Отчетным периодом по сельскохозяйственному налогу является

  • автор:

Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей 346.7 НК РФ. Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода — шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему.

Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в бюджет согласно пункту 2 статьи 346.9 НК РФ не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля.

Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 346.10 НК РФ).

Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится согласно пункту 4 статьи 346.9 НК РФ по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Фиксированный размер налоговой ставки в размере 6% от налоговой базы, не подлежащий изменению в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу, установлен статьей 346.8 НК РФ.

ЕСХН исчисляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН по ставке 6 % исходя из фактически полученных при расчете налоговой базы доходов и расходов нарастающим итогом с начала года (пункт 4 статьи 346.6 НК РФ).

Пример 1.

У индивидуального предпринимателя Скворцова И.И. по итогам первого полугодия налоговая база по ЕСХН составила 200 000 руб. Налоговая база по ЕСХН за год составила 300 000 руб.

ЕСХН по итогам отчетного периода составил — 12 000 руб. (200 000 руб. х 6%), за год — 18 000 руб. (300 000 руб. х 6%).

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет равна 6 000 руб. (18 000 руб. — 12 000 руб.).

Окончание примера.

Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, который получен по итогам предыдущих налоговых периодов (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ). Под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30%. Сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Итак, если по итогам года получен убыток, то в таком случае сумма налога принимается равной нулю. При этом сельскохозяйственный товаропроизводитель имеет право уменьшать налоговую базу последующих налоговых периодов на сумму полученного убытка. Но только в течение 10 лет и не более чем на 30%.

Пример 2.

Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и получило по итогам 2005 года доходы в сумме 680 000 руб. Расходы составили 910 000 руб.

Таким образом, по итогам налогового периода за 2005 год предприниматель получил убыток в сумме 230 000 руб. (680 000 руб. — 910 000 руб.).

По итогам 2006 года доходы составили 1 100 000 руб., расходы — 920 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2006 год равна 180 000 руб. (1 100 000 руб. — 920 000 руб.).

Сумма убытка, на которую предприниматель вправе уменьшить налоговую базу за 2006 год, составляет 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%), что меньше 230 000 руб. (сумма убытка за 2005 год).

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая уплате за 2006 год, составит 7 560 руб. ((180 000 руб. — 54 000 руб.) x 6%).

Оставшаяся часть неперенесенного убытка равна 176 000 руб. (230 000 руб. — 54 000 руб.). Индивидуальный предприниматель может учитывать эту сумму при исчислении налоговой базы за следующие налоговые периоды.

Допустим, что по итогам 2007 года ПБОЮЛ получил доходы в сумме 1 630 000 руб. и осуществил расходы в сумме 1 230 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2007 год составит 400 000 руб. (1 630 000 руб. — 1230 000 руб.).

Сумма убытка, на которую предприниматель может уменьшить налоговую базу за налоговый период (2007 год), составит 120 000 руб. (400 000 руб. x 30%), что меньше, чем оставшаяся часть не перенесенного убытка (176 000 руб.).

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам 2007 года, — 16 800 руб. ((400 000 руб. — 120 000 руб.) x 6%).

Исчисление налоговой базы и суммы ЕСХН, подлежащей уплате по итогам следующих налоговых периодов, производится налогоплательщиком в аналогичном порядке.

Окончание примера.

Обратите внимание!

Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН, а убыток, полученный при применении специального режима, не учитывается при переходе на иные системы налогообложения.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ).

Пример 3.

В 2005 году индивидуальный предприниматель находился на общем режиме налогообложения. По итогам налогового периода (2005 год) налогоплательщиком был получен убыток. Сумма полученного убытка составила 300 000 руб..

С 1 января 2006 года предприниматель перешел на уплату ЕСХН.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 300 000 руб. Поскольку убыток получен при использовании общего режима налогообложения, то при уплате ЕСХН этот убыток не уменьшает налоговую базу по единому налогу.

Окончание примера.

Пример 4.

Индивидуальный предприниматель в 2005 году был плательщиком ЕСХН. По итогам налогового периода предприниматель получил убыток в сумме 300 000 руб.

С 1 января 2006 года индивидуальный предприниматель перешел на общий режим налогообложения.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 300 000 руб. Поскольку убыток получен предпринимателем при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то при применении им общего режима рассматриваемый убыток не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Окончание примера.

ЕСХН в размере 6% от налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 346.9 НК РФ зачисляется на счета органов федерального казначейства для его последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2005 года:

— согласно статье 56 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30%;

— согласно статье 61 БК РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30% и согласно статье 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30% либо налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога зачисляются в бюджеты городских округов по нормативу 60% (статья 61.2 БК РФ).

В бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии со статьей 146 БК РФ подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации доходы от единого сельскохозяйственного налога:

— в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 0,2%;

— в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 3,4%;

— в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 6,4%.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Схема ЕСХН. Признание доходов и расходов
Доходы При применении ЕСХН доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются так же, как и при налогообложении прибыли организации (ст. 249 НК РФ, ст. 250 НК РФ) При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ) доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%
Расходы Порядок признания расходов отличается от принятого при налогообложении прибыли: перечень расходов является закрытым и приведен в (п. 2 ст. 346.5 НК РФ) в то же время перечень расходов расширен относительно упрощенной системы налогообложения и включает, например, расходы на приобретение молодняка скота, расходы на приобретение семян и др. расходы признаются по кассовому методу (после оплаты) расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются в особом порядке
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов
Основные средства и нематериальные активы приобретены:
Расходы на приобретение принимаются:
в период применения ЕСХН в момент ввода основных средств в эксплуатацию, принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет
до перехода на ЕСХН со сроком полезного использования: до 3-х лет включительно в течение одного года применения ЕСХН от 3-х до 15 лет включительно в течение первого года применения ЕСХН — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 20% стоимости свыше 15 лет в течение 10 лет применения ЕСХН равными долями от стоимости основных средств
Этот же порядок применяется к расходам на сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также к расходам на создание самим налогоплательщиком нематериальных активов
В случае реализации (передачи) приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (если срок полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента приобретения основных средств и нематериальных активов)
В течение года расходы принимаются по отчетным периодам равными долями и отражаются на последнее число отчетного периода (года) Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей

Нормативные акты

О предоставлении бюджетных средств на поддержку начинающих фермеров и развитие семейных животноводческих ферм в Томской области

О предоставлении грантов «Агростартап» на реализацию проектов создания и развития крестьянских (фермерских) хозяйств

Постановление Администрации района от 21.02.2020 г. № 205 Постановление Администрация Томской области от 29.12.2017 г. № 482а Постановление Администрации района от 18.07.2011 г. № 677

ВНИМАНИЮ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА!
Памятка по Автоматизированной системе ФГИС «Меркурий»:

Управление Россельхознадзора по Томской области информирует, что с 1 июля 2018 года оформление ветеринарных сопроводительных документов будет производиться в электронной форме в соответствии со статьей 2.3 Закона Российской Федерации от 14 мая 1993 года № 4979-1 «О ветеринарии» и станет обязательной для всех участников рынка.
Автоматизированная система «Меркурий» предназначена для электронной сертификации поднадзорных госветнадзору грузов, отслеживания пути их перемещения по территории Российской Федерации в целях создания единой информационной среды для ветеринарии, повышения биологической и пищевой безопасности.
О порядке регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в ФГИС «Меркурий» можно ознакомиться на официальном сайте Россельхознадзора http://vetrf.ru/vetrf-docs/mercuryquickstart/, а также на официальном сайте Управления Россельхознадзора по Томской области http://www.rsn.tomsk.ru/content/avtomatizirovannaja_sistema_merkurij.

Телефон горячей линии Управления Россельхознадзора по Томской области:8 (3822) 45 21 86
Техническая поддержка по работе в ФГИС «Меркурий»: +7 (4922) 52-99-29

Информация для жителей, содержащих крупный рогатый скот

Администрацией Александровского района заключён контракт с ОГБУ «Стрежевское межрайонное ветуправление» об оказании услуги по искусственному осеменению коров и тёлок в личных подсобных хозяйствах, крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно контракту ОГБУ «Стрежевское межрайонное ветеринарное управление (в дальнейшем – Исполнитель) оказывает вышеуказанную услугу бесплатно. Заявка на оказание услуги по искусственному осеменению направляется гражданином, в ОГБУ «Стрежевское межрайонное ветуправление» письменно в произвольной форме, либо путем обращения по телефону в период проявления признаков охоты у коровы или телки. В течение 24 часов со дня получения заявки от гражданина, ведущего личное подсобное хозяйство, крестьянское (фермерское) хозяйство или индивидуальное предпринимательство сотрудник ОГБУ «Стрежевское межрайонное ветуправление» самостоятельно организует выезд в личное подсобное хозяйство, крестьянское (фермерское) хозяйство или к индивидуальному предпринимателю.

В день первичного оказания услуги по искусственному осеменению граждане предоставляют исполнителю заявление об оказании услуги по искусственному осеменению по установленной форме, а также выписку из похозяйственной книги ведения личного подсобного хозяйства, выданную не ранее 1 месяца до дня первичного оказания услуги по искусственному осеменению.

Крестьянское (фермерское) хозяйство, индивидуальный предприниматель дополнительно представляет заверенные копии:свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, выданного до 01.01.2017, или Листа записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; отчета по форме № 3-фермер «Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота» за предшествующий год (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в текущем году).

Заявление об оказании услуги по искусственному осеменению коров и телок граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, крестьянское (фермерское) хозяйство, индивидуальные предприниматели представляют на каждую корову или телку, имеющуюся в личном подсобном хозяйстве, крестьянском (фермерском) хозяйстве, или у индивидуального предпринимателя.

В течение 30 календарных дней со дня первичного оказания услуги по искусственному осеменению, сотрудник выезжает для определения наличия или отсутствия стельности у коровы или телки. В случае отсутствия стельности у коровы или телки сотрудник повторно оказывает услуги по искусственному осеменению. Результатом оказания услуги по искусственному осеменению коровы или телки является установленное наличие её стельности.

Заявку на оказание услуги по осеменению необходимо направлять по месту нахождения ОГБУ «Стрежевское межрайонное ветуправление», подразделение «Александровская райветлечебница» по адресу: Томская область, Александровский район, с.Александровское, ул. Партизанская д.88, стр.1, тел.2-63-32, режим работы с понедельника по пятницу с 9-00 до 17-15, перерыв с 13-00 до 14-00, часы для выезда с 12-00 до 13-00, с 16-00 до 17-15, суббота, воскресенье — выходной.

Аналитическая записка о развитии сельского хозяйства в 2019 году

Александровский район относится к зоне рискованного развития сельского хозяйства. В связи с этим в целях поддержки личных подсобных хозяйств в Александровском районе разработана муниципальная программа «Социальное развитие сёл Александровского района на 2017-2021 годы», которая предусматривает оказание финансовой помощи гражданам на развитие личного подсобного хозяйства.

Ежегодно Администрацией района предоставляются следующие виды поддержки для развития личных подсобных хозяйств района, на которые из бюджета района в 2019 году было направлено 630 тыс. руб.:

— оказание адресной помощи гражданам, занимающихся заготовкой и вывозом грубых кормов (адресной помощью воспользовался один гражданин);

— компенсация части затрат владельцам ЛПХ по содержанию поголовья коров из расчета 3 тыс. руб. за одну голову в год (компенсацию получили 82 человека).

Также в целях развития личного подсобного хозяйства на территории Александровского района совместно с Департаментом по социально-экономическому развитию села реализуется государственная программа «Развитие сельского хозяйства, рынков сырья и продовольствия в Томской области», утвержденной постановлением Администрации Томской области от 26.09.2019 № 338а.

Государственная программа направлена на обеспечение положительной динамики экономических показателей сельскохозяйственного производства Томской области в секторе животноводства, растениеводства, обеспечение роста производства продукции по всем направлениям. В рамках данной программы гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство и крестьянское (фермерское) хозяйство, в 2019 году было выделено из областного бюджета 360 тыс. руб., в том числе:

— на возмещение части затрат по содержанию поголовья коров при условии наличия в личном подсобном хозяйстве поголовья коров не менее 3 голов (оказана помощь 12 гражданам), для крестьянских (фермерских) хозяйств при условии наличия не менее 5 голов коров на 1 января текущего года (оказана помощь одному гражданину);

По-прежнему в районе предусмотрены субсидии на осеменение коров. На эти цели в 2019 году были выделены средства из областного бюджета в размере 77,910 тыс. рублей. Осеменено коров 42 головы, из них 32 головы в личных подсобных хозяйствах и 10 голов в крестьянском (фермерском) хозяйстве. Поголовье КРС на 01.01.2020 года снизилось по сравнению с началом 2019 года на 17 голов. Многие граждане продолжают заниматься разведением птицы, в том числе для населения.

Поголовье скота, гол. (на конец года в хозяйствах всех категорий)

годы

Крупный рогатый скот

В т.ч. коровы

свиньи

Овцы и козы

Птица всех возрастов

Поголовье скота, гол. (на конец года в хозяйствах всех категорий) в разрезе сельских поселений, на 01.01.2020

Крупный рогатый скот

В т.ч. коровы

Свиньи

Птица

Наименование

01.01. 2019

01.01. 2020

01.01. 2019

01.01. 2020

01.01. 2019

01.01. 2020

01.01. 2019

01.01. 2020

Алексанлровское

Лукашкин-Ярское

Назинское

Новоникольское

Октябрьское

Северное

Итого по району

Александровский район имеет все ресурсы для ускоренного развития мясного скотоводства.

В связи с этим в конце 2017 года в селе Александровском появилось крестьянское (фермерское) хозяйство. Главой К(Ф)Х Залесовым А.В. получена областная поддержка в виде гранта на приобретение поголовья КРС и строительство животноводческого двора в размере 3 млн. рублей. В настоящее время выполнены работы по строительству животноводческого двора, а также приобретены племенные бык, 10 телок и 10 нетелей. В результате реализации этого проекта планируется сбыт мясной продукции путем реализации через рынок, предприятиям социальной сферы, через реализацию в торговых точках, участия в ярмарках выходного дня.

В июне 2019 г. в с. Александровском зарегистрировалось новое К(Ф)Х. Главой К(Ф)Х получена областная поддержка в виде гранта в размере 2 миллиона 890 рублей. В 2020 году грантополучатель Долиев Х.И. планирует строительство производственного помещения оснащенное отоплением, водоснабжением, канализацией, вентиляцией, приобретение оборудования для функционирования птицефермы и забоя с/хозяйственной птицы, в 2019 году приобретен автомобиль. В планах у главы КФХ разведение сельскохозяйственной птицы (цыплята бройлерные, индюшата, утята, куры-несушки), реализовывать мясную продукцию для населения, яйцо куриное, продажа молодняка птицы для выращивания в ЛПХ. Созданы два рабочих места. В настоящее время Администрацией района фермеру предоставлено помещение на безвозмездной основе для реализации своей продукции. Считаю, что и в дальнейшем органам местного самоуправления необходимо привлекать население, в том числе ЛПХ, для создания крестьянско-фермерских хозяйств и получения ими областных грантов на развитие своих хозяйств.

В настоящее время Администрацией района фермеру предоставлено помещение на безвозмездной основе для реализации своей продукции.

С учетом того, что Администрации района в течение трех лет прорабатывался вопрос привлечения областных средств на развитие птицеводства, и решение было принято в нашу пользу, развитие животноводства мясного и молочного направления в нашем районе может стать новым вектором в развитии агропромышленного комплекса. Это должны быть небольшие крестьянско-фермерские хозяйства с таким объемом производства продукции, который бы обеспечил потребность жителей населенных пунктов на местах. Кроме того, стоит отметить, что для дальнейшего развития существующих хозяйств, а также для открытия новых необходимо привлекать государственную поддержку на техническое оснащение сельскохозяйственного производства, приобретение оборудования молочного производства и переработки, приобретение техники для заготовки кормов, строительство убойного пункта.

Для реализации этих целей необходимо тесное сотрудничество глав сельских поселений с населением, с гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, с безработными гражданами. Приоритет при таком сотрудничестве должен отдаваться оказанию посильной организационной и методической помощи, а также проведению информационной и разъяснительной работы среди населения.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 20 декабря 2018 г.

Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Налоговая база на ЕСХН – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).

Доходы на ЕСХН – это доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). А на какие расходы можно уменьшить доходы при применении этого спецрежима?

ЕСХН-расходы (перечень)

Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. Он приведен в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К расходам, на которые плательщик ЕСХН в 2019 году вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности:

  • материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
  • расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
  • расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
  • арендные платежи;
  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на ремонт ОС;
  • расходы на обязательное (в т.ч. социальное) и некоторые виды добровольного страхования;
  • суммы процентов по кредитам и займам;
  • расходы на оплату услуг банков;
  • суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров;
  • расходы на командировки;
  • нотариальные услуги;
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  • расходы на рекламу;
  • расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
  • судебные расходы и арбитражные сборы;
  • расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
  • расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
  • расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
  • расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • расходы на сертификацию продукции;
  • расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
  • расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных Постановлениями Правительства от 15.07.2009 № 560, от 10.06.2010 № 431;
  • суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.

Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Речь идет, к примеру, о материальных расходах (ст. 254 НК РФ), расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ), расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст. 263 НК РФ).

Особенности признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА принимаются в порядке, указанном в п. 4 ст. 346.5 НК РФ. Так, например, стоимость ОС, приобретенных в период применения ЕСХН, учитывается в расходах с момента ввода этих ОС в эксплуатацию до конца года равными долями.

Порядок признания расходов при ЕСХН

Расходы, предусмотренные п. 2 ст. 346.5 НК РФ, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН, только если они соответствуют 2 критериям (п. 3 ст. 346.5 НК РФ):

  • документальное подтверждение;
  • обоснованность.

Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Важно учитывать, что расходами признаются затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу. То есть затраты должны быть не только понесены, но и фактически оплачены (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *