Налог на дивиденды 9

  • автор:

Далеко не все компании внимательно подходят к теме выплаты налогов на дивиденды.

Напрасно, ведь для бизнеса ущерб в результате конфликта с налоговыми органами может исчисляться десятками миллионов рублей. Чтобы этого не допустить, важно точно знать все правила и тонкости налогообложения таких доходов.

Об основных нюансах и рисках, а также о том, как можно получить льготную налоговую ставку при уплате налога на дивиденды, расскажет Алексей Шевердяков, адвокат, член Адвокатской палаты города Москвы.

Когда выплаты исчисляются в миллионах, инвесторы нередко прибегают к хитростям, пытаясь минимизировать расходы от уплаты налогов на дивиденды. Интересное дело в 2017 году развернулось вокруг крупного агрохолдинга «Черкизово». Как налоговые органы, в компании применяли оффшорные схемы при выплате дивидендов кипрскому владельцу акций. В результате снижалась налоговая ставка с 15 до 5%, а «Черкизово» сумел сэкономить 300 млн рублей. После открытия уголовного дела и придания его публичной огласке руководство признало ошибку, аргументируя свои действия недостаточной осведомленностью о новых правилах налогообложения. Агрохолдинг был вынужден выплатить весь установленный долг.

Этот пример наглядно показывает: для того чтобы компании не пришлось нести финансовые и репутационные потери, необходимо четко понимать, в каком размере нужно уплачивать налог на дивидендный доход. А если организация хочет добиться снижения налоговой ставки, то важно знать, при каких условиях это можно сделать законно.

Общие особенности налогообложения дивидендов

Особенности налогообложения дивидендов зависят от того, кому они выплачиваются: российским организациям или иностранным юридическим лицам, физическим лицам, которые являются налоговыми резидентам РФ, или же физлицам-нерезидентам. К примеру, есть разница в цифрах – дивиденды, которые получает российская организация или физлицо-резидент, облагаются налогом по ставке 13%, а для иностранных компаний и физлиц-нерезидентов предусмотрена ставка 15%.

По закону налогоплательщиком здесь в любом случае выступает получатель дивидендов (юридическое или физическое лицо). Но непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налог лежит на компании, которая их выплачивает – такая организация становится налоговым агентом. При этом налог должен быть уплачен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Если получателем дивидендов является именно компания, то уплачивается налог на прибыль организаций. А если это физическое лицо – соответственно, налог на доходы физических лиц.

Выплата дивидендов иностранным юридическим лицам

Дивиденды, которые получает иностранная компания, облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. Но у России есть действующие соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами, в числе которых США, Германия, Китай, Япония и др. Это значит, что если таким документом в конкретном государстве предусмотрена другая налоговая ставка, то получатель дохода вправе воспользоваться именно ей. Например, ставку для компании, зарегистрированной на Кипре, таким образом можно снизить до 5%.

Однако, как это часто бывает, на практике все не так однозначно. Это показало арбитражное решение по АО «Генериум». Российская компания в 2012-2014 годах выплачивала дивиденды своим кипрским компаниям-акционерам, удерживая налог с этих доходов по ставке 5%. Но по результатам проверки налоговая инспекция отказала в применении льготной ставки и доначислила налог на прибыль до 15%.

Она посчитала, что кипрские акционеры выполняют лишь технические функции по передаче средств иному лицу (бенефициару) и не могут рассматриваться в качестве фактических собственников дохода. То есть, налоговая инспекция намекнула на то, что денежные средства таким образом просто выводились из нашей страны с целью минимизации налогообложения. Суд поддержал позицию налоговиков, постановив «Генериум» возместить огромный ущерб бюджету. С учетом пеней и штрафа общая сумма, которую заплатила компания в казну, составила более 390 млн рублей

В целях предотвращения таких случаев Госдума решила внести изменения в налоговое законодательство. С 1 января 2021 года на выводимые из России дивиденды также будет установлена ставка налога 15% для компаний, которые зарегистрированы в транзитных юрисдикциях. Важно, что поправки не будут распространяться на доходы, полученные в 2020 году. Поэтому сейчас у бизнеса еще есть возможность применить пониженную налоговую ставку. Но чтобы избежать риска предъявления претензий со стороны налоговых органов, российская компания, которая выплачивает дивиденды, должна получить от иностранного партнера:

  1. документ, подтверждающий его постоянное местонахождение в государстве, с которым у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения;

  2. документы, которые подтверждают, что получатель дохода самостоятельно распоряжается дивидендами и при этом уплачивает с них налог в своей стране.

Что касается отчетности, то в налоговую инспекцию необходимо вовремя представлять правильно составленный расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056.

Выплата дивидендов иностранным физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ

Дивиденды, которые получает иностранное физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 15%. Компаниям, работающим с физлицами-нерезидентами, необходимо представлять в налоговую инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ, а также справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ. Новые правила налогообложения, вводимые с 2021 года, немного упростят отчетность – из обязательных требований останется только предъявление формы 6-НДФЛ.

Получение дивидендов из-за границы российскими юридическими лицами

Случай с выплатой дивидендов из-за границы куда интереснее. Такие доходы могут облагаться налогом за рубежом полностью или частично, либо подлежать налогообложению только в России. Это зависит от законодательства государства-источника дохода и положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Однако вне зависимости от того, каким образом за границей получен дивидендный доход, российская компания должна заплатить с него налог на прибыль в РФ. При этом сумму такого платежа можно уменьшить на сумму налога, уплаченного за пределами России.

Для отчетности в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций по форме 1151006 необходимо представлять декларацию о доходах, полученных российской организацией от иностранных источников. Важно, чтобы эти документы были составлены верно.

Выплата дивидендов российским юридическим лицам и физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ

Дивиденды, которые получает российская компания, облагаются налогом на прибыль по ставке 13%. Налог в таком же размере удерживается и с аналогичных доходов, которые получает физлицо-резидент.

Однако отечественная организация в некоторых случаях может не уплачивать налог на дивиденды, получаемые от других компаний: как российских, так и зарубежных. Чтобы оформить нулевую ставку, получателю дохода необходимо на момент принятия решения выплате дивидендов иметь в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд:

а) долю в размере 50% и более в уставном капитале организации, которая выплачивает доход;

либо б) депозитарные расписки, которые дают право на дивиденды в размере 50% и более в общей сумме дохода, подлежащей выплате.

При этом для применения нулевой ставки в случае с получением дивидендов от иностранного партнера важно также подтвердить, что он не находится в оффшорной зоне.

В заключение стоит отметить, что в российском налоговом законодательстве дьявол нередко кроется в деталях. К примеру, в деле с упомянутым выше АО «Генериум» компании не удалось доказать, что их кипрский партнер создан не для перевода средств третьему лицу, и это повлекло огромные убытки. Как правило, в таких случаях суды редко встают на сторону бизнеса, поэтому предпринимателям лучше не рисковать и изначально грамотно выстраивать отношения с иностранными партнерами. Им необходимо избегать серых схем, внимательно следить за изменениями в законодательстве и правильно составлять документы, обосновывающие уплату налога на дивиденды. Существенно облегчить задачи и минимизировать риски в этом направлении можно, обратившись к профессиональному юристу с релевантным опытом.

Стоит ли покупать золото прямо сейчас

Первый раз таким дорогим золото было в период активного ослабления доллара в 2011 году. Это было связано с последствиями политики количественного смягчения ФРС: избыток дешевых денег искал выход в защитных активах.

Сейчас ситуация во многом схожая: есть рекордный приток на рынок избыточной денежной массы, отсутствие роста в более привычных активах, всеобщие ожидания ускорения глобальной инфляции. К этому добавились трения между США и Китаем. Пекин вполне закономерно начал перекладывать часть резервов в валюты, отличные от доллара, и собственно в золото.

Продолжение

Налог на дивиденды могут поднять с 9 до 13%

Российским гражданам, возможно, придется отдавать с дивидендных доходов больше налогов — не 9%, а 13%: столько же, сколько и с зарплаты. Это предложение сейчас обсуждается в Минфине, рассказал «Ведомостям» замминистра финансов Сергей Шаталов. Пока речь идет только о налоге на дивиденды физическим лицам, но повышение может коснуться и юридических лиц (ставка для них также 9%).

Идея содержалась в законопроекте, разработанном госсобранием Республики Марий Эл, он поступил в Госдуму весной прошлого года. Предложение замяли, но к осени выяснилось, что Россию ждут бюджетные проблемы. Пока финального решения нет, но это одна из идей, как пополнить бюджет, объясняет Шаталов.

Разработчики законопроекта оценили дополнительные поступления: при сохранении дивидендных выплат на уровне 2010 г. это даст 16,3 млрд руб. в год. У Минфина точных расчетов еще нет. Для сравнения: налоговый маневр в нефтяной отрасли принесет в 2014 г. 36 млрд руб.

По данным ФНС, за 2012 г. налог на дивиденды, выплачиваемые физлицам, составил 56,9 млрд руб. и дивидендные выплаты стабильно растут. За 2013 г. выплат будет еще больше, ожидает «ВТБ капитал»: только публичные компании выплатят $25-30 млрд.

Минэкономразвития идея не понравилась. Нет смысла унифицировать налог на дивиденды с НДФЛ, уверен замминистра экономразвития Сергей Беляков: «Мы же как раз и делали ставку ниже, чтобы стимулировать интерес к фондовому рынку». Ставка должна быть низкой, это, по сути, двойной налог — те же деньги уже облагались 20%-ным налогом на прибыль, соглашается управляющий партнер»Щекин и партнеры» Денис Щекин: в России с 2001 г. ставка была всего 6%, в 2005 г. ее повысили до 9%.

На физлица приходится не более 5% дивидендных выплат, оценивает аналитик «ВТБ капитала» Ольга Даниленко.

Минфин пытался спасти интерес к фондовому рынку, даже согласился на выпадающие доходы: разработал законопроект, дающий налоговые льготы инвесторам.

Незначительное увеличение налоговых ставок не повлияет на инвестиции, уверяли авторы законопроекта. Но на фоне многих других негативных решений даже это сигнал: государству не нужен фондовый рынок, парирует чиновник финансово-экономического блока правительства.

Повышение налога сократит дивидендную доходность компаний, указывает Даниленко. Ухудшение некритично, подсчитывает аналитик БКС Кирилл Чуйко: дивидендная доходность «Газпрома»?? (исходя из прогнозных выплат за 2013 г.) — 5%, после уплаты 9% она составит 4,55%, после уплаты 13% — 4,35%. Для российского рынка и это важно, настаивает Даниленко: именно высокая дивидендная доходность — основной его козырь сейчас. Этот показатель в России еще 1,5 года назад был одним из худших в БРИК, а в 2013 г. стал лучшим — 4%, сообщает Чуйко.

Многим российским акционерам принципиально важна экономия этих 4 п. п., говорит партнер E&Y Антон Ионов: ради нее топ-менеджеры оформляют зарплату в форме дивидендов. Если сразу не будет повышена и ставка налога на дивиденды юрлиц, российские инвесторы — физлица легко сохранят для себя 9%, спокоен налоговый менеджер крупного российского холдинга, схема выглядит так:материнская компания получает от «дочек» всю прибыль, а затем на эту сумму выплачивает дивиденды физлицу-акционеру; по закону она уплачивает 9% с дивидендов от «дочек», а 13% будет платить с разницы между полученными и выплаченными дивидендами, которая в данном случае равна нулю.

Многим богатым российским акционерам даже таких схем делать не придется: акциями они владеют через офшорные трасты и платят не 9%, а 5% — таков налог у источника в России на дивиденды, если деньги выводятся через Кипр, с которым есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Не надо забывать об антиофшорных мерах Минфина, предупреждает юрист Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Законопроект об иностранных контролируемых лицах (готовится сейчас в Минфине) заставит таких квазииностранцев уплачивать с офшорных дивидендов налог по российской ставке, подтверждает Ионов.

ТАЛЛИНН, 12 мар — Sputnik, Светлана Бурцева. С начала 2019 года предприятия в Эстонии получили потенциальную возможность легко конкурировать с компаниями в соседних странах — вступила в силу новая, льготная ставка подоходного налога на дивиденды.

© Sputnik / Вадим Анцупов

Надежда Солонина, специалист в области бухучета и налогообложения, пояснила Sputnik Эстония, что крупные инвесторы, оценивая перспективы открытия компаний в странах Балтии, зачастую отдавали предпочтение Латвии. Во многом на их решения влияла ставка подоходного налога на дивиденды — в Латвии она составляет 14%. В то же время в Эстонии до нынешнего года действовала ставка в 25% (расчет производился как 20/80 из суммы дивидендов — Ред.).

«Мы посмотрели на соседей и сделали ставку, как у соседей. Инвестор мыслит на уровне предприятия. А на уровне предприятия Эстония стала более конкурентоспособной благодаря этому», — сказала Надежда Солонина.

Налог на дивиденды стал сложным

Специалист пояснила, что новая ставка налога на дивиденды 14/86 применяется не во всех случаях — только для регулярно выплачиваемых дивидендов. Если же дивиденды выплачиваются не регулярно, то действует прежняя ставка 20/80. Для расчета же нового налога в 2019 году используется размер выплаченных в 2018 году дивидендов.

«Привязка к 2018 году в той части, что льготная ставка действует только по отношению к 1/3 выплаченных в 2018 году дивидендов. То есть цифра предыдущего периода служит лишь как информация для определения суммы для расчетов. Все, что выше 1/3 дивидендов за 2018 год, будет рассчитано по старой системе», — пояснила Солонина.

Sputnik / Владимир Новиков Надежда Солонина — специалист в области налогообложения

Если до нынешнего года подоходный налог на дивиденды выплачивали только компании, то с 2019 года физические лица, получающие дивиденды, также становятся налогообязанными — с них будет высчитан подоходный налог в 7%. По словам специалиста, 7-процентный налог с дивидендов взимается лишь с той суммы, которая облагается по ставке 14/86 при выплате дивидендов физическому лицу. Если же налог с предприятия попадает под расчет 20/80, то и с физического лица за полученные дивиденды подоходный налог не взимается.

Как правильно рассчитать налог

Чтобы разобраться в хитросплетении нового налога, Sputnik Эстония обратился к бухгалтеру-консультанту фирмы Punamoon RMP Екатерине Долгушевой. По предварительной информации, с 2021 года 14-процентная ставка подоходного налога на регулярные дивиденды должна вступить в силу в полном объеме. С 2019 года начался переходный период, в течение которого применяется расчет налога, исходя из суммы дивидендов предыдущего периода.

Таблица 1: Порядок расчета налога на дивиденды с 2019 года

По словам Долгушевой, ставка 14/86 действует только для дивидендов, которые равны средней сумме дивидендов за предыдущие 3 года, но в расчет берутся не ранее чем с 2018 года. Ставка 20/80 также будет действовать для выплаченных дивидендов, но превышающих среднюю сумму дивидендов за предыдущие 3 года или нерегулярных, то есть выплачиваемых не каждый год.

Бухгалтерские и налоговые вопросы решат только профессионалы >>

Пока, по словам специалистов, система понятна, включая 2021 год. Как изменится порядок исчислений с 2022 года, сказать сложно, отметила Екатерина Долгушева. «Если предположить, что нынешняя система налогообложения дивидендов будет действовать и в 2022 году, то будут действовать обе ставки подоходного налога 14% и 20%», — сказала специалист.

Sputnik Эстония на примере произвольных дивидендов и под руководством бухгалтера-консультанта рассчитал налоги по вышеприведенным формулам.

© Sputnik Таблица 2: Пример исчисления налога на дивиденды

Надежда Солонина отметила, что в результате всех этих условий для эстонского государства практически не меняется сумма, которая должна поступить в бюджет в качестве налогов с дивидендов. Снижение налоговой нагрузки на компании в виде ставки 14/86 компенсируется налоговой нагрузкой на физические лица в виде ставки 7%. В итоге для бюджета в сумме сохраняется прежняя величина — около 25%.

Екатерина Долгушева проиллюстрировала этот факт следующим примером.

Представим, что к нетто-дивиденду в размере 1000 евро применяется ставка налога 14/86. Подоходный налог, который заплатит компания, составит 1000 х 14/86 = 162,79 евро. Если получатель дивидендов — физическое лицо-резидент Эстонии, необходимо удержать 7% из дохода физического лица: 1000 х 7% = 70 евро. В результате на руки резидент Эстонии получит не 1000 евро, а 930 евро (1000 – 70 = 930).

Налог в пользу государства в этом случает будет состоять из двух частей: 14% с дивидендов и удержанный налог 7% с дохода человека — 162,79 + 70 = 232,79 евро. Если бы предприятие выплачивало 930 евро и применяло ставку налога 20/80, то расчёт налога выглядел бы следующим образом: 930 х 20/80 = 232,50 евро.

Екатерина Долгушева, бухгалтер-консультант

«Как мы видим, разница в вычислениях есть (232,79 евро по «новой системе» и 232,50 евро по «старой системе»), но она достаточно небольшая. Конечно, если суммы выплаченных дивидендов растут, то и разница увеличивается», — пояснила Долгушева.

Что физлицам готовит новый налог

Надежда Солонина отметила, что если для юридического лица новая ставка налога интересна и выгодна, то для физического лица представляется проигрышем — при тех же дивидендах он получает меньший доход.

Отдельная картина при этом складывается для владельца небольшого, как правило, семейного предприятия, который зачастую «воспринимает свою компанию, как свой карман, ассоциируя себя со своим бизнесом полностью». По словам специалиста, этому бизнесмену придется учитывать, что внутри той же брутто-суммы дивидендов подоходный налог теперь разделен между двумя плательщиками — его предприятием и им самим.

«Если фирма принадлежит, например, семье, и выплачивает только дивиденды — владельцы таким образом экономят на социальном налоге, — то им все равно. Предприятие при тех же дивидендах заплатит меньше налога, а сам владелец заплатит налог, который раньше не платил», — сказала Солонина.

Скоряк: банки саботировали идею с предпринимательским счетом >>

Надежда Солонина отметила, что при этом возникает теоретически возможный возврат подоходного налога с дивидендов — «раньше такой возможности не было, так как налог платило только предприятие». Однако, напоминает специалист, необходимо принимать во внимание, что дивиденды увеличивают сумму годового дохода и при декларировании личного дохода влияют на пересчет подоходного налога, выплаченного за год, с учетом не облагаемого подоходным налогом минимума 6000 евро в год.

Изменения налога работают на перспективу

Надежда Солонина, уверена, что новый налог на дивиденды со временем будет привлекать в первую очередь компании, «у которых большие цифры», поскольку они получат «возможность достаточно ощутимой экономии налогов».

«Я согласна с тем, что новая система налогообложения дивидендов может сделать Эстонию более привлекательной в глазах иностранных инвесторов–юридических лиц и более конкурентоспособной по сравнению с соседями», — сказала Екатерина Долгушева.

О том, что с 2019 года эстонские предприятия смогут применить новую, льготную ставку подоходного налога на дивиденды, Sputnik Эстония уже писал. Помимо привлечения инвесторов в страну за счет снижения для них налоговой нагрузки, льготная ставка налога на дивиденды должна мотивировать предпринимателей распределять прибыль и, таким образом, отчасти влиять на потребительский рынок.

Кому штраф, а кому льгота: какие законы изменятся в Эстонии в 2019 году >>

Рыночные негосударственные пенсионные фонды (НПФ) вновь заинтересовались долевыми ценными бумагами. В октябре они нарастили свои инвестиции в акции более чем на 8 млрд руб. НПФ привлекает высокая дивидендная доходность и стабильная ситуация на фондовом рынке. Но значительно увеличивать вложения в рисковые инструменты пенсионные фонды не планируют, ограничивая их долю уровнем в 10%.

В начале четвертого квартала крупнейшие НПФ заметно увеличили присутствие на фондовом рынке. По данным 17 фондов, аккумулировавших более 98% пенсионных накоплений, их общие вложения в акции выросли более чем на 8 млрд руб. Рост обеспечили в основном фонды с небольшим портфелем акций. «ВТБ Пенсионный фонд» впервые с 2018 года инвестировал в эти инструменты 4,8 млрд руб., в итоге их доля в портфеле на конец месяца достигла почти 2%. На 1,7 и 1,4 процентного пункта (п. п.) увеличили инвестиции в долевые бумаги в октябре Национальный НПФ (до 3,1%) и фонд «Согласие» (до 2,4%), а суммарно их инвестиции выросли более чем на 700 млн руб. Почти на 1 млрд руб. (на 0,8 п. п., до 4,2%) выросли вложения в эти активы у НПФ «Эволюция». НПФ Сбербанка увеличил вложения всего на 0,3 п. п., до 1,3%, однако его портфель вырос почти на 2 млрд руб.

По данным ЦБ, на конец третьего квартала 2019 года большую часть агрегированного портфеля пенсионных накоплений НПФ занимали корпоративные облигации (51,7%) и гособлигации (28,7%). Еще 6,6% приходилось на операции репо, акции занимали 5,6%. Остальные средства размещены на депозитах и срочных счетах, в муниципальные облигации и т. д.

Вложения НПФ в акции снижались с середины 2017 года, то есть с момента начала санаций силами ЦБ крупных частных банков, связанных с рядом НПФ (см. «Ъ” от 22 апреля). Причина во внутренней санации НПФ, которая нередко была связана со списанием и распродажей крупных пакетов акций. У проходящих или уже прошедших оздоровление НПФ их доля в портфеле в октябре сохранилась на уровне предыдущего месяца: у НПФ «Открытие» — 10,4%, у «Будущего» — 3,6%, у «Сафмара» — 13,7%. «Увеличение доли акций на 0,1 п. п. связано исключительно с колебаниями рынка»,— отметили в НПФ «Сафмар».

Нарастившие вложения в акции фонды объясняют выбор в пользу рисковых инструментов изменившейся конъюнктурой. В третьей декаде октября индекс Московской биржи регулярно обновлял исторический максимум, а в начале ноября превысил уровень 3 тыс. пунктов. За 12 месяцев индекс вырос на 17%, а за октябрь — на 5%. «Снижение доходности государственных облигаций и высокая дивидендная доходность акций (см. «Ъ” от 3 сентября) являются одним из стимулов для увеличения доли акций в портфеле фонда»,— говорят в НПФ Сбербанка. С дивидендами связывают вложения в акции и в «ВТБ Пенсионном фонде». «Российский фондовый рынок относительно стабилен и показывает рост, потому акции, в том числе за счет довольно высоких дивидендов, интересны фондам»,— соглашается глава группы по оказанию услуг компаниям финансового сектора Deloitte Максим Налютин. По компаниям, входящим в индекс Московской биржи, дивидендная доходность составляет около 7% — одна из самых высоких в мире (см. «Ъ” от 18 ноября).

Но пенсионные фонды не собираются форсировать вложения в рисковые инструменты. «Мы придерживаемся консервативной инвестиционной стратегии, и значительное увеличение доли акций не планируется»,— пояснил представитель «ВТБ Пенсионного фонда». Глава управления активами НПФ «УГМК-Перспектива» Алексей Лузгин отмечает, что для обеспечения дополнительной доходности инвестиционного портфеля планируются краткосрочные операции с акциями, доля которых не превысит 10% в структуре пенсионных накоплений.

Илья Усов

Банк в помощь

Чем рискуют граждане, переводя пенсионные накопления через агентов НПФ

Самое важное в канале Коммерсантъ в Telegram

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *