Налог на имущество организаций 2009

  • автор:

Важно! С 01.01.2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество. Подробности см. в материале «Налог на движимое имущество отменили». То есть теперь налогообложению подлежит только недвижимость. О том, какие основания для переквалификаации движимого имущества в недвижимое ищут налоговики, читайте .

Содержание

Налогообложение движимого имущества: история вопроса

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

  • ликвидации или реорганизации юридического лица;
  • приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?».

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1 и 2 амортизационных групп, но относящегося к объектам:

  • принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
  • принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК надо использовать в 2017-2018 годах, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».

Сущность нововведений по движимому имуществу с 2018 года (ст. 381.1 НК РФ) и с 2019 года (ст.374 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций (пп. 69–70 ст. 2 закона о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1%.

Регионы по-разному устанавливают льготы на движимое имущество, например:

  • в Астраханской области (закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ) под льготу подпадает движимое имущество (принятое на учет после 2013 года) только организаций, добывающих углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части дна Каспийского моря (применяется пониженная ставка налога 0,5%);
  • в Волгоградской области (закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД) все организации по движимому имуществу должны применять ставку 1,1%;
  • в Липецкой области (закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ) для всех организаций действует льгота, предусматривающая полное освобождение от налогообложения движимого имущества.

Об условиях, дающих возможность применения льготы на движимое имущество, читайте в этой статье.

С 01.01.2019 года вступили в силу изменения в порядок начисления и уплаты налога на имущество организаций, внесенные в п. 1 ст. 374 НК РФ. Из объектов налогообложения исключено движимое имущество, а налог следует исчислять только в отношении недвижимости, учитываемой на балансе в качестве объекта ОС, в том числе переданной во временное владение, распоряжение или пользование.
См. также «Движимое или недвижимое имущество: как определить?»

Итоги

Вопрос о налогообложении движимого имущества с 01.01.2019 года решен кардинально: платить налог с данных активов больше не нужно.

В 2018 году данный вопрос был в ведении региональных властей. Они были вправе полностью освободить организации от уплаты налога по движимому имуществу или установить пониженные ставки налога. Регионы могли устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех организаций без исключения.

О налоге на имущество организаций

ЗАКОН
АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
от 26 ноября 2009 года N 92/2009-ОЗ
О налоге на имущество организаций

Принят
Государственной Думой
Астраханской области
26 ноября 2009 года

Статья 1. Общие положения

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает на территории Астраханской области налог на имущество организаций (далее — налог), определяет ставку налога, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

(в ред. Закона Астраханской области от 27.09.2017 N 54/2017-ОЗ)

Статья 2. Налоговые ставки

(в ред. Закона Астраханской области от 31.10.2011 N 69/2011-ОЗ)

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2.2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

1.1. Налоговая ставка в размере 2,0 процента устанавливается в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

1.2. Налоговые ставки в отношении:

— имущества организаций, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ,

абзац утратил силу. — Закон Астраханской области от 26.10.2018 N 99/2018-ОЗ;

устанавливаются в следующих размерах:

на 2018 год — 0,5 процента;

на 2019 год — 0,8 процента;

на 2020 год — 1,2 процента;

на 2021 год — 1,7 процента.

Если имущество, указанное в абзаце втором настоящей части, в течение налогового периода расположено как в границах российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, так и на иных территориях, применение налоговых ставок, указанных в настоящей части, осуществляется при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям, предусмотренным абзацем вторым настоящей части, в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.

(часть 1.2 введена Законом Астраханской области от 31.10.2017 N 60/2017-ОЗ)

1.3. Налоговая ставка в 2020 году в отношении имущества организаций, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, устанавливается в размере 0,5 процента.

(часть 1.3 введена Законом Астраханской области от 07.05.2020 N 36/2020-ОЗ)

2. Утратила силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ.

3. Налоговая ставка в размере 1.1 процента устанавливается:

1) в отношении имущества организаций, вновь созданного (введенного в эксплуатацию) либо модернизированного (реконструированного) и используемого для выращивания, производства и (или) переработки сельскохозяйственной продукции, воспроизводства, вылова, переработки рыбы, переработки морепродуктов, при условии, что выручка за налоговый (отчетный) период от реализации указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки организаций в течение трех лет с месяца, следующего за месяцем, в котором такое имущество создано (введено в эксплуатацию) либо завершена его модернизация (реконструкция);

(п. 1 в ред. Закона Астраханской области от 21.11.2017 N 80/2017-ОЗ)

2) утратил силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ;

3) утратил силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ;

3.1. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении объектов налогообложения, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость, находящихся на территории муниципальных районов Астраханской области, за исключением административных центров муниципальных районов Астраханской области, налоговая ставка устанавливается в 2018 году в размере 0,5 процента, в 2019 году — 1,0 процента, в 2020 году — 1,5 процента, в 2021 году — 2,0 процента.

(часть 3.1 введена Законом Астраханской области от 27.09.2017 N 54/2017-ОЗ)

4. Налоговая ставка в отношении имущества организаций, относящегося к объектам производственного назначения, созданным в результате реализации инвестиционного проекта, которому до 1 января 2017 года оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса:

(в ред. Закона Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ)

1) утратил силу с 1 января 2018 года. — Закон Астраханской области от 21.11.2017 N 80/2017-ОЗ;

2) «особо важный инвестиционный проект», устанавливается в следующих размерах, за исключением случаев, предусмотренных частями 6, 7 настоящей статьи:

а) 1.0 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно);

б) 0.8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 300 млн. рублей до 500 млн. рублей (включительно);

в) 0.6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 500 млн. рублей до 1.5 млрд. рублей (включительно);

г) 0.4 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 1.5 млрд. рублей до 2 млрд. рублей (включительно);

д) 0.2 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 2 млрд. рублей.

4.1. Налоговая ставка в отношении имущества организаций, относящегося к объектам производственного назначения, созданным в результате реализации инвестиционного проекта, которому после 1 января 2017 года оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса:

1) утратил силу с 1 января 2018 года. — Закон Астраханской области от 21.11.2017 N 80/2017-ОЗ;

2) «особо важный инвестиционный проект», устанавливается в следующих размерах:

а) 1,0 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 300 млн рублей до 500 млн рублей (включительно);

б) 0,8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 500 млн рублей до 1 млрд рублей (включительно);

в) 0,6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 1 млрд рублей до 1,5 млрд рублей (включительно);

г) 0,4 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 1,5 млрд рублей до 2 млрд рублей (включительно);

д) 0,2 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 2 млрд рублей.

(часть 4.1 введена Законом Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ)

5. Утратила силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ.

6. Налоговая ставка в отношении имущества организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, которым до 1 января 2012 года оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса «особо важный инвестиционный проект», устанавливается в размере 0.2 процента.

6.1. Налоговая ставка в отношении имущества, относящегося к объектам производственного назначения, созданным в результате реализации инвестиционного проекта, которому после 1 января 2017 года оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса «особо важный инвестиционный проект», организаций, осуществляющих геолого-разведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр, разведочное бурение, добычу сырой нефти и природного газа, предоставление услуг по добыче нефти и газа, производство нефтепродуктов, устанавливается в следующих размерах:

1) 1,8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме от 300 млн рублей (включительно) до 5 млрд рублей (включительно);

2) 1,6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 5 млрд рублей до 10 млрд рублей (включительно);

3) 1,1 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 10 млрд рублей.

(часть 6.1 введена Законом Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ)

7. Налоговая ставка в отношении имущества, относящегося к объектам производственного назначения, созданным в результате реализации инвестиционного проекта, которому до 1 января 2017 года оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса «особо важный инвестиционный проект», организаций, осуществляющих геолого-разведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр, разведочное бурение, добычу сырой нефти и природного газа, предоставление услуг по добыче нефти и газа, производство нефтепродуктов, устанавливается в следующих размерах:

(в ред. Закона Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ)

1) 1.8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 50 млн. рублей до 5 млрд. рублей (включительно);

2) 1.6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 5 млрд. рублей до 10 млрд. рублей (включительно);

3) 1.1 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 10 млрд. рублей.

7.1 — 7.2. Утратили силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ.

8. Налоговые ставки, предусмотренные частями 4, 4.1, 6.1, 7 настоящей статьи, применяются до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости (срока возврата привлекаемого кредита) в соответствии с инвестиционным соглашением между участниками проекта и Правительством Астраханской области и на срок не более 5 лет.

(в ред. Законов Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ, от 21.11.2017 N 80/2017-ОЗ)

9. Налоговая ставка, предусмотренная частью 6 настоящей статьи, применяется до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости (срока возврата привлекаемого кредита) в соответствии с инвестиционным соглашением между участниками проекта и Правительством Астраханской области.

(в ред. Законов Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ, от 21.11.2017 N 80/2017-ОЗ)

10. Налоговые ставки, установленные частями 3 — 4.1, 6 — 7 настоящей статьи, не применяются в отношении имущества, сдаваемого организациями в аренду.

(в ред. Законов Астраханской области от 11.06.2014 N 35/2014-ОЗ, от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ)

11. При возникновении права на одновременное применение налоговых ставок, установленных частями 1.3, 3 — 4.1, 6 — 7 настоящей статьи, налогоплательщик вправе применять наименьшую из этих ставок.

(в ред. Законов Астраханской области от 18.10.2013 N 54/2013-ОЗ, от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ, от 07.05.2020 N 36/2020-ОЗ)

12. Налоговые ставки, предусмотренные частями 4, 4.1, 6.1, 7 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками со следующего налогового периода после присвоения соответствующим инвестиционным проектам статуса «особо важный инвестиционный проект».

(в ред. Закона Астраханской области от 21.11.2017 N 80/2017-ОЗ)

Статья 2.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

(введена Законом Астраханской области от 27.09.2017 N 54/2017-ОЗ)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 100 квадратных метров и помещения в них;

2) нежилые помещения общей площадью свыше 100 квадратных метров, назначение, разрешение использования или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Абзацы пятый — седьмой утратили силу с 1 января 2020 года. — Закон Астраханской области от 20.12.2019 N 84/2019-ОЗ.

Статья 3. Налоговые льготы

1. Освобождаются от уплаты налога:

(в ред. Закона Астраханской области от 20.12.2019 N 84/2019-ОЗ)

1) организации в отношении имущества, относящегося к автомобильным дорогам местного значения, согласно приложению к настоящему Закону;

(п. 1 в ред. Закона Астраханской области от 13.06.2019 N 29/2019-ОЗ)

1.1) организации в отношении имущества, относящегося к автомобильным дорогам общего пользования регионального, межмуниципального значения, согласно приложению к настоящему Закону;

(п. 1.1 введен Законом Астраханской области от 13.06.2019 N 29/2019-ОЗ)

2) — 3) утратили силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ;

4) утратил силу с 1 января 2012 года. — Закон Астраханской области от 31.10.2011 N 69/2011-ОЗ;

5) — 6) утратили силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ;

7) имущество образовательных организаций, осуществляющих дошкольное, начальное общее, основное общее, среднее общее, дополнительное образование детей, среднее профессиональное образование;

(п. 7 в ред. Закона Астраханской области от 18.10.2013 N 54/2013-ОЗ)

8) утратил силу с 1 января 2019 года. — Закон Астраханской области от 04.10.2018 N 89/2018-ОЗ;

9) имущество учреждений культуры.

В целях настоящей статьи к учреждениям культуры относятся библиотеки, музеи, дома и дворцы культуры, клубы;

(в ред. Закона Астраханской области от 04.10.2018 N 89/2018-ОЗ)

10) утратил силу с 1 января 2019 года. — Закон Астраханской области от 04.10.2018 N 89/2018-ОЗ;

11) утратил силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ;

12) утратил силу с 1 января 2019 года. — Закон Астраханской области от 04.10.2018 N 89/2018-ОЗ;

13) — 16) утратили силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ.

17) имущество учреждений, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта.

(п. 17 введен Законом Астраханской области от 18.10.2013 N 54/2013-ОЗ)

18) организации — резиденты особой экономической зоны, созданной на территории Астраханской области (далее — особая экономическая зона), в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение двенадцати лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

(п. 18 введен Законом Астраханской области от 27.11.2015 N 80/2015-ОЗ)

19) организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение двенадцати лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

(п. 19 введен Законом Астраханской области от 27.11.2015 N 80/2015-ОЗ
20) организации в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям.

В целях настоящего пункта к газораспределительным сетям относятся: технологический комплекс газораспределительной системы, состоящий из наружных газопроводов, расположенных на территории Астраханской области, от выходного отключающего устройства газораспределительной станции или иного источника газа до вводного газопровода к объекту газопотребления, сооружения на газопроводах, средства электрохимической защиты, газорегуляторные пункты, система автоматизированного управления технологическим процессом распределения газа.

(п. 20 введен Законом Астраханской области от 25.05.2018 N 35/2018-ОЗ)

2. При определении налоговой базы объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

1) организация является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или применяет упрощенную систему налогообложения;

2) организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению.

(часть 2 введена Законом Астраханской области от 20.12.2019 N 84/2019-ОЗ)

Статья 5. Порядок и сроки уплаты налога

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Уплата авансового платежа по налогу производится не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

(в ред. Закона Астраханской области от 20.12.2019 N 84/2019-ОЗ)

4. Уплата налога производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

5. Сумму авансовых платежей по налогу по истечении отчетного периода вправе не исчислять и не уплачивать в течение налогового периода законодательные (представительные) и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления.

(часть пятая введена Законом Астраханской области от 30.03.2010 N 13/2010-ОЗ)

Статья 6. Признание утратившими силу отдельных законодательных актов Астраханской области

Признать утратившими силу со дня вступления в силу настоящего Закона:

Закон Астраханской области от 27 ноября 2003 г. N 43/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций»;

Закон Астраханской области от 25 ноября 2004 г. N 56/2004-ОЗ «О внесении изменений в статьи 1, 2 Закона Астраханской области «О налоге на имущество организаций»;

Закон Астраханской области от 3 ноября 2005 г. N 63/2005-ОЗ «О внесении изменения в статью 2 Закона Астраханской области «О налоге на имущество организаций»;

Закон Астраханской области от 5 июня 2006 г. N 16/2006-ОЗ «О внесении изменений в Закон Астраханской области «О налоге на имущество организаций»;

Закон Астраханской области от 5 июня 2006 г. N 20/2006-ОЗ «О внесении изменения в статью 1 Закона Астраханской области «О налоге на имущество организаций»;

Закон Астраханской области от 30 ноября 2007 г. N 80/2007-ОЗ «О внесении изменения в статью 2 Закона Астраханской области «О налоге на имущество организаций»;

Закон Астраханской области от 26 декабря 2007 г. N 89/2007-ОЗ «О внесении изменений в статью 1 Закона Астраханской области «О налоге на имущество организаций»;

Закон Астраханской области от 14 октября 2008 г. N 65/2008-ОЗ «О внесении изменений в статью 2 Закона Астраханской области «О налоге на имущество организаций».

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца после дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Губернатор Астраханской области
А.А.ЖИЛКИН

г. Астрахань
26 ноября 2009 г.
Рег. N 92/2009-ОЗ

Приложение. Перечень имущества, относящегося к автомобильным дорогам общего пользования регионального, межмуниципального значения, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. — Утратил силу

Приложение
к Закону Астраханской области
«О налоге на имущество организаций»

Утратил силу с 1 января 2017 года. — Закон Астраханской области от 24.11.2016 N 74/2016-ОЗ.

Приложение. Перечень имущества, относящегося к автомобильным дорогам общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильным дорогам местного значения

Приложение
к Закону Астраханской области
«О налоге на имущество организаций»

(в ред. Закона Астраханской области от 16.07.2019 N 37/2019-ОЗ)

Код по общероссийскому классификатору основных фондов

Наименование объектов основных фондов

Примечание

здания компрессорных станций

здания производственных, насосных, компрессорных станций, трансформаторных подстанций, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

здания трансформаторных подстанций

здания туалетов

туалеты общественные, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

здания производственные и прочие, не включенные в другие группировки

здания пунктов весового контроля, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

здания производственные бытовые

здания производственные бытовые для обслуживания персонала паромных переправ, расположенных на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

эстакады и галереи

транспортные эстакады на производственных площадках линейной дорожной службы, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

эстакады материалопроводов

эстакады и галереи прочие

лестницы с ограждениями для обслуживания и осмотра мостовых сооружений, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования

смотровые площадки и лестницы для осмотра конструкций автодорожных мостов, путепроводов, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования

причальная стенка в местах, где функционирует паромная переправа в случае разрыва автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорог местного значения при отсутствии автодорожного моста, причальная стенка в местах базирования флота, обеспечивающего функционирование паромных переправ;

контейнеры-мусоросборники, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

комплекс электроснабжения

инженерные коммуникации для освещения автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорог местного значения: линии электропередачи воздушные, трансформаторные подстанции, трансформаторы электрические, комплексы электроснабжения, включающие опоры и светильники, установленные вдоль трассы, на транспортных развязках и пересечениях, включая путепроводы, автодорожных мостах, виадуках, пунктах весового контроля, площадках отдыха и стоянках автотранспорта, переправах

автомагистрали, кроме надземных автодорог (эстакад)

элементы автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорог местного значения: земляное полотно, дорожная одежда, обочины, откосы, кюветы, водоотводные лотки, ливнестоки, канавы, дренаж, укрепительные сооружения, площадки отдыха и стоянки автотранспорта с эстакадами для осмотра днища автомобилей, упорными стенками и навесами, переходно-скоростные полосы, съезды на пересечениях с транспортными развязками, сигнальные столбики (тумбы), эстакады (подходы к автодорожным мостам и путепроводам с укрепительными сооружениями и без них), лестничные сходы, автобусные остановки и автопавильоны (с заездными карманами и посадочными площадками), водопропускные трубы, скотопрогоны, тротуары, пешеходные дорожки

дороги автомобильные, в том числе улично-дорожная сеть, и прочие автомобильные и пешеходные дороги

дорога автомобильная с усовершенствованным капитальным типом дорожного покрытия

дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия

дороги автомобильные, в том числе улично-дорожная сеть, и прочие автомобильные и пешеходные дороги, не включенные в другие группировки

мост автодорожный

мосты автодорожные, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

мосты и путепроводы из любых материалов для всех типов сухопутного транспорта и для пешеходов

мосты и путепроводы из любых материалов для всех типов сухопутного транспорта и для пешеходов, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

системы оросительные (каналы); водоводы и водопроводные конструкции; водоочистные станции, станции очистки сточных вод и насосные станции

расположенные в границах полосы отвода автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорог местного значения водоотводные сооружения, дренажные колодцы и испарители

система канализации

сооружения для очистки сточных вод

берегоукрепление

берегоукрепление в местах, где функционирует паромная переправа в случае разрыва автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорог местного значения при отсутствии автодорожного моста, а также берегоукрепление откосов земляного полотна в местах подтопления и местах со слабыми грунтами

площадки производственные без покрытий

площадки линейной дорожной службы: песко- и солебазы, базы противогололедных материалов, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

площадки производственные с покрытиями

ограды (заборы) и ограждения

сооружения шумозащитные (экраны), ограждения и направляющие устройства на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

ограды (заборы) и ограждения железобетонные

ограды (заборы) металлические

ограды (заборы) и ограждения прочие

устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах

оборудование электросигнальное, расположенное на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения, обеспечивающее безопасность движения при прохождении судов под мостовыми сооружениями

весы транспортные

весы автомобильные стационарные на пунктах весового контроля, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения

суда круизные, суда экскурсионные и аналогичные плавучие средства для перевозки пассажиров; паромы всех типов

буксиры речные, паромы несамоходные речные в случае разрыва автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорог местного значения при отсутствии автодорожного моста

суда буксирные речные

насаждения многолетние декоративные озеленительные

насаждения многолетние декоративные шумо- и снегозащитные, озеленительные прочие, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования регионального, межмуниципального значения и автомобильных дорогах местного значения».

5.2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога. К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

  • юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
  • субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

  • применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • стоимость актива не менее 10 000 руб.;
  • использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога. Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых), а также иных товаров по перечню, Утверждаемому Правительством РФ);
  • учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
  • организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
  • организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;
  • организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
  • организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи (перечень указанного имущества утверждается Правительством РФ);
  • организации — в отношении космических объектов;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество государственных научных центров;
  • организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды. Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Жалоба Отмена

— недвижимость. Она может облагаться налогом как по кадастровой, так и по балансовой стоимости;

— движимое имущество. Оно всегда облагается налогом по балансовой стоимости.

Не облагаются налогом основные средства, которые являются движимым имуществом и включены в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия их к учету (Письма Минфина от 27.06.2017 N 03-05-05-01/40507, от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66701):

— в первую или вторую амортизационные группы;

— в амортизационные группы с третьей по десятую, если эти основные средства приняты к учету начиная с 1 января 2013 г. Исключение — движимое имущество, полученное в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия:

— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Если все эти условия соблюдаются, организация вправе признать актив в качестве ОС. В то же время бухгалтерским законодательством предусмотрено, что организация может установить лимит (не более 40 000 руб.) и активы, отвечающие критериям признания их в качестве ОС, учитывать в составе МПЗ.

Таким образом, комплект мебели стоимостью 39000 тыс. руб. не будет относится к основым средствам, и организация учтет его в составе МПЗ (соответственно данный комплект не учитывается при исчислении налога на имущество организаций).

Что касается 2 комплекта, то должен быть учтен в составе основных средств. Но поскольку мебель является движимым имуществом, то организация может воспользоваться льготой, установленной пунктом 25 статьи 381 НК РФ, и не включать данный комплект мебели в базу для исчисления налога на имущество.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *