Налоговое планирование в сфере малого бизнеса

  • автор:

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОБЛАСТИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Понятие и принципы налогового планирования

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ). При этом наряду с федеральными налогами Налоговым кодексом могут устанавливаться также региональные и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории РФ.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с НК. Обязательны к уплате на всей территории РФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

Под налогом понимают обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж с юридических и физических лиц в форме отчуждения части собственности в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Под сбором понимают обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершенствования в интересах плательщика сборов государственными органами (выдача разрешений, лицензий, предоставление отдельных прав), т.е. присутствует специальная цель.

Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.

Под общим режимом налогообложения понимают совокупность налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами. Этот режим выбирается организациями, планирующими высокий уровень доходности, выставлением партнерам счетов-фактур с тем, чтобы они могли принят «входной НДС».

Выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета малое предприятие должно выполнять требования Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ 20 бухгалтерском учете», всех Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), вести учет методом двойной записи и применением Плана счетов.

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии со ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Причем законодатель требует, чтобы при установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определялись в порядке, устанавливаемом НК РФ, а иные особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции.

Специальные налоговые режимы действуют с 01.01.2003 г.

В настоящее время применяются:

  • 1. ЕСХН
  • 2. УСН
  • 3. ЕНВД
  • 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  • 5. Патентная система налогообложения (для предпринимателей)

Применение специальных налоговых режимов с 2013 года является добровольным.

Основная задача — правильно выбрать применяе- мый/применяемые режимы налогообложения с позиции:

  • — оптимизации налогообложения и уплаты страховых взносов;
  • — оптимизации учета и отчетности;
  • — снижения финансовых рисков;
  • — упрощения иных процедур, связанных с ведением бизнеса (применяемые ККМ, возможность дополнительных контрольных мероприятий и т.п.).

Необходимо определиться с возможностью и целесообразностью применения специальных налоговых режимов:

  • — возможность определяется на основании анализа положений НК РФ, предусматривающего ограничения для субъектов предпринимательской деятельности в части перехода и применения специального налогового режима;
  • — целесообразность определяется исходя из оценки преимуществ и рисков, которые имеют место при применении специальных налоговых режимов.

Наибольшее распространение в практике хозяйствования субъектов малого предпринимательства получили:

  • 1) общий налоговый режим;
  • 2) упрощенная система налогообложения (УСН);
  • 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Применение специальных налоговых режимов призвано поддержать развитие малого предпринимательства в России, упростить их учет (бухгалтерский и налоговый) и снизить налоговое бремя этих экономических субъектов.

Классификация налогов в РФ по принадлежности к уровню власти приведена на рис. 3.1.

Планирование налогов, как составляющая часть налогового процесса, осуществляется на макро- и микроуровнях. Основной целью планирования налогов на макроуровне (на уровне государства и органов местного самоуправления) является разработка прогноза социально- экономического развития страны. Цель планирования налогов на микроуровне состоит в оптимизации налоговых обязательств хозяйствующего субъекта. Необходимость налогового планирования обусловлена требованиями рыночной конкуренции. Сокращение расходов, сбережение заработанного дохода способствуют дальнейшему расширению коммерческой деятельности конкретного хозяйствующего субъекта.

Изменения, происходящие в экономике России, вызванные ее рыночной трансформацией и развитием процесса глобализации хозяйственных связей, актуализировали становление института налогового планирования. Эффективно организованная система налогового планирования способствует выявлению субъектов рыночного хозяйства, пытающихся получить конкурентные преимущества за счет неуплаты налогов или не способных обеспечить рентабельное хозяйствование.

Рис. 3.1. Классификация налогов в Российской Федерации по принадлежности к уровню власти

Налоговое планирование и стимулирование оказывают существенное влияние на развитие организаций за счет применения налоговых льгот, правильного формирования учетной политики и разработки эффективной системы управления налоговыми платежами. В современной инновационной экономике, основанной на знаниях недостаточно используются возможности увеличения источников финансирования инвестиций за счет прибыли, дополнительно получаемой в результате применения налогового планирования и стимулирования.

Термин «налоговое планирование» часто встречается в экономической литературе, однако толкуют и понимают его по-разному. Существуют следующие основные определения рассматриваемого термина:

  • — использование налогоплательщиками всех допустимых действующим законодательством средств, способов и приемов в целях максимального сокращения своих налоговых обязательств;
  • — планирование себестоимости и расходов из прибыли с целью сокращения налоговых платежей и отчислений в бюджет по действующему законодательству России;
  • — целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет;
  • — извлечение дополнительных выгод предприятия путем гибкого применения существующего налогового законодательства;
  • — искусство освободить капитал от налогов и др.

Из данных определений следует, что основа налогового планирования заключается:

  • — в наиболее полном и правильном применении всех разрешенных нормативно-правовыми актами льгот, скидок, изъятий, вычетов, учет позиции налоговой администрации, а также в понимании финансовой и инвестиционной политики государства;
  • — в признании за каждым налогоплательщиком права воздействовать на элементы налогов, устанавливаемых и регулируемых налоговым законодательством. К элементам налогообложения относятся объект налогообложения, субъект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговые льготы и другие. Следовательно, целенаправленное воздействие налогоплательщиком на всю совокупность элементов, их наличие и размеры для достижения налоговых выгод предприятия — это право налогоплательщика, утвержденное налоговым законодательством.

Также следует различать понимание налогового планирования в широком и узком смысле слова. Первое понимание связано с налоговым планированием в целом на уровне хозяйствующего субъекта управления, как элемента налогового менеджмента. Второе понимание — планирование отдельных налогов, расчет сумм отдельных налогов на уровне, минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта.

Налоговое планирование, как и любую управленческую деятельность, можно представить в виде системы, включающей оперативный, тактический и стратегический элементы (уровни), в зависимости от которых видоизменяются мероприятия по планированию налогов. Структура налогового планирования представлена на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Структура налогового планирования

Фундаментальным звеном в процессе налогового планирования выступает оперативный уровень, также часто именуемый в литературе текущим внутренним налоговым контролем.

На тактическом уровне налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, производится специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйственных договоров, в частности: составляются прогнозы налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок, которые учитываются при формировании прогнозов финансовых потоков предприятий, являющихся базовым критерием принятия инвестиционных решений; разрабатывается график соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации; прогнозируются и исследуются возможные причины резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки; разрабатываются текущие и среднесрочные инвестиционные планы, включая экономию на налогах как один из источников финансирования.

Стратегическое налоговое планирование — заключительный, наивысший уровень налогового планирования. Это деятельность, связана с выработкой способов оптимизации налоговых потоков предприятия; результатом этого процесса выступает налоговый план, направленный на достижение стратегических интересов предприятия. Таким образом, налоговое планирование начинается с определения стратегических целей предприятия, именно они формируют потребность в принятии тех или иных управленческих решений, в зависимости от них строится структура предприятия и связи внутри нее.

Основной целью стратегического налогового планирования является разработка на основании прогнозов и тенденций развития налоговой системы России, эволюции финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных операций хозяйствующими субъектами, которые бы в наибольшей мере отвечали поставленным стратегическим целям предприятия, с учетом возможных изменений во внешней среде. Деятельность по стратегическому налоговому планированию требует не только знания современного налогового законодательства, анализа современной рыночной конъюнктуры, но и способности прогнозирования изменений в налоговом законодательстве в весьма отдаленной перспективе, видоизменений и появлений новых экономических институтов, так или иначе способных оказать воздействие на налоговую систему; что, в свою очередь, требует знаний в области юриспруденции, экономики, менеджмента, финансов, понимания экономической сущности налогообложения, изучения основных научных теорий по налогообложению как российских, так и зарубежных исследователей.

В решении вопросов налогового планирования в организации принимают участие основные и вспомогательные участники налогового планирования, они представлены на рис. 3.3.

Рис. 3.3. Участники налогового планирования

Независимо от организационно-правовой формы и формы собственности организации перечисленные структурные подразделения участвуют в решении задач налогового планирования наряду с иными функциями, которые они выполняют.

При налоговом планировании могут быть использованы многие, уже известные в экономике принципы. Вместе с тем особый характер и отличительные свойства различных принципов, проявляющихся при формировании налоговых отношений, обусловливаются преимущественно различными подходами руководителей к возможности развития своих предприятий, их интересами и уровнем квалификации специалистов.

Существует достаточно большое количество различных принципов налогового планирования. Наиболее общая классификация представлена на рис. 3.4.

Рис.3.4. Принципы налогового планирования на предприятии

Другой подход к классификации принципов представлен следующей группой:

Принцип разумности — означает, что «все хорошо — что в меру». Применение грубых и необдуманных приемов будет иметь только одно последствие — государство таких действий не прощает. Схема налоговой оптимизации должна быть продумана до мелочей; нельзя упускать из виду ни одной малейшей детали.

Принцип осторожного подхода к использованию в налоговом планировании пробелов российского законодательства, а также зарубежного опыта.

Принцип комплексного расчета экономии и потерь: при формировании того или иного способа налогового планирования должны быть проанализированы все существенные аспекты операции, а также деятельность организации в целом.

Учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства и субъекта федерации. Грамотное налоговое планирование операций между филиалами юридического лица может позволить снизить налоговые платежи филиалов в местные бюджеты.

Принцип правильного документального оформления операций. Небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к применению более обременительного для организации порядка налогообложения.

Принцип разового характера операций. При планировании налоговых платежей необходимо учитывать, что риск усиленного налогового контроля существенно повышается при многочисленном проведении однотипных операций, результатом которого является значительная налоговая экономия. Налоговые органы в данном случае могут через применение доктрины «деловая цель» оспорить результаты операций или их реальную направленность. Особенно, когда речь идет о сделках с одним и тем же контрагентом, отражении этих операции в одном и том же отчетном периоде и т.д.

Нормативно-правовая база поддержки малого и среднего предпринимательства

Малый и средний бизнес в последние годы становится все более важным элементом в экономике, обеспечивающим активный рост объемов производства, занятости и доходов населения. Поэтому создание правовых, экономических и организационных условий для развития бизнеса является на сегодняшний день одной из важнейших задач всех уровней власти.

На сегодняшний день в Российской Федерации приняты и действуют ряд законодательных и нормативных актов, призванных повысить роль малого и среднего предпринимательства в социально-экономическом развитии общества, в том числе активизировать их инновационную деятельность, среди которых наиболее важными являются следующие:

Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», принятый 24 июля 2007 г., и ставший нормативно-правовой основой дальнейшего развития малого и среднего предпринимательства.

Закон определяет основные понятия, используемые в сфере регулирования отношений по развитию малого и среднего предпринимательства ( далее по тесту сокращённо МСП) , понятие субъектов, инфраструктуры поддержки субъектов, виды и формы такой поддержки.

В соответствии с этим законом к субъектам МСП в Российской Федерации отнесены хозяйствующие субъекты — юридические лица и индивидуальные предприниматели, внесенные в единый государственный реестр юридических лиц, потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год не должна превышать следующих предельных значений:

микропредприятия — до 15 человек;

малые предприятия — до 100 человек включительно;

средние предприятия — от 101 до 250 человек включительно.

Финансовые ограничения (выручка) отнесения к каждой из указанных категорий предприятий установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 года № 556, в котором указаны следующие предельные значения выручки: 60 млн. руб. для микропредприятий, 400 млн. руб. — для малых и 1 млрд. руб. — для средних предприятий.

В результате чего Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» обеспечил сопоставимость законодательства по развитию малого и среднего предпринимательства со странами Европейского союза — основным внешнеэкономическим партнером России, выравнивая критерии отнесения субъектов хозяйственной деятельности к МСП. Основываясь на мировом опыте, показывающем, что не менее важным для эффективного развития экономики является среднее предпринимательство, новый закон как видно регламентирует и эту сферу. Таким образом, законодательно закреплен новый термин «среднее предпринимательство».

Эти же принципы содействия малым формам предприятий подчеркнуты и в Федеральной целевой программе «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007-2012 гг.», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 17 октября 2006 г. № 613. В программе особо выделено, что при проведении конкурса на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ для оценки квалификации участников дополнительным преимуществом может стать привлечение малых научных организаций на условиях субподряда.

Органы государственной власти и местного самоуправления обязаны создавать условия для привлечения субъектов МСП к заключению договоров субподряда в области инноваций и промышленного производства, способствовать созданию акционерных и закрытых паевых инвестиционных фондов. Кроме того, им предписано оказывать содействие патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и селекционных достижений, а также государственной регистрации иных результатов интеллектуальной деятельности, созданных субъектами МСП.

Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 753 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам полномочий федеральных органов исполнительной власти в сфере развития малого и среднего предпринимательства» определены органы исполнительной власти, на которые возлагается обязанность по разработке мер поддержки субъектов МСП, включающих разработку соответствующих ведомственных целевых программ в установленной сфере деятельности. В число таких органов исполнительной власти входят Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное агентство по науке и инновациям, Федеральное агентство по образованию, Федеральное агентство по информационным технологиям, Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям и др.

Согласно статье 15 Федерального закона № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21 июля 2005 г. государственные заказчики, за исключением случаев размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд обороны страны и безопасности государства, обязаны осуществлять размещение заказов у субъектов малого предпринимательства в размере пятнадцати процентов общего объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, путем проведения торгов, участниками которых являются такие субъекты, а государственные заказчики в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд обороны страны и безопасности государства и муниципальные заказчики вправе осуществлять такое размещение заказов.

В развитие Федерального закона от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ для расширения доступа субъектов малого предпринимательства к размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд постановлением Правительства Российской Федерации от 4 ноября 2006 г. № 642 «О перечне товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства» определены особенности участия в указанных поставках субъектов малого предпринимательства. Следует заметить, что из обозначенных в данном постановлении работ, услуг только одно можно отнести к инновационной сфере: интеллектуальная и материальная продукция, услуги по исследованиям и разработкам, нефинансовые нематериальные активы.

Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ «О банке развития» поддержка МСП возложена на Внешэкономбанк посредством финансирования кредитных организаций и юридических лиц, осуществляющих поддержку МСП. Согласно утвержденному распоряжением Правительства от 27 июля 2007 г. № 1007-р меморандуму о финансовой политике Внешэкономбанка последний предоставляет гарантии, поручительства и кредиты кредитным организациям и юридическим лицам, осуществляющим поддержку МСП, в порядке, утверждаемом наблюдательным советом Внешэкономбанка.

Срок кредитования субъектов МСП составляет более двух лет. Размер предоставляемого кредита — не более 150 млн. руб. Сумма гарантий, поручительств и кредитов, предоставленных Внешэкономбанком в целях поддержки МСП, учитывается при расчете показателей и лимитов: максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков не должен превышать 25% размера собственных средств (капитала) Внешэкономбанка; совокупный размер крупных рисков не должен превышать 800% размера собственных средств (капитала) Внешэкономбанка; создание и развитие инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства (бизнес-инкубаторов); поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта; развитие системы кредитования субъектов малого предпринимательства; создание и развитие инфраструктуры поддержки малых предприятий в научно-технической сфере; реализацию иных мероприятий субъектов Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства.

Необходимо отметить, что в 2012 г. общая сумма субсидий составила более 2,1 млрд. руб.

Федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Закон уточняет порядок организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей органами, уполномоченными на осуществление государственного и муниципального контроля (надзора), порядок взаимодействия органов, уполномоченных на осуществление государственного и муниципального контроля (надзора), их права и обязанности, а также права и обязанности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного и муниципального контроля (надзора), меры по защите их прав и законных интересов. Самое главное, на что обращает внимание данный закон — законодатели сократили количество проверок и их продолжительность. Так, плановые проверки будут проводиться не чаще, чем один раз в три года.

В дополнении к инструментам поддержки МСП 15 мая 2008 г. был выпущен указ Президента Российской Федерации № 797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего предпринимательства в целях преодолевания административных барьеров», под которыми понимаются трудности развития бизнеса, обусловленные несовершенством государственного регулирования и контроля, при осуществлении предпринимательской деятельности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2012 г. № 178 образована правительственная комиссия по развитию малого и среднего предпринимательства. В Постановлении отмечается, что решения комиссии, принятые в соответствии с ее компетенцией, являются обязательными для реализации органами исполнительной власти.

Малые и средние предпринимательства — получатели поддержки, оказываемой федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления будут вноситься в реестры, создание которых было предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2012 г. № 358 «Об утверждении Положения о ведении реестров субъектов малого и среднего предпринимательства — получателей поддержки и о требованиях к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования указанными реестрами», которое также определяет порядок ведения реестров и устанавливает требования к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования реестрами.

Помимо вышеперечисленных документов, создание системы прямой государственной поддержки малых инновационных предприятий отражено также в Стратегии развития науки и инноваций в Российской Федерации на период до 2015 года, в которой отмечается необходимость оказания финансовой поддержки инновационных фирм, находящихся на ранних этапах развития; масштабирование программы, в частности, «СТАРТ» Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, названного в Стратегии одним из основных элементов системы государственной поддержки малых инновационных предприятий.

Кроме этого, указывается на формирование и развитие фондов поддержки малого инновационного предпринимательства в субъектах Российской Федерации, ресурсное обеспечение их деятельности.

При этом, отмечается также, что малые и средние инновационные фирмы недостаточно интегрированы в цепочки формирования стоимости, как следствие — неразвита кооперационная сеть «наука и образование — инновационный малый и средний бизнес — крупный бизнес», что препятствует распространению знаний из сектора исследований и разработок и их капитализации в российской экономике. При выполнении всех поставленных в Стратегии задач прирост числа малых инновационных предприятий должен составить к 2010 г. 75-85, а к 2015 г. — 100-120 единиц в год. При этом удельный вес инновационной продукции в общем объеме продаж промышленной продукции малых предприятий к 2015 г. составит 1,1-1,5 %.

Актуальным является вопрос создания механизма экономического (налогового) стимулирования для инновационных малых предприятий. В виду специфики из деятельности разработка специальных льгот необходима, в особенности для малых предприятий научных и образовательных учреждений в целях оказания последним в создании и развитии инновационной инфраструктуры.

Для субъектов МСП актуальны такие режимы, как упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Этот специальный режим для МСП регулируется главой 26.2 НК РФ. Перечень организаций, которым запрещено применять упрощенную систему налогообложения, закреплен статьей 346.12 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При упрощенной системе налогообложения (статья 346.16 НК РФ) малые предприятия могут уменьшить полученные доходы на следующие расходы:

а) приобретение нематериальных активов (далее по тексту НМА), а также создание НМА самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ);

б) приобретение исключительных прав на программное обеспечение для электронно-вычислительных машин, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных продуктов программного обеспечения на основании лицензионного договора;

в) патентование и (или) оплату услуг по получению правовой охраны РИД, включая средства индивидуализации;

г) научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, а именно (пункт 1 статьи 262 НК РФ): создание новой или усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, а также на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»;

д) связанные с приобретением права на использование компьютерных программ по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), включая расходы на обновление программного обеспечения.

По налогу на прибыль организаций в качестве меры, направленной на уменьшение сроков окупаемости инновационных проектов, налогоплательщикам предоставлено право использовать специальный коэффициент к основной норме амортизации (но не более 3) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. Для стимулирования отчислений в Российский фонд технологического развития и иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ( далее по тексту НИОКР) увеличивается лимит расходов в форме отчислений на формирование указанных фондов с 0,5 до 1,5%.

Что касается развития малого предпринимательства в аграрной сфере, то здесь наряду с вышеперечисленными законами, юридическое регулирование осуществляется на основе нормативных актов аграрного законодательства.

Среди этих актов необходимо отметить федеральный закон № 264 от 29.12.06 «О развитии сельского хозяйства», который определяет в целом аграрную политику современного российского государства и является головным интегрированным законодательным документом. На базе этого закона формируется вся система аграрного законодательства, в основе которой преобладают нормы о предпринимательстве.

Под системой понимают организацию экономической деятельности малых форм хозяйствования в аграрной сфере в кооперации с крупными комплексами холдингового типа и корпорациями на основе договоров, в том числе договоров контрактации, а также по самостоятельному, независимому ведению агробизнеса.

При планировании развития малого предпринимательства в сельском хозяйстве необходимо брать за основу два основных показателя. Во-первых, увеличение производства сельскохозяйственной продукции — сырья и продовольствия в каждом субъекте Российской Федерации и, в конечном счете, обеспечение продовольственной безопасности современного российского государства. И, во-вторых, обеспечение доходности и повышение благосостояния сельских жителей, выражающиеся в достижении уровня средней заработной платы, существующего в промышленности.

Мировой опыт развития сельского хозяйства показывает, что наивысшие результаты по производительности труда возможно достичь лишь в крупных фирмах, где используются самые новейшие достижения в селекции сельскохозяйственных растений и животных. В таких организациях всегда самое современное оборудование и техника, а также инновационные технологии.

В принципе и российское аграрное производство сегодня ориентировано на формирование крупных холдинговых компаний во главе с организацией-инвестором.

Разница между российскими и зарубежными крупными компаниями в аграрной сфере заключается в том, что зарубежные агрофирмы работают в комплексе с большим количеством потребительских кооперативов, которые оказывают заготовительные, обслуживающие, перерабатывающие, сбытовые и иные другие услуги для головной коммерческой организации. В комплексе с ними трудятся и малые формы хозяйствования, занимающиеся производственно-хозяйственной деятельностью на основе диверсификации экономики основного узкоспециализированного аграрного производства крупной структуры агробизнеса, или на условиях договора контрактации продукции.

В России же агрохолдинги и другие крупные агроформирования практически на сто процентов выполняют сами все производственные, обслуживающие и другие функции, что является не всегда экономически эффективно и выгодно.

В связи с этим в сельском хозяйстве Российской Федерации имеется реальные возможности развития малых и средних форм предпринимательства совместно с крупными агрохолднигами. (нормативная база) Как указывалось выше, малое и среднее предпринимательство в аграрной сфере в большей степени связывается с сельскохозяйственными кооперативами, как производственными, так и потребительскими; крестьянскими (фермерскими) хозяйствами; личными подсобными хозяйствами граждан. Но, на наш взгляд, в правовом положении этих субъектов сельскохозяйственной деятельности имеются определенные юридические вопросы, требующие законодательного урегулирования. Если крупные субъекты аграрного производства изначально являются коммерческими организациями и созданы для занятия предпринимательской деятельностью, то сельскохозяйственный потребительский кооператив, а тем более личное подсобное хозяйство — не коммерческие организации.

Так, сельскохозяйственные потребительские кооперативы в соответствие со ст.4 закона «О сельскохозяйственной кооперации» по своему юридическому статусу не должны быть ориентированы на систематическое получение прибыли. Их цель — оказание услуг главной своей организации и на условиях гражданско-правовых договоров другим организациям и предприятиям аграрной сферы.

В соответствии с нормами федерального закона № 264 «О развитии сельского хозяйства» (статья 2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы — перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные, садоводческие, огороднические, животноводческие признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Это дает им юридическое основание для занятия предпринимательской деятельностью, но извлечение прибыли не должно быть отражено в их Уставах.

Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций может выполнять только вспомогательную функцию, т.е способствовать достижению уставных целей этих некоммерческих организаций.

Анализируя нормы закона «О сельскохозяйственной кооперации», мы обнаруживаем, что там нет ни одной нормы, регламентирующей именно предпринимательскую деятельность сельскохозяйственных потребительских кооперативов. То есть налицо нестыковки между законами «О сельскохозяйственной кооперации», «О малом и среднем предпринимательстве в Российской Федерации» и нормами Гражданского Кодекса РФ. Эту проблему необходимо решить на законодательном уровне, дабы исключить разночтения в указанных федеральных законах.

Крестьянское (фермерское) хозяйство в соответствии с нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации (глава III) является разновидностью индивидуальной предпринимательской деятельности. В то же время, согласно федеральному закону от 11.06.03 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» ( далее по тексту КФХ) как организация без образования юридического лица осуществляет совместную предпринимательскую деятельность всех членов хозяйства, а не индивидуальное предпринимательство его главы. Глава фермерского хозяйства не вправе вести самостоятельную предпринимательскую деятельность, осуществляемую от своего имени вне связи с интересами коллектива. Крестьянское (фермерское) хозяйство обязано вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций как индивидуальный предприниматель. Это особенно важно в случаях получения льгот по кредитованию, при заключении договора лизинга и других финансовых взаимоотношений с государственными органами исполнительной власти.

Как и в случае с сельскохозяйственным потребительским кооперативом у крестьянского (фермерского) хозяйства в настоящее время проявились проблемные вопросы. С одной стороны, по Гражданскому Кодексу Российской Федерации фермерские хозяйства относятся к индивидуальным предпринимателям. С другой стороны, по законам «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», «О развитии сельского хозяйства» и «О малом и среднем предпринимательстве в Российской Федерации» к предпринимательской деятельности фермерского хозяйства применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями и сельскохозяйственными товаропроизводителями. По закону, фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином и (или) группой лиц, находящихся в родстве или свойстве. Очевидно, что надо определить правовой статус фермерского хозяйства, созданного одним человеком и группой лиц.

Это важно для того, чтобы в соответствие с постановлением Правительства Российской Федерации № 555 от 22 июля 2008 года «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» определить к какой категории относится конкретное фермерское хозяйство. Или это — микропредприятие, или малое предприятие или среднее предприятие.

За последние 2-3 года руководство аграрным сектором экономики страны и в субъектах Российской Федерации развитие отечественного сельского хозяйства связывает с активным вовлечением в сельскохозяйственную деятельность личных подсобных хозяйств граждан. Причины здесь понятны. Раз в ходе реформ и преобразований ликвидированы крупные хозяйства, и по этой причине произошел спад аграрного производства (по объему производства продовольствия страна отброшена на 40-50- лет назад), то на слуху должны быть хоть какие-нибудь сельскохозяйственные товаропроизводители. Хотя, объективности ради привлечения внимания к личным подсобным хозяйствам и, особенно, их экономическая поддержка, будет способствовать повышению благосостояния сельских жителей и это имеет серьезное социальное значение. Но вернемся к юридическому статусу личного подсобного хозяйства. В соответствии с федеральным законом от 07.07.03 ст. 2, личное подсобное хозяйство — форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции личных подсобных хозяйств (далее по тексту ЛПХ) ведется гражданином или гражданами и совместно проживающими с ним членами семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке (придомовом или полевом). Согласно статье 3 закона «О личном подсобном хозяйстве», регистрация ЛПХ не требуется.

Сказанное выше означает, что личное подсобное хозяйство по закону не может быть субъектом предпринимательства, ибо оно не отвечает нормам Гражданского Кодекса Российской Федерации (п.1 ст.2), так как не регистрируется в качестве предпринимательской структуры.

Если государство действительно кровно заинтересовано в обеспечении своей продовольственной безопасности и, в связи с этим, в развитии отечественного сельского хозяйства, то наряду с экономической поддержкой холдинговых компаний и других крупных субъектов аграрного производства, необходимо по-новому подойти и к развитию фермерства.

Федеральный закон № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21 июля 2005 г., федеральный закон № 264 от 29.12.06 «О развитии сельского хозяйства», Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ, Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», принятый 24 июля 2007 г., Постановлениеt Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. № 753 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам полномочий федеральных органов исполнительной власти в сфере развития малого и среднего предпринимательства», Федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», Указ Президента Российской Федерации № 797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего предпринимательства в целях преодоления административных барьеров».

Анализ данных действующих законодательных и нормативных актов за период позволяет сделать вывод о том, что в России заложены законодательные основы для расширения деятельности МСП и предпосылки для их инновационной направленности. Однако оценивать их эффективность и результативность за данный период не представляется возможным, учитывая, что большинство документов были приняты в последние два года. Имея в виду практику развитых стран по переходу на инновационную модель экономического роста, с трудностями которого, вопреки громадным финансовым средствам используемых на эти цели, сталкивается Западная Европа, указывают на то, что переход на инновационный путь развития по своей сложности и комплексности вполне сравним с переходом от административно-командной системы к рыночной экономике. Инновационный путь развития пронизывает все аспекты социально-экономического развития общества и предполагает необратимые изменения экономической и социальной политики государства, поэтому является всеобъемлющим и достаточно длительным процессом.

РАЗВИТИЕ НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЙ БАЗЫ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО

УДК 347.334.012.63(470)

И. В. Бородушко, И. С. Кокорин

Развитие нормативно-правовой базы малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации

Статья содержит анализ развития нормативно-правовой базы малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Раскрыто содержание основанных на ней государственных программ и практических мер по поддержке малого бизнеса. Показаны недостаточная эффективность программ поддержки малого бизнеса и ограниченный уровень реализации потенциала данного сектора экономики России.

Ключевые слова: малое и среднее предпринимательство, нормативно-правовая база, приоритетный проект, программа поддержки, государственная политика, эффективность программы.

Современная ситуация в российской экономике требует обеспечения ее устойчивого роста, и в том числе за счет расширения масштабов и перехода на новый качественный уровень малого и среднего предпринимательства (МСП). В числе наиболее слабых сторон российского малого бизнеса следует назвать крайне низкую долю субъектов МСП, относящихся к обрабатывающим производствам, к области научно-технических разработок и являющихся инновационно активными.

© Бородушко И. В., Кокорин И. С., 2019

В результате научного исследования, проведенного С.В. Теребовой, было установлено, что «большинство предприятий обрабатывающей промышленности во многих регионах относятся к малому бизнесу, что влечет за собой очень высокую зависимость от внешней среды и значительно повышает риски, связанные с финансовыми вложениями в инновации…. у малых обрабатывающих компаний в регионах практически нет стимулов и ресурсов для укрупнения бизнеса» . Имеют место определенные сложности с привлечением квалифицированных кадров в сферу малого бизнеса, где зарплата «составляет лишь 60 % от средней по экономике». Исследование Теребовой также показало, что при наращивании своего потенциала малые предприятия обычно не переходят в категорию средних, а искусственно делятся на несколько новых, чтобы сохранить право на пользование различными льготами.

Развитие МПС определяется многообразными факторами и условиями — экономическими, политическими, правовыми, социальными, демографическими, научно-техническими, международными, общественно-культурными, природно-климатическими. Среди них приоритетную роль играют правовые факторы, так как право выступает в качестве базового инструмента государственного регулирования общественных отношений и процессов, и в том числе в сфере малого и среднего предпринимательства. Поэтому вопросам совершенствования нормативной правовой базы МСП неизменно уделяется большое внимание. В данной статье представлен анализ состояния и проблем модернизации правовых механизмов государственного регулирования развития МСП в Российской Федерации.

Первые шаги на пути создания правовой базы малого предпринимательства были сделаны уже в завершающие годы существования СССР. Советом Министров СССР было принято постановление № 790 от 08.08.1990 г. «О мерах по созданию и развитию малых предприятий». Совет Министров РСФСР принял 18.07.1991 г. постановление № 404 «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР». Аналогичные документы были приняты в 90-е годы в Российской Федерации: Указ Президента РФ № 1486 от 30.11.1992 г. «Об организационных мерах по развитию малого и среднего бизнеса в РФ»; постановление Совета министров — Правительства РФ № 446 от 11.05.1993 г. «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»; Постановление Правительства РФ № 409 от 29.04.1994 г. «О мерах по государственной поддержке малого предпринимательства в РФ на 1994-1995 годы»; Постановление

Правительства РФ № 1434 от 29.12.1994 г. «О сети региональных агентств поддержки малого бизнеса» и др.

Этими документами предусматривались прежде всего такие меры поддержки малого предпринимательства, как налоговые льготы, обеспечение доступности кредитов, предоставление гарантий иностранным инвесторам. В 1992 г. был учрежден Комитет по развитию кредитных союзов. В 1994 г. были созданы Фонд содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере и Российская ассоциация развития малого предпринимательства.

По оценке М.Н. Рыбиной, на начальном этапе становления малого предпринимательства (1992-1994 гг.) в Российской Федерации ожидаемые результаты государственного регулирования сферы МСП не были достигнуты в силу слабой проработки механизмов реализации мер по поддержке малого бизнеса и неблагоприятной в целом экономической конъюнктуры в стране .

Некоторые успехи в развитии нормативной правовой базы МСП и реализации мер по его поддержке имели место в последующие годы. Например, вопросы поддержки малого предпринимательства были тщательно проработаны в утвержденной Постановлением Правительства РФ № 121 от 14.02.2000 г. Федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 гг. . Паспортом программы определялись шесть направлений решения ее задач, первым среди которых названо нормативно-правовое обеспечение малого предпринимательства. По данному направлению предусматривалась реализация следующих мероприятий:

1. Анализ законодательных актов о малом предпринимательстве и на этой основе подготовка предложений по их совершенствованию, разработка «Концепции формирования правового поля государственной поддержки малого предпринимательства».

2. Подготовка проектов федеральных законов, в которых, в частности, определяются функции общественных организаций по поддержке малого предпринимательства, устанавливаются условия микрокредитования малого бизнеса, создаются правовые условия для страхования рисков, предусматриваются функции фондов поддержки малых предприятий, создаются льготные условия для инновационной деятельности малого предпринимательства.

3. Разработка предложений по внесению изменений и дополнений в трудовое законодательство, в Налоговый кодекс РФ, в федеральный закон о

поддержке малого предпринимательства, в проект федерального закона о развитии личных подсобных хозяйств.

4. Подготовка предложений по вопросам совершенствования законодательных актов субъектов РФ, касающихся правоотношений в области малого бизнеса.

Качественный новый уровень правовой базы малого и среднего предпринимательства был достигнут благодаря принятию Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ . Данным законом (ст. 6) предусматривался комплекс мер государственной политики, направленный:

— на создание благоприятных условий для развития МСП и обеспечение его конкурентоспособности;

— поддержку субъектов МСП при продвижении ими своих товаров и услуг на внутренний и международный рынки;

— наращивание потенциала МСП России за счет роста числа субъектов МСП и численности занятых в данной сфере, увеличения доли МСП в совокупном объеме ВВП, увеличения доли МСП в доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципалитетов.

Государственная политика в области МСП должна, как отмечено в вышеназванном федеральном законе, опираться на ряд основополагающих принципов: 1) четкое разграничение полномочий по поддержке МСП между органами власти разных уровней; 2) ответственность органов власти всех уровней за обеспечение благоприятных условий деятельности субъектов МСП; 3) участие субъектов МСП в разработке и реализации государственной политики в отношении МСП, в экспертизе правовых документов о МСП; 4) обеспечение равного доступа к мерам поддержки МСП в соответствии с программами развития МСП всех уровней — федеральными, субъектов РФ, муниципалитетов.

К числу предусмотренных данным Федеральным законом основных мер по реализации государственной политики в области МСП относятся: специальные налоговые режимы, упрощенные формы учета и отчетности, особый порядок участия субъектов МСП в закупках товаров и услуг для государственных нужд, специальные правила государственного контроля, инфраструктурная поддержка субъектов МСП и др. Реализацию этих мер осуществляют в пределах своих полномочий органы государственной власти — федеральные и субъектов РФ и органы местного самоуправления, а также ряд специализированных организаций (Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «Опора России»,

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

АО «Корпорация МСП» «Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства» и др.).

Особое место в комплексе мер по государственной поддержке МСП занимают мероприятия, реализуемые в рамках приоритетного национального проекта «Малый бизнес и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». Президиумом Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и приоритетным проектам утвержден паспорт данного проекта. Федеральным законом № 209-ФЗ о МСП предусмотрена «ежегодная подготовка доклада о состоянии и развитии малого и среднего предпринимательства и мерах по его развитию».

Распоряжением Правительства от 02.06.2016 г. № 1083-р утверждена Стратегия развития малого и среднего предпринимательства до 2030 года и ее дорожная карта . Как следует из текста программы, «В РФ сформированы нормативно-правовые и организационные основы государственной поддержки МСП». Но это не исключает необходимости совершенствования правового поля МСП. Это тем более актуально, что «динамика развития МСП является отрицательной», т. е. правовые и иные средства стимулирования МСП недостаточно действенны.

Цель данной программы — «развитие сферы малого и среднего предпринимательства как одного из факторов … инновационного развития страны и улучшения отраслевой структуры экономики, … социального развития и обеспечения стабильно высокого уровня занятости». Стратегией предусмотрены необходимые способы и механизмы достижения этих целей: стимулирование спроса на продукцию МСП, развитие конкуренции, поддержка МСП в социальной сфере, расширение доступа к государственным закупкам, развитие инфраструктуры поддержки МСП, кооперация МСП с крупными предприятиями, поддержка экспортной деятельности МСП, поддержка технологического развития МСП, обеспечение доступности финансовых ресурсов, совершенствование налоговой политики в отношении МСП, упрощение отчетности, укрепление кадрового потенциала и др., а также поэтапно определены целевые индикаторы реализации Стратегии.

При сравнении основных положений данной программы с ранее упомянутыми документами прослеживаются единство и преемственность подходов к проблемам, целям и направлениям государственного регулирования сферы МСП. Динамика же проявляется в последовательном углублении и конкретизации проработки каждого аспекта государственной поддержки малого и среднего предпринимательства.

Реализацию Стратегии развития МСП за три года, истекшие с момента ее принятия, можно оценить, опираясь на материалы текущей деятельности основных институтов власти, направленной на стимулирование предпринимательской активности малого бизнеса.

В ежегодных Посланиях Президента РФ Федеральному собранию неизменно затрагиваются проблемы малого и среднего предпринимательства. Так, в 2018 г. В. Путин отметил, что, после роста производительности труда и увеличения инвестиций, «третий масштабный резерв экономического роста — это развитие малого предпринимательства». Президент подчеркнул, что к числу ключевых проблем малого бизнеса относится трудность доступа к финансовым ресурсам .

Указом Президента РФ от 07.05.2018 г. №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития РФ на период до 2024 года» предусмотрена подготовка 12 национальных проектов (программ), одним из которых является «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». Как отмечено в названном указе правительство РФ совместно с органами государственной власти субъектов РФ должны обеспечить к 2024 г. достижение следующих результатов (которые мы предлагаем структурировать по предметному содержанию) развития МСП, включая индивидуальных предпринимателей:

1. По основным параметрам состояния МСП:

— повышение численности занятых в сфере МСП до 25 млн чел.;

— доведение до 10% доли МСП в общем объеме несырьевого экспорта;

— преодоление ограниченной отраслевой структуры МСП (торговля и услуги населению) за счет расширения масштабов деятельности МСП в научно-технологической и социальной сфере, в области экологии и благоустройства городской среды.

2. В области мер поддержки МСП:

— улучшение условий ведения малого бизнеса и упрощение налоговой отчетности;

— создание цифровой платформы для поддержки производства и сбыта продукции МСП;

— модернизация системы поддержки экспортеров из числа субъектов

МСП;

— инфраструктурная поддержка субъектов МСП;

— создание более благоприятных условий закупок крупным бизнесом у субъектов МСП;

— расширение льготного финансирования МСП;

— создание благоприятных условий деятельности самозанятых граждан «посредством создания нового режима налогообложения».

Одним из красноречивых подтверждений положительной динамики отношения российских институтов власти к такому экономическому феномену, как МСП может служить изменение положений о МСП в майском Указе Президента от 2018 г. в сравнении с Указом 2012 г.

Из 12 майских указов Президента 2012 г. только в одном из них (№ 596 «О долгосрочной государственной экономической политике») имеется упоминание о среднем предпринимательстве следующего содержания: Правительству РФ в области улучшения условий ведения предпринимательской деятельности предписывается «обеспечить до 01.11.2012 г. создание механизма предоставления государственных гарантий при осуществлении инвестиционных проектов на территории РФ, ориентированных в первую очередь на субъектов среднего предпринимательства, действующих в сфере, не связанной с добычей и переработкой полезных ископаемых» . Здесь речь идет не о МСП в целом, а только о среднем бизнесе и лишь в разрезе конкретного частного вопроса экономического развития, в то время, как через 6 лет — в 2018 г. — президентом была провозглашена комплексная программа развития и поддержки МСП на последующие 6 лет.

Таким образом, 2018 г. для сферы малого и среднего предпринимательства ознаменовался: а) признанием данного сегмента экономики как третьего по значимости «масштабного резерва экономического роста»; б) установлением на период до 2024 г. ключевых параметров состояния МСП и основных направлений деятельности по поддержке МСП в рамках реализации приоритетного национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы»; в) формированием комплекса нормативных актов (они далее будут нами кратко охарактеризованы), которыми определяются система мероприятий и конкретные механизмы реализации требований майского указа Президента 2018 г., относящихся к сфере МСП.

Определенный интерес представляет международный аспект деятельности по оптимизации правового поля МСП и организации государственной поддержки МСП. Как следует из текста отчета о деятельности Консультативного совета по поддержке и развитию малого предпринимательства в государствах — участниках СНГ (а следовательно, и ЕАЭС), «особое внимание уделяется вопросам нормативно-правового регулирования деятельности субъектов МСП». Консультативный совет осуществляет «выработку рекомендаций по сближению законодательства о малом предпринимательстве

государств-участников СНГ», что должно способствовать расширению экономического сотрудничества в рамках СНГ .

Возвращаясь к вопросу о внутренних аспектах совершенствования нормативно-правовой базы МСП, государственной политики и практической реализации программы развития МСП, следует уделить внимание вопросу о распределении полномочий в данной области.

Как гласит ст. 71 п. «е» Конституции РФ, «в ведении РФ находится… установление основ федеральной политики и федеральные программы в области . экономического . развития РФ». Президент РФ «в соответствии с Конституцией РФ и федеральными законами определяет основные направления внутренней и внешней политики государства» (ст. 80 п. 3).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Правительство, осуществляя законотворческую деятельность, вносит в Госдуму законопроекты, среди которых в 2018 г. по МСП были проекты следующих актов, направленных на реализацию национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» :

1) от 22.01.2018 г. — «О совершенствовании государственной поддержки субъектов МСП и организаций»;

2) от 03.02.2018 г. — «О расширении имущественной поддержки субъектов МСП»;

3) от 07.04.2018 г. — «Об изменении в правовом регулировании отношений в сфере развития МСП»;

4) от 15.06.2018 г. — «Об обнулении госпошлины при регистрации юр-лиц и индивидуальных предпринимателей»;

5) от 23.07.2018 г. «О внесении в Госдуму законопроекта, направленного на оптимизацию прохождения субъектами МСП добровольной сертификации»;

6) от 13.10.2018 г. — «Об установлении единого порядка пролонгации договоров аренды государственного и муниципального имущества без проведения торгов»;

7) от 26.11.2018 г. — «О расширении доступа субъектов МСП к финансовым ресурсам».

За разработку и реализацию основных задач программы развития МСП ответственны Правительство РФ и Минэкономразвития. В структуре Правительства РФ представлен постоянно действующий орган — Правительственная комиссия по вопросам конкуренции и развития МСП, выполняющая ряд функций по обеспечению реализации государственной политики в

сфере МСП. В ежегодных отчетах правительства определенное внимание уделяется вопросам МСП .

В деятельности Минэкономразвития существенное место занимают вопросы развития МСП. Ответственным за данное направление работы является Департамент развития МСП и конкуренции. На 2018 г. было запланировано осуществить в области МСП ряд мер: 1) с целью улучшения условий ведения и поддержки ИМП осуществить «стандартизацию деятельности инфраструктуры поддержки МСП»; 2) внедрить «удобные сервисы для начала ведения бизнеса субъектами МСП»; 3) реализовать «принцип «одного окна»»; 4) запустить «онлайн-платформу знаний и сервисов»; 5) обеспечить «льготное кредитование субъектов МСП»; 6) обеспечить «развитие системы предпринимательского микрофинансирования» .

Дальнейшее развитие нормативно-правовой базы МСП осуществляет АО «Корпорация МСП» по таким направлениям, как «организация и реализация мер правовой поддержки субъектов МСП», работа по «формированию и постоянному расширению «базы правовых решений для субъектов МСП»», «инициирование и проработка предложений по совершенствованию нормативно-правового регулирования в сфере поддержки субъектов МСП», «экспертное участие в разработке проектов нормативных правовых актов, обеспечивающих создание необходимых условий для достижения ключевых показателей и индикаторов Стратегии развития МСП в РФ на период до 2030 года», Национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», иных документов стратегического планирования по вопросам развития МСП» .

Таковы некоторые примеры деятельности по реализации требований программы развития МСП на период до 2024 г. Логично возникает вопрос о результативности предпринимаемых мер по развитию МСП, включая совершенствование нормативно-правовой базы.

Так, из материалов отчета Правительства РФ за 6 лет (2012 — 2018) и данных МСП Банка следует, что по ряду показателей развития МПС достигнуты некоторые успехи: доля продукции МСП в ВВП страны увеличилась с 21,0 до 22,3 %; численность занятых в МСП возросла на 6,6 % и составляет 19 млн чел.

Но в целом предстоит решить немало проблем в сфере МСП, содержание которых с особой полнотой раскрыто в обстоятельном исследовании института экономического роста им. Столыпина . Основные общие выводы по результатам данного анализа — «низкая эффективность

программ поддержки МСП», «Структура сектора МСП России примитивна и ухудшается», «В России остается нереализованным огромный потенциал развития сектора МСП». Таким образом, совокупный результат влияния комплекса факторов и условий, среди которых ведущую роль играет нормативно-правовая база, не обеспечивает пока России принципиальных позитивных сдвигов в развитии сектора малого и среднего предпринимательства. Для достижения программных целей развития МСП крайне важно обеспечить коренной перелом в трендах деятельности МСП, чему должна, в частности, способствовать усовершенствованная нормативно-правовая база государственного регулирования МСП.

Список литературы

8. Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года: распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р (ред. от 30.03.2018). — URL:

10. Отчеты Правительства по МСП в 2018 г. — URL: http://government.ru/rugovclassifier/57/events/ (дата обращения 10.01.2019).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

13. Рыбина М.Н. Основные этапы становления малого предпринимательства в условиях современных радикальных рыночных реформ // Менеджмент в России и за рубежом. — 2001. — № 2. — С. 47-50.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *