Подарки контрагентам

  • автор:

Люди этой профессии каждый день сталкиваются с большой ответственностью, так как они учитывают в документальном виде хозяйственную и финансовую деятельность предприятия. Работу бухгалтера нельзя назвать простой, она требует большого опыта, знаний и постоянного внимания.
Только человек, который способен долго концентрировать внимание, любит труд и имеет определенные таланты, считается истинным бухгалтером. Многие продумывают подарок заранее, но бывают случаи, когда приглашение на торжество поступает в тот, же день и совсем не остается времени на выбор подарка. Исходите из сферы занятий человека и тогда идеи подарка расширятся.

Идеи подарков

1. Чтобы подчеркнуть женственность женщины-бухгалтера, можно презентовать именно женский подарок, позволяющий отвлечься от работы. Вручите косметический набор или что-то для сохранения молодости и красоты.
2. Вручите презент на память. Если отношения с именинником близкие, то подойдет памятный подарок. Он может стоять на рабочем столе – рамка для фотографий, канцелярские принадлежности, статуэтка или визитница.
3. Отличным решением станет подарок в стиле фен – шуй с символикой денег. Например, денежное дерево или статуэтка, гладя которую по животу, можно загадать желание. Этот сувенир может быть подарен, как всеми сотрудниками, так и одним человеком.
4. Любая женщина хочет быть красивой и подарок в виде сертификата на поход в салон красоты или студию загара будет принят с большим удовольствием.

Аксессуары для компьютера

В наше время практически в каждом офисе есть компьютер. Работа за целый день проходит именно за ним. Именинница будет рада подарку, который поможет в работе, сделав ее удобной и приятной.- карта памяти, выполненная в необычном стиле;- беспроводная мышь;- USB-холодильник, подогреватель, аквариум, вентилятор или пылесос для клавиатуры;- новомодная клавиатура;- лазерный сейф.

Необычные презенты

В необычные презенты входят сувениры, которые все время считались универсальными подарками. Они дарятся к любому торжеству, и позволят долгое время вспоминать о прошедшем празднике.
1. Калькулятор большого размера.
2. Ручка, способная тестировать денежные купюры.
3. Зажим для денег.
4. Фигура в виде денежной лягушки.
5. Маленький шредер.
6. Медаль с необычной надписью.
7. Фоторамка с магнитом.
8. Необычный держатель для документов.
9. Все для письма, выполненное в стиле древности.
10. Популярная головоломка – неокуб.
Не стоит забывать, что в этой профессии встречаются и мужчины. В таком случае ему можно подарить.
1. Галстук, на котором изображены доллары.
2. Визитницу.
3. Груша для бокса, которую можно поставить на рабочий стол.
4. Маленький бильярд.
5. Рулетка со спиртными напитками.
6. Элитный алкоголь.

Во многих компаниях работают главные бухгалтера. Они считаются вторыми после генерального директора. И тут следует обратить внимание на дорогие подарки, которые будут отражать статус именинника.

Для обладателей возможности приобрести дорогостоящий подарок, есть следующие варианты.

1. Кожаный портфель для хранения бумаг.
2. Часы «Время России».
3. Полет на реактивном штурмовике.
4. Урок пилотирования вертолета.
5. Кофейный сервиз.
6. Полет вокруг Москвы.
7. Копилка в форме слитка золота.
8. Королевский чайник с короной.

Бюджетные варианты

1. Калькулятор в точности напоминающий плитку шоколада.
2. Орден, который сделают в том дизайне, который понадобится.
3. Книга-сейф.
4. Офисный гамак для ног.
5. Иван-чай с чабрецом или черной смородиной.
6. Экспресс-скульптор.
7. Диплом гениального бухгалтера.
8. Ножницы в комплекте с магнитом со скрепками в форме зайчика.
9. Букет из конфет.
10. Кружка с надписью «Так выглядит самый лучший бухгалтер в мире».
11. Офисная доска, на которой удобно оставлять записки.
12. Ежедневник «Мой бюджет».
13. Письменная ручка в форме коровы.
14. Песочные часы на металлических ножках.
15. Картина, украшенная кристаллами сваровски.
Презент остается на усмотрение дарителя. Люди, работающие в этой непростой профессии, достойны необычного и полезного подарка. Стоит поработать над данным вопросом, тем более все вышеописанное поможет определиться. Главное помните, что истинно качественный подарок не может стоить дешево и самому имениннику вряд ли придется по вкусу презент такого рода. Лучше подарить оригинальный подарок в средней ценовой категории и тогда он будет приятным на внешний вид и прослужит долго.

***

Голосовые поздравления с Днем Рождения

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели особенности налогового учета новогодних подарков клиентам. Организация планирует приобрести подарки со своим логотипом для клиентов к Новому году. Подарки будут передаваться клиентам не во время проведения официального мероприятия (переговоры, деловая встреча). Можно ли в таком случае отнести стоимость подарков к представительским или рекламным расходам и учесть при расчете базы по налогу на прибыль?

На основании п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются, в частности, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ), перечень которых содержится в ст. 264 НК РФ.

В силу пп.пп. 22, 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы и расходы на рекламу.

Проанализируем возможность отнесения расходов, понесенных организацией в рассматриваемом случае, к рекламным либо представительским.

Когда стоимость новогодних подарков можно учесть в представительских расходах

В пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ указано, что в целях исчисления налога на прибыль учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Учет данных расходов производится в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ. В данном пункте уточняется, что к представительским расходам относятся расходы на:

  • проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах;
  • транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;
  • буфетное обслуживание во время переговоров;
  • оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В целях налогообложения представительские расходы нормируются. В течение отчетного (налогового) периода они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Из вышеприведенных положений ст. 264 НК РФ следует, что расходы, относящиеся к представительским, должны быть понесены в ходе проведения переговоров. При этом перечень затрат, которые относятся к представительским, является закрытым, расходы на приобретение подарков, сувениров для представителей других организаций этим перечнем не предусмотрены.

По мнению Минфина России, стоимость подарков (сувениров, призов), переданных представителям контрагентов во время деловой встречи, не может быть учтена в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли, поскольку такие затраты не поименованы в п. 2 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176, от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136).

В то же время специалисты налоговых органов допускают возможность признания в налоговом учете расходов в виде стоимости сувенирной продукции с нанесенной символикой организации представительскими расходами, если такая продукция вручается во время официального приема представителям организаций-контрагентов, участвующим в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества (письма УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2, МНС России от 16.08.2004 № 02-5-10/51, консультация Г.Г. Лалаева, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к.э.н., доцента Государственного университета Минфина России). Позиция налоговых органов поддерживается судами (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 31.01.2011 № Ф05-16032/2010 по делу № А40-55061/2010, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10 по делу № А41-18513/08, ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 № А05-12045/2007, ФАС Уральского округа от 06.03.2008 № Ф09-184/08-С3).

Учитывая изложенное, считаем, что возможность учесть затраты на приобретение (изготовление) подарков для клиентов с символикой компании в качестве представительских расходов у налогоплательщиков имеется только в том случае, если подарки вручаются во время проведения официального мероприятия (переговоры, деловая встреча).

Новогодние подарки — в рекламные расходы

Подпункт 28 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

Налоговое законодательство не содержит расшифровки понятия «реклама». При этом п. 1 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства (если иное не предусмотрено положениями НК РФ).

Понятие рекламы дано в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ), согласно которому под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

При этом в письме Федеральной антимонопольной службы от 05.04.2007 № АЦ/4624 разъясняется, что в п. 1 ст. 3 Закона № 38-ФЗ под неопределенным кругом лиц следует понимать тех лиц, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Кроме того, в этом же письме поясняется, что распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.

В рассматриваемой ситуации организация вручает приобретенные подарки исключительно своим контрагентам, то есть получатели подарков заранее определены и на них рассчитано количество подарков.

Вместе с тем следует отметить, что ФАС России в письме от 23.01.2006 № АК/582 (рассмотрев обращение ФНС России об отнесении сувенирной продукции к рекламе) сообщил, что нанесение юридическим или физическим лицом логотипов или товарных знаков на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнерам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.

Если следовать логике данного письма, то в случае, если на передаваемых контрагентам материальных ценностях (ручки, ежедневники, календари и т.д.) нанесен логотип или товарный знак организации, независимо от того, какому кругу лиц, ограниченному или неограниченному, предназначены подарки, их стоимость может быть включена в расходы на рекламу.

Отметим, что есть письма чиновников (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2), где с учетом вышеприведенного мнения ФАС разъясняется, что стоимость сувенирной продукции, содержащей символику организации и передаваемой в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на рекламу. Если же сувениры не содержат логотипа организации и безвозмездно передаются организациям-контрагентам, то расходы на их приобретение не учитываются в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Ранее представители налоговых органов признавали рекламными, в частности, расходы, понесенные на приобретение (изготовление) подарков с наименованием и логотипом организации в рамках новогодней рекламной акции, в случае, когда решение о приобретении (изготовлении) подарков было принято с целью привлечения внимания и поддержания интереса к организации неопределенного круга лиц в целях реализации им услуг (письмо ФНС России от 09.02.2005 № 02-3-08/571 (с данным письмом можно ознакомиться в сети Интернет)). Смотрите также письмо УФНС по г. Москве от 26.08.2005 № 20-08/60490.

Суды также придерживаются мнения, что подарки (сувениры) с символикой организации относятся к рекламным расходам, отмечая, что нанесенная на них символика организации доступна не только получателю, но и всем лицам, с которыми он взаимодействует. Информация на сувенирах направлена на поддержание интереса к налогоплательщику и адресована неопределенному кругу лиц (постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2009 № 17АП-8697/09, ФАС Московского округа от 30.08.2007 № КА-А40/8398-07, от 16.11.2006 № КА-А40/10964-06, от 08.02.2006 № КА-А40/13572-05, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2006 № Ф04-4820/2006, ФАС Уральского округа от 27.05.2009 № Ф09-3364/09-С3 (определением ВАС РФ от 28.09.2009 № 12305/09 отказано в передаче настоящего постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 28.05.2007 № Ф09-3313/07-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 07.05.2008 № А29-6646/2007).

В постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2009 № 18АП-161/2009 судом были не приняты доводы налоговых органов о том, что получатели сувенирной продукции конкретно поименованы — это клиенты Банка. При этом суд принял во внимание то обстоятельство, что в первичных документах организации отсутствует указание на конкретных лиц, для которых предназначалась изготовленная сувенирная продукция.

Согласно постановлению ФАС Московского округа от 28.09.2010 № КА-А40/10953-10 в ходе выездной налоговой проверки инспекцией было установлено, что в нарушение пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ общество неправомерно включило в состав расходов на рекламу затраты на изготовление конвертов и открыток, поскольку они не могут быть отнесены к рекламе, т.к. предназначены для конкретных лиц. Данный довод был отклонен судом, поскольку действующее законодательство не содержит норм, устанавливающих, что изготовление открыток и конвертов (без указания конкретных адресатов) относится к затратам, предназначенным конкретному кругу лиц. Суд также указал, что понятие «заранее известный круг лиц» не тождественно понятию «конкретные лица». В первом случае к такому кругу лиц относится целевая аудитория (потенциальные потребители, контрагенты), а во втором — речь идет об указании в рекламе (в данном случае — открытке) заранее известных лиц, в адрес которых будет направлена соответствующая открытка или конверт. В результате судом сделан вывод, что отнесение к расходам на рекламу затрат, связанных с приобретением и рассылкой конвертов с логотипом предприятия, изготовлением рекламных календарей, правомерно. Аналогичное мнение высказано в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А26-12427/2009.

Таким образом, с учетом официальной позиции и судебной практики, полагаем, что, если на передаваемых клиентам товарно-материальных ценностях (открытках с конвертами, ручках, ежедневниках, пакетах и др.) нанесен логотип или товарный знак организации, то независимо от того, какому кругу лиц, ограниченному или неограниченному, они предназначены, их передача может быть признана расходами на рекламу.

На наш взгляд, такая информация об организации, как ее логотип, наименование, адрес, телефон, сайт, указанная на подарках, в принципе, может стать доступной для широкого круга лиц. К примеру, лицо, получившее подарок, может продемонстрировать его своим коллегам, друзьям, знакомым, в результате чего они могут стать клиентами организации. В рассматриваемой ситуации организация не составляет список конкретных лиц, которым предназначены подарки, на самих подарках не указаны данные лиц, для которых они предназначены (информация не персонифицирована). Поэтому можно полагать, что условие о направленности на неопределенный круг лиц соблюдается. Отметим также, что вопрос о наличии в размещаемой информации признаков рекламы должен решаться организацией самостоятельно с учетом конкретных обстоятельств (п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.12.1998 № 37).

В силу п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу, признаваемые организацией, делятся на ненормируемые и нормируемые. Ненормируемые рекламные расходы перечислены в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ. Их перечень является закрытым. Затраты на приобретение (изготовление) подарков (нанесение логотипа) не включены в число ненормируемых расходов, значит (на основании абзаца 5 п. 4 ст. 264 НК РФ), они относятся к нормируемым и признаются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. При этом сверхнормативные рекламные расходы в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 44 ст. 270 НК РФ). Смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2.

Для признания рекламных расходов необходимо их соответствие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, они должны быть подтверждены документально. В НК РФ не приводится конкретный перечень документов, которыми налогоплательщик может подтвердить рекламные расходы. По нашему мнению, при раздаче контрагентам подарков (сувениров) к праздникам могут быть оформлены следующие документы:

  • приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении мероприятия (рекламной акции, например приуроченной к празднику) и назначении лиц, ответственных за определенные его этапы (в том числе и раздачу сувенирной продукции);
  • требование-накладная (например, по форме M-11) либо иной документ, подтверждающий факт передачи сувенирной продукции ответственному лицу (списание ТМЦ со склада);
  • отчеты ответственных лиц об исполнении приказа (распоряжения) руководителя, на основании которых с них будут списаны выданные ТМЦ;
  • иные документы, подтверждающие факт несения расходов и их рекламный характер.

В случае, когда сувенирная продукция передается неограниченному кругу лиц (отсутствует признак персонифицированности), можно ограничиться указанием в отчетах только стоимости и количества переданных сувениров.

Также в целях подтверждения рекламного характера расходов на праздничные подарки для контрагентов организацией может быть разработано, например, положение о рекламе, в котором предусмотрено вручение подарков своим клиентам к определенным датам для поддержания положительного имиджа и укрепления деловых отношений.

В учетной политике для целей налогообложения организация может закрепить конкретный перечень расходов, относящихся к рекламным, порядок их документального подтверждения (перечень оформляемых документов), момент признания данных расходов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НДС с новогодних подарков

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как на возмездной, так и на безвозмездной основе признаются объектом обложения НДС.

При этом операции по передаче товаров в рекламных целях не освобождаются от налогообложения, за исключением товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сумма НДС, предъявленная поставщиком таких товаров, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 16-15/13276).

Вместе с тем в судебной практике присутствует и иная точка зрения: передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) не облагается НДС независимо от стоимости рекламной продукции, поскольку стоимость переданного является расходами на рекламу и такая передача не может рассматриваться как реализация (постановления ФАС Московского округа от 26.04.2011 № КА-А40/2112-11, от 25.06.2010 № КА-А40/6610-10.

В п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (далее — Постановление № 33) сказано, что не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения НДС, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

С учетом п. 2 Постановления № 33 специалисты Минфина России пришли к выводу, что объектом налогообложения НДС не является (независимо от величины расходов на их приобретение (создание)) передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям. В то же время передача потенциальным покупателям блокнотов, ручек с логотипом компании, стоимость которых за единицу продукции превышает 100 рублей, облагается НДС в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 19.09.2014 № 03-07-11/46938).

Учитывая изложенное считаем, что в рассматриваемой ситуации при передаче деловым партнерам подарков, расходы на приобретение (создание) единицы которых превышают 100 руб., следует начислить НДС с учетом п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ.

В заключение отметим, что наличие обширной судебной практики по рассматриваемому вопросу показывает, что нельзя полностью исключить вероятность возникновения претензий налоговых органов при учете расходов на праздничные подарки контрагентам. Поэтому организация вправе принять решение не учитывать данные расходы в качестве рекламных во избежание возможных налоговых споров. Если будет принято такое решение, передачу подарков необходимо будет отразить как безвозмездную передачу товаров. Соответственно, в этом случае нужно будет начислить НДС со стоимости всех подарков. «Входной» НДС можно будет принять к вычету при выполнении условий, установленных нормами п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Пивоварова Марина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Руководство каждой компании, которая твердо стоит на ногах, стремится поддерживать своих коллег и стимулировать их. Поэтому огромное внимание уделяется корпоративной культуре.

Праздники и торжественные мероприятия, которыми отмечаются успехи фирмы, проводят с большим размахом. Особенно это касается юбилея компании.

В качестве подарков выбирают вещи, которые будут полезны сотрудникам. Любая, даже самая маленькая вещь, после нанесения на нее фирменного логотипа компании, имеет большую ценность для работников фирмы.

Сотрудник компании не забросит такой подарок, а будет с гордостью пользоваться им

Что подарить директорам на день фирмы?

Чтобы поздравить руководителя компании с таким торжественным днем, как юбилей фирмы, выбирают не просто символический сувенир, а памятную вещь. Такой подарок долгие годы будет напоминать директору об успехе его детища. Особое внимание при выборе обращают на презентабельность с расчетом, что подарок займет достойное место в интерьере личного кабинета директора.

Чтобы посетить такое мероприятие подготовленным, лучше сделать гравировку на презенте. Руководитель будет приятно обрадован вниманием и трепетным отношением к такому важному дню.

Идеи подарков, которые идеально впишутся в интерьер личного кабинета директора:

  1. Музыкальный проигрыватель в стиле «Ретро». Такой презент сочетает в себе винтажный стиль и современные функции. Проигрыватель имеет граммофон, разъем для наушников и флеш-карты, выход на радиостанции. Такой сюрприз станет отличным подарком человеку, который без ума от виниловых пластинок.
  2. Бар в виде глобуса украсит кабинет директора, а возможность помещения внутрь различных видов алкоголя и фужеров сделают переговоры более приятными. Ассортимент таких баров велик. Можно приобрести напольный бар, либо ограничиться настольным изделием. Оба варианта впишутся в дизайн помещения в классическом стиле, и долгие годы будут радовать начальника.
  3. Оригинальный подарок на юбилей организаций – портрет руководителя на холсте. Изготавливают его в любом стиле по фотографии человека. Выберите удачный снимок руководителя и преподнесите ему такой замечательный подарок. После презентации портрета, начальник может повесить его в своем кабинете, либо в холле.
  4. Японский мини-садик – прекрасная возможность дать начальнику отдохнуть в течение рабочего дня и погрузиться в свои мысли. Настольный сад позволяет сосредоточиться на сложном вопросе и принять правильное решение, рисуя картины на песке.

Проигрыватель в стиле «Ретро»Бар в виде глобуса

Подарки сотрудникам на юбилей компании

Корпоративная символика, нанесенная на предмет, сослужит хорошую службу владельцу организации. Ведь отличительные знаки фирмы будут ежедневно демонстрироваться работниками компании

Корпоративные подарки сотрудникам на юбилей компании, которые можно преподнести, чтобы день рождения компании ощущался как свой собственный:

  1. Деятельность любой коммерческой организации неразрывно связана с рекламой. Поэтому хорошей идеей будет приобретение для членов одной команды чехлов для визиток. Отобразив на изделии логотип фирмы, можно добиться уникальности и привлечь к своей деятельности других людей.
  2. Информация в двадцать первом веке выступила на первое место. Поэтому полезным презентом послужат вещи для хранения сведений. В первую очередь, это флэш-карты. Без такого аксессуара немыслима деятельность ни одной компании. Тем более, что объем памяти флэшки может быть достаточно большой. Многие магазины предлагают вниманию покупателей оригинальные варианты.
  3. Ежедневник с логотипом фирмы – отличный подарок на день рождения компании. Такое изделие носит практический характер, поскольку планирование и организация рабочего времени – необходимая часть успеха любой деятельности.
  4. Рабочие будни состоят не только из праздников, в трудовой деятельности каждого человека случаются промахи и неудачи. Приятный сувенир к юбилею компании – игрушка антистресс. В настоящее время выбор таких игрушек просто огромен. Можно подобрать индивидуальные предметы для каждого из сотрудников, либо ограничиться стандартными игрушками с шутливой и прикольной надписью.
  5. Без канцелярских принадлежностей невозможно представить деятельность ни одной фирмы. Поэтому нанесение логотипа на ручки позволит получить не только уникальный, но и полезный презент.

Вариант оригинальной флеш-карты для сотрудниковИгрушка антистресс для сотрудников компании Шариковая ручка Parker Jotter Essential, St. Steel GT, стержень: Mblue, 1953182, Parker (цена по ссылке)

Подарки на юбилей компании партнеров

Деловые отношения между компаниями имеют огромное значение. Поэтому, когда фирма, с которой вы сотрудничаете отмечает годовщину своего создания, партнерам принято преподносить подарки.

Это своеобразное уважение коллег и внимательное отношение к торжественным событиям

Подарки, которые будет приятно получить коллегам из другой фирмы:

  1. Оригинальные часы для офиса. Настольные часы никогда не будут лишними в рабочем кабинете. Такой подарок, как перекидные часы, будет стоять на рабочем столе работника, и напоминать ему об отношениях с дарителем.
  2. Серьезные партнерские отношения подразумевают дорогие подарки. Одним из таких является биокамин. Возможность расслабиться и отдохнуть от ежедневной рутины подарит экологически чистый камин, благодаря которому на огонь можно будет смотреть вечно.
  3. Можно подарить фирме на день рождения фирмы бонсай. Это неприхотливое растение подойдет для помещений в любом стиле. Дополнить подарок можно вручением открытки с теплыми пожеланиями для партнеров.

Перекидные часыБиокамин в подарок

Подарок на юбилей компании – показатель отношения к партнерам. Презент деловому партнеру характеризует не только дарителя, но и всю организацию.

Нужно лишь соблюдать баланс между дорогими подарками и символическими презентами, и тогда можно будет обрадовать коллег, и укрепить с ними отношения.

Гришакова О., эксперт журнала

Журнал «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение» № 11/2018

Учреждения физической культуры и спорта могут приобретать призы и подарки с целью их вручения физическим лицам при проведении различных спортивных, физкультурно-оздоровительных, спортивно-массовых мероприятий, а также своим работникам по случаю знаменательных дат и праздников. С целью правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете такие операции должны быть оформлены соответствующими документами, подтверждающими необходимость их приобретения и обоснованность списания. В этой статье рассмотрим основные вопросы, связанные с названными мероприятиями.

Основания для приобретения и списания.

Основания для приобретения призов. Как правило, при проведении различных спортивно-массовых мероприятий в учреждении разрабатывается документ (положение, программа, план), в котором содержится следующая информация:

  • цели проведения мероприятия;

  • задачи его проведения;

  • сроки проведения;

  • программа;

  • лица, ответственные за его проведение;

  • список участников (если это необходимо);

  • источник финансирования;

  • смета на проведение мероприятия (смета).

На основании указанных документов учреждение может осуществлять закупку призов и подарков для участников таких мероприятий.

Основания для приобретения подарков для работников. Согласно трудовому законодательству работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявлять благодарность, выдавать премию, награждать ценным подарком, почетной грамотой, представлять к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине (ст. 191 ТК РФ). Таким образом, основанием для приобретения подарков работникам учреждения в зависимости от случая (праздник, знаменательное событие, дата) будет являться коллективный договор или иной документ, а также приказ (распоряжение) руководителя.

К учету призы и подарки принимаются на основании документов поставщика (акта приема-передачи, товарной накладной), кассовых, товарных чеков (при приобретении за наличный расчет).

Основания для списания призов и подарков.

Порядок списания призов и подарков, «израсходованных» при проведении различных мероприятий, перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, необходимо установить в рамках формирования учетной политики учреждения. Такими документами могут быть:

  • протокол о проведении мероприятия с приложением списка участников (списка или ведомости работников), которым были вручены призы, подарки;

  • акт о списании призов и подарков с приложением списка лиц, которым были вручены подарки, фото- или видеоотчета.

При этом необходимо учесть нормы гражданского законодательства. Так, согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно,
когда стоимость дара не превышает 3 000 руб. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Таким образом, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3 000 руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.

Бухгалтерский учет.

В 2018 году согласно разд. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ операции по приобретению (изготовлению) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, отражаются в бухгалтерском учете по коду 296 «Прочие расходы» КОСГУ.

Учет призов и подарков осуществляется на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения в течение всего периода нахождения в учреждении. Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 345, 346 Инструкции № 157н).

С 2019 года вступает в силу порядок применения КОСГУ, утвержденный Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н. Согласно новому порядку, а также методическим рекомендациям по применению КОСГУ, доведенным Письмом Минфина РФ от 29.06.2018 № 02 05 10/45153, для отражения расходов на приобретение призов и подарков применяется код 349 КОСГУ. Таким образом, начиная с 2019 года учет подарков и призов будет в составе материальных запасов.

Далее в таблицах приведем корреспонденции счетов по приобретению и списанию призов и подарков при отражении операций в 2018 году.

Инструкция № 162н <1>

Инструкция № 174н <2>

Инструкция № 183н <3>

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Оплата (предоплата) по договору на приобретение призов и подарков

1 206 96 560

1 302 96 830

1 304 05 296

0 206 96 560

0 302 96 830

0 201 11 610

0 206 96 000

0 302 96 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Поступление в учреждение призов и подарков от поставщика

1 109 хх 296 <4>

1 401 20 296

1 302 96 730

0 109 хх 296 <4>

0 401 20 296

0 302 96 730

0 109 хх 296 <4>

0 401 20 296

0 302 96 000

Приобретение призов и подарков через подотчетное лицо при выдаче денежных средств из кассы и перечислении на карту работника <5>

1 208 96 560

1 201 34 610

1 304 05 296

0 208 96 560

0 201 34 610

0 201 11 610

0 208 96 000 <4>

0 201 34 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Приобретение призов и подарков через подотчетное лицо при перечислении на карту учреждения

1 210 03 560

1 201 34 610

1 304 05 296

0 210 03 560

0 201 34 610

0 201 11 610

0 210 03 000

0 201 11 000

0 201 21 000

1 208 96 560

1 210 03 660

0 208 96 560

0 210 03 660

0 208 96 000

0 210 03 000

Поступление в учреждение призов и подарков от подотчетного лица

1 109 хх 296 <4>

1 401 20 296

1 208 96 660

0 109 хх 296 <4>

0 401 20 296

0 208 96 660

0 109 хх 296 <4>

0 401 20 296

0 208 96 000

Списание призов и подарков при их вручении одаряемому лицу

<1> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

<2> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

<3> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

<4> По соответствующим счетам аналитического учета.

<5> Выдача денежных средств на указанные расходы может осуществляться путем их зачисления на банковские счета сотрудников организации, предусматривающие совершение операций с использованием платежных карт, включая карты «Мир», эмитированных кредитными организациями в рамках зарплатного проекта (Письмо Федерального казначейства от 16.07.2018 № 07 04 05/05-14896).

Бюджетное учреждение спорта в рамках выполнения госзадания проводит спортивно-массовое мероприятие согласно плану мероприятий. На основании программы мероприятий и сметы затрат через подотчетное лицо приобретены призы в количестве 30 штук на сумму 15 000 руб. Стоимость каждого приза не превышает 500 руб. Все призы были вручены участникам соревнований – спортсменам-любителям.

В учетной политике учреждения установлено, что списание призов, стоимость которых не превышает 500 руб., и их вручение физическим лицам на спортивно-массовых мероприятиях (когда нет возможности иметь сведения об этих лицах) осуществляются в соответствии с актом о списании призов с приложением к нему фотоотчета.

В бухгалтерском учете отражены следующие записи.

Учет материальных ценностей:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены расходы на приобретение призов

4 109 60 296

4 208 96 660

15 000

Одновременно призы приняты к учету на забалансовом счете

30*

В январе

Отражено списание врученных призов с забалансового счета

30*

* Призы учитываются в условной оценке «один объект – один рубль» (п. 345 Инструкции № 157н).

В автономном учреждении спорта на основании коллективного договора и распоряжения руководителя по случаю 50 летнего юбилея работницы ей был куплен подарок – мультиварка стоимостью 4 000 руб. Оплата произведена за счет приносящей доход деятельности по договору, в котором предусмотрена предоплата 100 %. Вручение подарка осуществлялось на основании заключенного с работницей договора дарения, списание с учета – на основании акта о списании и указанного договора.

В бухгалтерском учете отражены следующие записи.

Учет материальных ценностей:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислен аванс поставщику в размере 100 %

2 206 96 000

2 201 11 000

4 000

Отражены расходы на приобретение подарка

2 109 80 296

2 302 96 000

4 000

Произведен зачет аванса

2 302 96 000

2 206 96 000

Одновременно подарок (мультиварка) принят к учету на забалансовом счете

4 000*

Отражено списание подарка с забалансового счета на основании акта о списании и договора дарения

4 000*

* Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (дарения), учитываются по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции № 157н).

НДФЛ и страховые взносы.

Налог на доходы физических лиц.

Призы и подарки, полученные физическими лицами, в целях обложения НДФЛ являются доходами, полученными ими в натуральной форме. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

  • подарки, полученные налогоплательщиками от организаций;

  • призы в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

  • любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

При этом подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны (ВОВ), инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, не облагаются НДФЛ в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период (п. 33 ст. 217 НК РФ).

Суммы призов и подарков, превышающие указанные пределы, облагаются по ставке 13 %, за исключением выигрышей и призов, получаемых физическими лицами в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (они облагаются налогом по ставке 35 %).

В Письме Минфина РФ от 20.01.2017 № 03 04 06/2650 указано: поскольку наступление обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с доходов в виде подарков, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4 000 или 10 000 руб.), последней следует вести учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. В случае превышения обозначенного порога организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ. При вручении призов и подарков физическим лицам, не являющимся работниками учреждения, стоимость которых в налоговом периоде превысила указанные пределы, учреждение обязано представить налоговому органу по месту своего учета сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога. Это справка по форме 2 НДФЛ (в указанном случае в поле «признак» проставляется цифра 2).

При получении физическими лицами доходов в виде призов и подарков, не превышающих 4 000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания НДФЛ у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему РФ.

Страховые взносы.

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Договор дарения согласно гражданскому законодательству относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме.

Следовательно, в случае передачи подарка работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Суммы подарков, полученные работниками и не оформленные договорами дарения, если это предусмотрено трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), являются объектом обложения страховыми взносами.

В случае вручения призов и подарков физическим лицам, не состоящим в трудовых (гражданско-правовых) отношениях с учреждением, стоимость таких подарков не является объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

Утверждены Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *