ПФР проценты

  • автор:

Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок

Какие тарифы страховых взносов в 2018 году закреплены в НК РФ? Изменились ли тарифы в ПФР, ФСС и ФФОМС? Сохранилось ли действие пониженных тарифов страховых взносов для организаций и ИП, применяющих УСН? Приведем таблицу со ставками страховых тарифов на 2018 год.

Подход к начислению страховых взносов в 2018 году

В 2018 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:

  • начислений в пользу физических лиц;
  • установленных лимитов облагаемой базы;
  • тарифов страховых взносов;

При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.

Начисления в пользу «физиков»

Все работодатели в 2018 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.

Страховые взносы в 2018 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2018 году, приведены в статье 422 НК РФ.

Пример

В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.

Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Лимиты и облагаемая база в 2018 году

В 2018 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше. См. «Предельная база для начисления страховых взносов с 2018 года».

База для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Взносы База
2017 год 2018 год
На обязательное пенсионное страхование 876 000 руб. 1 021 000 руб.
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 руб. 815 000 руб.
На медицинское страхование Не утверждается

Тарифы взносов в 2018 году: таблица

Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Так, если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 года нужно начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице:

Вид взносов База в 2018 году Ставка в пределах базы Ставка сверх базы
Пенсионные 1 021 000 руб. 22% 10%
На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815 000 руб. 2,9 % (1,8 %)
Медицинские Не устанавливается 5,1 %

Общая ставка взносов составляет в 2018 году – 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

  • 22 % – на пенсионное страхование;
  • 5,1 % – на медицинское страхование;
  • 2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.

Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.

Имейте в виду Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник устроился в компанию в середине 2018 года, то не учитывайте в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.

Основные тарифы страховых взносов в 2018 году

Далее приведем таблицу с основными тарифами страховых взносов в 2018 году:

Показатель Тариф в 2018 году
На обязательное пенсионное страхование (в пределах 1 021 000 р.) 22%
На обязательное пенсионное страхование (сверх 1 021 000 р.) 10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах 815 000 р.) 2,9%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах 815 000 р.) 1, 8%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 815 000 р.) 0 %
На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также ВКС) 5,1 %

Пониженные тарифы страховых взносов

В 2018 году льготные категории страхователей, которые вправе платить взносы по пониженным тарифам, не изменяются.

Условия применения пониженного тарифа Тарифы страховых взносов, %
пенсионное страхование социальное страхование медицинское страхование
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования
8,0 2,0 4,0
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– в промышленно-производственных особых экономических зонах
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)
Организации и предприниматели на УСН, занятые определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. 20,0
Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).Исключение – государственные и муниципальные учреждения
Благотворительные организации на упрощенке
Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме:
– сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения;
– работающих в сфере розничной торговли и общепита
Организации – участники проекта «Сколково» 14,0
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ8 6,0 1,5 0,1
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ 6,0 1,5 0,1

Все вышеперечисленные пониженные тарифы также можно обобщить в единую таблицу со ставками. В итоге получим следующее:

Тариф Кто вправе применять
20% Малый бизнес на упрощенке, патенте, аптеки на спецрежимах, благотворительные и социально ориентированные некоммерческие организации на упрощенке
14% Хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются технико-внедренческой деятельностью и туристско-рекреационной на территории особых экономических зон
Участники проекта «Сколково»
IT-компании
7,6% Плательщики, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток
0% Плательщики в отношении выплат членам экипажей судов из Российского международного реестра судов

Что «упрощенцам» нужно знать про новый классификатор ОКВЭД

В 2017 году году вступил в силу новый классификатор ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст). Из-за этого коды некоторых льготных видов деятельности изменились. Это никак не влияет на пониженный тариф. Изменение ОКВЭД не может лишить льготы. Это предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Подробнее см. «Новые льготные виды деятельности по УСН»

Дополнительные тарифы на 2018 год

С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2018 год, то применяйте такие дополнительные тарифы:

Кто платит Тариф взносов на пенсионное страхование, %
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) 9,0
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) 6,0

Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяться по классам:

Условия труда Тариф взносов на пенсионное страхование, % Основание
класс – опасный
подкласс – 4
8,0 п. 3 ст. 428 НК РФ
класс – вредный
подкласс – 3.4
7,0
класс – вредный
подкласс – 3.3
6,0
класс – вредный
подкласс – 3.2
4,0
класс – вредный
подкласс – 3.1
2,0
класс – допустимый
подкласс – 2
0,0
класс – оптимальный
подкласс – 1
0,0

Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных доптарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, спецоценка (аттестация) не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона№ 400-ФЗ, и на работах, указанных в п. п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ. Значит, взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу – 9%.

Страховые тарифы для ИП

С 2018 года размер взносов ИП больше не зависит от МРОТ. Теперь в законодательстве зафиксирован точный размер платежей ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование. См. «Страховые взносы ИП с 2018 года».

Для ИП, доход которых не превысил 300 тыс.рублей, размер взносов на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей. Однако ИП, чей годовой доход более 300 тыс. рублей, по-прежнему должны уплачивать дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%. То есть, если доход ИП за год превысит 300 тыс. рублей, то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен перечислить в ИФНС дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ). Приведем таблицу с новыми значениями:

Взносы Ставка Размер платежа
Фиксированные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год не более 300 тыс. рублей 26 545 руб.
Дополнительные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год более 300 тыс. рублей 1 % 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб.
Фиксированные взносы на медицинское страхование 5 840 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Новости

  • 17.04.2020 Работающим гражданам старше 65 лет, находящимся на самоизоляции, будет оформлен еще один больничный

    Временный порядок дистанционного оформления больничных для работающих граждан 65 лет и старше в период с 20 по 30 апреля будет аналогичен тому, что действует в период с 6 по 19 апреля

  • 15.04.2020 ВНИМАНИЕ!

    Продлен срок представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за I квартал 2020 года до 15 мая 2020 года

  • 14.04.2020 О сроках представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности в 2020 году

    Фонд социального страхования Российской Федерации в связи с принятием Указа Президента Российской Федерации В.В. Путина от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» (далее — Указ № 239) сообщает следующее

  • 10.04.2020 ВНИМАНИЕ!

    Фонд социального страхования Российской Федерации сообщает, что статьей 3 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 102-ФЗ) внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ)

  • 09.04.2020 ВНИМАНИЕ!

    С 30 марта по 30 апреля 2020 года Фонд социального страхования Российской Федерации работает в штатном режиме:

    с понедельника по четверг с 09:00 до 18:00, пятница до 16:45.

    Для снижения рисков распространения коронавирусной инфекции просим Вас воздержаться от личного посещения Фонда и получать государственные услуги дистанционно через ресурсы Фонда – личные кабинеты (www.lk.fss.ru), Единый Портал государственных и муниципальных услуг (www.gosuslugi.ru).

    Телефон «горячей линии» по вопросам оформления электронного больничного по коронавирусу — 8 800 3027549

  • 03.04.2020 О подтверждении страхователями основного вида экономической деятельности

    Фонд социального страхования Российской Федерации в условиях повышенного риска заражения короновирусом Covid-2019 рекомендует представлять документы для подтверждения основного вида экономической деятельности в электронном виде (без необходимости личного посещения территориального органа Фонда) с использованием:

    — Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций) (www.gosuslugi.ru);

    — сайта подтверждения основного вида экономической деятельности (шлюза Фонда по приему отчетности через спецоператоров связи);

    — личного кабинета страхователя на сайте Фонда

  • 03.04.2020 Работающие граждане старше 65 лет получат право уйти на больничный до 19 апреля

    Работающие граждане старше 65 лет, выбравшие режим самоизоляции, смогут получить больничный с 6 по 19 апреля

Архив новостей

Процент и ставки взносов в ПФР в 2020 году

С начала 2017 года правительство, в целях сокращения и упорядочения отчетности, передало ведение контроля за страховыми взносами (пенсионными, социальными и на медицинскую страховку) в Федеральную налоговую службу.

Именно ФНС с 1 января 2017 года занимается контролем отчислений в казну по различным страховым взносам, обработкой и анализом этой информации, а также взысканием долгов. Передача контроля за «страховкой» к налоговикам преследует цель вернуть в бюджет большие суммы недоимок, накопившиеся за несколько предыдущих лет — в правительстве сочли, что ПФР (как и ФСС, и некоторые другие инстанции) с этой задачей не справились.

Более не действителен Федеральный закон №212, ранее регулировавший данную сферу. Вместо него Налоговый кодекс дополнен целой главой №34 «Страховые взносы», подробно расписывающей, кто, кому и сколько.

Общие тарифы и изменения

Изменение законодательства в данной сфере не подразумевает изменения тарифа на отчисления в ПФР. Он составит те же 22%, если выплаты не превышают годовой лимит, и 10%, если годовой лимит превышен.

Лица, уплачивающие взносы на собственную пенсию, такие как индивидуальные предприниматели, частно практикующие адвокаты, нотариусы и так далее, по-прежнему будут выплачивать фиксированный взнос в ПФР. Размер фиксированного взноса в ПФР закреплен в НК РФ и составляет: на 2019 год — 29 354 руб., на 2020 год — 32 448 руб.

Данная выплата конечна, только если годовой доход ИП, частно практикующего адвоката, нотариуса, врача и т.д. составил не больше 300 000 рублей. Если годовой доход был выше, то в Пенсионный фонд полагается доплатить. Размер доплаты составит 1% от суммы превышения дохода над порогом в 300 000, но не более 212 360 рублей.

Лимит на пенсионные взносы, превышение которого в течение года дает право на пониженную ставку, в 2020 году составляет 1 292 000 руб. Лимиты взносов на суточные при командировках по России и зарубежью — в первом случае они составят 700 рублей в день, во втором — 2500 рублей в день.

В ФНС предоставляют «Единый социальный страховой сбор» (ЕССС), для ПФР — «Отчет о страховом стаже» или СЗВ-стаж.

Для формы СЗВ-М срок сдачи отчетности — до 15 числа следующего месяца. Отчет СЗВ-стаж нужно будет сдавать раз в календарный год, и срок сдачи первого бланка — до 1 марта 2018 года

Льготные проценты начисления

Право на льготу, то есть уменьшенные отчисления на пенсионные счета, сохранили все 13 категорий льготников, и размеры ставок также не подверглись изменению. По 20% на страховую часть пенсии будут отчислять:

  • работающие по упрощенной системе налогообложения юридические лица и ИП, занимающиеся льготным видом деятельности и получающие не менее 70% годового дохода именно с этой деятельности, при этом суммарная прибыль не может быть выше 79 миллионов рублей в год;
  • благотворительные организации на «упрощенке»;
  • некоммерческие конторы на «упрощенке», занимающиеся вопросами массового спорта, культуры, искусства, социального обслуживания, здравоохранения и образования;
  • юридические лица и ИП, уплачивающие единый налог на вмененный доход и занимающиеся фармацевтикой, но только в отношении персонала, непосредственно занятого в фармацевтике;
  • ИП, занимающиеся патентной деятельностью, в отношении персонала, непосредственно занятого в патентной сфере (есть исключения для некоторых видов деятельности).

По 8% в 2018 году на пенсионную «страховку» будут уплачивать:

  • предприятия, занимающиеся сферой информационных технологий;
  • хозобщества и партнерства на УСН, внедряющие результаты чужой информационной деятельности на производстве, то есть пускающие в дело изобретения, полезные модели и т.д.;
  • любые фирмы, получившие право от управляющих органов особых экономических зон вести в них деятельность по внедрению новых технологий и развивать туристический кластер.

По 6% «пенсионных» платят участники свободной экономической зоны «Крым», включая Севастополь, резиденты территории опережающего экономического развития и свободного порта «Владивосток», хотя в каждом конкретном случае есть местные ограничения по видам деятельности.

По 14% берется взнос с участников научного проекта «Сколково». И, наконец, 0% взносов, то есть ничего не платят в ПФР фирмы-владельцы морских судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, но только при выплате зарплаты и вознаграждения членам экипажа этих судов (также есть ограничения).

Переходный тариф

Как такового, переходного тарифа нет, поскольку сами тарифы не изменились. Но в связи с тем, что переход отчетности из фондов в налоговую привел к потере информации и путанице, особенно при наличии переплат по взносам, рекомендуется очень тщательно проверить и перепроверить все сведения по страховым взносам на всех сотрудников с начала 2017 года, во избежание переплат.

Действие регрессивной ставки

Регрессивной ставкой называется уменьшенная ставка пенсионных страховых отчислений, применяющаяся, если лимит страховой базы превышен. В 2020 году он составляет 1 292 000 рублей. Это значит, что если годовой доход сотрудника превышает эту сумму, то страховые отчисления для него на сумму сверх лимита рассчитываются по регрессивной ставке. Она составляет 10%.

Что это значит на примере? Допустим, зарплата работника (полностью) составляет 90 000 рублей в месяц. Итого в год она составит 1 080 000 рублей.

Взносы с суммы в пределах лимита стабильны. Они не могут превысить 224 620 рублей в год (ровно 22% с 1 021 000). Соответственно предприятие за этого сотрудника платит в казну 224 620 руб, плюс:

(1 080 000 — 1 021 000) * 10% / 100% = 5900 руб.

Итого общий пенсионный взнос за этого работника составит в год:

224 620 + 5900 = 230 520 руб.

По договорам ГПХ

В большинстве случаев договора гражданско-трудового характера (подразумевающие отношения не работодатель-работник, а заказчик-исполнитель) подразумевают отчисление страховых пенсионных взносов также, как и трудовые, но есть ряд исключений:

  • договор заключен с ИП, который платит страховые за самого себя;
  • договор заключен с иностранцем, который находится в России временно и не имеет российского гражданства;
  • договор заключен со студентов ВУЗа или ССУЗа дневной очной формы обучения.

Взнос в размере все тех же 22% осуществляется при оплате за выполнение стороной — Исполнителем оговоренной работы. При договорах ГПХ иного смысла, например, на куплю-продажу недвижимости, ничего подобного делать не придется. Однако если Исполнитель имеет право на применение пониженной ставки в оговоренных выше случаях, то выплаты производятся именно по ней.

Необлагаемые выплаты

Закрытый, т.е. максимально полный перечень выплат, не облагающихся страховым взносом, приведен в статье 422 главы 34 Налогового кодекса РФ. Все выплаты, которые в ней не упомянуты, взносами облагаются.

К освобожденным относятся:

  • государственные пособия, такие как по безработице и т.д.;
  • государственные компенсации, например, на оплату спортивного питания в профессиональном спорте;
  • единовременная материальная помощь — в пределах 50 000 руб.;
  • доходы представителей коренных малочисленных народов от народного промысле, кроме заработной платы;
  • иные перечисленные в статье выплаты.

Обязательные и дополнительные ставки

Ставка в 22% является обязательной для всех кроме льготников. Но люди, занятые на вредной/опасной работе, имеют право на льготное пенсионное обеспечение — досрочный выход на пенсию. Поэтому в их отношении государство устанавливает дополнительные тарифы.

Дополнительный тариф устанавливается по определенным спискам, которые регулируют законы №400-ФЗ и 426-ФЗ (оба от 28.12.2013 года). Они продолжают действие и в 2020 году. Чем выше класс опасности работы, тем больше и дополнительный тариф. Он может варьироваться от 9 до 2% (вдобавок к основному — 22%).

Отчетность в фонды на 2020 год

«Единый социальный страховой сбор» для ИФНС объединил в себе несколько разных видов отчетности, предоставляемых по разных контролирующим инстанциям — по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, включая выплаты по больничным листкам и вопросам, связанным с материнством и отпуском по уходу за ребенком.

Срок сдачи для ЕССС — не позднее 30 числа следующего за отчетным периодом месяца, для ФСС по травматизму — не позднее 20/25 (в бумаге/электронном виде) следующего месяца, для СЗВ-М — не позднее 15 числа следующего месяца.

Изменения по страховым взносам представлены ниже.

Страховые взносы в 2017 году

Актуально на: 12 сентября 2016 г.

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 – это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов – организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вместе с тем изменятся формы отчетности, которые плательщики взносов с 2017 года должны будут сдавать в налоговые органы (а не территориальные отделения ПФР), а также сроки их представления.

В общем, нас ждут новые страховые взносы с 2017 года. Но принятые поправки говорят о том, что в процедуре начисления и уплаты взносов глобальных перемен не будет.

Страховые взносы в 2017 году: ставки

Ниже в таблице приведены актуальные для начисления в 2017 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

в ПФР на обязательное пенсионное страхование в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) в ФФОМС на ОМС
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы С суммы превышения установленной предельной величины базы С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы С суммы превышения установленной предельной величины базы 5,1%
22% 10% 2,9% Не начисляются

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов – 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вид взноса Сумма*
Фиксированный платеж в ФФОМС 4 590 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 5,1%)
Фиксированный платеж в ПФР, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 000 руб. 23 400 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 26%)
Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 000 руб. 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб., но не более 163 800 руб.
Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2017 году, – 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 12 мес. х 26%). За вычетом фиксированного платежа в ПФР получается 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.)

* Расчеты выполнены исходя из МРОТ, равного 7500 руб., действующему с 1 июля 2016 года (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ)

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов предпринимателями-работодателями

В этом случае, согласно пункту 2 статьи 10 Закона №167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 Закона №167-ФЗ ежемесячно страхователь перечисляет авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала календарного года, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, перечисленных за отчетный период.

Согласно пункту 1 статьи 23 Закона №167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов, каковыми в свою очередь, являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При этом сумма начисленных страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование — налоговый вычет – согласно пункту 2 статьи 243 НК РФ уменьшает сумму единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Как уже было сказано, положения статьи 239 НК РФ, устанавливающие льготы по ЕСН, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Сумма страховых взносов в ПФР исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса, страховой и накопительной, и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов. Согласно пункту 5 статьи 24 Закона 167-ФЗ уплата страховых взносов (перечисление авансовых платежей по страховым взносам) в ПФР осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов.

На основании пункта 2 статьи 24 Закона №167-ФЗ страхователи ежемесячно производят отчисления суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

С 1 января 2005 года для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств страховые тарифы установлены в подпункте 1 пункта 2 статьи 22 Закона №167-ФЗ:

База для начисления
страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим
итогом с начала
года
Для лиц 1966 года
рождения и старше
Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии
на финансирование
накопительной части
трудовой пенсии
1 2 3 4
До 280 000 руб. 14,0 процента 8,0 процента 6,0 процента
От 280 001 руб.
до 600 000 руб.
39 200 руб. + 5,5 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. 22 400 руб. + 3,1 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. 16 800 руб. + 2,4 процента с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600 000 руб. 56 800 руб. 32 320 руб. 24 480 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2004 года №70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» в статье 33 Закона №167-ФЗ установлены переходные положения, согласно которым в течение 2005 — 2007 годов для организаций, выступающих в качестве работодателей (за исключением работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) для лиц 1967 года рождения и моложе, применяются следующие ставки страховых взносов:

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года 2005 — 2007 гг.
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
1 2 3
До 280 000 руб. 10,0 процента 4,0 процента
От 280 001 руб. до 600 000 руб. 28 000 руб. + 3,9 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. 11 200 руб. + 1,6 процента с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600 000 руб. 40 480 руб. 16 320 руб.

Согласно пункту 2 статьи 24 Закона №167-ФЗ уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона №167-ФЗ считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Порядок учета предпринимателями-работодателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при налогообложении доходов от предпринимательской деятельности аналогичен порядку учета фиксированного взноса при разных системах налогообложения. Одновременно с этим, с 2006 года ограничение в размере 50 % распространяется и на сумму страховых взносов и на сумму пособий по временной нетрудоспособности.

Рассмотрим несколько примеров.

1. При упрощенной системе налогообложения, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы:

С 2006 года сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается предпринимателями-работодателями одновременно на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени (но в пределах исчисленных сумм) и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Пример 1.

Предприниматель, применяющий УСН, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы. Сумма дохода за отчетный период — 225 000 рублей. За каждый месяц отчетного периода предприниматель уплатил фиксированный страховой платеж за себя в сумме 150 рублей.

Сумма единого налога: 225 000 х 6% = 13 500 рублей.

В зависимости от суммы взносов на обязательное пенсионное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности возможно несколько вариантов.

А) Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств – 4 000 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников были уплачены в размере 3 200 рублей. Итого общая величина уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование составила 5 000 рублей (3 200 рублей + (150 х 12)).

До 1 января 2006 года:

Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6 750 рублей), поэтому принимается к вычету в полном объеме.

Сумма единого налога к уплате: 13 500 – 5 000 – 4 000 =4 500 рублей.

С 1 января 2006 года:

Общая сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила: 5000 + 4000 = 9000 рублей. Эта сумма превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6750 рублей), поэтому принимается к вычету в размере 6750 рублей.

Сумма единого налога к уплате: 13 500 – 6 750 = 6 750 рублей.

Б) Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств, – 4 000 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников были уплачены в размере 5 700 рублей. Итого общая величина уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование составила 7 500 рублей (5 700 рублей + (150 х 12)).

До 1 января 2006 года:

Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6 750 рублей), поэтому к вычету принимается только 6750 рублей.

Сумма единого налога к уплате: 13 500 – 6750 – 4000 = 2750 рублей.

С 1 января 2006 года:

Общая сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила: 5700 + 4000 = 9700 рублей. Эта сумма превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6750 рублей), поэтому к вычету принимается только 6 750 рублей.

Сумма единого налога к уплате: 13 500 – 6 750 = 6 750 рублей.

В) Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств, – 7 500 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников были уплачены в размере 5 700 рублей. Итого общая величина уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование составила 7 500 рублей (5 700 рублей + (150 х 12)).

До 1 января 2006 года:

Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6750 рублей), поэтому к вычету принимается только 6750 рублей.

Общая сумма вычетов составит:

6750 + 7500 = 14 250 рублей.

Эта сумма превышает общую сумму начисленного налога (14250>13500), и поскольку относительно сумм выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не предусмотрено ограничений, вся эта сумма должна быть принята к вычету.

С 1 января 2006 года:

Общая сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила: 7500 + 7500 = 15000 рублей. Эта сумма превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6750 рублей), поэтому к вычету принимается только 6750 рублей.

Сумма единого налога к уплате: 13500 – 6750 = 6750 рублей.

Окончание примера.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включают суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и взносов на обязательное пенсионное страхование в состав расходов, уменьшающих доходы на основании подпунктов 6, 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

2. При системе налогообложения в виде ЕНВД:

После того как ЕНВД рассчитан, его можно уменьшить одновременно на сумму пособий по социальному страхованию, выплаченных за счет средств налогоплательщика, и сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% от начисленной суммы ЕНВД. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ. При этом индивидуальный предприниматель может уменьшить ЕНВД не только на сумму страховых взносов, уплаченных при выплате вознаграждений работникам, но и на фиксированные платежи, которые он уплатил за свое страхование.

Пример 2.

Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Сумма исчисленного единого налога за налоговый период составила 12000 рублей. За каждый месяц отчетного периода предприниматель уплатил фиксированный страховой платеж за себя в сумме 150 рублей. Кроме того, сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на работников составила 4000 рублей. Сумма выплаченных работникам из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности — 2000 рублей.

До 2006 года:

Общая сумма взносов в ПФР: 4000 + 450 = 4450 рублей, это меньше, чем 50% от суммы ЕНВД (12000 х 50% = 6000 рублей). Поэтому предприниматель может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов в ПФР.

Сумма ЕНВД к уплате: 12000 – 4450 – 2000 = 5550 рублей.

С 2006 года:

Общая сумма взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности: 4000 + 450 + 2000 = 6450 рублей.

Эта сумма больше, чем 50% от суммы ЕНВД (12000 х 50% = 6000 рублей).

Поэтому предприниматель может уменьшить сумму ЕНВД только на сумму в размере 50%:

Сумма ЕНВД к уплате: 12000 – 6000 = 6000 рублей.

Окончание примера.

3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

При определении объекта налогообложения индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом они уменьшают полученные доходы на расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ.

В заключении отметим, что контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно пункту 1 статьи 25 Закона №167-ФЗ осуществляется налоговыми органами. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, согласно пункту 4 статьи 26 Закона №167-ФЗ, начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Согласно статье 26 Закона №167-ФЗ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, при этом процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Взыскать недоимку по страховым взносам и пени согласно пункту 2 статьи 25 Закона №167-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации могут без согласия предпринимателя только в судебном порядке.

Пример 3.

Индивидуальный предприниматель перечислил за 2004 год фиксированный взнос 20 января 2005 года.

Предприниматель уплатил фиксированный взнос в сумме 1 800 рублей (150 х 12), ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляет 13 процентов. Предприниматель должен заплатить пени за 20 дней просрочки платежа.

Отсюда сумма пеней составит:

1 800 рублей х 13% : 300 х 20 дн. = 15,60 рубля.

Окончание примера.

Итак, важным и серьезным шагом для предпринимателей является правильный выбор ими соответствующей системы налогообложения, для чего нужно обстоятельно взвесить все «за» и «против». Кроме того, для правильного и своевременного исчисления налогов, индивидуальные предприниматели должны обладать нужными профессиональными знаниями и квалификацией в налоговой сфере. Надеемся, что наша книга поможет предпринимателям сделать правильный выбор и окажет практическую помощь начинающим, а также уже ведущим свою деятельность индивидуальным предпринимателям в интересующих их вопросах.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей деятельности индивидуальных предпринимателей, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Индивидуальные предприниматели».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *