ подразумевает создать бухгалтерскую канцелярию и вести учёт внутри подразделений. Они включают расчётные счета в кредиторов и расчёт с контрагентом смогут обеспечивать самостоятельным образом. Информация по бухотчётам в представленных структурах, обязана быть учтена в общем регламенте представительства. ОП обеспечивают учёт в соответствии с правилами учётной политики головных организаций.

Куда платить налоги обособленным подразделениям: таблица

Налогооблажения

Уплата по местонахождению ОП

Уплата пл местонахождению головкой компании

НДС

перечисляемые налогоплательщиками

+

Пункт 2 ст. 174 НК РФ

перечисляемые налоговыми агентами

+

Пункт 3 ст. 174 НК РФ

НДФЛ

+*

+

п. 2 ст. 226 НК РФ

* Не каждое подразделение вправе перечислять НДФЛ за «физика»

Страховой взнос

обязательная пенсионная, медицинская форма, социального страхования

+/-

+/-

ОП имеют право оплачивать страховой взнос, когда:

  • имеются отдельные балансы;
  • имеются расчетные счета;
  • начисляются выплаты и иные вознаграждения в пользу гражданина.

Когда ОП расположилось за пределами РФ, взнос оплачивают головные компании.

страхование от несчастного случая и профзаболевания

+/-

+/-

Налоги на прибыль

федеральное финансирование

+

п. 1 ст. 288 НК РФ

региональные бюджеты

+

+

п. 2 ст. 288 НК РФ

Единые налоги при УСН

+

п. 6 ст. 346.21 НК РФ

ЕНВД

+

п. 1 ст. 346.28 НК РФ

Налоги на имущественные ценности компаний

+/-

+/-

ОП оплачивают налоги, когда имущественные объекты выделены на отдельные балансы. Когда объекты недвижимого имущества расположились за пределами ОП и головных компаний, то налоги оплачивают по месторасположению объектов.

Транспортные налоги

Согласно местам регистрации ТС

п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ

Земельные налоги

Согласно местонахождению земельного участка

п. 3 ст. 397 НК РФ

Плата за загрязнение окружающей среды

Согласно местонахождению (регистрации) очагов загрязнений

п. 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 05.04.07 г. № 204

Какие отчеты сдавать обособленным подразделениям: таблица

Виды отчётности

Представители

Декларация по НДС

Сдачу осуществляют лишь головные компании по собственному месту регистрации

Информация по доходам в форме 2-НДФЛ

2-НДФЛ имеют право головные организации и ОП, если у руководителей ОП имеются возможности в представлении интересов компаний.

Расчёт по страховому взносу

Когда у филиалов имеются отдельные балансы и расчётные счета по итогу квартала, полугодия и 9 мес.

ОП без выделенных балансов и расчётных счетов РСВ не сдаются. Вместо них это осуществляют головные компании.

Налоги на прибыль

Главные компании сдают подробные декларации. ОП по собственному месторасположению обязуются заполнить:

  • титульные листы;
  • подразделы 1.1 раздел 1;
  • подразделы 1.2 раздел 1;
  • приложение № 5, когда компании выбрали ответственное лицо ОП.

Транспортные налоги

ОП осуществляют сдачу декларации по транспортным налогам в соответствующие инспекции, на территориях которых зарегистрированы ТС.

Налог на имущество

ОП обязуются вести отчёт, когда у них имеются отдельные балансы. Помимо этого, обеспечивать сдачу отчёта необходимо по месторасположению тех недвижимых объектов, которые расположены вне головных отделений и филиалов

Земельный налог

Осуществляют сдачу ОП по месторасположению земельного участка

Единые налоги при УСН

Декларации сдаются лишь головными компаниями

ЕНВД

Сдаются ОП в налоговые органы по месту, в котором компании состоят на учёте как временщики.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения

Обновление: 28 января 2020 г.

Если организация принимает решение прекратить деятельность, которая велась через обособленное подразделение, это подразделение нужно снять с учета. Посмотрим, в каком порядке это делается. Сразу отметим, что в консультации идет речь об обособленных подразделениях, не являющихся филиалом или представительством. То есть информация о таком подразделении не содержится в уставе организации.

Какие документы нужно подготовить для закрытия обособленного подразделения

Если закрывается обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, то для его закрытия следует издать приказ руководителя организации (ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). И хотя в законодательстве прямо не сказано, что такой приказ необходим, он позволит зафиксировать дату закрытия ОП. От нее отсчитывается срок для уведомления налоговиков о закрытии. Кроме того, такой приказ поможет урегулировать связанные с закрытием вопросы (увольнение работников, передачу имущества и т.д.).

Далее в ИФНС подается сообщение по утвержденной форме.

Сообщение о закрытии обособленного подразделения: сроки подачи

Сообщение подается в течение 3-х рабочих дней со дня, указанного в приказе о закрытии ОП (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). То есть если организация не успевает подать указанное сообщение, то ей достаточно просто переделать приказ другой датой, чтобы избежать штрафа. Кстати, штраф за несвоевременную подачу указанного сообщения составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Директора организации за такое нарушение могут оштрафовать на 300 – 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

До тех пор, пока обособленное подразделение не снято с учета в ИФНС, по нему нужно подавать отчетность и при необходимости уплачивать налоги.

Куда подавать заявление о закрытии обособленного подразделения

Сообщение о закрытии ОП подается в инспекцию по месту нахождения организации (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Сообщение можно подать:

  • непосредственно в инспекцию. Это может сделать руководитель организации или его представитель (во втором случае понадобится доверенность);
  • по почте заказным письмом;
  • по ТКС;
  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения 2020

Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией), подается по форме N С-09-3-2, утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. В нем заполняется страница 1 со сведениями об организации и страница 2 со сведениями о закрываемом ОП.

По истечении 10 рабочих дней со дня подачи сообщения ИФНС выдаст уведомление по форме N 1-5-Учет (Приложение N 3 к Приказу ФНС от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@), свидетельствующее о снятии подразделения с учета.

Где еще надо снять ОП с учета

Если организация ставила ОП на учет в ФСС, то туда надо подать заявление по утвержденной форме (Приложение N 2 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС от 22.04.2019 N 217), копию приказа о закрытии ОП и справку банка о закрытии счета ОП. Сроки подачи этих документов законодательно не установлены. Но лучше снять ОП с учета до конца текущего отчетного периода, чтобы потом не пришлось сдавать лишнюю отчетность.

Юридический адрес обособленного подразделения

Опубликовано28 января 2018 в 18:12

Здравствуйте. Понятия «юридический адрес» не существует в правовой природе. У юридического лица существует место нахождения, определяемое местом его государственной регистрации. В свою очередь, государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц (ч. 2 ст. 54 ГК РФ).

Поэтому правильно будет указывать так: «Место нахождения обособленного пдразделения». Место нахождения обособленного подразделения должно обязательно отличаться от места нахождения юридического лица. При этом, разработчики учётной программы, где указана форма «юридический адрес обособленного подразделения», сработали неграмотно.

Чулков Н.Г.
эксперт журнала «Российский налоговый курьер», публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

«Российский налоговый курьер» №18 за 2005 год

На страницах нашего журнала неоднократно освещались вопросы, связанные с деятельностью обособленных подразделений. В частности, мы писали о признаках подразделений, их создании, особенностях заполнения деклараций по отдельным налогам. Тем не менее эта тема по-прежнему интересует наших читателей. В данной статье мы рассказываем об особенностях организации бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях.

Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов. Такие структуры различаются названием и юридическим статусом. Права и обязанности у них также разные. В статье 55 ГК РФ сказано, что учредительные документы организации должны обязательно содержать информацию об имеющихся у нее филиалах и представительствах.

📌 Реклама Отключить

Налоговое законодательство под термином «обособленное подразделение» подразумевает не только представительства и филиалы, но и другие подразделения. Главное — чтобы они соответствовали понятию «обособленного подразделения», данному в статье 11 Налогового кодекса. Для такого подразделения в целях налогообложения характерно наличие двух основных признаков: территориальная обособленность от организации и оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет.

При постановке бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях необходимо учитывать различные факторы: территориальную разобщенность, особенности регионального законодательства по месту нахождения подразделений, возможности оперативного сбора информации и др.

📌 Реклама Отключить

Бухгалтерский учет в организациях с обособленными подразделениями

Обособленные подразделения вне зависимости от их места нахождения применяют способы ведения бухгалтерского учета, которые избрала организация в соответствии с учетной политикой. Об этом сказано в пункте 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

Рабочий план счетов организации составляется таким образом, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этих целей в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя организации, поскольку именно она, а не ее подразделение приобретает права и обязанности по всем сделкам.

В учетной политике дополнительно может быть определен порядок распределения расходов между организацией и подразделениями.

📌 Реклама Отключить

Здесь необходимо учитывать возможности документального подтверждения всех операций. Поэтому приложением к приказу об учетной политике может быть, к примеру, положение о внутреннем учете и отчетности обособленных подразделений. При этом важное значение приобретают правила и график документооборота между организацией и ее обособленными подразделениями.

Организация бухгалтерского учета и учета первичных документов во многом зависит от того, выделяется ли учет имущества и хозяйственных операций обособленного подразделения на отдельный баланс.

Обособленные подразделения без отдельного баланса

Подразделения, у которых объем операций и количество сотрудников незначительны, как правило, не выделяются на отдельный баланс. Обычно они не имеют и собственного банковского счета. Все денежные и материальные средства эти подразделения получают от головной организации. 📌 Реклама Отключить

Обособленные подразделения без отдельного баланса не имеют собственной бухгалтерии (бухгалтера) и не ведут бухгалтерский учет. Первичные учетные документы, оформленные в подразделении, передаются в бухгалтерию головной организации. Сроки для такой передачи устанавливаются внутренними актами. Бухгалтерия организации производит обработку указанных документов и отражает их в учете.

Если в таком подразделении учет все-таки ведется, то он ограничивается, как правило, лишь обработкой и систематизацией первичных документов.

Тем не менее головная организация должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, устанавливаемого в учетной политике организации.

📌 Реклама Отключить

Обособленные подразделения на отдельном балансе

Под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, которые устанавливает организация для своих обособленных подразделений. Конкретный перечень таких показателей организация определяет самостоятельно. Об этом сказано в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 29.03.2004 № 04-05-06/27.

В штате подразделения, которое выделяется на отдельный баланс, должен быть бухгалтер (бухгалтерия). Ему поручается вести бухгалтерский учет и формировать отчетность. Причем учет в таком подразделении обособлен от головного предприятия. Отметим также, что на отдельный баланс выделяются те подразделения, которые определены Гражданским кодексом, то есть филиалы и представительства.

Рабочий план счетов подразделения, выделенного на отдельный баланс, формируется исходя из специфики такой структуры. В нем обычно не используются счета, которые имеют значение для компании в целом. Например, счет 80 «Уставный капитал», счет 84 «Нераспределенная прибыль», счет 75 «Расчеты с учредителями» и др.

📌 Реклама Отключить

Для обобщения информации о расчетах с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, в организации используется счет 79 «Внутрихозяйственные расходы». К нему могут быть открыты субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Помимо этих субсчетов могут быть открыты и другие, например субсчет «Расчеты по налоговым обязательствам» или субсчет «Расчеты по распределению прибыли».

Аналитический учет по счету 79 ведется отдельно по каждому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс.

Рассмотрим сказанное на примере.

ПРИМЕР

ООО «Мир» имеет два обособленных подразделения — строительные участки № 1 (CУ-1) и № 2 (CУ-2). СУ-1 выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет в банке по месту своего нахождения. СУ-2 не имеет отдельного баланса и счета.

📌 Реклама Отключить

Предположим, ООО «Мир» передало СУ-1 бетономешалку. Ее стоимость по данным бухгалтерского учета — 120 000 руб., сумма начисленной по ней амортизаций равна 40 000 руб.

Также ООО «Мир» приобрело материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). В каждое подразделение были переданы материалы на сумму 50 000 руб.

Бухгалтер ООО «Мир» создал в учете к счету 10 следующие аналитические субсчета:

10-1-1 — «Материалы основной компании»;

10-1-2 — «Материалы СУ-1»;

10-1-3 — «Материалы СУ-2».

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

у ООО «Мир»

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01

— 120 000 руб. — передана бетономешалка обособленному подразделению СУ-1;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-1

— 40 000 руб. — передана обособленному подразделению сумма амортизации по бетономешалке;

ДЕБЕТ 10-1-1 КРЕДИТ 60

— 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) — оприходованы материалы на склад;

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 18 000 руб. — учтен НДС по материалам;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 10-1-1

— 50 000 руб. — переданы материалы СУ-1;

ДЕБЕТ 10-1-3 КРЕДИТ 10-1-1

— 50 000 руб. — переданы материалы СУ-2;

у строительного участка № 1 (СУ-1)

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1

— 120 000 руб. — получена бетономешалка от головного офиса;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02

— 40 000 руб. — учтена накопленная амортизация по полученной бетономешалке;

ДЕБЕТ 10-1-2 КРЕДИТ 79-1

— 50 000 руб. — получена партия материалов от организации.

Бухгалтерская отчетность

Показатели деятельности подразделений должны учитываться при формировании отчетности в целом по организации. Это установлено пунктом 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Данный документ утвержден приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. 📌 Реклама Отключить

Обособленные подразделения, которые выделены на отдельный баланс, представляют в головную организацию внутреннюю бухгалтерскую отчетность. Эти данные используются при формировании квартальных и годовых отчетов всей организации. Такая отчетность составляется по формам, предусмотренным для организации в целом.

При составлении отчетности организации необходимо проанализировать показатели счета 79. Для этого сравнивают остатки по дебету каждого субсчета головного офиса с остатками по кредиту соответствующих субсчетов у подразделений. Они должны совпадать. Аналогично кредитовый остаток у головного офиса также должен соответствовать дебетовому остатку у подразделения. После сверки остатков на субсчетах бухгалтерия организации взаимно погашает их и в бухгалтерскую отчетность не включает.

📌 Реклама Отключить

Остатки на всех остальных счетах обособленного подразделения увеличивают соответствующее сальдо в балансе головного предприятия. Показатели деятельности обособленного подразделения за отчетный период построчно прибавляются к соответствующим данным, полученным по головной организации.

Такой порядок применяется не только при составлении баланса, но и при формировании других форм отчетности организации: отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств.

Учет налогов в организациях с обособленными подразделениями

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками. Они лишь исполняют обязанности головных организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ). По некоторым налогам обособленные подразделения также представляют отчетность в налоговые органы по месту своего учета. 📌 Реклама Отключить

Факт наличия у организации обособленных подразделений оказывает существенное влияние на порядок исчисления, уплаты налогов и представление отчетности. Поэтому каждое предприятие с разветвленной территориальной сетью учитывает это, когда разрабатывает учетную политику в целях налогообложения.

При формировании учетной политики надо обращать внимание на те элементы, которые повлияют и на порядок налогообложения обособленных подразделений. К таким элементам можно отнести следующие:

— момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг);

— выбор показателя для расчета суммы налога, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения;

— выбор способа уплаты налога;

— порядок оформления документов, которые впоследствии будут приниматься к налоговому учету, а также сроки их представления в головной офис;

📌 Реклама Отключить

— виды и формы ведения налоговых регистров.

Отметим, что порядок оформления документов, принимаемых к налоговому учету, во многом схож с порядком составления первичных документов в бухгалтерском учете. Как и в бухучете, он прежде всего зависит от того, выделено обособленное подразделение на отдельный баланс или нет.

Налог на прибыль организаций

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается по организации в целом. Далее она распределяется между головным офисом и обособленными подразделениями. В федеральный бюджет налог уплачивается по месту нахождения головного офиса без распределения по подразделениям. Уплата налога в региональный бюджет осуществляется и по месту нахождения головной организации без входящих в нее обособленных подразделений, и по месту их нахождения.

Распределение налога производится исходя из доли налоговой базы, приходящейся на каждое обособленное подразделение. Эта доля рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ. Обратите внимание: если у организации несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то с 1 января 2006 года распределение прибыли по каждому из них может не производиться. Это разрешено статьями 1 и 8 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ.

📌 Реклама Отключить

Организация подает по месту своего нахождения налоговую декларацию с распределением сумм налога по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). По месту нахождения каждого из обособленных подразделений отчетность представляется по сокращенной форме. В нее включаются только титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также приложение № 5а к листу 02 декларации.

Налог на добавленную стоимость

НДС уплачивается централизованно в целом по организации по месту ее регистрации в налоговом органе (п. 2 ст. 174 НК РФ). Отчетность также представляется только по месту нахождения организации согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ.

Счета-фактуры выписываются обособленными подразделениями от имени организации. В них указывается адрес организации и ее ИНН, а также КПП подразделения.

📌 Реклама Отключить

В целом по организации необходимо соблюдать единую нумерацию первичных документов. Вместе с тем допускается присваивать каждому номеру индекс подразделения, которое выставило счет-фактуру. Журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. За отчетный период указанные разделы обособленные подразделения представляют в головное подразделение.

Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж подразделениями необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения.

Акцизы

Порядок исчисления и уплаты налога зависит от того, по каким подакцизным товарам он уплачивается.

По алкогольной продукции акцизы уплачиваются по месту реализации с акцизного склада (абз. 1 п. 4 ст. 204 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

По нефтепродуктам — по месту нахождения головной организации и месту нахождения обособленных подразделений. При этом рассчитывается доля налога, которая приходится на обособленное подразделение. Она определяется как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по организации. На это указывает абзац 2 пункта 4 статьи 204 НК РФ. Если все подразделения и организация расположены на территории одного субъекта РФ, акцизы могут уплачиваться полностью головным офисом. Сделать так разрешает абзац 4 пункта 4 статьи 204 НК РФ.

По прочим подакцизным товарам налог уплачивается по месту их производства (абз. 1 п. 4 ст. 204 НК РФ).

Декларации по акцизам представляются по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений. По подразделениям (в том числе по головному) указываются данные в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения (абз. 1 п. 5 ст. 204 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Налог на доходы физических лиц

Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации. Так определено пунктом 1 статьи 226 НК РФ.

Согласно статьям 226 и 230 Кодекса налоговые агенты обязаны вести учет выплачиваемых физическим лицам доходов, производить расчет налоговой базы и суммы налога, удерживать и перечислять удержанный налог в бюджет.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ по месту своего нахождения, а в отношении исчисленных и удержанных налогов с работников обособленных подразделений этой организации — по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

📌 Реклама Отключить

В то же время обособленное подразделение организации самостоятельно может вести бухгалтерский учет и выплачивать доходы своим работникам, вести учет этих доходов, производить расчет налоговой базы и суммы налога. В этом случае удерживать и перечислять налог будет обособленное подразделение российской организации. Все эти полномочия организация должна делегировать обособленному подразделению.

Налоговые агенты представляют в инспекции по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов. Сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российская организация, имеющая обособленные подразделения, должна представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, в налоговую инспекцию по месту своего учета в отношении тех физических лиц (включая работников обособленных подразделений), источником выплаты доходов которых она является.

📌 Реклама Отключить

Если же обособленное подразделение самостоятельно исполняет обязанности налогового агента, то сведения о доходах, которые такое подразделение выплатило физическим лицам, подаются в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения.

Соответственно для каждого физического лица в справке по форме № 2-НДФЛ указывается код ОКАТО — код территории муниципального образования, в бюджет которого перечислен налог.

Единый социальный налог

Порядок исчисления и уплаты ЕСН организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, зависит от того, какими полномочиями наделены эти подразделения.

Если подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения, то оно должно исполнять обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей). Также на него возлагается обязанность по представлению расчетов и деклараций по ЕСН по месту своего нахождения. На это указывает пункт 8 статьи 243 НК РФ. Суммы ЕСН, уплачиваемые подразделениями, определяются исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому подразделению.

📌 Реклама Отключить

В случаях, когда обособленные подразделения не выделены на отдельный баланс, головной офис самостоятельно исчисляет, уплачивает налог и представляет декларации по месту своего учета.

Налог на имущество

Если обособленные подразделения имеют на отдельном балансе основные средства, то они уплачивают налог на имущество по месту нахождения обособленного подразделения. Налоговые декларации также представляются по месту нахождения этого обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ). В настоящее время данные, отраженные в декларации, которая представляется в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения, не указываются в декларации, представляемой по месту нахождения организации.

Транспортный налог

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога зависит от того, где зарегистрировано транспортное средство (п. 1 ст. 363 НК РФ). Организация представляет декларацию и уплачивает транспортный налог в том регионе, где данное транспортное средство находится и зарегистрировано соответствующими органами, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств. Это может быть и в регионе, где находится головной офис, и по месту обособленного подразделения организации в другом регионе. 📌 Реклама Отключить

Земельный налог

Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Организация должна уплатить налог и представить налоговую декларацию:

— по месту нахождения головного офиса в отношении земельного участка по месту нахождения организации;

— по месту нахождения обособленного подразделения относительно земельного участка, предоставленного этому подразделению;

— по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Отметим, что в этом случае по указанному месту может не находиться ни головной офис, ни обособленное подразделение.

При этом если указанные земельные участки находятся в одном муниципальном образовании (образованиях), то налогоплательщик вправе уплатить налог и представить одну налоговую декларацию в налоговую инспекцию, в введении которой находится данное муниципальное образование (образования). Это положение распространяется на Москву, а также другие субъекты РФ, в которых земельный налог полностью зачисляется в региональный бюджет.

📌 Реклама Отключить

Подробнее о признаках обособленного подразделения и порядке его регистрации см. в статье М.С. Поляковой «Рабочее место как обособленное подразделение // РНК, 2005, № 11. — Примеч. ред.

Подробнее о порядке уплаты налога и авансовых платежей и заполнении декларации обособленными подразделениями см. в статьях Н.А. Ромаховой «Расчет доли прибыли обособленного подразделения», Е.В. Селиной «Обособленные подразделения: заполнение декларации», С.В. Шаровой «Организация создает филиал: как рассчитать налог на прибыль» и И.Н. Сбитневой «Как рассчитать налог на прибыль при ликвидации обособленного подразделения» // РНК, 2005, № 7, 11 и 15. — Примеч. ред.

📌 Реклама Отключить

Подробнее об этом см. в статье О.В. Хритининой «Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями» // РНК, 2005, № 8. — Примеч. ред.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *