Операции по страхованию и перестрахованию облагаются

  • автор:

Вопрос: Облагаются ли НДС, страховые взносы при страховании строительно-монтажных работ и выставляется ли счет-фактура заказчику на сумму страхового взноса?

Вопрос: Облагаются ли НДС, страховые взносы при страховании строительно-монтажных работ и выставляется ли счет-фактура заказчику на сумму страхового взноса?

В соответствии с п.1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) страховые взносы не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Согласно пп.7 п.3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 162 налоговая база по налогу на добавленную стоимость у страхователя определяется с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), а именно, с учетом полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Таким образом, страховые взносы, а также страховые выплаты не включаются в налогооблагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (пп.1 п.3 ст. 169 НК РФ).

Так как страховые взносы объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не являются, следовательно, счет-фактуру выставлять заказчику не следует.

Особенности и уплата НДС страховыми организациями

НДС (налог на добавленную стоимость) платят:

  • — при реализации товаров (работ, услуг);
  • — при передаче товаров для собственных нужд, если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете;
  • — со стоимости импорта.

По действующему налоговому законодательству услуги по страхованию, сострахованию, перестрахованию, оказываемые страховыми организациями свободны от НДС согласно ст. 149 НК РФ. Однако отдельные услуги страховых организаций подпадают под обложение НДС. Невзирая на то, что страховые организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, но на организации финансового сектора экономики распространяются общие требования к получению освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика. Они заключаются в том, что сумма выручки от реализации услуг финансовыми организациями за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не должна превышать 2 миллионов рублей, при этом в этом ограничении имеется в виду общая сумма выручки как по облагаемым, так и необлагаемым НДС операциям. Если у страховых организаций выручка за три месяца превышает 2 млн руб., то они должны уплачивать НДС.

Для страховых организаций четко определены операции, не облагаемые НДС. Свободны от НДС операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых страховая организация получает:

  • -страховые платежи (вознаграждения по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы и выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
  • -проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования, и проценты, перечисленные перестраховщику перестрахователем;
  • -страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
  • -средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Законодательством, регулирующим деятельность страховых организаций, установлено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Вместе с тем страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы, образованные из полученных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договора личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам. Страховые резервы размещаются в ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные облигации, векселя и др.), банковские вклады и т.д. Эти операции также НДС не облагаются.

Страховая организация имеет возможность заниматься посреднической деятельностью (услуги страховых агентов и страховых брокеров), оказывать услуги сюрвейера, консультационные и информационные. Эти услуги подлежат обложению НДС.

Базовая ставка НДС — 18%. Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки по НДС — 0%и 10%. Страховые организации, как правило, при расчете суммы НДС и применяют эту расчетную ставку18%.

Так как страховые организации осуществляют как облагаемые, так и необлагаемые налогом операции, то они имеют возможность зачесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), основным фондам. В основном в страховых организациях доля облагаемых НДС операций незначительна. Поэтому эти организации предпочитают пользоваться положением п. 5 ст. 170 НК РФ, что страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Значит, вся сумма НДС, полученная ими по облагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет. Кроме этого, страховые организации могут исчислять другими способами суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет.

При формировании учетной политики страховой компании можно выбрать один из следующих способов учета НДС:

  • — суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), включаются в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 5 ст. 170 НК РФ);
  • -общеустановленный порядок исчисления НДС.

Если страховая организация утвердит первый вариант, то уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты. При выборе общеустановленного порядка исчисления НДС в учетной политике следует описать порядок ведения раздельного учета налоговой базы, облагаемой по разным ставкам (п. 1 ст. 153 НК РФ), а также при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ).

С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону N 137-ФЗ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Расчет НДС надо производить по итогам каждого квартала. Для этого определяют разность двух показателей: «НДС к начислению» и «НДС к вычету». Ежеквартально плательщики НДС должны сдавать декларацию по налогу. В 2016 году ее можно сдать только в электронном виде.

Перестраховочная премия. Комиссионное вознаграждение

Понятие перестраховочной премии

Перестраховочная премия является платой по перестраховочному договору, которая причитается к оплате перестрахователем перестраховщику, то есть платой за переданный риск перестрахователя.

В ходе проведения перестрахования применяются разнообразные типы комиссии, которые представленные в таблице ниже.


Рисунок 1. Типы комиссий в перестраховании. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Использование указанных разновидностей комиссий имеет связь с необходимостью покрывать расходы на ведение дела брокера и перестрахователя по данной операции страхования, а также достижение приемлемой степени рентабельности.

Понятие тантьемы

Тантьема является платой перестрахователю из прибыли перестраховщика. Перестрахователь (цедент) должен получит тантьему при передаче рисков перестраховщику, у которых рентабельность выше усредненных показателей на рынке. Таким образом, тантьема является комиссией от премии перестраховщика, которая рассчитывается по итогу определенного договором перестрахования периода (не меньше года) по группировке операций страхования.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Величина тантьемы колеблется в довольно-таки широком диапазоне от десяти до девяносто процентов прибыли перестраховщика.

Рассмотрим пример по расчету перестраховочной премии.

Базовые сведения:

  1. Страховая сумма — 10 000 тысяч рублей.
  2. Премия по страхованию в оригинальном договоре — 60 тысяч рублей.
  3. Доля перестраховщика в передаваемых рисках – 15 процентов.
  4. Перестраховочная комиссия -10 процентов.

Расчет:

  • перестраховочная премия составит 9 тысяч рублей;
  • перестраховочная комиссия составит 0,9 тысяч рублей;
  • премия, которая перечисляется цедентом перестраховщику составит 8,1 тысяч рублей.

Перестраховочная комиссия

Перестраховочная комиссия является платой перестраховщика страховщику за представление ему бизнеса, главнейшей функцией которой выступает возврат страховщику части понесенных им расходов на проведение дела.

Перестраховочная комиссия бывает следующих разновидностей:

  • зафиксированная комиссия;
  • комиссия по скользящей шкале.

При фиксированной комиссии цедент обретает определенный процент. Данный процент учреждается по договоренности меж сторонами и может колебаться, зависимо от цедента и государства его пребывания, а также от качественных показателей передаваемого риска. Величина комиссии всегда находится в зависимости от расходов страховщика, и варьируется от пятнадцати до тридцати процентов.

Комиссия по скользящей шкале исполняет ту же функцию, что и фиксированная комиссия, но ее величина колеблется зависимо от уровня убыточности. Начиная с базового уровня, она постепенным образом наращивается по степени понижения уровней убытков, при этом во внимание не принимается развитие убыточности за предыдущие периоды. Как правило, базовый уровень отражает соответствие ставкам фиксированной комиссии.

Перестраховочная комиссия изредка может быть рассчитана, исходя из долей перестраховщика во всех его оригинальных показателях расходов, так как это явилось бы возможным исключительно в случае детальной классификации, а также анализе расходов, зависимо от разновидностей риска. Принято полагать, что расходы, которые входят в комиссию, включают заработную плату работникам, исключая тех, которые осуществляют трудовую деятельность в отделах по рассмотрению претензий и исков. Степень перестраховочной комиссии находится в зависимости от разновидности страхования. Так, при перестраховании жизни цессионарий уплачивает цеденту перестраховочную комиссию для привлечения страхователя. Так как расходы в случае страховании жизни являются значительно более высокими, чем в иных отраслях, перестраховщик может вносить существенный вклад в финансирование страхования жизни.

В стандартной практике при определении величины комиссионных на рассмотрение предлагаются не только оригинальные расходы, которые понесены перестрахователем, но также ожидаемая величина прибыли и убытков, указанных в договоре, и рыночная ситуация.

Когда на участие в договоре перестрахования претендуют несколько компаний перестрахования, решение чаще всего находится в зависимости от величин комиссии, которая предлагается передающему страховщику. Следовательно, перестраховочная комиссия является одним из существенных факторов, которые определяют стоимость перестрахования. Перестраховочная комиссия может превышать оригинальные расходы, которые по факту выплачиваются страховщиком за перестраховочную долю, и применяется страховщиком с целью уменьшения расходов на собственное удержание. В тот же момент существуют случаи, когда перестраховщик может предлагать комиссию, которая не покрывает расходы цедента полностью. Это является возможным в случае, если ставки по тарифу настолько малы, что перестраховщик ожидает прибыль лишь в случаях более низкой комиссии или если же цедент в новой отрасли страхования самостоятельно захочет финансировать собственные начальные расходы.

При применении скользящей шкалы как базу принимают уровень убыточности, который определяется отношением произошедших убытков к выработанной премии. Данная методика лимитирует максимальную и минимальную величину комиссии. Начиная с базового уровня комиссионных, их величина наращивается по степени понижения уровня убыточности. Расчеты проводятся по одному году, а потери за предыдущие годы учитываться не будут.

Используя скользящую шкалу, цедент обладает правом на наименьшую величину комиссионных в тридцать процентов, вне зависимости от результатов показателей бизнеса. Скользящая шкала комиссии формирует тот же результат при уровне убыточности между 65 – 45 процентов, как и использование фиксированной комиссии тридцать процентов и тантьемы пятьдесят процентов при условии, что расходы перестраховщика на управление образуют пять процентов, и уровень убыточности не может опускаться ниже 45 процентов.

Емкость современного российского перестраховочного рынка не позволяет надежно защитить такие крупные риски, как экологические, авиационные, морские, космические. Полный отказ от регулирования этого процесса с открытием рынка страховых услуг обусловит передачу практически всей перестраховочной премии на зарубежный страховой рынок. Выход из этой ситуации заключается в разумных протекционистских мерах, например мерах налогового регулирования, сопровождающихся опережающим созданием инфраструктуры перестрахования в России.  

Поскольку страхование связано с непредсказуемостью возникновения ущерба и заранее неизвестным влиянием внешних факторов, многие параметры, описывающие страховые операции, носят случайный характер. В их числе объем и структура ожидаемых премий по видам страхования ожидаемые убытки и выплаты нормы отчисления в резервы (в резерв предупредительных мероприятий, резерв колебаний убыточности и т. п.) параметры перестраховочной деятельности ожидаемая ставка инвестиционного дохода ожидаемые расходы на ведение дела перечень налогов и их ставки.  
Страховые премии по договорам страхования и перестрахования Возврат страховых взносов Комиссионные вознаграждения, тантьемы по перестрахованию Возмещение перестраховочных выплат Экономия денежных средств Реализация активов и недвижимости Сдача имущества в аренду Поступления от совместной деятельности (Прочие поступления)  
ДЕПО ПРЕМИИ — в иностранном страховании часть перестраховочной премии, удерживаемой перестрахователем в качестве гарантии обязательств перестраховщика, носит временный и возвратный характер. Размер его и время, на которое он удерживается, определяется договором перестрахования. Чаще практикуется в тех случаях, когда перестраховщиком является иностранная компания. Благодаря последовательному удержанию ДЕПО ПРЕМИИ перестрахователь получает в оборот дополнительные средства, которые он может инвестировать в акции, облигации, либо поместить в банк.  

Доходы образуются от проведения страховой, перестраховочной, инвестиционной деятельности, от оказания различного рода услуг, связанных с риск-менеджментом, консультациями, обучением специалистов в области страхования. Доходы от страховых операций являются преобладающими, они формируются на основе страховых взносов страхователей (премий). Выступая в качестве первичного дохода, страховые премии служат источником образования страховых резервов, которые в дальнейшем при размещении приносят инвестиционный доход.  
Не существует стандартных перестраховочных договоров, которые подходили бы для всех страховых компаний. В каждом отдельном случае П. договора имеет свои особенности, различия — в долях участия перестраховщика в договоре, ставке премии, в собственном удержании перестрахователя, в комиссионных вычетах и т.д.  
Имеется в виду объем уплаченной перестраховочной премии.  
Выход на рынок перестрахования. Рынок перестрахования является, по существу, оптовым рынком страхования, в котором перестраховочные компании выступают как оптовые продавцы (или покупатели). В качестве таковых им нет необходимости ни создавать разветвленную сеть страховых агентов, как это делается на розничном рынке, ни налаживать широкомасштабный учет страховых операций. Поэтому затраты на создание и управление перестраховочной компанией оказываются значительно ниже. Средний размер страховой суммы при перестраховании существенно выше. Выигрыш для страхователя — более низкие тарифы на страховую премию.  
При наличии у родительской компании филиалов, дочерних компаний или просто деловых интересов в других странах также необходимо учитывать ограничения, которые накладывает местное законодательство на их деятельность. Эти ограничения могут быть связаны с величиной страховой премии, которую может устанавливать КСК, и минимального уставного фонда, а также с регулированием перестраховочной деятельности (например, требование заключать перестраховочные договоры только с государственными страховыми компаниями).  
Обычно соглашение с подставным страховщиком включает в себя договор по страхованию всех рисков и затем договор на перестрахование 90—95% этой страховой суммы с КСК. Подставной страховщик удерживает 5—10% рисков и часть премии, соответствующей этой доле. Кроме того, КСК дополнительно уплачивает перестраховочную премию, компенсируя затраты на ведение дела подставного страховщика. у  
Наличие системы перестрахования рисков у Страховщика (все крупные страховщики выстраивают систему надежной перестраховочной защиты. Они передают часть ответственности по своим рискам отечественным и зарубежным перестраховщикам в обмен на уступку части страховой премии.  
ДЕПО ПРЕМИИ—в иностранном страховании часть перестраховочной премии, удерживаемой перестрахователем в качестве гарантии обязательств перестраховщика носит временный и возвратный характер. Размер его и время, на к-рое оно удерживается, определяются договором перестрахования. Чаше практикуется в тех случаях, когда перестраховщиком является иностранная компания. Благодаря последовательному удержанию Д. п. перестрахователь получает в оборот дополнительные средства, к-рые он может инвестировать в акции, облигации, либо поместить в банк. Как правило, перестраховщику на сумму Д. п. уплачиваются проценты, к-рые значительно ниже доходов, получаемых перестрахователем от инвестиций.  
По договоренности взаимность может предоставляться как по объему премии, так и по результатам прохождения подлежащих размещению перестраховочных договоров. Существует практика, когда перестрахователь размещает свои перестраховочные договоры против представления соответствующего дела со стороны перестраховщика. Если договоры размещаются через брокера, может быть предоставлена взаимность брокерская.  
ДЕПО. 1. Склад для хранения каких-либо товаров, материалов, а также ресурсов. 2. Здание для стоянки и обслуживания подвижного состава железнодорожного поезда. 3. Для целей бухгалтерского учета — это сводная ведомость, накопитель учетной документации для ее последующей обработки. 4. Часть страховой премии, которая резервируется, а затем перечисляется перестраховочной компании страховщиком. 5. Название счета (в кредитной организации, в бухгалтерском учете и т. д.), предназначенного для накопления денежных средств.  
Депо премий являются главным источником доходов перестраховочных компаний.  
Заключая договор перестрахования, страховщик разделяет страховые риски с перестрахователем, при этом он лишается части своей прибыли и значительно сокращает убытки, связанные с выплатами при наступлении страхового случая. Часть прибыли страховщика, которая направляется перестраховочной компании и называется депо премий .  
В первом случае каждая компания ответственна за возмещение убытков и получает часть собранной пулом премии в соответствии со своей квотой. Во втором случае компания передает пулу лишь часть принятой ответственности, исходя из своих финансовых возможностей, и соответствующую этой части долю страховой премии, а пул распределяет ответственность и премию между всеми ее членами. Таким образом, пул перестраховочный выступает посредником и распределяет передаваемые в перестрахование риски между своими участниками.  
Вовлеченность страховой организации в систему перестрахования обеспечивает ее перестраховочной премией — еще одним источником дохода от страховой деятельности. Наличие и величина поступлений страховой премии по перестрахованию зависят от степени развития перестрахования в регионе, спроса на перестраховочную защиту, наличия профессиональных перестраховщиков, что, в свою очередь, определяется емкостью первичного страхового рынка, размерами страхуемых рисков. Страховая компания, участвуя в перестраховочной системе как перестрахователь, по условиям договора при наступлении страхового случая получает возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование.  
По статьям «Доля перестраховщика в резерве незаработанной премии», «Доля перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков», «Доля перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков» и «Доля перестраховщика в дополнительных резервах» страховая (перестраховочная) организация отражает соответственно доли перестраховщика в резерве незаработанной премии, доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков и доли перестраховщика в дополнительных резервах, рассчитанные на основании договора  
По статье «Страховые премии, переданные на перестрахование» отражается сумма страховой премии, подлежащих к передаче (переданной) страховой (перестраховочной) организацией перестраховщику по договорам  
Достаточно подробная статистическая информация содержится в указанной форме отчетности по факультативному и облига-торному страхованию. Здесь обобщается информация по видам страхования в части собственных удержаний страховщика, долей ответственности перестраховщиков, перестраховочной премии, перестраховочной комиссии. В этой же форме отдельно учитываются данные по договорам, принятым в перестрахование и ретроцессию.  
БРОКЕР СТРАХОВОЙ (insuran e broker) — посредник между страхователем и страховщиком (перестрахователем и перестраховщиком) при заключении страховых (перестраховочных) договоров. Он должен быть экспертом в области законодательства и практики страхования и ставок премии для лринципиала. Б.с. является агентом страхователя, а не страховщика. Он не несет юридической ответственности перед страховщиком (перестраховщиком). Он также не обязан гарантировать платежеспособность страховщика и не отвечает за оплату убытков и возврат премии. Если Б.с. допустил небрежность при выполнении своих обязанностей, в результате чего нанесен ущерб страхователю (перестрахователю), последний имеет право потребовать от него возмещения убытков. Если страхование (перестрахование) размещено Б.с., он несет ответственность за уплату премии вне зависимости от того, получил он се или нет.  
АНДЕРРАЙТЕР (underwriter) — в страховании физическое лицо, уполномоченное страховой или перестраховочной компанией определять риски, целесообразность и возможность их страхования. Рассчитывает величину необходимой страховой премии. Отвечает за формирование страхового портфеля страховщика. В банковском деле лицо или компания, гарантирующие эмитенту размещение его акций или облигаций на согласованных условиях за специальное вознаграждение.  
ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ С РАСПРЕДЕЛЕННЫМ УБЫТКОМ -форма перестрахования, при которой ежегодная ставка перестраховочной премии определяется как сумма эксцедентов убытка страховщика на определенный срок (обычно 5 лет).  
ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ С ЧРАСПРЕДЕЛЕН-НЫМ УБЫТКОМ — форма перестрахования (договор эксцедента убытка), при котором ежегодная ставка перестраховочной премии определяется как сумма экс-цедентов убытка страховщика на определенное количество лет (обычно 5 лет).  
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховой оранизации. Его спицифика. Особенности бухгалтерского учета в страховых медицинских организациях. Учет страховых взносов (премий) и прочих доходов. Учет страховых выплат. Учет перестраховочных операций. Учет формирования страховых резервов, учет фонда предупредительных мероприятий. Структура и специфика бухгалтерской и статистической отчетности страховых организаций.  
ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ С РАСПРЕДЕЛЕННЫМ РИСКОМ — форма перестрахования или договор эксцедента убытка, в условиях которого ставка перестраховочной премии за каждый год устанавливается посредством применения суммы эксцедентов убытка страховщика на конкретное число лет, как правило, этот срок составляет 5 лет.  
При пропорциональном перестраховании перестраховщик получает часть страховой премии (платежа) как перестраховочную премию. Она соответствует его доле в обязательствах страховщика перед страхователями. При непропорциональном перестрахова-  
Один из основных постулатов финансовой теории гласит, что люди действуют рационально, а рациональные экономические субъекты не склонны к риску. Однако практика финансовых рынков сплошь и рядом опровергает этот тезис. Более того, само существование финансовых рынков обязано склонности человека к риску. Известная точка зрения о происходящем на рынках гласит люди торгуют предметами производства и потребления, а также риском. Покупателями риска обычно являются спекулянты, не заинтересованные в физическом приобретении покупаемого актива и получающие соответствующую плату взамен отданных обязательств и соответственно взятого на себя риска их выполнения. Продавцами риска выступают владельцы физических активов, заинтересованных в ценовой стабильности и готовых за эту стабильность платить. Здесь следует отметить, что ценовому риску подвержены в первую очередь те товары и услуги, которые остались недопотребленными, т.е. излишки производства. Происходит это из-за длительного срока их хранения с момента производства. То есть чем дольше производственный цикл и срок хранения, тем выше ценовой риск и тем значимее он отражается в цене товара. Каждый стремится избавиться от риска, перекладывая (перепродавая) его другим участникам рынка. В конце концов, все риски стекаются на плечи маркетмейкеров, которые за это получают определенное вознаграждение. Классическим примером этого процесса является деятельность страховых компаний. Если одна из них не может переварить риск (например, при запуске дорогостоящего космического аппарата), то она обращается к перестраховочной компании, привлекая таким образом к страховке другие страховые компании и делясь риском (и страховой премией) с ними.  

Основы перестрахования (стр. 1 из 2)

Реферат

«Основы перестрахования»

1. Перестрахование: содержание и договор перестрахования.

2. Формы и методы перестрахования.

3. Активное и пассивное перестрахование.

1. Перестрахование: содержание и договор перестрахования

Перестрахование – система экономических отношений в соответствии с которой страховщик принимай на страховые риски, часть ответственности по ним с учетом финансовых возможностей передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью создания по возможности сбалансированного страхового портфеля, а так же обеспечение финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций.

В основе перестрахования лежит договор, согласно которому одна сторона – перестрахователь передает полностью или частично страховой риск другой стороне – перестраховщику, который в свою очередь принимает на себя обязательства возместить перестрахователю соответственную часть выплаченного страхового возмещения.

В договоре перестрахования выступают 2 стороны: страховое общество, передающее риск, который называют перестраховочным (перестрахователем); страховое общество, принимающее риск на свою ответственность – перестр-ин.

Процесс, связанный с передачей риска называется цедированием риска или перестраховочной цессией, а, поэтому перестрахователя, отдающего риск называют цедентом, а принимающего риск – цессионарием или цессионер.

Последующая передача перестрахового риска полностью или частично называют ретроцессия. И в этом случае страховое общество, отдающее риск перестрахователя 3му участнику называется ретроцедентом, а страховое общество, принимающее ретроцедированный риск называется ретроцессионером.

Договор перестрахования имеет ряд признаков:

1) Принцип возмездности, т.е. перестраховщик обязан выплатить цеденту возмещение пропорционально доли участия в случае выплаты цедентом причитающегося возмещения застрахованным.

2) Принцип доброй воли, т.е. страхователь обязан информировать страховщика до заключения договора страхования и в течение всего срока действия обо всех существенных обстоятельствах риска, касающихся объектов страхования, а так же угрозы этим объектам со стороны стихийных бедствий.

По условиям договора, передавая риски перестрахования перестрахователь имеет право на тантьему, т.е. комиссию с прибыли, кот. перестраховщик может иметь по результатам прохождения перестрахового договора.

Тантьема выплачивается ежегодно с суммы чистой прибыли, получаемой перестраховой компанией и является формой поощрения перестраховщиком перестрахователя.

Основной функцией перестрахования является вторичное распределение риска, благодаря которой происходит количественное и качественное выравнивание страхового портфеля.

2. Формы и методы перестрахования

Основными методами перестрахования являются:

1) Факультативное

2) Облигаторное

3) Факультативно-облигаторное

Договор «факультативное перестрахование» — это индивидуальная сделка, касающаяся одного риска. Такой договор предоставляет полную свободу участвующим в нем сторонам. т.е. перестрахователю, сколько следует оставить на собственном риске, а перестраховщику – в каком объеме принять данный риск.

Недостатки факультативного риска:

1. Необходимо предоставлять перестраховщику более широкую информацию по конкретному риску, а так же сведений о состоянии страхового портфеля цедента, которые могут быть использованы конкурентами.

2. Более длительное время подписания договора

3. Относительно высокие накладные расходы, связанные с заключением договора.

4. Увеличение накладных расходов при продлении договора на новый срок.

Преимущества:

1) Перестрахованный риск, когда не попадает под условия облигаторного договора перестрахования в силу географического ограничения ответственности.

2) Страховая сумма перестрахового объекта превышает лимит облигаторного договора.

3) Компания намерена расширить сферу бизнеса за счет факультативного перестрахования.

Перестраховые платежи в договоре факультативного перестрахования взимаются индивидуально независимо от суммы страховых платежей, полученных перестрахователем.

Факультативное перестрахование – обеим сторонам предоставлена возможность индивидуальной оценки риска.

Договор «облигаторное перестрахование» — обязывает перестрахователя в передачи отдельных долей риска, а перестраховщикам – принятии их на свою ответственность.

Существует 2а вида облигаторного перестрахования:

1. Квотное

2. На базе экцедента суммы.

Квотный договор предполагает передачу определенной доли риска перестрахования. В этом случае перестраховщик получает соответствующую долю премии и в такой же доле участвует в возмещении ущербов, независимо от его размера.

При договоре экцедента суммы страховщик устанавливает собственно удержание на определенном уровне.

Недостатки:

1) Необходимость заключения документа факультативного договора, если какой-то риск не попадает под условия действия договора.

Преимущества:

1. Накладные расходы возникают только при заключении новых договоров, так как возобновление договоров происходит автоматически, если в течении строка указанного в договоре не поступило отказа от предложения договора от одной из сторон.

2. При заключении облигаторного договора составляется список рисков, подлежащих страхователю (бордеро), в который попадают все вновь заключенные риски в течение действия договора перестрахования. Таким образом отпадает необходимость предоставления подробной информации по рискам и составлению страхового портфеля, что способствует сохранению коммерческой тайны.

3. Страховщик может возобновить, изменить или прекратить действие любого договора перестрахования без уведомления перестраховщика.

Факульт – облигаторное страхование дает перестрахователю свободу принятии решений в отношении какие риски и в каком размере следует передать перестраховку, а перестраховщик обязан принять долю рисков на заранее оговоренных условиях.

В связи с этим факульт – облигаторного перестрахования может быть невыгодным и не безопасным, т.к. перестрахователь может передать в перестрахование самые небезопасные риски.

Договор факультативно-облигаторного перестрахования заключается с целью получения добавочного к облигаторному перестраховому договору покрытия по рискам, подверженным частным сменам удачных и неудачных периодов.

Основными формами перестрахования являются:

— пропорциональное

— непропорциональное.

Основой договора пропорциональное перестрахование является долевое участие сторон в распределении ответственности, т.е. доля перестраховщика в каждом переданном ему для покрытия риске определяется по заранее оговоренному соотношению собственного участия цедента.

Договор в зависимости от размера риска и участия может быть квотным, эксцедентным и квотно-эксцедентным.

По квотному договору цедент обязуется передать перестраховщику долю во всех рисках данного вида, а перестраховщик обязуется принять эти доли.

Доля участия выражается в % от страховой суммы.

Распределение убытков происходит пропорционально участию сторон.

Тантьема устанавливается в пределах 2040 %.

Преимущества данного договора заключаются в том, что он имеет комиссионное вознаграждение выше, чем по другим видам; на сумму удерживания премии исчисляется % за время удерживания; время резервирования данных средств позволяет использовать их для перестраховщика такой договор выгоден тем, что он не требует значительных затрат по обслуживанию.

Недостатки данного договора в том, что излишняя передача риска не способствует выравниванию оставшегося у цедента риска; существует лимит удержания и в связи с этим возникает необходимость проводить дополнительное перестрахование.

Эксцедентный договор предполагает передачу перестрахователем оговоренной части рисков сверх определенного соб. удержания.

По договору перестрахователь берет на себя обязательства таких передач, а перестраховщик – обязательства приема этих финансируемых частей риска.

Эксцедент по договору представляет собой величину, кратную соб. удержанию перестрахования.

Сумма эксцедента обычно выражается в несколько раз увеличенном соб. удержании передающей компании.

Квотно-эксцедентный договор – в нем может установиться эксцедент в зависимости от определения доли собственного удержания и свыше уровня удержания переименуется эксцедентом, который финансируется в абсолютном выражении.

По договору непропорционального перестрахования перестрахователь сам оплачивает все убытки до согласованного размера, а превышение над этим размером подлежит оплате перестраховщиком, для которого обычно так же устанавливается нижняя или верхняя граница ответственности.

Отличие пропорционального от непропорционального перестрахования заключается в том, что непропорциональное перестрахование:

— передаются только оговоренные убытки

— учитываются либо отдельные убытки, либо финансовые результаты

— ниже расходы по обслуживанию договора

— перестраховочная премия, установленная в договоре, не зависит от объема страховой премии, так же перестрахование подсчитывается не для каждого передаваемого риск, а по всему портфелю

— тантьема в основном не предусматривается

— не всегда совпадают интересы сторон.

3. Активное и пассивное перестрахование

В зависимости от роли, которую играют цедент, и перестраховщик в заключенном между ними договоре перестрахования подразделяют на:

— активное перестрахование

— пассивные

В практике страхового дела принято обозначать принято обозначать страховое общество, передающее риск перестрахования как ведущее активное перестрахование, а принимающий риск, кот. стр. общества, ведущее пассивное перестрахование.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *