Налог на прибыль стр 041

  • автор:

В новой форме декларации по налогу на прибыль изменен порядок заполнения строки 041 Приложения 2 к Листу 02. Теперь в этой строке должны отражаться не только суммы начисленных налогов и сборов, но и суммы страховых взносов (п.7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Однако, в программе дополнительных настроек делать не требуется.

В программе 1С при заполнении предыдущей редакции Декларации по налогу на прибыль, в соответствии со старым порядком ее заполнения, в строку 041 включались только расходы по статьям затрат с видом «Налоги и сборы».

Расшифровка строки 041 выглядела следующим образом:

В новой форме декларации разработчики изменили порядок заполнения строки 041 Приложения 2 к Листу 02. Теперь при формировании строки 041 учитываются так же и расходы по статьям затрат с видом «Страховые взносы»:

Следует обратить внимание на правильность отражения в декларации взносов в ФСС от НС и ПЗ, которые в соответствии с НК РФ (пп.45 п.1 ст.264 НК РФ) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и должны попадать в строку 040 Приложения 2 к Листу 02. Для этого у статьи затрат «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» следует указать вид расхода «Прочие расходы».

Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?

Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.

Начиная с отчетности за 2019 год действует форма декларации из приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.

Так, отчетность за 9 месяцев 2019 года сдавалась по форме, утв. приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. И этот бланк применялся с годовой декларации-2016. В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:

  • В текст самой формулировки названия показателя, отражаемого в строке, добавлено упоминание о страховых взносах.
  • Изменен текст п. 7.1 правил заполнения, в результате чего из него исчезло указание на то, что страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), ФОМС, по этой строке не показываются, но напротив, наряду с налогами и сборами появилось упоминание о страховых взносах, которые следует отразить в этой строке.

При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2017 года. В декларации за 2016 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:

  • Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?
  • Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?
  • Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль

Какие конкретно налоги включать в строку 041?

Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:

  1. к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
  2. восстановленный НДС, учитываемый в расхода по прибыли;
  3. страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС;
  4. госпошлина.

ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.

Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:

  • за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
  • по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
  • налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
  • долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182)

О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».

Итоги

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. В действующей форме в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Экономические субъекты, выбравшие общую систему налогообложения, отчитываются перед Налоговой инспекцией по основным правилам. Так, среди налоговой отчетности одной из главных форм является декларация по налогу на прибыль. Расскажем об особенностях заполнения некоторых полей отчета, а именно строки 041.

Коротко о главном

Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20 % от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты Бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по данному обязательству является декларация по форме КНД 1151006.

Особенности заполнения, актуальный бланк и сроки сдачи отчета раскрыты в отдельном материале: «Декларация по налогу на прибыль в 2020 году: заполнение и сдача». Теперь определим, что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль.

Что учитывать в 041 строке

На основании правил заполнения налоговой декларации, утвержденных в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016, строка 041 — налог на прибыль 2020 (приложение № 2 листа 02) включает информацию о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.

Что относить к косвенным затратам? В данном случае налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Однако законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ, в состав косвенных не включают.

Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов (глава 34 НК РФ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.

ВАЖНО! Взносы «на травматизм», уплачиваемые в Соцстрах в стр. 041 (налог на прибыль 2020) ,не включаются! Так как данное страховое обязательство осталось подконтрольно Фонду социального страхования.

Какие суммы включать

Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.

В случае если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета, то в состав косвенных расходов учитывают только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.

Конкретный список, что включить в стр. 041

Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?

Строка 041 налога на прибыль включает:

  1. Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
  2. Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
  3. НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
  4. Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
  5. Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
  6. Водный налог.
  7. Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
  8. Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования (ст. 170 НК РФ).
  9. Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.

Отметим, что при составлении декларации по налогу на прибыль косвенные расходы строки 041 не включают:

  1. Акцизы и НДС, предъявленные покупателям.
  2. Сумма исчисленного (уплаченного) налога на прибыль.
  3. Платежи, внесенные за загрязнение окружающей среды.
  4. Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных по налоговым обязательствам.
  5. Суммы исчисленного ЕНВД при совмещении налоговых режимов.

Исчерпывающий перечень обязательств, которые не должны быть учтены в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ.

Стр. 041 в отчетности по прибыли

Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему строка 041 в декларации по налогу на прибыль включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и взносы), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые при расчете налога на прибыль учитываются в составе косвенных расходов.

В декларации по налогу на прибыль строка 041 включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и прочее), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые принадлежат к косвенным расходам при расчете налога на прибыль.

Что не входит в строку 041

Итак, как видно из образца и как уже говорилось выше, в декларации по налогу на прибыль в строку 041 записывают суммы различных налогов, уплачиваемых в государственный бюджет. Исключение составляют выплаты, упомянутые в ст. 270 НК РФ, и некоторые другие платежи.

Не включенные в строку 041 выплаты указаны на схеме.

На некоторых моментах следует остановиться подробнее. Взносы на травматизм не указывают в строке 041, так как их уплату регулирует Фонд социального страхования, а не налоговая инспекция.

Указание уплаты госпошлины в строке 041 зависит от того, за что именно она была уплачена. Если госпошлина включается в первоначальную стоимость приобретенных материальных ценностей, значит, в строку 041 она не попадет. Если же госпошлина учтена в составе косвенных расходов, то она будет показана в строке 041.

Что включает в себя строка 041

Рассмотрим теперь, что включает в декларации по налогу на прибыль строка 041. Платежи, которые находят отражение в строке 041, вынесены в схему.

Следует еще раз обратить внимание, что в строке 041 показываются косвенные расходы, поэтому и взносы на страхование работников (пенсионное, медицинское и социальное) сюда включаются только те, которые относятся к косвенным расходам. Страховые взносы, учитываемые в составе прямых расходов в эту строку включать не надо.

Если организация использует при определении налога на прибыль метод начисления, все выплаты необходимо включать в строку 041 в периоде начисления. И наоборот, при кассовом методе ориентироваться надо на дату перечисления в бюджет указанного налога или сбора.

По строке 041 проходят не только сами начисленные налоги и сборы, но и начисленные авансовые платежи при необходимости их начисления и уплаты.

С чем сверяют строку 041

Налоговые органы проверяют сданную налогоплательщиками отчетность на достоверность. Для этого они, в частности, используют контрольные соотношения, которые сами же и разрабатывают, сравнивая строки, их суммы и разности внутри декларации или с другими отчетами.

Если говорить о строке 041 декларации, то основное внутридокументное требование к ней такое: значение строки 041 не должно превышать значения строки 040, так как сумма по строке 041 входит в сумму, указанную в строке 040, которая отражает общую цифру косвенных расходов.

Также строку 041 могут сверить с декларациями по налогам и расчетами по страховым взносам, представленными организацией за отчетный период.

Зачастую могут появиться расхождения, и у налоговиков возникнут вопросы по заполнению строки 041. В этом случае они могут выставить требование о даче пояснений. Это рабочая ситуация, которой не стоит опасаться, если у вас все заполнено верно. Необходимо пояснить налоговым органам происхождение сумм в строке 041.

***

Включению в строку 041 подлежат суммы налогов и авансов по ним, а также прочие бюджетные платежи, относящиеся к косвенным расходам предприятия. При применении метода начисления для учета налога на прибыль в строке 041 отражаются начисленные налоги, при кассовом методе – только фактически уплаченные.

Еще больше материалов по теме – в рубрике «Налог на прибыль».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *