Ответственность ИП

  • автор:

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации юристов » Общегражданские вопросы » Отвечает ли физическое лицо по долгам ИП, и можно ли задолженность ИП списать с расчетного счета физ.лица

Вопрос

Отвечает ли физическое лицо по долгам ИП, и можно ли задолженность ИП списать с расчетного счета физического лица

Ответ

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации индивидуального предпринимателя. При этом ст. 24 ГК РФ предусматривает, что по своим обязательствам гражданин отвечает всем своим имуществом, за исключением того имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Поскольку индивидуальный предприниматель является физическим лицом, средства на счетах индивидуального предпринимателя и физического лица не разделяются на личное имущество и имущество, используемое в предпринимательских целях. Данная правовая позиция выражена в Определении Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 88-О. В силу утвержденного Банком России 16.07.2012 N 385-П Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, счета физических лиц и индивидуальных предпринимателей технически разграничены: 40817 — средства на счетах физических лиц, 40802 — средства на счетах физических лиц — индивидуальных предпринимателей. Данное обстоятельство носит технический характер и на возможность списания не влияет. Права кредитной организации на списание без распоряжения клиента денежных средств, находящихся на счете, регулируются п. 2 ст. 854 ГК РФ.

Таким образом, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей. В рамках исполнительного производства допустимо списание со счета физического лица по обязательствам индивидуального предпринимателя и наоборот (Постановления ФАС Уральского округа от 29.03.2012 N Ф09-981/12 по делу N А76-11260/2011, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2012 N 15АП-5846/2012 по делу N А32-23771/2011). В рамках гражданско-правовых отношений для минимизации рисков оспаривания необходимо предусмотреть соблюдение условий заранее данного акцепта заемщика в соответствии с Положением N 383-П.

{Вопрос: Возможно ли списание в безакцептном порядке денежных средств с расчетного счета индивидуального предпринимателя в погашение обязательств по кредитному договору того же лица, имеющего статус физического лица, и, наоборот, со счета физического лица в погашение обязательств по кредитному договору того же лица — индивидуального предпринимателя? (Консультация эксперта, 2014) {КонсультантПлюс}} (см. приложение к ответу)

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, ноябрь 2015 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Имущественная ответственность ИП

Предприниматель отвечает по долгам, возникшим в результате его деятельности, всем имеющимся у него имуществом. Это утверждение справедливо в силу ст. 24 ГК РФ, которой устанавливается ответственность гражданина по его обязательствам всем имуществом. Такая ответственность называется имущественной.

Оснований имущественной ответственности ИП множество, они содержатся в ряде нормативных актов. При этом в определении Приморского краевого суда от 21.10.2015 по делу № 33-9556/2015 подчеркивается, что имущественная ответственность гражданина и имущественная ответственность гражданина-ИП законом не разграничивается, поэтому при рассмотрении спора о взыскании задолженности с гражданина прекращение у него статуса ИП никакой роли не играет.

О неразграничении долга гражданина и долга гражданина-ИП говорится также в п. 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.11.2015 № 50. Очередность обращения взыскания на имущество должника-ИП будет такой же, как и у должника — физического лица.

Таким образом, объем имущественной ответственности ИП не меньше и не больше объема ответственности гражданина, но список оснований ее возникновения у предпринимателя шире.

Случаи имущественной ответственности ИП

Классические случаи имущественной ответственности индивидуального предпринимателя — это ответственность перед кредиторами — партнерами по бизнесу и по обязательным платежам (налоги, страховые взносы).

Кроме того, ИП отвечает своим имуществом при нарушении правил трудового законодательства: лишение возможности трудиться, невыплата зарплаты, причинение некими нарушениями морального вреда и т. д. (ст. 234–237 ТК РФ). Материальная ответственность работодателя по трудовому договору отдельными представителями юридической доктрины также считается имущественной.

Можно предположить, что общим для случаев имущественной ответственности ИП является ее в первую очередь компенсационный характер — необходимость возмещения имущественного ущерба, причиненного контрагенту или работнику.

ВАЖНО! Административные и уголовные штрафы, несмотря на денежный характер, не относятся теорией к имущественной ответственности, вследствие чего производство по административному или гражданскому делу, а также исполнение наказания по закону прекращается со смертью виновного в правонарушении ИП, и наследники не гасят штраф умершего (см. п. 8 ч. 1 ст. 24.5, п. 3 ст. 31.7 Кодекса об административных правонарушениях РФ; п. 4 ч. 1 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 27 Уголовно-процессуального кодекса РФ, п. 1 ч. 14 ст. 103 закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

На что может быть обращено взыскание?

Итак, допустим, имеется судебное решение о взыскании N-ной суммы в пользу истца с ответчика-ИП. Данное решение добровольно не исполняется, поэтому оно было передано в ФССП для принудительного исполнения.

Что может изъять судебный пристав, в законе не перечисляется, но есть список вещей, на которые обращать взыскание нельзя.

Так, согласно ст. 446 ГПК РФ, не может изыматься:

  • единственное пригодное для проживания жилое помещение, где живет должник с другими членами семьи;
  • земля, на которой построено вышеуказанное помещение;
  • одежда, обувь, другие вещи индивидуального пользования;
  • продукты питания;
  • государственные награды и т. д.

Ст. 69 закона № 229-ФЗ установлен порядок изъятия имущества.

  1. В первую очередь изымаются денежные средства, в том числе безналичные.
  2. Если денег недостаточно, изымается иное имущество.

Очередность изъятия иного имущества определяет судебный пристав. На практике забираются телефоны, техника, инструменты, транспортное средство, то есть ликвид. И в последнюю очередь — недвижимое имущество.

Кроме изъятия денег и имущества судебный пристав может обратить взыскание на доходы должника — зарплату, пенсию, дивиденды и т. д.

Аннулируются ли долги в случаях закрытия ИП, его банкротства или смерти предпринимателя?

Действующее законодательство, судебная практика, ведомства придерживаются однозначной позиции: в случае закрытия ИП долги не прощаются, а остаются у того же гражданина, но становятся долгами физического лица.

Технически это выглядит как замена стороны (должника) в порядке правопреемства: судьей выносится определение в соответствии со ст. 44 ГПК РФ. Реквизиты ранее вынесенного судебного решения и исполнительных документов при этом не меняются.

Если возбуждено и ведется производство о признании ИП банкротом, у последнего изымается всё ликвидное имущество, которое в дальнейшем пускается на реализацию, а затем вырученными с продажи деньгами погашаются долги, частично или полностью.

Только после этого бывший ИП признается освобожденным от долгов (п. 28 ПП ВАС РФ от 30.06.2011 № 51):

  • возникших в связи с его коммерческой деятельностью независимо от того, были они заявлены кредиторами или нет;
  • возникших по иным основаниям и заявленных кредиторами.

Освобождение от долгов происходит независимо от суммы фактически возвращенных денег, даже если долги не были погашены.

В случае смерти предпринимателя долги перед кредиторами не исчезают. Гасить их будут наследники в пределах стоимости принятого имущества и в случае своевременного предъявления такого требования (ст. 1175 ГК РФ).

Долги перед бюджетом в случае смерти ИП частично списываются, частично гасятся наследниками (см. подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

***

Таким образом, на гражданина, зарегистрировавшегося в качестве индивидуального предпринимателя, распространяется тот же порядок имущественной ответственности, что и для физического лица. По своим долгам он отвечает всем своим имуществом, кроме вещей, которые изымать нельзя в силу закона. Однако оснований имущественной ответственности у ИП значительно больше, чем у гражданина.

Центр
структурирования бизнеса и налоговой безопасности
taxCOACH

Для чего люди придумали юридические лица? Не вдаваясь в полемику учёных-юристов, очевидными кажутся две задачи: организация бизнеса несколькими партнёрами и ограничение персональной ответственности предпринимателя. Формально общество с ограниченной ответственностью как раз решает обе и является оптимальной организационно-правовой формой для нескольких партнеров.

А если собственник один?

«ИП отвечает всем своим имуществом!» — так говорит любой предприниматель, когда слышит вопрос — «зачем ему потребовалось регистрировать ООО». Бесспорно, данное утверждение имеет место быть. Статус ИП не предполагает столь желанного ограничения ответственности, которым обладают юридические лица. Добавим к этому — низкий «авторитет» ИП и запрет заниматься определенными видами деятельности. Всё это делает данный статус менее привлекательным и популярным.

С другой стороны, при внимательном ознакомлении с темой субсидиарной ответственности собственников компаний невольно приходишь к выводу, что ограниченная ответственность в ООО / АО — не такая уж и ограниченная, и в современных реалиях грань между руководителем (участником) компании и физическим лицом, имеющим «предпринимательский» статус, стирается.

Гражданская (имущественная) ответственность

Формально положение у индивидуального предпринимателя потяжелее, по крайней мере так утверждает Гражданский кодекс. Поскольку ИП — это всё таки статус физического лица, то и риски он несёт как физическое лицо, а значит отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (абз. 1 статьи 24 ГК РФ). Участник ООО по обязательствам юридического лица не отвечает и несёт риск убытков в пределах своей доли (абз. 2 части 1 статьи 87 ГК РФ).

Однако, если рассматривать вопрос в разрезе процедуры банкротства, то ситуация кардинально меняется.

Во-первых, летом 2017 года существенно поправили Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», в силу чего попасть под «субсидиарку» теперь проще, чем кажется. При выполнении ряда условий между учредителем и ИП в вопросе имущественной ответственности можно поставит знак равенства (ведь учредитель будет отвечать как физическое лицо, то есть всем своим имуществом).

Во-вторых, уже два года возможно банкротство физических лиц, которое позволяет гражданам, имеющим непосильные долги, проститься с ними и попытаться начать жизнь с «чистого листа». Кажется, что это отличный вариант даже на случай привлечения такого физического лица к субсидиарной ответственности по долгам его организации. Однако это не так. Норма, закреплённая в пункте 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, именуемая «Завершение расчётов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств», не только освобождает должника от дальнейшей ответственности, но и устанавливает те случаи (требования), на которые не распространяет своё действие. К таким случаям относятся требования кредиторов, вытекающие из привлечения лица к субсидиарной ответственности (абз 2 пункта 6 статьи 213.38 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Соответственно, долги, полученные вследствие привлечения к ней, останутся за должником даже после его персонального банкротства.1

В ситуации с ИП: гражданина, имеющего такой статус, нельзя привлечь к субсидиарной ответственности по своим собственным долгам, потому что ИП — это не отдельное лицо, это статус конкретного человека. ИП и гражданин — это один и тот же субъект. Иными словам, нельзя отвечать за себя субсидиарно.2 Следовательно, за бизнес-неудачи своей организации собственник бизнеса может отвечать всю жизнь. А если он вел коммерческую деятельность в качестве ИП, то в ходе личного банкротства есть шанс от бизнес-долгов освободиться.

Конечно, перспектива стать «банкротом» ничего хорошего индивидуальному предпринимателю не сулит. Его статус прекращается, и зарегистрироваться вновь он сможет лишь через 5 лет. Более того, в течение указанного срока он не имеет права участвовать в управлении юридическим лицом, то есть быть его руководителем или участником. Однако, спустя 5 лет, все «вернется на круги своя».

Административная ответственность

По общему правилу, индивидуальные предприниматели несут административную ответственность как должностные лица.3 Например, за неиспользование кассовой техники при розничной торговле (статья 14.5 КоАП РФ) или за нарушение закона о рекламе (статья 15.3 КоАП РФ) ИП привлекают к ответственности именно как должностное лицо,4 а это означает, что штраф он заплатит: в первом случае от 3 до 4 тысяч рублей, а во втором от 4 до 20 тысяч. С организации за те же правонарушения взыщут от 30 до 40 и от 100 до 500 тысяч рублей соответственно.

При этом КоАП предусматривает достаточно большое количество исключений из общего правила, которые условно делятся на два вида:

  • кодекс содержит специальную санкцию для ИП;

  • кодекс уравнивает ИП и юридическое лицо.

Так, например, за нарушение трудового законодательства (по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ) для ИП предусмотрено своё, персональное наказание, которое все равно меньше штрафа для организации. А вот за привлечение иностранной рабочей силы к труду без разрешения на работу (патента) ИП ответит на равне с юридическим лицом.5 Напоминаем — размер штрафа за такое правонарушение составляет от 250 до 800 тысяч рублей.

Таким образом, с точки зрения административной ответственности статус ИП хоть и не выступает «щитом» для своего обладателя, однако в некоторых случаях существенно смягчает удар.

Уголовная ответственность

Юридическое лицо привлечь к уголовной ответственности нельзя. В любом случае за компанию будет отвечать конкретный человек — руководитель, участники, главный бухгалтер. У индивидуального предпринимателя та же история — отвечать он будет самостоятельно. Причем нести ответственность он будет именно как физическое лицо, в чем есть некая несправедливость, ведь ИП может иметь многомиллиардный бизнес, а значит потенциальный размер налоговых правонарушений ничуть не меньше, чем для организаций.

Тем не менее, исходим из того что есть. Для примера возьмем уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов: именно по данной категории уголовных дел законодатель провел разделение — ИП отвечают как физические лица по статье 198 УК РФ, руководители организаций — по статье 199.

В целом элементы состава данных преступлений одинаковы, за тем лишь исключением, что ИП привлекают к уголовной ответственности начиная с 900 тысяч рублей суммы неуплаченных налогов, юридическому лицу необходимо уклониться от уплаты минимум 5 миллионов рублей.6

На первый взгляд всё очевидно — у юр. лица «запас» больше. Но вот на практике средний размер доначислений налогов на одну выездную проверку в 2017 году составляет: 12,5 млн. рублей — для компаний и 2,8 млн. — для ИП, следовательно формально попадают оба.

При этом максимальное наказание для ИП — 3 года лишения свободы, а для руководителя организации — 6 лет. Однако, сам по себе грозящий срок не столь важен. Важно то, что максимальная санкция влияет на определение категории преступления, в связи с чем уклонение на сумму, допустим, 10 млн.руб. для ИП будет являться преступлением небольшой тяжести, а для руководителя организации — тяжким.

В этом и заключается «вся соль». Поскольку преступление ИП имеет небольшую тяжесть, то срок давности по нему всего 2 года. Учитывая время на выявление правонарушения, проведение проверки, адвокату подозреваемого ИП необходимо проявить немного мастерства и затянуть передачу материалов дела в суд. По прошествии 2 лет с момента совершения преступления, коим является последний день срока для уплаты того или иного налога,7 опасаться предпринимателю нечего. Руководителю юридического лица придётся ждать 10 лет — именно такой срок давности установлен УК РФ для тяжких преступлений.

Полагаем, кому-то покажется, что мы призываем закрывать компании и переводить бизнес в формы ИП или пытаемся намекнуть, что «химичить» лучше в этом статусе. Ничего подобного. Принимая решение о ведении операционной деятельности в статусе ИП нужно помнить, что:

  • во-первых, ИП смертен, у него есть супруги и наследники. Полагаем, что внезапная кончина или развод предпринимателя с огромным количеством сотрудников и хозяйственных операций может существенно усложнить существование самого бизнеса;

  • во-вторых, партнёрские отношения данным статусом не урегулировать, что делает его неприменимым для бизнес-моделей с несколькими собственниками;

  • третьих, законодатель накладываем ограничения на виды деятельности, которыми может заниматься ИП (например ИП нельзя продавать алкогольную продукцию).

Соответственно, такое решение, как и всегда, должно быть взвешенным и учитывать все нюансы статуса предпринимателя, о которых мы и указали.

1. На практике это означает, что после окончания процедуры банкротства физического лица, кредитор по долгам, образовавшимся в связи с привлечением такого лица к субсидиарной ответственности, получит исполнительный лист для взыскания этих долгов, который будет следовать за гражданином всю жизнь.

2. В соответствии со статьёй 399 Гражданского кодекса РФ субсидиарная ответственность — это дополнительная ответственность лица, за другое лицо, являющееся основным должником. До предъявления требования к субсидиарному должнику, кредитор должен предъявить его основному.

3. Примечание к статье 2.4 КоАП РФ

4. Данная позиция подтверждается пунктом 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин»

5. Примечание к статье 18.1 КоАП РФ

6. На самом деле УК РФ отталкивается не только от суммы неуплаченных налогов, но и от периода, в течение которого налогоплательщик уклонялся от уплаты и доли неуплаченной суммы в совокупном размере всех налогов, подлежащих уплате (подробнее в примечаниях к ст. 198 и 199 УК РФ).

7. Считается, что лицо уклонилось от уплаты налога, если не уплатило его в отведённый законом период. Соответственно срок давности привлечения к уголовной ответственности начинает течь со дня, следующего за последним днём срока на уплату налога.

Вопрос организации учета важен для индивидуальных предпринимателей (ИП) не меньше, чем для юридических лиц. А если появляются ошибки, то возникает вопрос: кто будет отвечать за их последствия — бухгалтер или сам предприниматель? О том, каким образом делить ответственность и как лучше организовать учет, чтобы избежать проблем — расскажем в этой статье.

Зачем предпринимателю бухгалтер?

А действительно — зачем? Ведь п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» освобождает предпринимателей от обязанности вести бухгалтерию.

Значит — бухгалтер у ИП может вообще отсутствовать? Но указанное освобождение предоставляется, только если ИП ведет налоговый учет. А если считать налоги самостоятельно, не имея специальных знаний, то легко допустить ошибку и «попасть» под штрафные и другие санкции.

Важно!

Также существуют ситуации, когда предприниматель обязан вести бухучет. Если у бизнесмена были контролируемые сделки (например, со взаимозависимыми лицами), то он обязан подать уведомление о них в органы ФНС (ст. 105.16 НК РФ). А источником информации для уведомления будет именно бухучет.

Кроме того, часто ИП ведут бухучет добровольно. Ведь данных налогового учета может быть недостаточно для управления бизнесом, особенно при использовании спецрежимов.

При заключении крупных контрактов, а также при получении банковских кредитов одним из требований обычно является наличие стандартной бухгалтерской отчетности.

Получается, что бухгалтерия ИП в большинстве случаев все-таки нужна. Исключением может быть разве что ситуация, когда масштабы бизнеса невелики, а сам предприниматель обладает профессиональными бухгалтерскими знаниями.

Виды «учетных» нарушений и ответственность за них

За нарушения собственно в области бухучета санкции к ИП в общем случае применены быть не могут.

Между тем ошибки в учете все равно оказывают на бизнес отрицательное влияние. Если в отчетах содержатся недостоверные данные, или они сформированы с опозданием, то это приводит к принятию неверных управленческих решений.

Также отсутствие или искажение бухгалтерской отчетности может привести к срыву сделки или к отказу в кредите.

Что же касается санкций, применяемых государственными органами, то они для ИП будут связаны с налоговым учетом, т.е. с неверным исчислением обязательных платежей:

  1. Налоговые санкции в виде штрафов и пени применяются к самому ИП, как к налогоплательщику (ст. 75, 122 НК РФ). Штраф составляет 20% или 40% от суммы недоимки, в зависимости от того, доказан ли умысел. Пени рассчитываются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в день.
  2. Административные санкции за налоговые правонарушения по ст. 15.3 – 15.9 КоАП РФ на ИП не распространяются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Поэтому они могут быть применены к главбуху, если доказана его непосредственная вина в нарушениях.
  3. Уголовное наказание за неуплату ИП налогов и страховых взносов в крупных размерах предусмотрено статьями 198, 199.1, 199.3 УК РФ. Здесь может быть применен штраф в сумме до 500 тыс. руб. или лишение свободы на срок до 6 лет. Обычно привлекается сам предприниматель. Главбух может быть наказан, только если доказано его непосредственное участие в незаконных схемах.

Административные и уголовные санкции «привязаны» к личности нарушителя. А вот налоговые штрафы и пени, взысканные с ИП, иногда можно «перевести» на бухгалтера. Это же относится и к потерям от срыва сделок. Здесь многое зависит от порядка оформления трудовых отношений между ИП и главбухом.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Штатный или внештатный главбух: в чем разница

Бухгалтера можно принять в штат или заключить с ним гражданско-правовой договор (ГПД) на оказание бухгалтерских услуг. Основные отличия будут следующими:

  1. Штатный главбух ИП не должен в обязательном порядке соответствовать требованиям, установленным п. 4 ст. 7 закона № 402-ФЗ (образование, стаж и отсутствие судимости). А вот для специалиста, работающего по ГПД, эти требования обязательны (п. 6 ст. 7 закона № 402-ФЗ).
  2. Для штатного сотрудника оплата труда должна быть не ниже МРОТ и выплачиваться не реже двух раз в месяц. Сумма и порядок оплаты в рамках ГПД могут быть любыми по соглашению сторон.
  3. НДФЛ платится одинаково при обоих вариантах. А вот страховых взносов с выплат по ГПД можно заплатить меньше. Взносы в ФСС в этом случае не начисляются, за исключением «несчастных», если это прямо указано в ГПД.

За что отвечает перед работодателем «штатный» главбух

Для штатного сотрудника существуют следующие виды ответственности перед работодателем:

  1. Дисциплинарная по ст. 192 ТК РФ: замечание, выговор или увольнение.
  2. Ограниченная материальная ответственность, не превышающая среднемесячного дохода (ст. 241 ТК РФ).
  3. Полная материальная ответственность. Чтобы бизнесмен имел возможность возместить весь ущерб, не стоит ограничиваться формальным подписанием типовых документов, принимая главбуха в штат. В трудовой договор с бухгалтером обязательно должны быть включены:
    • подробный перечень его должностных обязанностей, включая ведение учета, расчет обязательных платежей и подготовку отчетности;
    • условие о полной материальной ответственности за ущерб, нанесенный бизнесу (ст. 243 ТК РФ). В первую очередь речь идет о штрафных санкциях, связанных с налоговыми нарушениями. Также можно взыскать с бухгалтера и затраты на восстановление учета, если доказано, что нарушения порядка ведения возникли по его вине.

Гражданско-правовая ответственность главбуха

Если бухгалтер работает по ГПД, он несет ответственность не в рамках трудовых отношений, а в соответствии с ГК РФ.

Важное отличие здесь в том, что по трудовому законодательству, даже при полной материальной ответственности, подлежит возмещению только прямой ущерб (ст. 238 ТК РФ). В рамках же гражданско-правовых отношений с виновного может быть взыскана также и упущенная выгода (ст. 15 ГК РФ), если соответствующие положения включены в договор.

Также можно подать гражданский иск о возмещении ущерба и против штатного главбуха, даже после его увольнения. На сегодня о таком варианте знают не все бизнесмены, но он вполне реален. Об этом свидетельствует судебная практика по аналогичным искам, поданным против генеральных директоров ООО. Суды во многих случаях встают на сторону истцов и обязывают руководителей компенсировать ущерб, причиненный бизнесу.

Личная финансовая ответственность генерального директора перед учредителями

По понятным причинам ни одному бизнесмену не хочется доводить ситуацию до судебных разбирательств с собственными сотрудниками. К сожалению, существует только один вариант, при котором работодатель никогда не будет судиться с бухгалтером, — передать бухгалтерский и налоговый учет на аутсорсинг.

Среди очевидных преимуществ работы с нами:

  • мы наравне с клиентами несем ответственность за качество учета и отчетности;
  • если по нашей вине возникла ошибка, которая привела к финансовому ущербу, мы его компенсируем в полном объеме;
  • наша профессиональная ответственность застрахована, что подтверждает полис СК «Альфастрахование» на 70 млн рублей, содержащий расширенный перечень рисков.

Конечно, к нам обращаются не только с желанием передать учет на аутсорсинг. Много клиентов приходят с проблемами, например, с уже начисленными штрафами и непониманием, как разрешить ситуацию. У наших специалистов есть опыт оспаривания санкций.

Вывод

Несмотря на то, что бухгалтерский учет формально не обязателен для ИП, в большинстве случаев его ведение необходимо предпринимателям.

Ошибки, допущенные бухгалтером, могут привести к серьезным потерям для бизнеса. А взыскать полную сумму ущерба с виновного возможно далеко не всегда.

Если хотите быть уверенным в достоверности учета, а также получать практическую помощь для бизнеса, предлагаем познакомиться.

Заказать услугу

Организационно-правовая форма закрепляет статус предпринимателя в хозяйственном обороте в качестве или юридического или физического лица.

Юридическое и физическое лицо

Физическое лицо- это предприниматель участвующих в хозяйственном обороте от своего имени. Он сам является собственником и предпринимателем. Его личное имущество и имущество фирмы не разделены. Последнее означает, что гражданин пользуется всеми правами предпринимателя, но и он принимает на себя весь риск ведения предпринимательской деятельности.

Юридическое лицо — это организация специально создаваемая для участия в хозяйственном обороте. В этом случае бизнес отделяется от своих владельцев и выступает в качестве независимого субъекта. Предприятие как таковое становится неодушевленным субъектом права, что фиксируется в разных правовых системах дополнительным обозначением:

Corporation (США), Ltd (Великобритания), GmbH (Германия), и т.д.

Новый субъект права подвергается налогообложению, субсидируется, против него может быть возбуждено судебное преследование. Жизнь таких предприятий не прекращается со смертью их владельцев, и движение собственности на них отделяется от функционирования самого предприятия. Теперь именно фирма, а не ее собственники заключают сделки и договоры. Фирма наделяется правами предпринимателя. Имущество фирмы отделяется от имущества собственников. Она отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму.

Исторически сложилось так, что предпринимательство в статусе физического лица сложилось гораздо раньше чем предпринимательство в форме юридического лица. Впервые оно возникло в форме занятия промыслом домашних хозяйств, личных или семейных деловых предприятий. В современных условиях число предпринимателей в статусе физического лица сокращается, а число юридических лиц растет. Во многом это связано с тем, что вместе со статусом юридического лица собственники ограничивают свою имущественную ответственность по долгам фирм размерами своего вклада в капитал фирмы, что значительно снижает риск собственников.

Ограниченная и неограниченная имущественная ответственность

Второй важный момент, который закрепляется в организационно-правовой форме фирмы это характер имущественной ответственности: неограниченная или ограниченная имущественная ответственность.

Неограниченная имущественная ответственность– это ситуация когда риск по выполнению взятых предприятием обязательств ложится на все имущество его владельца (в том числе личное имущество. Институт неограниченной имущественной ответственности был господствующим в рыночной экономике вплоть до ХХ столетия.

Все имущество владельца бизнеса в рамках неограниченной имущественной ответственности (движимое и недвижимое, вещественное и невещественное) служило покрытием его обязательств как по отношению к клиентуре, так и по отношению к государству и наемному персоналу. Превышение обязательств предпринимателя над имеющимся в его распоряжении имуществом (активами) означало несостоятельность, которое давало основание кредиторам возбудить формальную процедуру банкротства. После продажи имущества с молотка в результате банкротства остаток задолженности необходимо было покрыть заслуживающими доверия поручителями в противном случае собственник предприятия попадал в долговую тюрьму. Такой жесткий правовой режим распространялся на подавляющую часть экономической деятельности в XIX- начале ХХ столетия. Все это было неизбежно в условиях интуитивного бизнеса, асимметричных отношений партнеров, краткосрочных связей и слабости правового регулирования. В таких обязательствах неизбежно риск не выполнения предпринимателями своих обязательств был очень высок. И неограниченная имущественная ответственность и репрессивные меры государственного регулирования предпринимательской деятельности служили гарантией исполнения договоров и кредитных обязательств.

Еще одним важным механизмом обеспечения исполнения обязательств предпринимателей друг перед другом служили личные и семейные отношения между партнерами по бизнесу. Неограниченная имущественная ответственность, жесткое уголовное регулирования и клановые взаимоотношения — все это служило гарантией четности предпринимателя и страховкой от невыполнения предпринимателем своих обязательств.

Эти особенности регулирования предпринимательской «честности» не только исторические факты. Они в той или иной в степени, в большей или меньшей степени возникают во всех странах начинающих переход к рыночной экономики и функционирующих в условиях интуитивного бизнеса. Подобные явления есть и в развивающихся странах и в бывших социалистических странах. Даже в развитых странах на периферии легальной экономики постоянно возникают теневые и полутеневые формы бизнеса имеющие сходные механизмы снижения предпринимательских рисков.

Функции неограниченной ответственности предпринимателя

  • Способствуют формированию экономической и социальной ответственности предпринимателя за свои действия.

  • Служит эффективным основанием для развития кредита со всеми его инструментами (вексельное, банкнотное и чековое обращение), а тем самым и рыночных инструментов обеспечения института ограниченной ответственности предпринимателей (рынка капитала, рынка контроля, рынка менеджерского труда, корпоративной демократии и т.д.)

  • Без жестких правовых ограничений неограниченной ответственности затруднено и сильно растянуто во времени становление неформальных механизмов регулирования предпринимательской деятельности (деловой этики и корпоративного кодекса и т.д.)

Ограниченная имущественная ответственность– это ситуация, когда предприниматель несет ответственность по долгам фирмы только в рамках внесенного в капитал фирмы пая.

Что же такое институт ограниченной ответственности, и чем он отличается от института неограниченной ответственности, который был господствующим в экономике рыночного типа (капиталистической экономике) вплоть до XX столетия?

Для собственников предприятия, перешедшего к режиму ограниченной ответственности, этот переход означает, что все их имущество делится на две части: их доля в предприятии и все остальное имущество. Эти две части имеют различный правовой статус. Каковы бы ни были обязательства предприятия, но его владельцы отвечают по ним лишь в пределах своей доли в имуществе предприятия. Их ответственность по долгам ограничена существующими на данный момент чистыми активами предприятия. Она не распространяется на другое имущество владельцев. Иначе говоря,за долги обанкротившегося предприятия не могут быть востребованы ни личное имущество его владельцев, ни другие их активы, такие как участия в других предприятиях, ценные бумаги, личные денежные депозиты. В результате число фирм с ограниченной имущественной ответственностью неуклонно растет, при сохранении значительного числа предпринимателей работающих в режиме неограниченной ответственности.

В начале 90-х годов общее число предприятий (без сельскохозяйственных) составило в США 20,1 млн., из них 14,8 млн. являлись предприятиями физическими лицами (self-employed,soleproprietorships); 1,6 млн. были партнерствами; 3,7 млн. — обществами с ограниченной ответственностью. Во Франции насчитывалось 1,7 млн. предприятий (без сельскохозяйственных), из них предприятий физических лиц -780 тыс., партнерств — 24 тыс., обществ с ограниченной ответственностью — 377 тыс., акционерных обществ — 153 тыс., предприятий других форм — 322 тыс.

Доля обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ в общем числе предприятий составляла в США 18,6%, в Великобритании — 13,2%, во Франции — 30,6%2.

Из общего числа «деловых единиц» в странах развитого капитализма лишь от 13 до 30% относится к фирмам с ограниченной ответственностью. Миллионы предпринимателей-собственников по-прежнему, как и в XIX столетии, работают в правовом режиме неограниченной ответственности

Совершенно иную картину демонстрирует доля «корпораций» (так в США называются фирмы с ограниченной ответственностыо, и мы этот термин для краткости применяем и для других стран) в валовом продукте, капитале и занятости, В США нефинансовые корпорации производят около 60% ВВП. В Японии 2 млн. корпораций концентрируют 80% активов частного сектора. В Италии в «компаниях» (так именуют в этой стране общества с ограниченной ответственностью) занято 50% активного населения. Такое распределения числа деловых единиц и их доли в экономике естественно, если учесть то обстоятельство, что в число корпораций входят практически все крупнейшие фирмы.

Некорпорированный большой бизнес в наше время стал редкостью. Но и сейчас есть крупные фирмы, которые остались семейным бизнесом и не приняли статус корпорации, особенно в таких отраслях, как строительство, операции с недвижимостью и обустройство территорий (developers) 1..

Владельцы предприятий с ограниченной ответственностью превращаются в пайщиков или акционеров. Если имущество такого предприятия не покрывает его задолженности, то риск убытков перекладывается частично на кредиторов предприятия (банки, поставщики, покупатели). Таким образом, в предприятии такого типа значительно в большей степени рассредоточен риск убытков: В него помимо круга владельцев вовлечены и основные кредиторы. С точки зрения эволюции институциональных форм рассредоточение предпринимательского риска является главным завоеванием института ограниченной ответственности.

Институт ограниченной ответственности в качестве доступной и законной правовой нормы утвердился только в ХХ веке в ответ на потребность быстрой концентрации и централизации капитала. Ограниченная имущественная ответственность открывала для этого широкие возможности за счетобъединения капиталовв форме. коммандитных товариществах (Германия и Франция) или корпораций (США и Великобритания).

Конец XIX столетия прошел под знаком наступления большого бизнеса. В разных отраслях экономики под воздействием технического и организационного прогресса и технологических нововведений создавались благоприятные условия для деятельности все более крупных предприятий. Новые виды энергии (электроэнергия, двигатели внутреннего сгорания), новые виды транспорта и связи ускоряли процессы концентрации производства.

Уже в конце XIX столетия возникло первое капиталистическое предприятие, число занятых в котором превышало 100 тыс. человек — это была Пенсильванская железная дорога. Это было больше, чем численность американской армии в то время, и больше численности самой большой общественной службы США — Почтового ведомства. Буквально в течение одного-двух десятилетий после 1860 г. все основные капиталистические страны приняли законы, допускающие заявительный способ регистрации компаний с ограниченной ответственностью. До этого для создания таких компаний требовалось специальное разрешение, которое делало их полугосударственными. Так, в Великобритании статус ограниченной ответственности присваивался специальной королевской хартией.

Ограниченная ответственность явилась мощным ускорителем акционирования компаний и формирования процедурного бизнеса. Компании привлекали миллионы инвесторов-акционеров, защищенных статусом ограниченной ответственности, который гарантировал им снижение риска при возможности больших выигрышей. Отделение предпринимателей от собственников позволило формировать менеджеров из числа профессионалов и с их помощью отбирать и накапливать наиболее эффективные правила и процедуры управления бизнесом.

Деловое право большинства стран сделало регистрацию ограниченной ответственности простой и доступной. Но это не означает, что она «бесплатная» .Предприниматель .расплачивается за ограничение имущественной ответственности:

  • Ростом риска потери контроля за предприятиемв случае роста пая партера по бизнесу или независимости наемных менеджеров-профессионалов;

  • Расширяются и видоизменяются формы государственного контроля предпринимательской деятельности(на смену уголовному преследованию за невыполнение обязательств приходит двойное налогообложение, вводится специальный налог на корпоративную прибыль; предпринимателю приходится унифицировать бухгалтерскую отчетность и представлять ее в налоговое ведомство

  • Наконец, растет риск неисполнения обязательств партнерами по бизнесу и риск неплатежеспособности перекладывается на плечи контрагентов. Это значит, что в целом растет и риск убытков.

‘На волне учредительства акционерных обществ в конце XIX века возник целый ряд шумных скандалов. Наибольшую известность получило двукратное разорение Акционерной Компании Панамского Канала, в результате которого десятки тысяч мелких акционеров потеряли свои вклады. Слово «панама» после этих событии стало нарицательным названием крупной финансовой аферы.

Изменение режима ответственности предпринимателей привело к серьезным изменениям в механизмах защиты прав и предпринимателей. С распространением ограниченной имущественной ответственности проблема переместилась из области взаимоотношений между предпринимателями в областьсложных взаимодействий граждан, институтов и государства. Сегодня механизм защиты предпринимательских прав реализуется через совокупность таких экономических, социальных и правовых институтов, как:

  • Рынок капитала

  • Рынок контроля

  • Рынок менеджерского труда.

  • Рост числа институциональных инвесторов

  • Корпоративная демократия

  • Система неформальных норм права.

Рассмотрим по подробнее некоторые из них.

Развитие рынка капитала

Рынок капиталов (capital market ) — часть рынка ссудных капиталов, где формируются спрос и предложение на среднесрочный и долгосрочный ссудный капитал.

Сначала в США, а затем и в других странах в послевоенные годы стало расти число мелких собственников — акционеров. Все это превратило рынок капитала в мощный инструмент регулирования эффективности бизнеса.

Рынок капитала чутко реагирует на снижение или рост эффективности ведения дела на отдельных фирмах с помощью изменения курса акций. Угроза того, что акционеры начнут продавать свои акции и тем самым поставят бизнес на грань банкротства заставляет менеджеров более точно учитывать интересы акционеров и партеров по бизнесу.

Рынок контроля

Рынок контроля(controlmarket) — разнообразные механизмы слияния и поглощения фирм. Рынок контроля напрямую связан с развитием рынка капитала. Он реализуется в форме постоянной угрозы со стороны конкурентов скупки или присоединения тех корпораций, которые пренебрегали интересами корпораций и не заботились о росте курса акционерного капитала. Такие фирмы становятся лакомой добычей для групп инвесторов, заинтересованных в покупке контрольного пакета акций по дешевой цене. Эти угрозы и их осуществление заставляли руководство акционерных компаний все время заботиться об интересах акционеров.

Рынок контроля впервые заявил о себе в «США в 1960- 1970-х годах. Затем он широко распространился в ряде европейских стран.

Рынок менеджеров

Рынок менеджерского труда — система отбора высших менеджеров посредством найма на внешнем рынке. В условиях неограниченной имущественной ответственности собственник являлся одновременно и менеджером фирмы. С широким распространением института ограниченной имущественной ответственности менеджеры превратились в высокооплачиваемых наемных работников, чей оклад и карьера сильно зависят от результатов деятельности фирмы в которой они работают. Профессиональные управляющие стали вынуждены больше думать о курсе акций, который определял рейтинг управляющих при переходе на более высокую ступень или в более крупную компанию.

Корпоративная демократия

Отделение собственности от управления увеличило риски собственников связанные с возможностью потери контроля над фирмой. Корпоративная демократия как механизм управления корпорации и способ контроля за исполнительными органами со стороны акционеров стал активно развиваться в середине 60-х годов ХХ века в ответ на эту угрозу.

Институциональные инвесторы

Не меньшую роль сыграли в обеспечении баланса интересов собственников, управляющих и государства сыграл рост числа институциональных инвесторов.

Институциональные инвесторы- организации, владеющие пакетами акций многих акционерных предприятий; типичными институциональными инвесторами являются взаимные фонды, страховые, инвестиционные фонды.

Особенный механизм существует в Японии и Южной Корее. В качестве институциональных инвесторов выступают банки, объединенные с предприятиями в финансово-промышленные группы.. Эти инвесторы объединяют капиталы мелких вкладчиков и способствуют организации большего контроля за менеджерами Поскольку доходы этих организаций зависят от прибыльности акций, в которые были вложены деньги клиентов, их представители стремятся войти в наблюдательные советы, советы промышленных корпораций, все это позволяет создать механизм реального влияния собственников на политику корпораций. Этим самым защитить интересы всего широкого круга собственников.

Среди неформальных норм права большую роль в обеспечении контроля над деятельностью менеджеров сыграл такой институт как деловая репутация фирмы.

Деловая репутация (имидж)фирмы — образ фирмы в глазах клиентов, собственных работников и общества в целом. Например, для банка идеальным был бы имидж крупного финансового института с долгой историей и безупречной репутацией, открытого для всего нового, имеющего приветливый персонал и доступное руководство. Качества , наиболее привлекательные для клиентов выясняются с помощью исследования рынка, и в соответствии с этим и строиться реклама фирмы и фирменный стиль. Необходимость заботиться о престиже фирмы заставляет менеджеров компании больше учитывать интересы акционеров, клиентов и общества в целом.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *