Перевыставленный счет

  • автор:
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ ПО ВЫПОЛНЕННЫМ СТРОИТЕЛЬНЫМ РАБОТАМ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЗДАНИЯ ОТ СУБПОДРЯДЧИКОВ НА ЗАКАЗЧИКА СТРОИТЕЛЬСТВА?

Идет строительство здания на земле ИП (ИП имеет в собственности землю и здания, производственного назначения), строительство (капитальное) ведет организация, которой ИП сдает все это в аренду. НО ИП не может финансировать строительство (нет средств), проект на ИП, организация вынуждена покупать материалы, а потом продавать ИП — здесь все понятно, накручиваем 10 тенге + НДС. Но что делать с услугами? Организация принимает услуги на себя, полностью не выделяя НДС, а потом перевыставляет на ИП «услуги по перевыставлению затрат по…», облагаем НДС. Проводки

1284-3310 Приняли услуги (с НДС)

1210-1284 Перевыставление ИП (регистрируем сч-ф)

1210-3130 НДС по услугам.

В форме 100.00 показываем доход — прочие, показываем затраты — приобретено прочие. По ф.300 доход по первой строке и в приложении 300.07. отр. сч-фактуру, в закуп по 300.08 показываем сумму услуг+ндс, выделенный в сч-ф, ндс не берем в зачет. Правильно ли это?

Разъяснения специалиста, комментарии

Если ваша организация является генеральным подрядчиком, который ведет строительство для ИП, то товары, работы, услуги от субподрядчиков вы приходуете себе на счета бухгалтерского учета как расходы и выставляете на имя ИП как выполненные работы. При этом вы имеете право относить в зачет суммы НДС от поставщиков товаров, работ, услуг, включая субподрядчиков, и относить на вычеты суммы расходов, которые были понесены в ходе строительства, так как услуги по строительству вы перевыставляете на имя ИП.

Бухгалтерские записи могут быть следующие:

Дт 2940 Кт 3310 приобретены услуги от субподрядчиков

Дт 1420 Кт 3310 зачет НДС по услугам подрядчиков

Дт 1210 Кт 6010 доход от реализации строительных работ на имя ИП (перевыставлены работы, услуги от субподрядчиков)

Дт 1210 Кт 3130 начислен НДС на сумму реализации работ, услуг на имя ИП

Дт 7010 Кт 2940 списание себестоимости перевыставленных работ, услуг от субподрядчиков

В форме 100.00 эти операции по перевыставлению товаров, работ, услуг от субподрядчиков на имя ИП будут являться вашим доходом от реализации и отразится в строке 100.00.001. Расходы по приобретенным работам, услугам от субподрядчиков будут относиться к прочим работам, услугам в строке 100.00.009.

В форме 300.00 сумма НДС по работам, услугам от субподрядчиков будет относиться в зачет в строке 300.00.013, по перевыставленным товарам, работам, услугам НДС будет отражаться в начислении в строке 300.00.001. В приложении 300.08 суммы по счетам-фактурам от субподрядчиков будут указываться в графе H — сумма оборота по счет-фактуре без НДС, в графах I и J будут указываться суммы НДС, относимые в зачет по счетам-фактурам от субподрядчиков.

То есть, услуги и работы по строительству будут отражаться аналогично товарам: приходоваться и перевыставляться на имя ИП, отражаться в составе доходов и расходов, НДС будет относиться в зачет и начисляться на сумму перевыставленных актов оказанных услуг / выполненных работ.

При покупке товара агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б — реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур).

Счета-фактуры, полученные от продавцов, и счета-фактуры, перевыставленные принципалу, агент регистрирует в журнале учета, но не регистрирует в книге покупок и книге продаж (п. 19 Правил ведения книги покупок).

Принципал регистрирует в книге покупок счета-фактуры, перевыставленные ему агентом.

Типовая ситуация: Агентский договор: НДС и счета-фактуры (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}

Если вы покупаете товары (работы, услуги) от своего имени, то оформите для принципала счет-фактуру в следующем порядке:

в строке 1 укажите порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в счете-фактуре от продавца (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733);

в строках 3 и 4 — грузоотправителя и грузополучателя, а также их адреса. Перенесите эти данные из счета-фактуры продавца. Если, например, в строке 4 счета-фактуры продавца в качестве грузополучателя указана ваша организация, то и в счете-фактуре принципалу указывайте вашу организацию (пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Эти строки не нужно заполнять, если вы оформляете счет-фактуру на работы или услуги, а также на уплаченный аванс. Ставьте в них прочерки (пп. «е», «ж» п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);

строку 5 заполняйте, если перечисляли продавцу аванс. Укажите в ней номера и даты платежек на перечисление аванса от вас продавцу и от принципала вам (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Заполняйте эту строку как в счете-фактуре на аванс, так и в счете-фактуре на отгрузку;

в строках 6, 6а, 6б укажите название, адрес, ИНН и КПП принципала (пп. «и» — «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.

Если в счете-фактуре от продавца были товары (работы, услуги), которые вы покупали для себя, то их в счет-фактуру для принципала не включайте.

Передайте принципалу копию счета-фактуры, который вам выставил продавец. Копию заверьте (пп. «а» п. 11 Правил заполнения счета-фактуры).

Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

2. Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при покупке товаров (работ, услуг) для заказчика

Если по посредническому договору вы покупаете товары (работы, услуги) от своего имени, то порядок ваших действий такой:

1)оформите счет-фактуру для принципала (комитента) на основе счета-фактуры, который вам выставил продавец. То есть вам нужно перевыставить принципалу (комитенту) счет-фактуру от продавца. Оформите этот счет-фактуру так:

— в строке 1 укажите порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в счете-фактуре от продавца (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733);

— в строках 3 и 4 укажите грузоотправителя и грузополучателя, а также их адреса. Перенесите эти данные из счета-фактуры продавца. Если, например, в строке 4 счета-фактуры от продавца в качестве грузополучателя указана ваша организация, то и в счете-фактуре принципалу (комитенту) указывайте вашу организацию (пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Эти строки не нужно заполнять, если вы оформляете счет-фактуру на работы или услуги, а также на уплаченный аванс. Ставьте в них прочерки (пп. «е», «ж» п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);

— строку 5 заполняйте, если перечисляли продавцу аванс или получили его от принципала (комитента). Укажите в ней номера и даты платежек на перечисление аванса от вас продавцу и от принципала (комитента) вам (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Заполняйте эту строку как в счете-фактуре на аванс, так и в счете-фактуре на отгрузку;

— в строках 6, 6а, 6б отразите название, адрес, ИНН и КПП принципала (комитента) (пп. «и» — «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.

Если в счете-фактуре от продавца были товары (работы, услуги), которые вы покупали для себя, то их в счет-фактуру для принципала (комитента) не включайте.

Передайте принципалу (комитенту) копию счета-фактуры, который вам выставил продавец. Копию заверьте (пп. «а» п. 11 Правил заполнения счета-фактуры).

Вы можете оформить для принципала (комитента) сводный счет-фактуру, включив в него данные сразу из нескольких счетов-фактур от продавцов. Сделать это можно по тем из них, которые продавцы выставили вам в один день (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

2)выставите оформленный счет-фактуру принципалу (комитенту).

Срок, в течение которого вы должны перевыставлять счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в подобных случаях не применяется (Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733).

Рекомендуем перевыставлять принципалу (комитенту) счета-фактуры до конца квартала, в котором была отгрузка или уплачен аванс, чтобы он мог вовремя получить вычет НДС;

3)зарегистрируйте счет-фактуру от продавца в ч. 2 журнала учета счетов-фактур (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);

4)зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в ч. 1 журнала учета счетов-фактур (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Готовое решение: Счет-фактура у посредника на УСН (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Пунктом 3 ст. 169 Налогового кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.

Вопрос: Об отсутствии необходимости в корректировке заказчиком при проведении аукциона, а также при заключении государственного (муниципального) контракта цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим УСН, в силу того что указанное лицо не является плательщиком НДС. (Письмо Минфина РФ от 28.12.2011 N 02-11-00/6027) {КонсультантПлюс}

Используемая посредником система налогообложения влияет только на его собственные счета-фактуры. В том случае если посредник применяет УСН, то счет-фактура на собственные услуги им не выставляется, ведь в такой ситуации он не признается налогоплательщиком НДС. Это подтверждают и финансисты в Письме Минфина России от 28.12.2011 N 02-11-00/6027.

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-агента, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если по условиям договора агент участвует в расчетах по сделке, а выплата сумм, причитающихся агенту (в виде вознаграждения агента и возмещения понесенных расходов), производится принципалом после принятия отчета агента?.. (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-агента, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), операции по продаже объекта недвижимости (нежилого здания), принадлежащего принципалу, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату объекта недвижимости от покупателя?.. (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}

Александр Погребс, здравствуйте!

Цитата (Александр Погребс):Во-первых, перевыставлять счета , тем более, счета-фактуры, по электричеству, теплу и другим коммунальным услугам без письменного согласие на то энергоснабжающей организации Вы не имеете права.Поняла.
Добавлю, что электроэнергия и тепловая энергия 100 % будут расходоваться только Арендатором. Цитата (Александр Погребс):Но для этого нужно, чтлб ы в договоре аренды была указана эта возможность. В договоре указано «Компенсировать затраты Арендодателя, связанные с использованием Арендатором Объекта аренды, а именно:
— затраты на потребленную электроэнергию
— затраты на потребленную тепловую энергию
— оплату доступа в Интернет.
Арендатор производит оплату доступа в Интернет, потребленной электрической и тепловой энергии ежемесячно путем перечисления аванса в сумме 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей на расчетный счет Арендодателя одновременно с арендной платой. Данная сумма аванса зачитывается при окончательном расчете за потребленную энергию по окончании отчетного месяца. Основанием для окончательной оплаты является выставленный Арендодателем счет (счет-фактура) с приложенными копиями счетов (счетов-фактур) или иных подтверждающих документов организаций – поставщиков электроэнергии и тепловой энергии. Окончательный расчет по оплате вышеперечисленных затрат производится Арендатором путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента получения счета или счета-фактуры от последнего. Если сумма аванса превысит стоимость потребленной энергии за месяц, то неизрасходованный остаток аванса переносится для оплаты вышеуказанных затрат в следующем месяце.»

Подойдет ли такой текст договора ?
Так же читала , что возникает много споров между чиновниками, судами и налоговой по поводу включения расходов по налогу на прибыль, НДС по перевыставляемым коммунальным услугам Арендателю. Получается, что перевыставляют как-то коммунальные услуги ? или они действуют не по закону, что потом и судятсяЧто-то я запуталась…

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *