Обоснование приобретения автомобиля

  • автор:

Как вы думаете, чем отличается обычный автолюбитель от бизнесмена-автолюбителя? Отвечаю: ошибками. Первый нарушает ПДД, покупает машину с рук без проверки и страхуется в сомнительных конторах.

А второй, т.е. бизнесмен, пользуясь своим статусом и типа «налоговыми привилегиями» рассуждает следующим образом: «Как давно я мечтал о новеньком Rolls-Royce! Наконец-то, я могу позволить себе этого красавца, да еще и сэкономлю. Куплю через свою компанию, оформлю, снижу НДС и буду катать свою попу». Такие покупки ради личных понтов налоговики раскрывают на раз-два-три.

Но начнем с хорошего примера: как «ездить» на престижном автомобиле правильно? Итак, Постановление АС Уральского округа № Ф09-5640/18 от 04.10.2018 года по делу №А47-13583/2017.

Компания купила Mercedes-Benz GLE и комплект зимней резины к нему. Инспекция подумала: «Зачем покупать такую дорогущую машину? Даже если приспичило, неужели нельзя кататься, например, на отечественной тарахтелке? Учредитель явно купил для личного пользования, а заодно решил получить необоснованную налоговую выгоду. Экономия по НДС-то нехилая получается… Тем более, покупка совершена на займы взаимозависимых лиц». В логике проверяющих есть доля здравого смысла. Но налогоплательщик доказал, что это разумное и нужное приобретение:

  • Документы, подтверждающие покупку (договор купли-продажи, счет-фактура, платежное поручение, выписка из лицевого счета);
  • Деловая цель (использование автомобиля для проведения встреч и переговоров директора общества с контрагентами, чтобы продемонстрировать положительный деловой имидж);
  • Реальность сделки (автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД, принят к бухгалтерскому учету общества, как основное средство);
  • Использование автомобиля в предпринимательской деятельности (путевые листы и документы, подтверждающие несение расходов по содержанию автомобиля).

Инспекторы не смогли доказать, что автомобиль использовался исключительно в личных целях владельца компании.

Но если вы подумали, что отстоять приобретение шикарной машины, – раз плюнуть… Вы заблуждаетесь. Смотря какие инспекторы придут проверять ваши «золотые колеса»… Например, в Постановлении АС Поволжского округа №Ф06-37224/2018 от 21.09.2018 года по делу №А55-34867/2017 сотрудники фискальной службы докопались до истины. Покупка Tоyота Camry и Tоyота Land Cruiser – пустая трата денег, потому что:

  • Во-первых, автомобили приобретены на беспроцентную финансовую помощь учредителя за счет его личных средств;
  • Во-вторых, компания не ведет реальную хозяйственную деятельность (отсутствуют операции по выплате зарплаты, в штате 1 человек, недвижимое имущество на балансе не числится);
  • В-третьих, налогоплательщик не предоставил документов, подтверждающих фактическую эксплуатацию автомобилей, таких как путевые листы, транспортные накладные, документы, подтверждающие расход горюче-смазочных материалов, а также доверенности на лиц, допущенных к управлению автомобилем. К тому же, в штате у организации не числятся сотрудники с должностью – водитель;
  • В-четвертых, спорные автомобили сдавались в аренду взаимозависимым лицам по ценам в десятки раз ниже рыночных.

Кстати, на «смешных» ценах налогоплательщики прокалываются довольно часто. Например, в Постановлении АС Уральского округа №Ф09-5395/18 от 28.09.2018 года по делу №А34-12500/2017 индивидуальный предприниматель по договорам лизинга приобрел два грузовых и один легковой автомобиль. Грузовое авто сдал почти задарма в аренду взаимозависимому лицу: за 1 000 рублей в месяц. Т.е. в 100 раз ниже ежемесячной суммы лизинговых платежей. А на легковом транспорте, по всей вероятности, передвигался сам бизнесмен исключительно в личных целях: путевых листов, документов, подтверждающих расходы на ГСМ и расходы на содержание автомобиля, ИП не предоставил.

Как указал суд, «руководствуясь Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», на предпринимателя возлагалось обязанность по оформлению путевого листа, поскольку именно этот документ позволяет определить кем, когда и с какой целью использовался конкретный автомобиль, а также подтверждает количество километров, пройденных автомобилем при осуществлении соответствующего вида деятельности, необходимых для определения расходов по ГСМ и иных расходов по ремонту и содержанию автотранспорта».

Итак, что еще следует предусмотреть перед покупкой дорогостоящего авто, чтобы не вляпаться на доначисления?


Юлия Баранова

Юрист и старший налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Если вы задумались над тем, чтобы помочь своей организации в оптимизации налогов за счет лизинга и себя родимого не обидеть, то учтите несколько нюансов:

  • Когда автомобиль приобретается в качестве основного средства компании, то и использоваться он должен в служебных целях, а не только для куража учредителей или единоличного исполнительного органа.
  • Для начала было бы не плохо ознакомиться с изменениями, которые связаны с обязательными медосмотрами и правилами оформления путевых листов. Чтобы ездить на автомобиле компании, весьма неплохо иметь в штате водителя.
  • Самое интересное начинается, когда авто проходит годовую «обкатку» в качестве «рабочей кобылки» у организации, и учредителям приходит в голову гениальная идея: «Дай-ка я выкуплю эту машинку себе: пусть жена катается. А для своего величества приобрету нечто погабаритней». И здесь начинается «химия»: «Нам нужно продавать не ниже рынка, а это «попахивает» реализацией с вытекающим НДС и налогом на прибыль…». И, конечно, учредителям не хочется выкинуть пару-тройку миллионов за то, что и так по факту принадлежит им. Получается, что мы не помогаем ни себе, ни своей компании.
  • Перед тем, как приобретать автомобиль на организацию, точно решите: для каких целей будет использоваться данный автомобиль, будет ли в дальнейшем он выкупаться (возможно есть смысл предусмотреть в уставе выплату дивидендов имуществом), и кто будет им управлять. А также заставьте вашу бухгалтерию проштудировать все правила оформления путевых листов и предрейсовых медосмотров.
  • Возможно, будет проще приобрести себе (как физическому лицу) автомобиль и потом сдавать его организации в аренду по рыночной стоимости либо предусмотреть компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях.
  • Главное – реальность использования данного транспорта в служебных целях и готовность обосновать использование перед контролирующими органами.

Ссылки на судебную практику:

Постановление АС Уральского округа № Ф09-5640/18 от 04.10.2018 года по делу №А47-13583/2017

Постановление АС Поволжского округа №Ф06-37224/2018 от 21.09.2018 года по делу №А55-34867/2017

Постановление АС Уральского округа №Ф09-5395/18 от 28.09.2018 года по делу №А34-12500/2017

БИЗНЕС-ГРУПП Г.Ульяновск Тел.8-902-129-57-60 e-mail:business.73@mail.ru РАЗРАБОТКА ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ. ПОЛУЧЕНИЕ СУБСИДИИ, ГРАНТА. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ «ПРИОБРЕТЕНИЕ СЛУЖЕБНОГО ТРАНСПОРТА ДЛЯ РУКОВОДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ» Ульяновск, 2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ: 1 Аннотация 4 2 Ограничительные условия и допущения.. 7 3 Цели, задачи проекта.. 8 4 Описание текущей ситуации.. 9 5 Описание предлагаемого решения 10 6 Сравнительный анализ вариантов. 15 7 Финансово-экономическая оценка проекта.. 16 8 Выводы. 18 9 Приложения.. 19 2

1 Аннотация РАЗРАБОТКА ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ. ПОЛУЧЕНИЕ СУБСИДИИ, ГРАНТА. В ТЭО рассмотрено обоснование целесообразности обновления легкового автотранспорта с целью снижения затрат на его содержание и эксплуатацию. В целях снижения затрат на ремонты и з/ч имеющегося автомобиля (ГАЗ) предлагается приобрести автомобиль ŠKODA ххх. Прогнозные затраты предприятия в текущей ситуации на содержание и эксплуатацию ГАЗ ххх приведены в таблице 1: руб. Таблица 1. Текущие затраты предприятия на содержание ГАЗ ххх- тыс. Наименование статьи затрат Годовая производственная программа Заработная плата 1 водителя 2 Отичсления 3 Топливо 4 Смазочные материалы 5 Амортизация 6 Зап.части Накладные расходы 7 ООО «ххх» 8 Себестоимость 9 Рентабельность (5%) Итого 2012г 2013г 2014г 2015г 2016г 2017г 2018г Потребный объем инвестиций на приобретение нового автомобиля составляет 1 190 000 руб. (с НДС). Для целей расчетов принят плановый пробег за год -xxx км, плановый время -xxx маш/час (аналогично ГАЗ). Прогнозные затраты прелприятия на содержание и эксплуатацию нового автомобиля ŠKODA ххх в случае реализации проекта приведены в следующей таблице: 3

Таблица 2. Прогнозные текущие затраты предприятия на содержание ŠKODA Superб 1,8 TSI Elegance, тыс. руб. Наименование статьи п/п затрат Годовая производственная программа 1 Зарплата 2 Отчисления (30,2%) 3 Топливо 4 Смазочные материалы 4 ТО 5 Амортизация 6 Комплект шин 7 ОСАГО 8 КАСКО Накладные расходы ООО 9 «ххх» (143%) 10 Себестоимость 10 Прибыль (5%) ВСЕГО 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Ожидаемая экономия в 2013 году составит 319 тыс. руб. Суммарный экономический эффект за 2013-2018гг составляет 2006 тыс. руб. Проведенный расчет финансово-экономической оценки обновления парка легкового автотранспорта показал целесообразность реализации данного инвестиционного проекта. Срок окупаемости проекта 4,14 года. Таблица 3. Интегральные показатели проекта. Показатели проекта Значение Период расчета, год 2012-2018гг Годовая ставка дисконтирования 16% Простой срок окупаемости, год 3,08 Чистая приведенная стоимость (NPV), тыс. руб. 2006 Дисконтированный срок окупаемости (PBP), год 4,14 Внутренняя норма рентабельности (IRR), % 31 Модифицированная IRR, 24 4

Рис 1. График окупаемости проектов (для полных инвестиционных затрат) 1000 500 0-500 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018-1000 -1500 Дисконтированный чистый денежный поток нарастающим итогом Окупаемость достигается за счет экономии затрат на топливо, запасные части, материалы и ремонт автомобилей. 5

2. Ограничительные условия и допущения Настоящее ТЭО инвестиционного проекта достоверно только в полном объеме и для достижения указанной в нем цели. Выводы относительно эффективности инвестиционного проекта действительны только на дату составления проекта. Предполагалось, что с момента получения последней информации не произошло событий, которые могли бы существенно изменить факторы, влияющие на эффективность инвестиционного проекта. Исполнитель предполагает отсутствие каких-либо скрытых фактов, влияющих на оценку эффективности инвестиционного проекта. Сведения, содержащиеся в проекте, считаются достоверными. Прогнозы, содержащиеся в проекте, основываются на текущих рыночных условиях и предполагаемых краткосрочных факторах, влияющих на изменение спроса и предложения, и на сохраняющейся в прогнозируемый период стабильной экономической ситуации. Таблицы 4. Коэффициенты эскалации на период 2013-2018гг на основе данных министерства экономики РФ Индексы инфляции 2013г 2014г 2015г 2016 г 2017 г 2018 г 1 Заработная плата 2 ГСМ 3 Индекс потребительских цен 6

5.Описание предлагаемого варианта Для снижения затрат на содержание легкового автотранспорта для ООО «ххх» в настоящем ТЭО рассматривается обновление имеющегося парка легковых автомобилей (замена ГАЗ-3102) на автомобиль производителя ŠKODA. В результате проведенного экспресс-анализа модельного ряда ŠKODA была рассмотрена модель ŠKODA ххх. Стоимость автомобиля составляет 1 190000 руб. (с НДС). Описание комплектации и технические характеристики данного автомобиля представлены в приложении 2 и 3. ŠKODA Superб 1,8 TSI АТ Elegance, АКПП C 01 января 2010 года вступил в силу единый регламент технического обслуживания, который распространяется на все автомобили SKODA, эксплуатируемые на территории Российской Федерации. На новые автомобили марки ŠKODA, купленные на территории Российской Федерации, предоставляется 2-летняя гарантия без ограничения пробега с даты продажи автомобиля официальным дилером компании ŠKODA AUTO. Дата продажи фиксируется официальным дилером в сервисной книжке. На оригинальные детали и аксессуары, приобретенные у официального дилера, предоставляется 2-летняя гарантия без ограничения пробега с момента покупки детали или ее установки в официальной дилерской сети ŠKODA. На оригинальные детали, установленные при гарантийном (бесплатном) ремонте, гарантия распространяется до окончания срока основной гарантии на автомобиль. 7

На модели Fabia, Octavia, Roomster, Superb и Praktik распространяется 12- летняя гарантия от сквозной коррозии без ограничения пробега. 8

7. Финансово-экономическая оценка проекта Расчеты инвестиционного проекта по обновлению легкового автотранспорта выполнены с использованием программного продукта «Excel». С помощью этого программного продукта были произведены расчеты основных показателей эффективности и устойчивости проекта: чистая текущая стоимость проекта, срок окупаемости проекта, внутренняя доходность проекта. В расчетах применялся метод дисконтирования денежных потоков, ставка дисконтирования 16 %. Расчетная единица проекта российский рубль. Горизонт расчета проекта с 2012 до 2018гг. Шаг расчета год. Процесс расчета денежных потоков основывается на последовательности следующих действий: — анализ и прогнозирование расходов с проектом и без проекта; — анализ и прогнозирование инвестиций; — расчет денежных потоков для каждого прогнозируемого периода. Таблица 10.Интегральные показатели проекта. Показатели проекта Период расчета, год Значение 2012-2018гг Годовая ставка дисконтирования 16% Простой срок окупаемости, год 3,08 Чистая приведенная стоимость (NPV), тыс. руб. 2006 Дисконтированный срок окупаемости (PBP), год 4,14 Внутренняя норма рентабельности (IRR), % 31 Модифицированная IRR, 24 Рис 2. График окупаемости проектов (для полных инвестиционных затрат) 1000 500 0-500 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018-1000 -1500 Дисконтированный чистый денежный поток нарастающим итогом 9

Таблица 11 Прогнозный отчет движения денежных средств по проекту, тыс. руб. п/п Наименование статьи затрат 1 Заработная плата водителей 2 ЕСН 3 Топливо 4 Смазочные 5 Зап.части Накладные 6 расходы ООО «ххх» ДП от операционной 7 деятельности без проекта 1 Зарплата 2 Отчисления 3 Топливо 4 Смазочные 5 Тех. обслуживание 6 Шины 7 ОСАГО 8 КАСКО Накладные 9 расходы (коэф) ДП от операционной 10 деятельности с проектом 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Итого Движение денежных средств без проекта Движение денежных средств с проектом Суммарный ДП от операционной 11 деятельностипо проекту ДП от 12 инвестиционной деятельности 13 Чистый ДП Чистый ДП 14 нарастающим итогом График 3. Движение денежных средств по проекту, тыс. руб. 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Суммарный ДП от операционной деятельностипо проекту ДП от инвестиционной деятельности 10

Порядок продажи автомобиля по договору купли-продажи в 2020 году не сильно изменился, изменения были введены начиная с 15 октября 2013 года, после вступления новой редакции приказа № 1001 МВД России.

Изменения затронули такие моменты:

  • не потребуется снимать автомобиль с учета
  • а соответственно, не нужны транзитные регистрационные знаки
  • договор купли-продажи не требуется заверять нотариально
  • для оформления не нужно отправляться в регион регистрации автомобиля
  • у продавца есть возможность оставить старые регистрационные знаки себе или передать их вместе с автомобилем покупателю

Таким образом, оформление в 2020 году будет состоять из следующих шагов. Ниже пошаговая инструкция.

Проверка достоверности документов на автомобиль и документов покупателя и продавца

  1. Документы должны быть правильно оформлены, и в них не должно быть незаверенных исправлений, наличие несоответствие может привести к отказу в регистрации сделки.
  2. У покупателя должен быть страховой полис ОСАГО на приобретаемый автомобиль. При необходимости покупателя можно вписать в старый полис, если он еще действует. При необходимости в страховой можно оформить временный полис сроком до 20 дней для прохождения техосмотра автомобиля.
  3. Проверьте, не находится ли автомобиль в розыске. Не должно быть признаков изменения номерных знаков на шасси или двигателе, номера на кузове и двигателе должны совпадать с данными ПТС и техпаспорта.
  4. Автомобиль не должен иметь существенных изменений конструкции, если производились конструктивные изменения, они должны иметь документальное подтверждение.
  5. Автомобиль не должен находиться под обременением, арестом или иным запретом на регистрацию. Это можно проверить непосредственно на сайте ГИБДД.
  6. ПТС должен содержат отметку об уплате утилизационного сбора, либо, можно иметь квитанцию об этом на момент регистрации. Правило распространяется на автомобили, выпущенные с 1 сентября 2012 года.
  7. Продающая сторона должна быть указана как собственник во всех документах.

Так же имеет смысл перед покупкой подержанного автомобиля сделать диагностику авто на станции техобслуживания автомобиля.

Подготовка необходимых документов для оформления:

Документы, которые должны быть у Продавца

  • ПТС или паспорт транспортного средства
  • Свидетельство о регистрации автомобиля
  • Гражданский паспорт

Документы, которые должны быть у Покупателя:

  • Гражданский паспорт
  • Страховой полис ОСАГО на покупаемый автомобиль

Что делать со старыми номерами (государственными регистрационными знаками)

Когда продавец хочет оставить государственные номера себе, ему потребуется обратиться с соответствующим заявлением в ГИБДД о сохранении за ним государственных регистрационных знаков. Старые номера сдаются в ГИБДД на хранение до 180 дней, а на продаваемый автомобиль получаются новые номерные знаки для продажи.

Если же старые номерные знаки продавцу не нужны то ничего делать не потребуется.

Порядок оформления договора купли-продажи автомобиля

Договор предварительно необходимо составить и заполнить. Для простоты, если не предполагается особых условий продажи, можно воспользоваться типовой формой договора купли-продажи автомобиля (ДКП 2020). Договор распечатывается в трех экземплярах и подписывается сторонами.

Так же к договору прикладывается акт приема-передачи автомобиля, распечатывается так же в трех экземплярах и подписывается.

Данные покупателя затем вписываются в ПТС. ПТС вместе с со свидетельством о госрегистрации автомобиля и страховым полисом ОСАГО передаются покупателю.
По завершению оформления у продавца остается экземпляр договора (ДКП) и полученные деньги от продажи автомобиля.

Далее присутствие продавца не требуется, остальные действия выполняет покупатель.

Постановка автомобиля покупателем на учет в ГИБДД

В течении десяти дней с момента оформления купли-продажи автомобиля нужно обратиться в отделение ГИБДД в любом регионе России и произвести изменения в регистрационных данных. Обратите внимание, что регистрация может быть прекращена по заявлению продавца, если покупатель в течении 10 дней не зарегистрировал автомобиль в ГИБДД.

Для регистрации необходимы следующие документы:

  • заявление постановки автомобиля на учет
  • паспорт транспортного средства (ПТС)
  • свидетельство о государственной регистрации
  • страховой полис ОСАГО
  • гражданский паспорт собственника
  • договор купли-продажи автомобиля (оригинал)
  • квитанция об уплате госпошлины за внесение изменений в ПТС
  • квитанция об уплате госпошлины за выдачу нового свидетельства о регистрации
  • квитанция об уплате госпошлины за новые государственные номера, если они требуются.

Перечисленные документы, подаются на регистрацию в любое регистрационное подразделение ГИБДД РФ (МРЭО).
Далее, автомобиль осматривается на площадке МРЭО инспектором ГИБДД, проводится сверка номеров на кузове и двигателе с данными в ПТС.
Покупателю выдается ПТС с отметкой ГИБДД, подтверждающее перерегистрацию автомобиля, а также новое свидетельство о регистрации, один экземпляр договора купли-продажи автомобиля остается у покупателя.

На этом процедура покупки автомобиля завершается.

Дополнительные моменты при купле-продаже автомобиля

Как ускорить регистрацию в МРЭО

Можно записаться на точное время через сайт gosuslugi.ru и приехать к обозначенному времени. Можно записаться в дни когда обслуживаются юридические лица, в этом случае людей в очереди будет меньше.

Стоит ли скачивать форму заявления с сайта gosuslugi.ru и заполнить ее заранее

Да, это можно сделать, но есть риск, что вы допустите ошибку и потребуется заполнять его заново. В некоторых МРЭО все равно требуют заполнять заявление от руки. Так же при записи через сайт госуслуги.ру в некоторых МРЭО операторы оформляют заявление бесплатно на месте,.

Что делать, если в ПТС закончилось место для указания данных покупателя

Продавец должен заранее идти в МРЭО и подать заявление на выдачу нового ПТС, и только потом оформлять сделку продажи автомобиля.

Сколько времени занимает оформление в МРЭО

Продолжительность всех операций строго регламентирована приказом МВД. В совокупности снятия с учета не должна превышать 2,5 часов, а постановки на учет – 3 часов.

Нужно ли платить налоги с продажи автомобиля

Если вы владели автомобилем более 3х лет, то платить налог с продажи и подавать декларацию не нужно

Если вы владели автомобилем меньше 3х лет, но продаете его дешевле, чем купили, платить налог не нужно, но необходимо подать декларацию с подтверждением суммы покупки.

Если вы владели автомобилем меньше 3х лет и продали его дороже, чем покупали ранее, то необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог 13% с разницы в стоимости покупки и продажи.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *