Налоговая экспертиза документы

  • автор:

Налоговая экспертиза

П.А. Кильдеев
Дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются и проводятся в соответствии с нормами главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
В рамках проведения дополнительных мероприятий допускается проверка представленных документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, проведение экспертизы, получение от налогоплательщика и свидетелей пояснений по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля.

1. Порядок назначения и проведения налоговой экспертизы

Порядок назначения и проведения налоговой экспертизы предусмотрен ст. 95 НК РФ.
Проведение налоговой экспертизы или привлечение для участия в выездной налоговой проверке эксперта вызвано тем, что в ходе налоговой проверки могут возникнуть вопросы, для разъяснения которых необходимы специальные знания или навыки в науке, искусстве, технике, ремесле или иной сфере.
Решение о необходимости привлечения эксперта для участия в налоговой проверке принимается должностным лицом, проводящим выездную налоговую проверку, исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности и целесообразности для выполнения задач налоговой проверки.
Налоговая экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. В постановлении приводятся краткое изложение обстоятельств, явившихся основанием для назначения налоговой экспертизы, Ф.И.О. эксперта (если договор на оказание экспертных услуг заключен с организацией, то указывается наименование организации, в которой должна быть произведена налоговая экспертиза), вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы налоговой проверки, относящиеся к предмету экспертизы.
Налоговая экспертиза производится экспертами соответствующих учреждений либо иными специалистами, обладающими специальными знаниями в соответствующей области. Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.
Статья 95 НК РФ определяет договор как необходимое условие для привлечения лица к участию в выездной налоговой проверке в качестве эксперта, имея в виду гражданско-правовой договор об оказании услуг, заключаемый налоговым органом либо непосредственно с экспертом, либо с экспертным учреждением, которое обязуется провести налоговую экспертизу силами специалистов, состоящих с ним в трудовых или иных правовых отношениях.
Договор определяет права и обязанности сторон в связи с проведением налоговой экспертизы: предмет налоговой экспертизы, сроки ее проведения, перечень вопросов, поставленных перед экспертом, предоставленные материалы, используемое оборудование, стоимость работ, порядок расчетов, а также другие вопросы. В договоре фиксируются также условия об оплате труда эксперта.
Экспертам возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения, выплачиваются суточные. Эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей.
Оплата труда эксперта производится по окончании выполнения им своих обязанностей на основании решения руководителя налогового органа.

2. Организация налоговой экспертизы

Перед началом проведения налоговой экспертизы должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о ее назначении, должно ознакомить эксперта (если экспертиза, назначенная у проверяемого налогоплательщика, будет проводиться в организации, — эксперта — сотрудника организации, в которой будет проводиться налоговая экспертиза) с его правами и обязанностями, установленными п. 4, 5 и 8 ст. 95 НК РФ, и предупредить его об установленной ст. 129 Кодекса ответственности за отказ от участия в проведении налоговой проверки или дачу заведомо ложного заключения, а также предупредить о том, что в соответствии с п. 4 ст. 102 НК РФ утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении налоговой экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, предусмотренные п. 7 ст. 95 НК РФ, о чем составляется протокол, который подписывается должностным лицом налогового органа и руководителем проверяемой организации (лицом, его замещающим) или индивидуальным предпринимателем, с указанием даты ознакомления.
Привлекаемые эксперт либо эксперты, состоящие в трудовых или иных правовых отношениях с экспертным учреждением, которое обязуется провести налоговую экспертизу, должны иметь соответствующую квалификацию, подтвержденную надлежащими документами (квалификационный аттестат, диплом и т.д.), и соответствующую лицензию.
Вопросы, поставленные перед экспертом, не должны выходить за пределы его специальных познаний и должны быть четко определенными и конкретными, а перечень их — полным. При необходимости формулировки вышеуказанных вопросов могут быть уточнены на основе консультаций с экспертом.
Не допускается назначение налоговой экспертизы по вопросам бухгалтерского учета, законодательства о налогах и сборах и другим вопросам, познаниями по которым должны обладать проверяющие или иные специалисты налогового органа.
Эксперт не вправе вдаваться в решение вопросов правового характера (например, имело место налоговое правонарушение или нет, допущены ли нарушения порядка налоговых учета и отчетности и т.д.). Если же такие вопросы были перед ним поставлены и он их все-таки решал, то его ответы не могут иметь какого-либо доказательственного значения.
Материалы для проведения налоговой экспертизы должны быть предоставлены в распоряжение эксперта лицом, проводящим налоговую проверку. Эксперт не вправе самостоятельно получать у проверяемого лица или иных лиц требующиеся ему для исследования документы или предметы, поскольку согласно п. 1 ст. 31 НК РФ правом требования от налогоплательщика или налогового агента документов, служащих основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснений обладают только налоговые органы.

3. Права проверяемых лиц при назначении и производстве налоговой экспертизы

Проверяемое лицо при назначении и производстве налоговой экспертизы имеет право:
— заявить отвод эксперту;
— просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
— представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
— присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
— знакомиться с заключением эксперта;
— просить о назначении дополнительной или повторной экспертизы;
— давать свои объяснения эксперту и заявлять возражения.
В случаях удовлетворения таких ходатайств проверяемого лица должностное лицо налогового органа изменяет или дополняет свое постановление о назначении налоговой экспертизы, поручает проведение экспертизы другому эксперту, а если имеются основания, предусмотренные п. 10 ст. 95 НК РФ, — назначает дополнительную или повторную экспертизу.
При отказе в удовлетворении ходатайств проверяемого лица должностное лицо налогового органа делает соответствующую отметку в протоколе ознакомления с постановлением о назначении налоговой экспертизы, с которой вправе ознакомиться лицо, подавшее ходатайство.
Объяснения, возражения и ходатайства проверяемого лица, представленные в связи с налоговой экспертизой, приобщаются к материалам выездной налоговой проверки.

4. Оформление заключения экспертизы

По результатам проведенной налоговой экспертизы эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные по результатам этих исследований выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы.
Если эксперт при производстве налоговой экспертизы установит имеющие отношение к предмету налоговой экспертизы обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы, относящиеся к предмету налоговой экспертизы, являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения налоговой экспертизы. Отказ от дачи заключения оформляется в виде письменного сообщения о невозможности дать заключение.
Если в заключении эксперта содержатся выводы, выходящие за пределы его компетенции, соответствующая часть заключения должна рассматриваться как не имеющая доказательственного значения.
В соответствии с п. 9 ст. 95 НК РФ заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы. Текст соответствующего заключения приобщается к материалам выездной налоговой проверки.

5. Дополнительная и повторная экспертизы

Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения, а повторная — в случае необоснованности заключения эксперта или наличия сомнений в его правильности. Дополнительную экспертизу может выполнить тот же или другой эксперт, повторная поручается только другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, предусмотренных ст. 95 НК РФ.
Дополнительная экспертиза проводится только в отношении тех вопросов, которые полностью или частично оставлены без ответа в заключении эксперта либо ответы по которым должны быть уточнены на основе дополнительного исследования.
Если заключение эксперта необоснованно или вызывает сомнение в правильности, например, выявляются существенные несоответствия между этим заключением и иной информацией о проверяемом налогоплательщике, которой располагает налоговый орган, либо другие обстоятельства, дающие основания полагать, что данное заключение является необоснованным, должностное лицо налогового органа обязано назначить повторную экспертизу. Проведение повторной экспертизы предполагает новое исследование вопросов, составлявших предмет первоначальной экспертизы, и поручается другому эксперту.
В постановлении о проведении дополнительной или повторной экспертизы должны быть приведены основания, по которым соответствующая экспертиза оказалась необходимой.

6. Ответственность эксперта

Согласно ст. 129 НК РФ отказ эксперта от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 руб.
Ответственность эксперта за отказ от участия в налоговой проверке наступает только в случае, если после заключения договора и назначения лица в качестве эксперта он отказывается выполнять возложенные на него обязанности.
Если же от участия в проведении проверки отказываются работники соответствующей специализированной организации, с которой был заключен договор, то они нарушают свои служебные обязанности, а не нормы НК РФ, и, следовательно, такие работники привлекаются к дисциплинарной ответственности.
Согласно ст. 129 НК РФ дача экспертом заведомо ложного заключения влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. Объектом посягательства в данном случае являются интересы государства в получении объективной информации в процессе осуществления налогового контроля. Ложное заключение эксперта может состоять в неправильном изложении или сокрытии установленных при экспертизе фактов, в сообщении несуществующих фактов, в неверных объяснениях установленных обстоятельств.
Для наступления ответственности эксперта согласно п. 2 ст. 129 НК РФ налоговый орган обязан доказать, что эксперт намеренно дал ложное заключение. Ошибки, допущенные экспертом в заключении по небрежности, в результате заблуждения или недостатка знаний, не образуют состава данного правонарушения.

7. Практика проведения налоговых экспертиз

Практика проведения налоговой экспертизы в ходе проведения выездной налоговой проверки является едва ли не самой эффективной формой налогового контроля. Например, налоговыми органами Приморского края была назначена налоговая экспертиза документации по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам (НИОКР), в ходе которой принадлежность документации к НИОКР не подтвердилась. В связи с этим проверяемая организация необоснованно воспользовалась льготой по налогу на прибыль.
Налоговыми органами Тамбовской области для проведения налоговой экспертизы была привлечена Инспекция государственного архитектурно-строительного надзора. На основании проведенной налоговой экспертизы было установлено, что выполненные работы являются реконструкцией цеха, а не капитальным ремонтом цеха, затраты по которому были списаны организацией на себестоимость. Поводом для назначения налоговой экспертизы стал проделанный проверяющими анализ строительных работ, в результате которого было установлено, что здание цеха полностью перестроено с изменением технических характеристик объекта и его назначения.
При проведении выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя проверяющими должностными лицами был установлен факт сокрытия фонда оплаты труда от обложения налогом и страховыми взносами.
Данный факт подтверждался документами (ведомостями о выплате заработной платы наемным работникам), а также объяснениями физических лиц, работающих по найму у предпринимателя.
Налоговый орган назначил налоговую экспертизу для исследования подлинности подписей наемных работников в ведомостях о выплате им зарплаты.
Вывод налогового органа о сокрытии предпринимателем фонда оплаты труда от обложения налогом и страховыми взносами на основании проведенной почерковедческой экспертизы был признан бесспорным.

Что такое налоговая экспертиза и когда возникает необходимость в её проведении?

Налоговая экспертиза – вид экспертизы, проводимой в установленном законом порядке с целью определения фактических данных, связанных со сферой налогообложения.

Налоговая экспертиза проводится в следующих случаях:

— для установления соответствия или несоответствия данных налогового учёта данным бухгалтерского учёта;

— для установления обоснованности либо необоснованности применения норм налогового права;

— для определения полноты и своевременности исполнения обязанностей налогоплательщиков в части уплаты налогов и сборов.

Что исследуется в процессе проведения налоговой экспертизы?

Объектами налоговой экспертизы являются:

— первичные бухгалтерские документы (счета, платёжные поручения, накладные, счета-фактуры, выписки из банков и т.д.);

— регистры бухгалтерского и налогового учёта (содержат информацию о совокупности однородных хозяйственных операций за определённый период времени);

— бухгалтерская отчётность (содержит информацию о финансовом и экономическом состоянии предприятия за определённый период времени);

— налоговая отчётность (содержит информацию об исчислении и уплате налогов);

— иные документы.

Какие задачи решает налоговая экспертиза?

В процессе проведения налоговой экспертизы решаются следующие задачи:

— связанные с установлением соответствия сформированной налогоплательщиком налоговой базы по тому или иному виду налога за отчётный период требованиям действовавшего в тот период налогового законодательства;

— связанные с установлением факта отражения либо неотражения в регистрах бухгалтерского учёта (при его наличии) налогоплательщика финансово-хозяйственной операции.

22 июля 2014

*Данный материал старше трёх лет. Вы можете уточнить у автора степень его актуальности.

Основания и порядок назначения экспертизы в рамках налоговой проверки, виды экспертиз, заключение эксперта.

Наш комментарий:

Понятие и круг вопросов, по которым может быть проведена экспертиза.

Экспертиза в рамках налоговой проверки — мероприятие налогового контроля, назначаемое на основании постановления должностного лица, осуществляющего проверку, в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

Федеральная налоговая служба РФ на основании судебной практики сформировала круг вопросов, экспертиза по которым не может быть назначена. Так, ФНС РФ в письме от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12837@ «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» (далее — Письмо о рекомендациях) разъясняет, что не допускается назначение экспертизы по вопросам бухгалтерского учета, вопросам права, а также по другим вопросам, познаниями по которым, либо полномочиями по разрешению которых должны обладать проверяющие или иные специалисты налогового органа (юристы и др.).

Кроме того, ФНС РФ в указанном письме обращает внимание, что при назначении экспертизы предпочтение должно отдаваться тем ее видам и вопросам, которые дают основания налоговому органу полагать, что результаты экспертизы позволят установить нарушения законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах.

Наиболее приоритетное значение имеют следующие виды экспертиз:

  • идентификационная экспертиза по установлению принадлежности товара к однородной группе товаров или контролируемому перечню товаров;
  • экспертиза по определению стоимости товара;
  • экспертиза по оценке стоимости недвижимого имущества, основных фондов, нематериальных активов, сметной стоимости строительства;
  • экспертиза по определению объема выполненных работ (услуг), количества произведенной продукции (добычи полезных ископаемых), товаров;
  • экспертиза информации на машинных носителях;
  • криминалистическая экспертиза (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая).

Порядок назначения экспертизы

Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку. Таким образом, экспертиза должна быть назначена в период проведения налоговой проверки. В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта. При этом вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.

Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.

Должностное лицо должно ознакомить проверяемого с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить ему право:

  1. заявить отвод эксперту;
  2. просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
  3. представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
  4. присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
  5. знакомиться с заключением эксперта.

Эксперт также обладает определенными правами. В частности, эксперт имеет право:

  1. знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы;
  2. заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов;
  3. при установлении при производстве экспертизы имеющих значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение;
  4. отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы. Отказ эксперта от участия в проведении налоговой проверки при отсутствии указанных обстоятельств влечет налоговую ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 129 НК РФ, а именно взыскание штрафа в размере 500 рублей.

Материалы для проведения экспертизы предоставляются в распоряжение эксперта должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку. Если предоставленных материалов недостаточно для проведения экспертизы по поставленным вопросам в полном объеме, то эксперт имеет право ходатайствовать о предоставлении дополнительных материалов.

Заключение эксперта

Экспертиза завершается составлением заключения. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

Если заключение неполное или недостаточно ясное, то может быть назначена дополнительная экспертиза. Дополнительная экспертиза может быть поручена тому же или другому эксперту.

Наличие сомнения в правильности или обоснованности заключения эксперта являются основанием для проведения повторной экспертизы. В отличие от дополнительной экспертизы, проведение повторной экспертизы может быть поручено только другому эксперту.

В силу пункта 2 статьи 129 НК РФ, дача экспертом заведомого ложного заключения влечет налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 000 рублей.

Источник: Центр экспертизы

налоговое право, налоговые проверки

ПРЕДМЕТ, ОБЪЕКТЫ И ЗАДАЧИ СУДЕБНОЙ НАЛОГОВОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Аннотация. Судебная налоговая экспертиза является важнейшим доказательством по делу, с ее помощью можно выявить нарушения требований налогового законодательства, допускаемые налогоплательщиками при определении элементов налогообложения. При назначении и проведении экспертизы по налоговым вопросам в части правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость имеются теоретические и методологические противоречия как в научной литературе, так и на практике. Их следствием являются многочисленные ошибки при проведении исследуемого вида экспертизы. Отсутствие четкой регламентации основных теоретических положений (присущее всему классу судебных экономических экспертиз) характерно и для судебной налоговой экспертизы расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Ключевые слова: судебная экспертиза, налоговый учет, налоговые преступления, экспертиза, налог на добавленную стоимость.

Виктория

Владимировна

ГОЛИКОВА,

кандидат юридических наук, старший преподаватель кафедры судебных экспертиз Университета имени O.E. Кутафина (МГЮА) vvgolikova@msal.ru 125993, Россия, г. Москва, ул. Садовая-Кудринская, д.

V. V. GOLIKOVA,

THE SUBJECT, OBJECTS AND TASKS OF THE FORENSIC TAX EXAMINATION OF SETTLEMENTS WITH THE BUDGET

FOR THE VALUE-ADDED TAX

© В. В. Голикова, 2018

ВЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ НАУКИ

имени О.Е. Кутвфина (МГЮА)

nations, is reflected in the forensic tax examination of settlements with the budget for the value-added tax.

Keywords: forensic science, tax accounting, tax crime, expertise, value-added tax.

удебная налоговая экспертиза — это исследование первичных учетных

документов, используемых при определении элементов налогообложения,

регистров учета и отчетности, основанное на использовании специальных знаний в области бухгалтерского учета и налогового законодательства и направленное на установление правильности исчисления и полноты уплаты налогов (сборов), а также на выявление нарушений требований налогового законодательства1. По делам о нарушении налогового законодательства целесообразно назначать судебные налоговые экспертизы, при производстве которых должны использоваться специальные знания эксперта, состоящие из знаний бухгалтерского учета и налогового законодательства.

В настоящий момент в судебной экспертологии сложилась следующая последовательность структурных уровней судебных экспертиз: класс — род — вид — подвид2. Каждому из этих уровней соответствует свой предмет. Класс экспертиз — высшая систематическая категория судебных экспертиз, выражающая совокупность экспертиз, удовлетворяющих каким-либо определенным условиям или признакам. Необходимо отметить, что судебная налоговая экспертиза расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) является видом судебной налоговой экспертизы. При производстве рассматриваемого вида экспертизы и судебной налоговой экспертизы в целом необходимы знания в области не только налогового законодательства, но и бухгалтерского учета.

Предмет судебной налоговой экспертизы расчетов с бюджетом по НДС составляют фактические данные (обстоятельства дела), исследуемые и устанавливаемые в судопроизводстве с использованием специальных знаний в области бухгалтерского учета и налогового законодательства на основе исследования закономерностей элементов налогообложения по НДС и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Объектами судебной налоговой экспертизы по расчетам с бюджетом по НДС являются документы на бумажных и/или электронных носителях, содержащие экономически значимую информацию об элементах налогообложения по НДС.

К примеру, перед экспертом поставлен вопрос: «Какую сумму НДС должно было заплатить и какую сумму НДС фактически заплатило предприятие за определенный период всего и отдельно по операциям с другой организацией?» Для ответа на него эксперт должен:

1 Гэликова В. В. Судебная налоговая экспертиза. Правовые и методологические аспекты : дис. … к. ю. н. М., 2013.

2 Неретина Н. С. Категории класса, рода и вида в теории судебных экспертиз // Судебная экспертиза: Методологические, правовые и организационные проблемы новых родов (видов) судебных экспертиз : материалы Международной научно-практической конференции (г. Москва, 15—16января 2014 г.). М. : Проспект, 2014. С. 174—177.

1) определить сумму НДС, подлежащую исчислению куплате предприятием в бюджет за указанный период с учетом уменьшения на суммы налоговых вычетов по НДС;

2) сравнить суммы НДС, рассчитанные в ходе исследования, с суммами НДС, которые заявлены в налоговых декларациях предприятия за указанный период.

Согласно налоговому законодательству, чтобы определить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый (отчетный) период, необходимо за этот период исчислить налоговую базу по данному налогу. Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налоговая база исчисляется на основе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, а именно на основе первичных учетных документов.

Чтобы исчислить налоговую базу по НДС, необходимы документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей, реализацию товаров (работ, услуг), передачу товаров, имущества, выполнение работ и т.д.: товарно-транспортные накладные, платежные поручения, наряды, приходные и расходные кассовые ордера, накладные на отпуск и получение товара, акты выполненных работ, квитанции, акты приемки-передачи; закупочные акты, бухгалтерская справка-расчет, накладные на внутреннее перемещение товаров, требование-накпад-ная, товарные накладные, выписка банка по расчетному счету, счета-фактуры.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Исследованию могут быть подвергнуты соответствующим образом подобранные регистры синтетического и аналитического учета по счетам: 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»; 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 90/1 «Продажи», субсчет «Выручка»; 90/3 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 10 «Материалы»; 01 «Основные средства»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»3, книга покупок и книга продаж, журнал учета выставленных счетов-фактур.

Для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо также определить сумму налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ). Статьей 172 НК РФ установлено, что вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), иных документов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Основными документами в целях принятия к вычету суммы НДС являются:

— счета-фактуры поставщиков;

— первичные документы, подтверждающие оприходование товарно-матери-

ш гп

альных ценностей (товарные накладные, акты о выполнении работ или об

оказании услуг); □

«0

— платежные документы, подтверждающие перечисление авансов;

— книга покупок (предназначена для определения суммы входного НДС, которую можно принять к вычету в определенном квартале. В ней отражаются данные счетов-фактур, по которым в текущем квартале может быть заявлен вычет);

т

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана

счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Ин- ^

струкции по его применению». НАУКИ

имени O.E. Кугафина (МГЮА)

— договоры с поставщиками, когда этими договорами предусмотрена уплата

аванса.

Чтобы применить налоговый вычет, у налогоплательщика должен быть счет-фактура поставщика и первичные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основным объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав на внутреннем рынке Российской Федерации. Поэтому при их продаже (передаче) продавец-налогоплательщик обязан предъявить своему покупателю сумму налога к оплате посредством выставления счета-фактуры. Счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ):— получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;— отгрузка товара

(выполнение работ, оказание услуг);— передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Например, если продавец применил неверную ставку налога (к примеру, вместо нулевой ставки — ставку 18 %), счет-фактура не будет соответствовать требованиям ст. 169 НК РФ. Следовательно, такой документ не может являться основанием для принятия к вычету НДС4.

Покупатели — плательщики НДС обязаны вести книгу покупок (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость5). Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации выставленных продавцами счетов-фактур, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Документальным подтверждением налоговых вычетов по НДС будут также документы на оприходование и оплату товаров, документы, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг), счета поставщиков, отгрузочные документы поставщиков, выписки банка по расчетному счету, акт о приеме-передаче объекта, платежные документы, акты взаимозачетов, чек контрольно-кассовой техники с выделенным НДС, иные документы, подтверждающие уплату данного налога6.

Федеральная налоговая служба России предложила налогоплательщикам применять для оформления фактов хозяйственной жизни, а также для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль и для заявления налоговых вычетов по НДС новый вид документа — универсальный передаточный документ (УПД) на основе счета-фактуры7. Универсальный передаточный документ позво-

5 Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 01.02.2018) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

6 См.: п. 7 ст. 168 НК РФ ; письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123 ; письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-09/38.

7 Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на осно-

ляет объединить информацию, отражаемую в первичных учетных документах и счетах-фактурах, исключив ее дублирование.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Форма счета-фактуры встроена в УПД и полностью соответствует требованиям главы 21 НК РФ и приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Правомерность применения вычета подтверждается прежде всего счетами-фактурами и первичными документами, на основании которых покупки принимаются к бухгалтерскому учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Книга покупок в сопоставлении со счетами-фактурами и первичными учетными документами подтверждает право на вычет8.

Декларации по НДС, данные о вычетах заполняются именно на основе книги покупок (п. 7 приложения № 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). Например, суды считают, что книга продаж не является документом, обосновывающим правомерность вычета по НДС9.

Одним из условий принятия к вычету «ввозного» НДС является наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако конкретного перечня таких документов Налоговый кодекс РФ не содержит. Поэтому возникает вопрос, какими документами следует подтверждать уплату «ввозного» налога? Факт уплаты налога при ввозе товаров на территорию РФ подтверждается таможенной декларацией и платежными документами. Именно эти документы регистрируются в книге покупок при принятии налога к вычету (п. 17 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В качестве платежного документа может выступать платежное поручение.

При декларировании товаров в электронной форме в общем случае НДС принимается к вычету на основании копии таможенной декларации на бумажном носителе10.

В свою очередь, декларация является основным документом, подтверждающим ввоз товаров, а не уплату налога — на это обратила внимание ФНС в своем письме от 01.09.2017 № АС-4-15/17430.

Пунктом 4 ст. 117 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-Ф3 «О таможенном регулировании в РФ» установлено, что по требованию налогоплательщика таможенные органы обязаны выдать ему подтверждение уплаты таможенных пошлин и налогов в письменной форме. Форма такого подтверждения утверждена приказом ФТС России от 23.12.2010 № 2554 «Об утверждении форм подтверждения

ве счета-фактуры» (согласовано с Минфином России письмом от 07.10.2013 № 03-0715/41644).

Постановление ФАС Московского округа от 26.08.2008 № КА-А40/7945-08 по делу № А40-61044/07-112-353 ; постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2011 № Ф04-6142/11 по делу № А67-2186/2011 ; постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Т1

13.04.2009 № Ф04-2119/2009(4273-А27-25) по делу № А27-7210/2008 ; постановление ^

ФАС Волго-Вятского округа от 24.08.2009 по делу № А82-15261/2008-27.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2011 по делу № АЗЭ-739/2011 ; т

постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу № А56-23965/2010 ; постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2011 по делу № А55-3313/2011.

Письмо Минфина РФ от 18.08.2010 № 03-07-08/237. НАУКИ

имени O.E. Кутафина (МГЮА)

уплаты таможенных пошлин, налогов и отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей». Данное подтверждение также будет являться документом, подтверждающим уплату НДС для целей получения вычета11.

Очень часто на практике при расчете суммы налога для определения размера выручки за основу берут выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету. Однако указанных выписок недостаточно для того, чтобы рассчитать НДС. Из содержания банковских выписок невозможно сделать достоверный вывод о том, какие из поступивших на банковский счет сумм образуют налоговую базу по НДС. Поэтому, на наш взгляд, неправильно рассчитывать сумму налога только на основании выписок банка, без документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций.

Таким образом, чтобы определить сумму налоговых вычетов, необходимы первичные учетные документы:

— подтверждающие приобретение налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

— подтверждающие оплату налогоплательщиком приобретенных им товаров (работ, услуг).

Можно заключить следующее: для ответа на вопрос о том, какова сумма НДС, подлежащая уплате за исследуемый период, необходимо изучить первичные учетные документы и на их основе исчислить налоговую базу. Такими документами могут быть: накладные (товарные накладные, товарно-транспортные накладные, др.), акты о приемке работ, услуг, счета, счета-фактуры, бухгалтерские справки (расчеты) и т.д.

Для ответа на вопрос о сумме НДС, подлежащей уплате за исследуемый период, эксперту необходимо иметь информацию о том, какой момент определения налоговой базы по НДС применялся налогоплательщиком в исследуемом периоде (налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)). Эту информацию можно получить из приказа (распоряжения) об учетной политике для целей налогообложения.

Судебная налоговая экспертиза расчетов с бюджетом по НДС решает диагностические задачи, которые состоят в выявлении механизма событий, способа и последовательности действий, а также качественных и количественных характеристик данных учета финансово-хозяйственных операций при применении различных систем налогообложения.

К задачам исследуемого вида экспертизы относится:

1. Выявление нарушений налогового законодательства в части расчетов и уплаты НДС.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

2. Определение правильности исчисления и уплаты НДС, а также правильности отражения операций, связанных с расчетами по НДС, хозяйствующим субъектом в бухгалтерском и/или налоговом учете.

3. Документальное подтверждение факта нарушения налогового законодательства в части расчетов с бюджетом по НДС, выявленного в рамках налоговой проверки.

К диагностическим задачам целесообразно отнести классификационные и ситуационные задачи12.

Классификационные задачи, направленные на выявление соответствия качественных и количественных характеристик объекта, механизма действий определенным, заранее заданным характеристикам, могут быть выражены в вопросах, ставящихся на разрешение судебной налоговой экспертизы, следующим образом:

— Соответствует ли требованиям законодательства учет организацией хозяйственных операций, облагаемых НДС по разным ставкам, в частности по операциям с компаниями А, В, С, О за конкретный период? Если нет, то как это могло повлиять на размер исчисленного налога?

— Правильно ли применена налоговая ставка 10 % по НДС по интересующим операциям за конкретный период?

Ситуационные задачи судебной налоговой экспертизы, связанные с анализом ситуации, определяют содержание следующих примерных вопросов:

— Относятся ли конкретные операции к расходам, не принимаемым к вычету при исчислении НДС? Если да, то на какую сумму изменится налогооблагаемая база по НДС за конкретный квартал?

— Подлежит ли восстановлению сумма НДС, ранее предъявленная к вычету, по интересующим операциям со следующими компаниями за конкретный период? Если да, то как это повлияет на размер НДС, подлежащего уплате?

По степени общности экспертные задачи делят на общие задачи, типичные задачи вида экспертизы, конкретные задачи проводимой экспертизы13.

Общей задачей судебной налоговой экспертизы расчетов с бюджетом по НДС определяется ее направлением в целом. Общей задачей будет являться исследование закономерностей элементов НДС (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога), налогоплательщиков и лиц, освобожденных от уплаты налога.

Типичной задачей судебной налоговой экспертизы расчетов с бюджетом по НДС в зависимости от постановки цели и задач исследования является определение правильности исчисления и уплаты налога, а также правильности отражения операций, связанных с расчетами по НДС, хозяйствующим субъектом в бухгалтерском и/или налоговом учете. Типичные задачи можно выделить в рамках подвидов судебной налоговой экспертизы по расчетам с бюджетом по НДС. Так, для рассматриваемого вида целесообразно выделить подвиды:

1) судебная налоговая экспертиза расчетов с бюджетом по НДС, уплачиваемому в Федеральную налоговую службу России (уплата налога);

2) судебная налоговая экспертиза расчетов с бюджетом по НДС, уплачиваемому в таможенные органы (уплата таможенного сбора14). Уплата НДС при

«0

перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза пред- ^

—Е

12 См.: Российская Е. Р., Галяшина Е. И., Зинин А. М. Теория судебной экспертизы / под

ред. Е. Р. Российской. М. : Норма 2009, С. 86.

13 Российская Е. Р., Галяшина Е. И., ЗининА. М. Теория судебной экспертизы. С. 89.

14 Специфика налога на добавленную стоимость заключается в том, что он может взимать-

ся не только в качестве косвенного налога, ноив качестве таможенного платежа.

НАУКИ

имени O.E. Кутафина (МГЮА)

ставляет собой совершенно иное основание для признания лица плательщиком НДС. В данном случае лицо признается налогоплательщиком уже не в соответствии с нормами главы 21 НК РФ, а в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле15. «Ввозной» налог рассматривается в качестве таможенного платежа.

Конкретные задачи судебной налоговой экспертизы реализуются путем постановки определенных вопросов эксперту в зависимости от решаемой задачи и имеющихся объектов, например:

— Правильно ли были применены налоговые ставки по НДС при ввозе товаров на территорию РФ по интересующим операциям за конкретный период?

— Отвечает ли требованиям законодательства исчисленная налоговая база определенных товаров, ввозимых на территорию РФ за конкретный период?

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— Имело ли место применение льгот в соответствии со ст. 149 НК РФ в рамках операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) со следующими компаниями за конкретный период?

— В соответствии ли с законодательством была определена налоговая база по налогу на добавленную стоимость со следующими компаниями за конкретный период? Имело ли место включение в налогооблагаемую базу определенных строительно-монтажных работ?

— Соответствует ли положениям законодательства исчисленный налог на добавленную стоимость при передаче конкретных товаров на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) на определенную дату?

В заключение необходимо подчеркнуть, что использование специальных знаний в области бухгалтерского учета и налогового законодательства для раскрытия налоговых преступлений в условиях постоянного изменения и дополнения действующего законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения, приобретает особый интерес, как и дальнейшая разработка и совершенствование теоретических и методологических положений судебной налоговой экспертизы.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Голикова В. В. Судебная налоговая экспертиза. Правовые и методологические аспекты : дис. … канд. юрид. наук. — М., 2013. — 224 с.

2. Неретина Н. С. Категории класса, рода и вида в теории судебных экспертиз // Судебная экспертиза : Методологические, правовые и организационные проблемы новых родов (видов) судебных экспертиз : материалы Международной научно-практической конференции (г. Москва, 15—16 января 2014 г.). — М. : Проспект, 2014. — С. 174—177.

3. Российская Е. Р., Гэляшина Е. И., Зинин А. М. Теория судебной экспертизы / под ред. Е. Р. Российской. — М. : Норма, 2009.

15 Таможенное регулирование в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЭ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Судебная налоговая экспертиза в СПб

Экспертиза в рамках выездной налоговой проверки назначается по инициативе налоговых/судебных органов или налогоплательщиков. Исследование деятельности предприятия позволяет оценить финансово-хозяйственную ситуацию, подлинность документов, не обоснованность трат и многое другое. В последнее время, экспертизы при проведении налоговой проверки проводятся все чаще. Наиболее часто это встречается при проверке НДС и налога на прибыль. Далее рассмотрим более подробно проведение налоговой экспертизы.

Что такое налоговая экспертиза?

Услуги СИНЭО сертифицированы ГОСТ Р ИСО 9001-2015

Экспертиза налоговой деятельности компании, коммерческих фирм, государственного учреждения, организации или бюджетной организации предполагает следующие мероприятия:

  • изучение аналитических и синтетических счетов;
  • определение размера денежных расчетов, которые не подлежат налогооблажению;
  • проверка достоверности предоставленных отчетов по налоговым обязательствам перед государством;
  • проверка выполняемых налоговых требований при формировании налог.базы;
  • фиксирование уплаты налогов за установленный временной промежуток.

Судебная налоговая экспертиза – это совокупность услуг направленных на полное изучение и проверку деятельности организации.

Цель проведения: выявление налоговых преступлений и подтверждение налоговых выплат согласно действующему законодательству.

Законодательство

Законодательство до сих пор не зафиксировало понятие «налоговая экспертиза». Понятие образовалось в одной из редакций НК РФ. В ее пункте было определено проведение досудебной налоговой экспертизы.

В ст.95 Налогового Кодекса РФ изложены правила проведения налоговой экспертизы. Наибольшую востребованность, экспертиза получила начиная с 2006 года.

Выездная налоговая проверка с привлечением эксперта, возможна только после заключения договора на проведение экспертизы. В ст.129 НК РФ указано, что эксперт несет ответственность за отказ от проведения налоговой экспертизы в случае подписания договора. При составлении недостоверного заключения, также наступает ответственность в виде наложенного штрафа.

Независимая налоговая экспертиза

Налоговая экспертиза должна производиться специалистами, которые обладают определенными знаниями, навыками и умениями. При расследовании назначается судебными или налоговыми органами.

Условия, при которых эксперт не имеет право проводить налоговую экспертизу:

  1. личная заинтересованность специалиста;
  2. родственные связи с руководителем проверяемой организации;
  3. заявления в СМИ, касаемо рассматриваемого дела или организации/лиц в отношении которого оно назначено;
  4. зависимость от лиц, задействованных в проверке;
  5. в результате каких-либо событий объективность и непредвзятость эксперта подставлена под сомнение.

Стоимость налоговой экспертизы

Стоимость экспертизы зависит от ряда факторов:

  • тарифы, которые установлены проверяющей организацией;
  • общая сумма экспертизы напрямую зависит от объема работ и времени, которые необходимо затратить на проверку;
  • безналичный или наличный расчет за экспертизу.

В зависимости от области, цены по России меняются. Уточнить стоимость можно у экспертов: 3400035

Процедура проведения налоговой экспертизы

Алгоритм:

  • правильное составление заявки и сбор стандартного пакета документов;
  • составление договора: рассмотрение основных пунктов договора, сроки проведения исследования, стоимость и оплата, составление заключения;
  • предоставление документов, подтверждающих оплату;
  • проведение налоговой экспертизы;
  • предоставление проверяющим органом документов, подтверждающих проведение экспертизы.

Отказ от процедуры проведения экспертизы возможен в случаях:

  • отсутствуют документы для проведения исследования;
  • оплата произведена не в полном объеме или не произведена вообще.

Направление заявки: Для проведения экспертизы должно быть вынесено постановление. Его отсутствие может привести к тому, что на судебном заседании заключение эксперта не будет засчитано в качестве законодательной базы.

Согласование оформления договора: После подтверждения заявки, составляется договор. Он должен быть согласован двумя сторонами.

Подтверждение оплаты: Оплата производится безналичным или наличным расчетом. В первом варианте предоставляется квитанция или платежное поручение с отметкой банка. При наличном расчете кассовый чек.

Проведение налоговой экспертизы: Налогоплательщик должен ознакомиться с составленной заявки с письменным подтверждением. На данном этапе он имеет право подать отвод, заменить эксперта, составить свои вопросы. При проведении экспертизы, специалист имеет право запросить необходимые документы. Эксперт внимательно изучает документы. При этом проверяемая сторона имеет право присутствовать.

Передача отчетных документов: После изучения отчетных документов, эксперт составляет заключение. Налогоплательщик должен с ним ознакомиться. При несогласии необходимо использовать грамотных специалистов и тактический подход.

На судебном заседании экспертное заключение служит доказательной базой. Налоговая экспертиза не всегда может быть представлена на суде в качестве доказательной базы.

Задачи, решаемые в ходе осуществления налоговой экспертизы

Налоговая экспертиза проводится для решения определенных задач. Они вытекают из вопросов, поставленных перед экспертом. На поставленные задачи также влияет инициатор налоговой проверки. Перед специалистом ставятся вопросы, ответы на которые позволяют составить экспертное заключение.

Вопросы для налоговой экспертизы:

  • налоговая база соответствует установленным законам налоговым отчислениям или не соответствует;
  • частично или полно выполнены налоговые обязательства перед федер.бюджетом РФ;
  • в установленный срок или нет были перечислены налоги;
  • легитимно или нет уменьшена налогооблагаемая база;
  • какой размер расходов не должен быть учтен в налогооблагаемую базу;
  • полно или частично обязательства по налогам отражены в бух.и налоговой отчетности;
  • какая схема налогооблажения для деятельности предприятия наиболее эффективна;
  • рекомендации специалиста по проведению и изменению налогового учета;
  • насколько верно рассчитаны и уплачены налоги.

Список вопросов для налоговой экспертизы индивидуален и зависит от конкретного случая.

Наиболее популярные виды налоговой экспертизы

На сегодня в НК РФ, не закреплено понятие «налоговая экспертиза», но на практике выделились ее виды.

Наиболее популярные, расположенные в порядке убывания по спросу:

Массовые почерковедческие

Такой вид экспертизы можно отнести к массовой. В ее квалификацию попадает огромное количество различной документации. Наиболее часто применяется для выявления фирм-однодневок. Почерковедческая экспертиза позволяет установить подлинность или подделку документов. Также проверка документов проводится при сомнении в подлинности уставных документов. Часто для снижения налогооблагаемой базы подделываются подписи на первичной документации. Проводится экспертиза подлинности подписей.

Почерковедческая экспертиза

Технико криминалистическая экспертиза документов

Физико-химическая экспертиза

Строительно-экономические

Такой вид экспертизы востребован при взаимоотношениях между строительными компаниями и проверяющими организациями по оплате налога на добавленную стоимость. На практике широко практикуется снижение НДС, путем завышения размера своих расходов.

Строительно-техническая экспертиза

Финансово-экономические

Налоговые органы не часто обращаются к проведению такого вида экспертизы, так как считают, что могут самостоятельно осуществить экономическую проверку. Для проведения финансово-экономической экспертизы необходимо комплексное изучение деятельности предприятия.

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Оценочные

Налоговые экспертизы могут быть произведены только по отправленным запросам. Также происходит и с оценочным исследованием. Проводится для определения финансового состояния предприятия и выявления всех слабых сторон.

Отметим, что этот список неполный. Его можно дополнить наименее востребованными видами экспертиз.

Специфика судебной налоговой экспертизы

Специфика экспертизы заключается в высоких временных затратах, трудоемкости и массовости или комплексности проведения. Например, почерковедческая – массовая, строительно-экономическая – комплексная. Оценочная не имеет определенных особенностей.

Обжалование

Итак, налоговая экспертиза начата, проведена и закончена. Специалист составил заключение и передал налогоплательщику. Последнего не устраивают результаты. В этом случае он имеет право на обжалование.

Как можно обжаловать налоговую экспертизу:

  • Проведение дополнительной или повторной налоговой экспертизы. Налогоплательщик имеет полное право на проведение еще одного исследования. При этом он должен быть на 100% уверен в неправильности заключения первичной экспертизы. Порядок проведения повторной экспертизы аналогичен первичной.
  • Помимо проведения доп.экспертизы, налогоплательщик имеет право провести ее своими силами. Это возможно при не проведении экспертизы за налоговую проверку или при несогласии налогоплательщиками с выводами экспертов.
  • Приведение иных доводов, которые доказывают неправильность выводов налоговой экспертизы. Согласно закону, заключение эксперта не является единственным доказательством финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В судебном порядке будут рассмотрены все виды доказательств по делу.
  • Рецензия на заключение эксперта – опровержение выводов. Такой документ имеет право выступать как отдельный на судебном заседании. Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать эксперта или экспертное заключение для оформления рецензии. Рецензия на налоговую экспертизу!

Итак, подведем итоги. Налоговые или судебные органы имеют в арсенале широкий выбор для привлечения к ответу недобросовестных налогоплательщиков. В ходе проверки имеет место проведение налоговой экспертизы. Наиболее часто встречаемая в нашей практике — почерковедческая экспертиза документов. В случае, когда налогоплательщик не нарушал закон, а заключение эксперта было составлено неправомерно, разрешается его обжаловать. СИНЭО проводит все виды рецензирования!

Задать вопрос экспертам СИНЭО можно по телефону 3400035. Работаем по всей России, история успеха 20 лет!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *