Отдел это структурное подразделение

  • автор:

Как правильно было замечено респондентами дискуссии, в России нет единого регламента оргстроительства. Каждая уважающая себя компания издает собственный документ (типа Положения о компании), где определяет свою структуру. Не претендуя на истину, я вывел для себя следующую азбуку. Подразделение, юнит (unit) – определенная часть или отделение Фирмы, с только ему присущей функциональной деятельностью, возглавляемое своим руководителем, с целью осуществления руководства данным видом деятельности. Юниты в каждой компании называются по разному, от традиционных до экзотических. Есть и определенная путаница: в российской модели оргстроительства аналогом зарубежному юниту «departаment» является «отдел». Дирекция — объединение управлений. Пример: дирекция капитального строительства Управление (департамент, дивизион) — объединение (по вертикали) отделов и др. функциональных единиц, обеспечивающее полное создание уникального продукта (услуги) на всех этапах его жизненного цикла. Пример: управление продаж тканей, департамент продаж спецодежды Служба – структурное, функционально обособленное подразделение организации, имеющее сложно-функциональную и территориально-распределенную организацию. Служба может включать в себя отделы, филиалы, группы. Объединяет аналогичные отделы из разных управлений (по горизонтали), формируя единые цели и единые стандарты управления. Пример: служба производства (производственная служба), объединяющая производственные отделы нескольких департаментов, служба развития персонала в составе дирекции управления персоналом Отдел – функциональное структурное подразделение Фирмы, создаваемое для сопровождения уникального, отдельного от других, продукта или услуги, требующее отдельного управления. Может иметь сложно-функциональную структуру (может состоять из групп (подотделов, секторов)). Пример: отдел продаж постельного белья в составе департамента по продаже тканей, отдел оценки персонала в составе службы персонала Группа (подотдел, сектор) объединение нескольких специалистов невысокого уровня по общему признаку (географический, клиентский, продуктовый признаки). Традиционно не имеет штатного руководителя, руководство поручается одному из менеджеров присвоением статуса «ведущего» (старшего, главного) специалиста, но есть примеры создания подобных должностей типа «начальник сектора…». Пример: группа (подотдел) продаж по Дальнему Востоку в составе регионального отдела департамента продаж тканей, сектор рекрутинга отдела планирования персонала. Единственный официальный документ о количественных и качественных нормах оргстроительства, который мне удалось найти — это Рекомендации Правительства РФ структуре центрального аппарата федеральных органов исполнительной власти. По этим рекомендациям количество ведущих должностей не должно превышать 10 процентов, а старших — 40 процентов общей численности работников этих органов. Штатная численность департамента не может быть менее 35 единиц, управления — менее 20 единиц, отдела — менее 10 единиц, отдела в составе департамента (управления) — менее 5 единиц. В структуру департамента и управления не могут входить менее 3 отделов. (Постановление от 5 ноября 1995 г. N 1094)

в Казахстане есть такой документ, думаю он есть и в РФ «Методические рекомендации по разработке примерных структур и штатных нормативов численности работников аппарата управления организаций» и там указано нижеследующе:

При разработке структуры рекомендуется учитывать следующие нормы управляемости: — департамент создается при численности работников в их штате не менее пятнадцати человек (включая должность руководителя); — управление, служба создаются при численности работников в их штате не менее семи человек (включая должность руководителя); — отдел создается при численности работников в его штате не менее четырех человек, включая должность руководителя; — сектор (бюро, группа) создается при численности работников в его штате не менее трех человек, включая должность руководителя; — при необходимости в составе структурных подразделений с учетом вышеназванных норм управляемости могут создаваться: в департаменте — управления (службы); в управлении (службе) — отделы, секторы (бюро, группы); в отделе — секторы (группы); — должность генерального директора (президента) вводится в том случае, если организация имеет в своей структуре дочерние предприятия, обособленные подразделения (филиалы и представительства) и общую численность работников не менее одной тысячи человек; — количество заместителей руководителя организации устанавливается в зависимости от количества осуществляемых видов и направлений деятельности, структурных подразделений, списочной численности работников и выполняемых функций; — должность главного специалиста (за исключением главного инженера, главного бухгалтера) вводится в том случае, если работником выполняются управленческие функции и ему подчиняются структурные подразделения по соответствующему направлению деятельности организации; — должность заместителя начальника структурного подразделения вводится при численности работников в его штате из расчета не менее пяти человек, подчиненных одному заместителю.

Как распределяется налог на прибыль между субъектами при наличии обособленных подразделений

При наличии обособленных подразделений (ОП) налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, определяется с некоторыми особенностями.

Напомним, налог на прибыль составляет 20% от величины полученной прибыли. При уплате итоговую сумму налога следует разделить между федеральным и региональным бюджетом в соотношении 3% : 17% соответственно.

О действующих ставках по налогу на прибыль узнайте .

Если есть ОП, налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головного подразделения (ГП) без разбивки по ОП.

А платежи в региональный бюджет распределяются между ГП и ОП исходя из доли прибыли, относящейся к этим подразделениям. То есть региональный налог на прибыль в части, относящейся к ГП, уплачивается в бюджет по месту нахождения ГП. А в части, приходящейся на ОП, налог в региональный бюджет уплачивается в ФНС по месту нахождения этого подразделения (письма Минфина России от 07.12.2017 № 03-03-06/1/81500, от 19.05.2016 № 03-01-11/28826).

Распределение прибыли осуществляется на основании следующих показателей:

  • остаточной стоимости ОС;
  • величины зарплаты работников.

При этом прибыль, исчисленная в общем по организации, распределяется между головным офисом и обособленными подразделениями даже в случае, когда ГП и ОП находятся на территории одного субъекта РФ. Доля прибыли группы обособленных подразделений рассчитывается на основании суммы показателей этих обособленных подразделений.

Если головной офис и обособленные подразделения располагаются на территории одного субъекта РФ и организация приняла решение о том, что за все подразделения налог уплачивает головной офис, то расчет суммы авансовых платежей или налога в бюджет данного субъекта РФ производится на основании прибыли по всей организации. То есть прибыль между головным офисом и обособленными подразделениями не распределяется.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили как рассчитать и уплатить налог по обособленным подразделениям пошагово:

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Расчет авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение

Покажем его на примере.

Организация «Торнадо», ИНН 7736119488, КПП 773601001, зарегистрирована в г. Москве и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 36 по г. Москве. ООО «Торнадо» имеет обособленные подразделения в Московской области:

  • «Вега» в г. Химки, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 13 по Московской области, КПП 504701001.
  • «Макси» в г. Пушкино, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 3 по Московской области, КПП 503801001.

Также в организации «Торнадо» имеется обособленное подразделение «Контур» в Тульской области.

В начале года организация «Торнадо» приняла решение об уплате налога на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение «Макси» в г. Пушкино и направила уведомление о своем решении в налоговые органы.

Компания оплачивает налог на прибыль в виде ежемесячных авансовых платежей с доплатой за квартал.

Разобраться в порядке исчисления авансов по прибыли вам поможет материал «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале прошлого года, а также в I квартале этого, составили:

  • в федеральный бюджет – 78 000 руб.;
  • бюджет г. Москвы – 42 000 руб.;
  • бюджет Московской области – 96 000 руб.;
  • бюджет Тульской области – 38 000 руб.

Предположим, что по итогам I квартала налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 1 950 000 руб.

Учетной политикой в организации установлено, что в качестве показателя для расчета доли прибыли обособленных подразделений используются расходы на оплату труда.

Данные налогового учета по остаточной стоимости объектов ОС и расходам на оплату труда представлены в таблице:

№ п/п

Подразделения

Показатели, руб.

Расходы на оплату труда за I квартал

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на:

Обособленные подразделения, находящиеся в Московской области:

«Вега»

170 000

160 000

180 000

170 000

160 000

«Макси»

230 000

280 000

320 000

310 000

300 000

Итого по подразделениям в Московской области

400 000

440 000

500 000

480 000

460 000

Обособленное подразделение, находящееся в Тульской области:

«Контур»

85 000

190 000

200 000

190 000

180 000

Головной офис в г. Москве

220 000

170 000

190 000

180 000

170 000

Итого в целом по организации

705 000

800 000

890 000

850 000

810 000

Необходимо рассчитать авансовые платежи, которые надо уплатить организации «Торнадо» в региональные бюджеты по итогам II квартала.

Решение

Для того чтобы рассчитать авансовые платежи, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты каждого из субъектов РФ, в которых расположены головной офис и обособленные подразделения, организации необходимо произвести расчет нескольких показателей:

  • по организации в целом;
  • группе обособленных подразделений, находящихся в Московской области;
  • обособленному подразделению в Тульской области;
  • головному офису.

Для этого следует использовать, приведенные в разделе 22.2 «Общий порядок уплаты налога при наличии обособленных подразделений» формулы.

Показатели и порядок расчета, представлены в таблице:

Таким образом, был произведен расчет налоговой базы (прибыли) за I квартал по организации в целом, затем сделано распределение между головным офисом, группой обособленных подразделений, расположенных в Московской области и обособленным подразделением в Тульской области.

Затем организации «Торнадо» следует:

  • Начислить авансовые платежи, подлежащие к уплате в федеральный бюджет, а также в бюджеты каждого из субъектов РФ за I квартал.
  • Рассчитать суммы для доплаты или вычета в бюджеты каждого субъекта РФ, также в федеральный бюджет за I квартал, учитывая при этом ранее уплаченные ежемесячные авансовые платежи.
  • Исчислить ежемесячные авансовые платежи, подлежащие к уплате во II квартале.

Порядок расчета указанных сумм представлен в таблице:

№ п/п

Показатели

Головной офис

Обособленные подразделения

По организации в целом

Московская область («Вега» + «Макси»)

Тульская область («Контур»)

Расходы на оплату труда, руб.

220 000

400 000

85 000

705 000

Налоговая база, руб.

510 897

1 100 356

338 747

1 950 000

Ставка налога в бюджет субъекта РФ, %

Сумма авансового платежа за I квартал в бюджет субъекта РФ, руб.

86 852

187 061

57 587

331 500

(510 897 × 17%)

(1 100 356 × 17%)

(338 747 × 17%)

(86 852 + 187 061 + 57 587)

Начислено ежемесячных авансовых платежей на I квартал в бюджет субъекта РФ, руб.

42 000

96 000

38 000

176 000

Сумма авансового платежа:

к доплате в бюджет субъекта РФ, руб.

44 852

91 061

19 587

155 500

(86 852 – 42 000)

(187 061 – 96 000)

(57 587 – 38 000)

(44 852 + 91 061 + 19 587)

к уменьшению в бюджет субъекта РФ

Сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал в бюджет субъекта РФ, руб., в том числе по сроку:

86 852

187 061

57 587

331 500

28 апреля

28 951

62 354

19 196

110 501

28 мая

28 951

62 354

19 196

110 501

28 июня

28 950

62 353

19 195

110 498

Полученные в результате расчета суммы авансовых платежей, необходимые к доплате за I квартал и к уплате во II квартале, организация «Торнадо» перечислит в соответствующий бюджет.

Следует отметить, что авансовые платежи, подлежащие к уплате в бюджет Московской области, должны быть перечислены в налоговый орган г. Пушкино, по месту нахождения ответственного подразделения, и в платежном поручении следует указать КПП подразделения «Макси» и ОКТМО г. Пушкино.

Какие последствия ожидают налогоплательщика в случае просрочки уплаты авансовых платежей, см. в этой публикации.

Итоги

Предприятиями, имеющими обособленные подразделения, налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет по месту учета головной организации, а в региональный бюджет распределяется между бюджетами субъектов по месту учета каждого обособленного подразделения. При этом если несколько обособленных подразделений находятся в одном регионе, налогоплательщик вправе назначить одно подразделение главным и оплачивать налог централизованно.

Еще больше информации об исчислении и уплате платежей по налогу на прибыль узнайте в нашей рубрике «Налог на прибыль».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *