О проведении инвентаризации

  • автор:

Для успешного проведения инвентаризации необходимо соблюдать ряд требований.

  • 1. Основным условием, обеспечивающим успех инвентаризации, является внезапность. При несоблюдении этого условия лицо может восполнить недостачу, избавиться от излишков, составить подложные документы на имеющиеся излишки и недостачу и т.п.
  • 2. Инвентаризация проводится только комиссией, которая назначается приказом (распоряжением) руководителя. Состав комиссии определяется в зависимости от вида инвентаризации. Сотрудник правоохранительных органов может присутствовать при проведении инвентаризации, но в состав комиссии он не входит.
  • 3. При проведении инвентаризации члены комиссии должны непосредственно проверять фактическое наличие материальных ценностей. Не допускается заполнение инвентаризационной описи на основе книжных остатков, со слов материально ответственного лица, без фактической проверки содержания коробок, упаковок и т.п.
  • 4. Инвентаризация осуществляется непрерывно. В случае невозможности се проведения в течение дня помещение опечатывается печатью председателя комиссии, ключ остается у материально ответственного лица, описи хранятся на объекте в закрытом сейфе.
  • 5. При проведении инвентаризации обязано присутствовать лицо (доставляется на место ее проведения даже в случаях ареста). Если материальную ответственность несут несколько лиц, достаточно, чтобы по поручению остальных присутствовал один из них.

Инвентаризация состоит из трех этапов: подготовительного, основного и заключительного. На каждом этапе существует определенный порядок осуществления последовательных и взаимосвязанных действий.

1. На первом (подготовительном) этапе на основании полученного от правоохранительных органов мотивированного постановления руководитель организации издает распоряжение (приказ) о проведении инвентаризации.

Как правило, в каждой организации существует постоянно действующая инвентаризационная комиссия в составе руководителя организации или его заместителя, главного бухгалтера, начальников структурных служб и представителей общественности.

Для непосредственного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии в составе председателя комиссии (руководитель организации, заместитель); членов комиссии – специалистов различных подразделений (бухгалтер, экономист, юрист, технолог, товаровед, рабочий инвентаризируемого участка и т.п.).

Перед началом проведения инвентаризации членам рабочей комиссии вручается приказ с указанием сроков начала и окончания инвентаризации, а председателю – контрольный пломбир. Приказ (распоряжение) регистрируется в бухгалтерии в Журнале учета, контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

В состав инвентаризационной комиссии должны включаться работники, хорошо знающие инвентаризуемые ценности, цены, первичный учет. Кроме того, в работе комиссии могут участвовать представители службы внутреннего аудита организации. Отсутствие при проведении инвентаризации хотя бы одного члена комиссии, указанного в документах, служит основанием для признания ее результатов недействительными.

Если инвентаризация проводится по требованию органа дознания, следствия или суда, то представитель этих органов может присутствовать при ее проведении, но не является членом инвентаризационной комиссии и не подписывает инвентаризационные документы. Сотрудник правоохранительного органа осуществляет выборочный контроль за методикой ее проведения (пересчет отдельных наименований товара, участием всех членов комиссии в инвентаризации, соблюдением требований нормативных правовых актов и др.), а также воспрепятствует воздействию на членов инвентаризационной комиссии со стороны заинтересованных лиц путем шантажа, подкупа и угроз.

Прежде чем комиссия приступит к непосредственному снятию остатков, лицо дает подписку о том, что к моменту проведения инвентаризации у него на руках нет никаких приходных и расходных документов, не приложенных к отчету. Типовая форма расписки имеется на бланках инвентаризационных описей. После этого лицо составляет товарный отчет, где выводит книжный остаток.

При наличии кассы инвентаризация начинается с подсчета фактического наличия денежных средств. Проверяющими может исследоваться кассовая лента (ее целостность, наличие склеенных либо не заверенных соответствующими подписями обрывов, наличие в начале и в конце контрольной ленты оттисков контрольных чеков, удостоверяющих факт снятия показаний суммирующих счетчиков, и др.).

Перед началом проверки фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия должна установить исправность всех весоизмерительных приборов, при помощи которых будет фиксироваться наличие материальных ценностей. Для квалифицированной проверки приборов и их клеймения могут быть приглашены метрологи.

2. Второй (основной) этап инвентаризации заключается в непосредственном снятии остатков, т.е. в установлении фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуре.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера с применением заблаговременно подготовленных и проверенных технических приспособлений (весов, емкостей и т.д.), соблюдением техники подсчета ценностей, имеющих разные физические свойства (твердые, жидкие и т.д.). Запрещается включать в эти данные сведения о фактическом наличии ценностей со слов материально ответственных лиц или на основе учетных (книжных) остатков.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов визируют раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и лицо. В конце рабочего дня или по окончании проверки данные этих ведомостей сличают и выверенный итог вносят в опись. Примерные формы описи утверждены Минфином России и содержатся в приложениях № 8 к указанным выше Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми записями новых правильных записей. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, производивших проверку.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и о принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

На основном (рабочем) этапе проведения инвентаризации могут быть недостатки, которые влияют на последующее оформление ее результатов. К числу таких недостатков относятся:

  • – непроверка правильности установления первоначальной стоимости основных средств в соответствии с технической документацией;
  • – фактическое наличие основных средств, которые списаны с учета;
  • – отсутствие инвентаризационных номеров на основных средствах;
  • – невключение в число инвентаризируемых объектов арендованных основных средств и др.
  • 3. На третьем (заключительном) этапе инвентаризации осуществляется выведение ее результатов путем сравнения данных инвентаризационной описи (фактических остатков) с показателями бухгалтерского учета (книжными остатками). После сравнения результаты инвентаризации фиксируются в сличительной ведомости (при количественном учете на оптовых базах, складах) или акте результатов инвентаризации (при суммовом учете на предприятиях розничной торговли).

Сличительная ведомость может быть отдельным документом либо совмещена с инвентаризационной описью как единый бланк. Форма сличительных ведомостей утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (формы № ИНВ-18, ИНВ-19).

К материалам инвентаризации могут прилагаться: акт контрольной проверки, проведенной инвентаризации; расчет естественной убыли; акт на испорченные товары; объяснения материально ответственного лица; решение руководителя по результатам инвентаризации.

При проведении инвентаризации по инициативе правоохранительных органов описи, как рукописные, так и с использованием средств компьютерной техники, составляются не менее чем в трех экземплярах. Все экземпляры инвентаризационной описи считаются подлинниками. Первый экземпляр передается представителю правоохранительных органов (при назначении ревизии по его инициативе). Необходимость получения именно первого экземпляра обусловлена тем, что при возбуждении уголовного дела необходимы оригиналы документов.

Второй экземпляр направляется в бухгалтерию предприятия, третий остается у материально ответственного лица. При наличии вышестоящей организации может составляться еще один экземпляр.

3 февраля 2020

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Что такое инвентаризация, знают, наверно, все.

Но каков алгоритм ее проведения и как оформляются документы о выполненной инвентаризации, слышали немногие.

Сегодняшняя статья посвящена именно этой теме.

Инвентаризация – это…

Помните поговорку: «Деньги счет любят»? Но не только деньги требуют счета и внимательного к себе отношения. Учету подлежат все активы (имущество и денежные средства) любого бизнеса.

Мы знаем, что основная цель коммерческой деятельности – это получение прибыли. Поэтому учет объектов, с помощью которых можно эту прибыль получить, является важной составляющей успеха предпринимательской деятельности.

Инвентаризация – это учет имущества и других материальных ценностей методом сверки их фактического наличия с данными бухучета.

Каждый из нас хоть раз в жизни разбирал «завалы» на антресолях в шкафу или на балконе. Если убрать формальную составляющую (оформление документов при наведении порядка), то мы занимались инвентаризацией. Вещи, пришедшие в физическую негодность или просто морально устаревшие, мы выбрасывали, а то, что «еще может пригодиться», оставляли.

Инвентаризация имущества юридических лиц – процедура более ответственная, здесь требуется соблюдение некоторых формальностей. Регламент (это что?) инвентаризации прописан в «Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных Приказом министра финансов РФ № 49 от 13.06.1995 г.

Основные цели инвентаризации:

  1. сверка фактического наличия имущества с перечнем имущества, находящегося на балансе компании;
  2. выяснение физического состояния имущества;
  3. оценка денежной стоимости на текущий момент времени.

Когда проводится инвентаризация

Инвентаризация может проводиться сколь угодно часто, если это обусловлено специфическими особенностями хозяйственной деятельности организации, но не реже 1 раза в год перед сдачей годовой бухгалтерской отчетности.

Кроме того, инвентаризация обязательна в следующих ситуациях:

  1. при сдаче имущества в аренду;
  2. при продаже или выкупе;
  3. при увольнении материально ответственных за имущество лиц (или же при приеме на работу новых). Если мат.ответственность несет коллектив (например, бригада), то инвентаризация проводится: при смене бригадира; при смене более половины коллектива, по требованию любого члена этого коллектива;
  4. при обнаружении кражи, хищения, физической порчи имущества (в том числе от последствий природных или техногенных катастроф);
  5. при закрытии или реорганизации компании (что это?) .

Проведение инвентаризации возлагается на специально назначенных лиц из сотрудников организации (инвентаризационную комиссию) или же на приглашенных специалистов со стороны.

Что подлежит инвентаризации

Инвентаризация в организации должна проводиться во всех ее подразделениях независимо от их места нахождения.

Перечень объектов инвентаризации:

  1. основные средства (орудия и средства производства, срок эксплуатации которых больше 1 года). Учету подлежат как собственные активы компании, так и сторонние, находящиеся на балансе компании (например, взятые в аренду);
  2. нематериальные активы (активы, которые не имеют физической формы, но могут приносить прибыль: интеллектуальная собственность (это что?), деловая репутация);
  3. финансовые вложения (инвестиции в свой или сторонний бизнес);
  4. финансовые активы (деньги и ценные бумаги);
  5. производственные запасы (материалы, сырье, комплектующие);
  6. готовая продукция (произведенная, но не реализованная);
  7. финансовые обязательства (кредиторская задолженность, займы, кредиты, взятые в банке).

Общий алгоритм инвентаризации

  1. Создание инвентаризационной комиссии. Эту миссию выполняет руководитель организации. Он утверждает персональный состав комиссии (не менее 3 человек) и издает приказ (постановление или распоряжение).

    В комиссии могут быть любые сотрудники, но предпочтительно, чтобы в инвентаризации участвовали специалисты соответствующего профиля (бухгалтер, технолог, товаровед и т.д.).

    Важно: если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то ее результаты будут признаны недействительными.

  2. Подготовка к инвентаризации:
    1. председатель комиссии получает от бухгалтерских работников отчеты о движении (приходах и расходах) имущества и денежных средств с результирующим остатком на момент инвентаризации;
    2. материально ответственные лица дают расписки о том, что все документы по опекаемому ими имуществу переданы комиссии (или сданы в бухгалтерию);
    3. сотрудники комиссии проверяют работоспособность оборудования, с помощью которого будет проходить проверка (весовая и другая измерительная аппаратура);
    4. комиссия опечатывает помещения (территории), где размещены или хранятся материальные ценности, подлежащие инвентаризации.

Проведение инвентаризации

Проверка фактического наличия осуществляется там, где это имущество (и денежные средства) находятся:

  1. на складах и в подсобных помещениях;
  2. на производстве (в цехах и прочих производственных территориях);
  3. в торговых залах;
  4. в кассе организации.

Если проверка масштабная, то на время перерывов в работе комиссии (на обед, на ночь) помещения, где находятся материальные ценности, закрываются на ключ и пломбируются.

Процесс сверки начинается не по бухгалтерской описи, а по порядку от входа в помещение. В противном случае могут быть не выявлены излишки имущества, проходящего по описи с нулевым остатком.

Результат проверки заносится в акт инвентаризации. Бланк акта можно . Акт заполняется либо «от руки», либо с использованием печатной техники.

В зависимости от вида имущества, его количество учитывается методами подсчета, замера, завеса. При выяснении фактического наличия объектов инвентаризации в обязательном порядке должны присутствовать лица, материально ответственные за это имущество. Даже если это лицо задержано органами полиции, то его должны доставить на место проведения инвентаризации.

Особенности инвентаризации по отдельным видам имущества можно посмотреть .

По окончании учета акт инвентаризации подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Инвентаризация финансовых обязательств имеет свой алгоритм. В этом случае процесс заключается в проведении сверки взаиморасчетов: в компанию-контрагент высылается (доставляется) акт, в котором отражены расчеты между компаниями.

Если контрагент согласен с актом, то он подписывает его и 1 экземпляр отсылает обратно. Если нет, то бухгалтеры обеих организаций методом сверки входящих и исходящих документов находят ошибку и оформляют новый акт сверки по скорректированным взаиморасчетам.

Оформление результатов инвентаризации

При наличии несоответствия между фактическим количеством имущества и данными бухгалтерских отчетов, по объектам «нестыковок» оформляется сличительная ведомость в 2 экземплярах.

Далее происходит следующее:

  1. при обнаружении излишков имущества – они приходуются на баланс предприятия по рыночной стоимости на текущий момент;
  2. при обнаружении недостачи (или порчи) в пределах естественной убыли – относятся на издержки производства (что это?). Нормы естественной убыли разработаны для РФ и являются едиными на всей территории страны. Посмотреть их можно ;
  3. при обнаружении недостачи (или порчи) имущества свыше норм естественной убыли – денежный эквивалент недостачи (порчи) взыскивается с виновных лиц. Если же виновные не найдены (или суд не признал их виновными), то недостача списывается на общие расходы организации.

Результаты проведенной инвентаризации отражаются в протоколе инвентаризационной комиссии и в годовом бухгалтерском отчете.

Виды инвентаризации

В зависимости от целей, инвентаризация может классифицироваться следующим образом:

Критерии Вид инвентаризации Пояснение
степень охвата полная (общая) сверка всех активов организации
выборочная (частичная) сверка некоторых объектов, подлежащих инвентаризации
периодичность плановая например, перед годовым бухгалтерским отчетом
внезапная при срочной необходимости (например, при хищении имущества)

Надеюсь, что статья помогла вам расширить кругозор или же (если вы начинающий предприниматель) дала представление о том, как провести инвентаризацию в своей компании.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Использую для заработка

Добавить в «Нужное»

Обновление: 9 февраля 2017 г.

Инвентаризация… Звучит устрашающе. На самом деле если внимательно разобраться с тонкостями работы, то все окажется гораздо проще, чем вы думали. Совокупность действий, направленных на выявление расхождений данных, отраженных в бухгалтерском учете, с фактическим наличием, мониторинг условий хранения имущества — все это можно назвать одним словом «инвентаризация».

Порядок проведения инвентаризации строго регламентирован законом. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств отражены в Приказе Минфина РФ от 13.06.1995 N 49.

Общие правила проведения инвентаризации

Очередность и сроки проведения инвентаризации прописаны в Федеральном законе о бухгалтерском учете № 129-ФЗ и Приказе Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Регламент проведения должен быть закреплен в учетной политике предприятия. Сроки проведения инвентаризации руководитель определяет самостоятельно, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации установлено законодательно:

  • при передаче имущества (продаже, аренде);
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц;
  • при возникновении стихийных бедствий или чрезвычайных обстоятельств;
  • при выявлении фактов хищения или порчи имущества.

Кроме плановых инвентаризаций организация может осуществлять и внеочередные инвентаризации ТМЦ, они называются внезапными и служат для усиления внутреннего контроля в компании.

Проведенные действия усиливают контроль за ведением инвентаризационной документации, повышают качество отслеживания процесса, служат механизмом выработки новых приемов проверки по отдельным секторам работы мониторинга.

Следует различать виды и принципы инвентаризации. Сплошная инвентаризация — процесс проверки всех объектов бухгалтерского учета, включая арендуемое имущество. Выборочная или сегментная инвентаризация проверяет только его часть, например, имущество, полученное для переработки.

Технология проведения инвентаризации

I. Подготовительные мероприятия.

  1. Руководитель предприятия издает приказ о проведении инвентаризации с указанием сроков и участков инвентаризируемого имущества, состава ревизионной комиссии.
  2. Создаются и утверждаются акты, подтверждающие готовность организации. Первичные документы на имущество направляются в бухгалтерию, все товарно-материальные ценности должны быть оприходованы, а брак списан. На время проведения инвентаризации все операции по приему или отпуску ТМЦ должны быть приостановлены.

II. Основной период.

  1. Проводятся опись имущества, подсчет ТМЦ, денежных средств и других финансовых активов, проверяется правильность оценки и обоснованности определения указанной стоимости в бухгалтерском учете с занесением данных в графу «Фактическое наличие» инвентаризационной описи.
  2. Оформляется инвентаризационная опись в 2-х экземплярах со сквозной нумерацией с обязательным подведением итогов на каждой из страниц. Проставляются подписи лиц, проводивших проверку, подписи членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц.
  3. Оформленная инвентаризационная опись передается в бухгалтерию.

III. Аналитический период.

1. Анализ результатов инвентаризации.

Производится сверка полученных документов с имеющимися данными в бухгалтерском учете, составляется сличительная ведомость. В качестве анализа устанавливаются фактическое местонахождение недостач и возможные причины. Выделяется пересортица. Формируются данные об излишках, определяется их рыночная стоимость. Формируются данные о недостачах излишков.

В некоторых случаях инвентаризация, а следовательно, и ее результаты могут быть признаны недействительными или оспорены при нарушении следующих обязательных норм:

  • нарушение правил оформления документов;
  • присутствие не всех членов комиссии и материально ответственных лиц;
  • нахождение посторонних лиц на территории проведения инвентаризации;
  • сокрытие фактов недостач или хищения имущества, внесение недостоверных сведений в инвентаризационную опись.

2. Отдельными документами оформляется инвентаризация имущества, находящегося на ответственном хранении, арендованного или полученного для переработки. Владельцам ТМЦ предоставляются справка о результатах проведенной работы и копия инвентаризационной описи.

3. Заполняются акты и другие документы, поясняющие расхождения между фактическим и учетным остатками товаров.

4. Принимается решение о взыскании ущерба с виновных лиц.

5. Председатель комиссии утверждает итоги инвентаризации. Издается приказ (распоряжение) руководителя об утверждении результатов и итогов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения записей в регистры бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки

Недостача Дт 94 Кт 10,41,01,50
Излишки Дт 10,41,01,50 Кт 91
Определение виновности ответственных лиц Дт 73 Кт 94
Взыскание недостач с заработной платы Дт 70 Кт 73
Списание убытков, если виновные не установлены Дт 91 Кт 94

Вывод: Правильно выполненные инвентаризационные процедуры способствуют выработке внутренней дисциплины на предприятии, развивают навыки сегментной проверки, повышают качество ведения внутренней документации.

Инвентаризация имущества кредитной организации проводится с целью проверки фактического наличия имущества и сопоставления его с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризация должна проводиться кредитной организацией в обязательном порядке:

– при передаче имущества кредитной организации в аренду;

– в случае выкупа, продажи (инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности);

– перед составлением годового отчета (как правило, по состоянию на 1 ноября или 1 декабря); – при смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи дел); – при установлении фактов хищений или порчи имущества, злоупотреблений должностных лиц; – в случае стихийных бедствий, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций; – в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Для проведения инвентаризации в кредитных организациях создаются инвентаризационные комиссии. Инвентаризация основных средств осуществляется с проверки наличия инвентарных карточек, инвентарных

книг, описей и других регистров аналитического учета, наличия технических паспортов и другой технической документации, документов на основные средства, сданные или принятые в аренду, и переданные в залог.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета и технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения в регистры бухгалтерского учета.

При инвентаризации комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием даты ввода в эксплуатацию и причин, приведших объекты в непригодность (порча, износ и т.п.)

По арендованным основным средствам, основным средствам, принятым в качестве залога, составляются отдельные описи, в которых дается ссылка на документы, подтверждающие их принятие в аренду и залог.

При инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих права на их использование, правильность формирования балансовой стоимости созданных нематериальных активов, правильность и своевременность их отражения в балансе.

Запасные части, материалы, инвентарь, принадлежности, имущество (стоимость которых ниже установленного лимита стоимости, принятого для учета основных средств кредитной организации), находящиеся на складе, заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных.

Комиссия в присутствии материально ответственного лица проверяет фактическое наличие материальных ценностей путем их обязательного пересчета.

На счетах учета материальных ценностей, находящихся в момент инвентаризации в залоге и в пути, могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути – документами поставщиков или другими документами, их заменяющими, по ценностям в залоге – договорами залога.

С целью контроля за наличием находящегося в эксплуатации имущества стоимостью ниже установленного лимита стоимости, принятого для учета основных средств, рекомендуется также проводить его инвентаризацию путем проверки его фактического наличия с данными внесистемного (по книгам, журналам, карточкам) учета. По результатам инвентаризации данного вида имущества составляется отдельная опись.

Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии, и лицами, от

ветственными за сохранность ценностей. Результаты инвентаризации отражаются в учете следующими проводками. Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации:

ДЕБЕТ 60401 «Основные средства (кроме земли)», 60901 «Нематериальные активы», 610 «Материальные запасы» по лицевым счетам выявленных объектов КРЕДИТ 70107 «Другие доходы» символ 17306 «Другие полученные доходы от оприходо вания излишков денежной наличности, материальных ценностей»

– на оценочную стоимость выявленных неучтенных предметов. Одновременно делаются проводки по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов:

ДЕБЕТ 70209 «Другие расходы» по соответствующим символам КРЕДИТ 60601 «Амортизация основных средств», 60903 «Амортизация нематериальных активов» по лицевым счетам выявленных объектов

– на сумму износа, определенного комиссией по действительному техническому состоянию объекта.

Отражение недостачи материальных ценностей:

ДЕБЕТ 61202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объ екта учета КРЕДИТ 60401 «Основные средства (кроме земли)», 60901 «Нематериальные активы», 610 «Материальные запасы»

– по лицевым счетам недостающего имущества.

Числящиеся по недостающим объектам учета суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов на счет 61202 «Выбытие (реализация) имущества»:

ДЕБЕТ 60601 «Амортизация основных средств», 60903 «Амортизация нематериальных активов» по лицевым счетам недостающих объектов учета КРЕДИТ 61202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета

– на сумму начисленного износа по недостающим объектам;

ДЕБЕТ 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» по лицевому счету недостающего предмета КРЕДИТ 61202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета

– на сумму прироста стоимости имущества при переоценке.

Дебетовое сальдо, образовавшееся после списания недостающих ценностей с баланса, в случае если виновные в недостаче лица не установлены, списывается на финансовые результаты кредитной организации.

Если виновное в недостаче лицо установлено, дебетовое сальдо переносится на виновных в недостаче лиц:

ДЕБЕТ 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо КРЕДИТ 61202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета

– на остаточную стоимость.

Если недостача имущества взыскивается по рыночной стоимости, то кредитовое сальдо, образовавшееся по счету 61202 «Выбытие (реализация) имущества», списывается на доходы кредитной организации.

Взыскание задолженности по недостачам с виновных лиц:

ДЕБЕТ 20202 «Касса кредитных организаций» КРЕДИТ 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо

и

ДЕБЕТ 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо КРЕДИТ 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *