Лизинг при УСН

  • автор:

Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы

Особенности договора лизинга

Учет у лизингодателя с УСН «доходы минус расходы»

Учет у лизингополучателя с УСН «доходы минус расходы»

Итоги

Особенности договора лизинга

Лизинг — это передача в длительное пользование имущества, относящегося к амортизируемым основным средствам (ОС). Договор лизинга может завершаться либо выкупом предмета лизинга, либо его возвратом. Собственником предмета лизинга на всем протяжении действия договора всегда остается фирма-лизингодатель. Однако при этом лизинговое имущество может учитываться как на балансе передающей стороны, так и на балансе получающей. Этот момент обязательно оговаривается в договоре.

Общая сумма лизинговых платежей складывается из расходов фирмы-лизингодателя на покупку и передачу в лизинг предмета договора и стоимости услуг. В сумме платежей может выделяться величина выкупной стоимости имущества, по которой по завершении договора оно передается получателю в собственность.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобила, читайте .

Учет у лизингодателя с УСН «доходы минус расходы»

Фирма-лизингодатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», поступающие от получателя имущества лизинговые платежи учитывает в доходах (от реализации или внереализационных) на дату поступления средств (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ). При этом в доходах нужно учитывать также авансовые платежи (письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282) и выкупную стоимость (письмо Минфина РФ от 04.08.2017 № 03-11-11/49896, подробнее об этом ).

Особенности учета доходов и расходов при УСН могут приводить к образованию убытков по договору лизинга. Наличие убытков не избавляет «упрощенца» от обязанности уплатить минимальный упрощенный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если предмет лизинга учитывается на балансе фирмы-лизингодателя, то к расходам он может отнести стоимость приобретенного для передачи в лизинг имущества по правилам списания расходов на приобретение ОС (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Эта ситуация может быть спорной для случая завершения договора выкупом предмета лизинга, который с позиции налоговой инспекции должен рассматриваться как товар. А расходы по продаже товара учитываются в момент его реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Тому, как списываются товары при УСН, посвящен материал «Учет списания товаров при применении УСН».

Кроме того, фирме, работающей на «упрощенке» и решившей заняться предоставлением имущества в лизинг, необходимо помнить о том, что возможность применения ей УСН ограничивается не только величиной дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), но и суммой остаточной стоимости ее ОС (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

О предельной величине доходов при УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН».

Если предмет лизинга учитывается на балансе фирмы-лизингополучателя, то у организации, передающей имущество в лизинг, нет оснований видеть в нем основное средство, чтобы учесть расходы по списанию его стоимости (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В этой ситуации расходы на покупку предмета лизинга фирмой-лизингодателем могут быть учтены полностью только по завершении договора лизинга в одном из следующих случаев:

  • при продаже по выкупной стоимости, предусмотренной договором лизинга;
  • при продаже возвращенного по окончании договора лизинга имущества другому контрагенту;
  • при дальнейшем использовании возвращенного по окончании договора лизинга имущества в качестве собственного ОС.

Если предмет лизинга, учтенный и списанный как ОС, продан до истечения сроков, предусмотренных последним абзацем подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то может возникнуть необходимость пересчета расходов на приобретение ОС в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ.

О том, стоит ли торопиться «упрощенцам» с продажей основных средств, см. в материале «Продажи ОС «упрощенцы» 3 года ждут».

Все вышеизложенное свидетельствует о том, что быть лизингодателем на УСН довольно невыгодно.

Если у вас остались вопросы, найти ответы на них вы можете в системе Консультант.Плюс.

Учет у лизингополучателя с УСН «доходы минус расходы»

Вне зависимости от того, кто является балансодержателем предмета лизинга, фирма-лизингополучатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», вправе учесть лизинговый платеж в расходах на дату его оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом платежи в счет выкупной стоимости, если она указана отдельно в договоре, являются авансовыми и в расходы не попадают до перехода права собственности на предмет лизинга. Также авансами считаются лизинговые платежи, оплаченные досрочно.

Если предмет лизинга будет учитываться на балансе фирмы-лизингополучателя, то его стоимость повлияет на общую стоимость ОС, имеющихся в распоряжении организации. А это может повлечь за собой невозможность применения УСН (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Стоимость имущества, полученного по завершении договора лизинга, равная выкупной стоимости, списывается на расходы в соответствии с правилами подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (как для ОС) или подп. 5 п. 1 ст. 346.16 (как для малоценного имущества).

Отсутствие указания выкупной стоимости в договоре лизинга может привести к спору с налоговой инспекцией, которая в этом случае может счесть всю сумму лизинговых платежей по договору расходами на приобретение ОС.

При дальнейшей продаже ОС, полученного по завершении договора лизинга, у фирмы-лизингополучателя, как и у фирмы-лизингодателя, может возникнуть ситуация, требующая пересчета расходов на приобретение ОС в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ (последний абзац подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом доход от продажи будет учтен в обычном для плательщиков УСН порядке на дату поступления денег (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, получение имущества в лизинг для фирмы, работающей с УСН «доходы минус расходы», является вполне приемлемым вариантом. Следует обращать особое внимание на такие моменты:

  • предельную величину остаточной стоимости ОС, имеющихся в распоряжении фирмы для случая учета предмета лизинга на балансе фирмы-лизингополучателя;
  • предпочтительность выделения выкупной стоимости в договоре;
  • возможность возникновения проблем с пересчетом расходов при дальнейшей продаже имущества, полученного по завершении договора лизинга.

Как учитывать лизинговые операции см. в материале «Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя».

Итоги

Предоставляя или получая имущество в лизинг, «упрощенец» должен учитывать ограничения по величине дохода и сумме остаточной стоимости основных средств. Признание стоимости передаваемых в лизинг основных средств в расходах зависит от того, предусмотрена ли в договоре выкупная стоимость этого имущества, и от того, на чьем балансе оно находится.

Как отражается на счетах бухгалтерского учета учет операции по лизингу, читайте в статье «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 18 за 2011 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Особенности учета операций лизингополучателем, применяющим упрощенную систему

Упрощенцев-лизингополучателей существенно больше, чем лизингодателей. И эта статья — для тех из них, кто выбрал объект налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы». Мы расскажем, как учесть предмет лизинга, когда и в какой сумме можно списать на расходы лизинговые платежи.

Часто предмет лизинга по условиям договора учитывается на балансе лизингополучателя. Это может быть выгодно лизингодателю (если он — на общей системе налогообложения): никому тогда не придется платить налог на имущество, ведь упрощенцы от него освобождены. Также, как правило, в конце срока действия договора предусмотрен выкуп предмета лизинга. Эту ситуацию мы и возьмем за основу. А в ходе рассмотрения будем обращать внимание на отличия, которые надо учесть в иных ситуациях (если лизинг не выкупной или предмет лизинга учитывает на своем балансе лизингодатель).

Учитываем предмет лизинга

Как только вы получите от лизингодателя предмет лизинга, надо будет определиться, как его учесть. Ведь упрощенцев от бухгалтерского учета основных средств никто не освобождал.

В бухучете это основное средство

Итак, в момент получения предмета лизинга в бухгалтерском учете у вас появляется основное средствоп. 3 ст. 346.16 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н; п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.97 № 15. В его первоначальную стоимость надо включитьп. 8 ПБУ 6/01:

  • все предполагаемые платежи по лизинговому договору (включая выкупную цену), то есть общую цену договора лизинга;
  • иные расходы, связанные с приобретением предмета лизинга (к примеру, расходы на монтаж, доставку и другие сопутствующие расходы);
  • входной НДС по нимПисьмо Минфина России от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94.

Затем для целей бухучета вам надо установить срок полезного использования (СПИ). Если вы планируете пользоваться предметом лизинга и после его выкупа, то срок использования должен быть больше срока договора лизингап. 20 ПБУ 6/01. Насколько именно больше — решать вам. Для этого надо определить, сколько прослужит конкретное имущество.

Бывает, что лизинговые компании отказываются заключать договор без включения в него условия о выкупе предмета лизинга. Хотя за время действия договора лизинговое имущество может полностью прийти в негодность, и вряд ли вы будете пользоваться им после выкупа. Если у вас — именно такой вариант, установите срок использования хотя бы на 1 месяц больше, чем срок лизингового договора. Так вы избавите себя от лишних вопросов проверяющих.

Исходя из установленного СПИ вы будете начислять амортизацию. Метод амортизации выбираете сами. Если вы выберете метод уменьшаемого остатка, то сможете применить коэффициент ускорения (не выше 3), если он есть в вашем лизинговом договорест. 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»; п. 19 ПБУ 6/01; Письмо Минфина России от 22.08.2006 № 07-05-06/220; Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 2346/11. Но особого смысла в этом нет (если, конечно, вы не боитесь превысить лимит основных средств и НМА, установленный для упрощенцевподп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), ведь налог на имущество вы все равно не платите. Поэтому проще начислять амортизацию линейным методом.

Бухгалтерскую стоимость предмета лизинга надо учитывать при определении общей стоимости основных средств. И если остаточная стоимость всех ОС и НМА больше 100 млн руб., то придется проститься с упрощенкойподп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Из авторитетных источников

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич Государственный советник РФ 1 класса

“Для целей соблюдения ограничения, предусмотренного для определения возможности применения упрощенной системыподп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, остаточную стоимость предмета лизинга надо определять по правилам бухучета (при условии, что это основное средство отвечает признакам амортизируемого имущества и подлежит амортизации в соответствии с гл. 25 НК РФ)”.

Если по условиям договора предмет лизинга должен учитываться на балансе лизингодателя, то у вас все просто. Вы учтете его в качестве основного средства только после выкупа.

Если же вы учитываете предмет лизинга у себя на балансе, но не будете его выкупать, то в бухгалтерском учете:

  • ставите его на учет как основное средство;
  • устанавливаете срок полезного использования, равный сроку договора лизинга;
  • начисляете амортизацию.

После окончания срока действия лизингового договора возвращаете предмет лизинга лизингодателю, исключив его из состава своих ОС.

В налоговом учете есть особенности

У упрощенцев в налоговом учете основные средства появляются, если они признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФп. 4 ст. 346.16 НК РФ. Лизингополучатели — плательщики налога на прибыль начисляют амортизацию по лизинговому имуществу, если оно учитывается на их балансеп. 1 ст. 256, п. 10 ст. 258 НК РФ. А это значит, что и для упрощенцев полученный предмет лизинга — тоже основное средство.

Стоимость основных средств для целей налогового учета упрощенцы должны определять по правилам бухучетап. 3 ст. 346.16 НК РФ. И никаких особенностей для лизингового имущества в Налоговом кодексе нет. Получается, что вы можете определить в налоговом учете первоначальную стоимость предмета лизинга (равную его бухгалтерской стоимости) сразу, как только получите имущество от лизингодателя. А дальше можно списывать эту первоначальную стоимость как расходы на приобретение основных средств. Но, разумеется, только в оплаченной части. То есть так же, как при покупке основных средств в рассрочкуп. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78.

Только не будем забывать, что вы учитываете лизинговые платежи как самостоятельные расходы (о чем мы поговорим ниже) и они же заложены в первоначальной бухгалтерской стоимости основного средства. Дважды списывать на расходы одни и те же суммы, уплаченные лизингодателю, нам никто не даст. Поэтому в качестве расходов на приобретение ОС можно списать лишь оплаченные дополнительные расходы, связанные с приобретением предмета лизинга, и его оплаченную выкупную стоимость. Но все равно в итоге при таком подходе все, что уплачено лизингодателю и иным организациям за сопутствующие работы и услуги, можно сразу списывать на расходы.

Однако проверяющие против такого подхода. Финансовое ведомство считает, что для целей налогового учета у упрощенцев появится первоначальная стоимость основного средства, которую можно списывать на расходы как затраты на приобретение ОС только после выкупа предмета лизингаПисьма Минфина России от 20.01.2011 № 03-11-11/10, от 25.03.2005 № 03-03-02-04/1/88. Обосновывает свою точку зрения Минфин тем, что до выкупа лизингового имущества у упрощенца нет права собственности, а значит, нет и основного средства. Обоснование несколько странное, учитывая, что правила Налогового кодекса не делают никаких ограничений по этому поводу для лизингополучателей на общем режиме налогообложения.

Получается так: предмет лизинга — это основное средство, часть его оплачена, однако в налоговом учете расходов на его приобретение не может быть вплоть до выкупа предмета лизинга.

После выкупа в бухучете будет числиться остаточная стоимость предмета лизинга, а в налоговом учете появится новое основное средство — бывший предмет лизинга, ставший нашей собственностью. И его «налоговая» стоимость будет совсем уже не бухгалтерской. Специалисты Минфина рекомендуют определять ее как цену выкупа (с учетом входного НДС)подп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ; п. 8 ПБУ 6/01; п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94; Письмо Минфина России от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44. Если у вас будут сопутствующие расходы, вы тоже можете включить их в первоначальную стоимость выкупаемого имущества.

“В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель при расчете налога учитывает только расходы на лизинговые платежи (даже если он учитывает предмет лизинга на своем балансе)подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ. Если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга, то лизингополучатель не имеет права списать выкупную цену предмета лизинга на расходы до момента самого выкупа. Поскольку выкупная цена должна учитываться отдельно как расход на приобретение основного средстваподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ. При этом Налоговый кодекс устанавливает особые правила для признания таких затрат”.

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

Как вы помните, стоимость своего ОС можно учесть в расходах в течение первого календарного года его использования. Делать это нужно равными частями на последнее число каждого кварталаабз. 8 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

А если выкупная цена предмета лизинга с учетом НДС и ваши дополнительные расходы (которые могут возникнуть в связи с покупкой) будут менее 40 тыс. руб., то для целей налогового учета у вас вообще не будет основного средства. У вас будет имущество, которое вы сможете сразу после оплаты учесть как материальные расходыподп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Ведь в эксплуатацию вы ввели лизинговое имущество уже давно.

Если предмет лизинга учитывает на своем балансе лизингодатель, то в случае выкупа лизингового имущества сложностей нет. Его первоначальную стоимость определяете как выкупную цену с НДСПисьмо Минфина России от 20.01.2011 № 03-11-11/10, включив в нее также дополнительные расходы (даже если они были у вас в начале срока действия лизингового договора). Затем вы приходуете выкупленный предмет лизинга или как малоценное имущество, или как основное средство. И исходя из этого определяете, в каком порядке стоимость имущества вы будете учитывать в расходах: сразу или равномерно до конца года.

Текущие лизинговые платежи — самостоятельный расход

Их можно учесть при расчете «упрощенного» налогаподп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 3 Письма Минфина России от 25.03.2005 № 03-03-02-04/1/88. В Книге учета доходов и расходовутв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н текущие лизинговые платежи надо отражать на дату их оплаты (или на последний день месяца при оплате авансомп. 2 ст. 346.17 НК РФ), записав в качестве первичного документа реквизиты выписки банка (платежки) и договора лизинга.

Для документального подтверждения расходов на такие платежи вам понадобятся:

  • договор лизинга;
  • акт приема-передачи лизингового имущества;
  • выписки банка, платежки или чеки и расходные кассовые ордера, подтверждающие их оплату;
  • график лизинговых платежейПисьма Минфина России от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559, от 09.11.2006 № 03-03-04/1/745.

Ежемесячные акты оказания лизинговых услуг (так же как и при аренде) составлять не нужно.

В общем-то, все просто. Но чтобы все было идеально, нужно обратить внимание на несколько моментов.

СОВЕТ 1. Списывайте на расходы только лизинговые платежи, «очищенные» от выкупной стоимости.

Для этого проверьте, есть ли в текущих лизинговых платежах, на которые вы собираетесь уменьшить свои доходы, часть выкупной цены. Если есть, то эту выкупную часть в расходах учитывать не надо. Ведь, как мы уже сказали, при расчете «упрощенного» налога учитывать в расходах стоимость предмета лизинга до его выкупа небезопасно (даже если ваше ОС оплачено полностью или частично)Письмо Минфина России от 25.03.2005 № 03-03-02-04/1/88. Уплаченная лизингодателю выкупная стоимость до даты выкупа будет считаться в налоговом учете авансомПисьмо Минфина России от 20.01.2011 № 03-11-11/10. И лишь после выкупа ее можно будет учесть как расход на покупку ОС.

Если же вы не сможете выделить из текущих платежей ту часть, которая идет на погашение выкупной цены, то проверяющие могут полностью вычеркнуть вам платежи по договору лизинга из расходов. Так же, как они это делают при проверке плательщиков налога на прибыльПисьмо ФНС России от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@. Хотя если вы решитесь поспорить с проверяющими, у вас есть хорошие шансы отстоять в расходах всю сумму лизинговых платежей (включая выкупную цену). Аргумент такой: выкупная цена лизингового имущества по Закону о лизинге — это составная часть единого лизингового платежап. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ. А поскольку упрощенец вправе учитывать в составе расходов всю сумму лизингового платежа без ограниченийподп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то и выкупную стоимость можно учесть в составе такого платежа. Есть решения арбитражных судов, подтверждающие такой подходПостановления ФАС СЗО от 29.09.2006 № А56-44099/2005, от 15.06.2006 № А56-29416/2005; Второго ААС от 05.08.2008 № А29-1997/2008.

Но легче не ходить по судам, а попробовать договориться с лизингодателем об установлении относительно небольшой цены выкупа, которую надо заплатить в конце срока действия договора. Если же это не удастся и вам придется платить выкупную цену в течение всего срока действия договора лизинга, попросите лизингодателя хотя бы четко прописать, сколько и за что вы платите. Причем лизингодателю (если он платит налог на прибыль) это тоже нужно. Ведь поступления в счет выкупной цены он может учитывать как аванс и не платить с них «прибыльный» налог вплоть до самого выкупа.

СОВЕТ 2. Следите за тем, чтобы не списывать в расходы авансы по лизинговым платежам. Ведь несмотря на то что упрощенцы считают доходы и расходы по кассовому методу, списывать авансы на расходы им никто не разрешаетп. 2 ст. 346.17 НК РФ. Если вы оплачиваете лизинговые платежи заранее, то в расходах их можно учесть только после окончания месяца, к которому относится платеж (или его часть).

СОВЕТ 3. Одновременно с самим лизинговым платежом вы можете списать на расходы входной НДСподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если лизингодатель указал его в счете-фактуре. Учитывать в расходах скопом сумму лизингового платежа вместе с НДС не рекомендуем — Минфин против подобного объединенияПисьмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03. Поэтому лучше потрудиться и заполнить к каждому лизинговому платежу дополнительную строчку в Книге учета доходов и расходов — на сумму входного НДС с указанием реквизитов счета-фактуры и банковской выписки на перечисление денег лизингодателю.

“Налогоплательщик с объектом «доходы за вычетом расходов» вправе уменьшить свои доходы на суммы НДС по приобретенным товарам (работам и услугам). Этот налог надо учитывать как отдельный расходподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. И при заполнении графы 5 Книги учета доходов и расходов нужно указать отдельной строкой уплаченную сумму НДСп. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н; Письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03.

При нарушении этого порядка действия налогоплательщика могут быть расценены как грубое нарушение правил учета доходов и расходов. И к нему могут быть применены меры налоговой ответственности, предусмотренные ст. 120 НК РФ: штраф в размере 10 тыс. руб.п. 1 ст. 120 НК РФ или 30 тыс. руб. (если такая ошибка повторяется в течение нескольких летп. 2 ст. 120 НК РФ)”.

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

Пример. Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя

/ условие / По условиям договора лизинга предмет лизинга (производственное оборудование) учитывается на балансе лизингополучателя.

Договор заключен на 3 года с правом последующего выкупа. Выкупная стоимость оборудования — 826 000 руб. (без НДС — 700 000 руб., НДС — 126 000 руб.). Она выплачивается в конце срока действия договора.

Общая сумма текущих лизинговых платежей — 3 540 000 руб. (сами платежи — 3 000 000 руб., НДС — 540 000 руб.). Ежемесячный лизинговый платеж равен 98 333,33 руб. (платеж — 83 333,33 руб., НДС — 15 000 руб.).

Лизингополучатель получил оборудование 15.06.2008, в тот же день ввел его в эксплуатацию. Срок его полезного использования установлен лизингополучателем как 37 месяцев. Амортизация в бухучете начисляется линейным методом.

/ решение / В бухучете лизингополучатель определяет стоимость оборудования как сумму всех платежей, предусмотренных договором лизинга: текущие платежи плюс выкупная цена (и все с учетом НДС). Она равна 4 366 000 руб. (3 540 000 руб. + 826 000 руб.). На расходы стоимость оборудования списывается в бухучете через амортизацию.

При расчете «упрощенного» налога стоимость оборудования не списывается на расходы до момента выкупа. Текущие лизинговые платежи полностью учитываются как самостоятельный расход на последнее число месяца, за который они уплачены. Отдельно учитывается в расходах НДС по ним. Платежи за июнь 2008 г. и июнь 2011 г. составили 49 166,66 руб.: платеж за полмесяца — 41 666,66 руб. (83 333,33 руб. / 2) и НДС — 7500 руб. (41 666,66 руб. х 18%).

В разделе I Книги учета доходов и расходов сделаны следующие записи.

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
101 30.06.2008, выписка банка от 16.06.2008, п/п № 158 от 15.06.2008 Лизинговый платеж за июнь 2008 г. по договору № 2 от 10.06.2008 без НДС 41 666,66
102 30.06.2008, выписка банка от 16.06.2008, п/п № 158 от 15.06.2008 НДС с лизингового платежа по с/ф № 011-06 от 15.06.2008 7 500,00
132 31.07.2008, выписка банка от 15.07.2008, п/п № 187 от 15.07.2008 Лизинговый платеж за июль 2008 г. по договору № 2 от 10.06.2008 без НДС 83 333,33
133 31.07.2008, выписка банка от 15.07.2008, п/п № 187 от 15.07.2008 НДС с лизингового платежа по с/ф № 012-06 от 15.07.2008 15 000,00

Далее до мая 2011 г. (включительно) в разделе I Книги надо сделать такие же записи, как в июле 2008 г.

После выкупа оборудования его стоимость можно равномерно учесть в расходах до конца 2011 г.: в конце II, III и IV кварталов по 275 333,33 руб. (826 000 руб. / 3).

В разделе I Книги учета доходов и расходов в последнем месяце действия договора лизинга (в июне 2011 г.) сделаны следующие записи.

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
103 30.06.2011, выписка банка от 15.06.2011, п/п № 403 от 15.06.2011 Лизинговый платеж за июнь 2011 г. по договору № 2 от 10.06.2008 без НДС 41 666,66
104 30.06.2011, выписка банка от 15.06.2011, п/п № 403 от 15.06.2011 НДС с лизингового платежа по с/ф № 026-06 от 15.06.2011 7 500,00
105 30.06.2011, выписка банка от 15.06.2011, п/п № 404 от 15.06.2011 Приобретено оборудование по договору № 2 от 10.06.2008 без НДС (с/ф № 027-06 от 15.06.2011) 275 333,33

В конце сентября и декабря 2011 г. в расходах будет признано также по 275 333,33 руб. В итоге вся выкупная цена будет учтена при расчете «упрощенного» налога за 2011 г.

Также надо отразить расходы на покупку основного средства (выкуп предмета лизинга) в разделе II Книги учета доходов и расходов.

В месяце выкупа оборудования (в июне 2011 г.) в бухучете будут такие проводки.

Дт Кт Сумма, руб.
В месяце окончания договора лизинга и выкупа оборудования (в июне 2011 г.)
Начислена амортизация
(4 366 000 руб. / 37 мес.)
26 «Общехозяйственные расходы» 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация предметов лизинга» 118 000,00
Признана часть текущих лизинговых платежей (включая НДС) за половину месяца его использования
((83 333,33 руб. + 15 000 руб.) / 2)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 49 166,66
Перечислен текущий лизинговый платеж лизингодателю 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 49 166,66
Отражена задолженность по уплате выкупной цены оборудования (включая НДС) 76, субсчет «Арендные обязательства» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Выкупная цена» 826 000,00
Перечислена выкупная цена оборудования (включая НДС) 76, субсчет «Выкупная цена» 51 «Расчетные счета» 826 000,00
После получения права собственности на выкупленное оборудование оно учтено как собственное ОС 01 «Основные средства», субсчет «Собственные основные средства» 01 «Основные средства», субсчет «Предметы лизинга» 4 366 000,00
Начисленная амортизация по бывшему предмету лизинга учтена как амортизация своего ОС
(118 000 руб. х 36 мес.)
02, субсчет «Амортизация предметов лизинга» 02, субсчет «Амортизация собственных ОС» 4 248 000,00
В месяце, следующем за месяцем выкупа оборудования (в июле 2011 г.)
Начислена амортизация
(4 366 000 руб. / 37 мес.)
26 «Общехозяйственные расходы» 02, субсчет «Амортизация собственных ОС» 118 000,00

Определяемся, как учесть расходы на монтаж предмета лизинга

Посмотрим, можно ли учесть при расчете «упрощенного» налога расходы на монтаж предмета лизинга, если по условиям лизингового договора он возложен на вас.

Такой же вопрос может возникнуть и с учетом иных дополнительных расходов, связанных с получением лизингового имущества и началом работы на нем. Однако некоторые расходы (например, транспортные) можно закамуфлировать под свои текущие расходы, не связанные с лизингом. А вот монтаж замаскировать не всегда удается. Поэтому ему — особое внимание.

ПОЗИЦИЯ 1. Расходы на монтаж можно учесть как текущие.

В закрытом перечне упрощенцев подобных расходов нет. Однако монтажные работы вполне подходят под понятие работ производственного характераподп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Ведь к таким работам относятся, в частности, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Причем основные средства могут быть и арендованными.

Но учтите, что такая позиция — рискованная. Если вы будете ее придерживаться, это может привести к спору с налоговой.

ПОЗИЦИЯ 2. Расходы на монтаж можно включить только в первоначальную стоимость выкупаемого предмета лизинга.

При таком подходе вы сможете учесть расходы на монтаж только после выкупа предмета лизинга.

А если же договор лизинга не предусматривает его выкуп, то эти расходы при расчете «упрощенного» налога учесть не получится.

Кстати, есть старенькое Письмо Минфина, в котором он высказался против того, чтобы лизингополучатель учитывал в расходах суммы за монтаж лизингового оборудованияПисьмо Минфина России от 07.09.2005 № 03-11-04/2/71. Именно поэтому, боясь, что проверяющие вычеркнут монтажные расходы, некоторые лизингополучатели оформляют их как ремонтные — и так учитывают их при расчете налогаподп. 3, 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако это выглядит несколько странно, если предмет лизинга — абсолютно новый.

“Затраты, связанные с получением лизингового имущества или необходимые для приведения его в пригодное для использования состояние (в том числе затраты на монтаж предмета лизинга), учитываются в бухучете в составе первоначальной стоимости основных средствп. 8 ПБУ 6/01, п. 12 ПБУ 6/01; п. 8 Указаний… утв. Приказом Минфина России от 17.02.97 № 15; Письмо Минфина России от 07.09.2005 № 03-11-04/2/71.

Если лизингополучатель, применяющий УСНО, будет выкупать предмет лизинга, то он сможет увеличить на стоимость монтажных работ первоначальную стоимость выкупаемого имущества (расходы на приобретение ОС)подп. 1 п. 1, пп. 3, 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В итоге расходы на монтаж можно будет учесть только после того, как предмет лизинга будет выкуплен лизингополучателем”.

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

Совет

Если вы боитесь споров с проверяющими, еще до заключения договора лизинга договаривайтесь с лизингодателем, чтобы монтаж оборудования он сделал изначально за свой счет. И включил эти затраты в общую сумму лизинговых платежей, которую вы должны будете заплатить.

А чтобы лизингодатель был не в накладе, можно на всю сумму монтажа увеличить один из первых платежей. Ведь совершенно необязательно, чтобы все лизинговые платежи были одинаковые. Они могут быть и неравномерными.

***

Как видим, чтобы избежать споров с проверяющими, лизингополучателям прежде всего необходимо отделить выкупную цену от текущих платежей. И не учитывать ее в расходах до самого выкупа.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда / лизинг»:

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

Если упрощенцу понадобилось определенное имущество и для этого он заключил договор лизинга, значит, ему необходимо знать особенности налогового учета лизинговых платежей при УСН «доходы минус расходы». В нашей статье также приводим основные проводки по этой ситуации.

Как заполучить имущество

Компании и ИП на упрощенке обычно не обладают достаточными оборотными средствами, чтобы сразу приобрести в собственность необходимое имущество. Тогда помочь в этом могут организации, которые предоставляют имущество в лизинг.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ прямо разрешает уменьшать единый налог за счёт расходов на лизинг при УСН. А именно – на соответствующие платежи по договору принятия имущества на правах лизинга. Делают это на ту дату, которая была позже:

  • день перечисления платежа;
  • последний день месяца, за который начислен платеж.

НДС по лизинговым платежам и выкупной стоимости учитывают в затратах вместе с платежами, к которым он имеет отношение.

Бухучет

Разберём, какие нужно сделать основные проводки по лизингу при УСН «доходы минус расходы».

ОС получено в лизинг: проводки
Ситуация Как поступить
1 По договору лизинга ОС сразу не переходит в собственность упрощенца Надо отразить его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости согласно договору. Проводка такая:
Дт 001 – СУММА – принят к учету предмет лизинга.
2 ОС переходит в собственность упрощенца Действуют общие правила для ОС

Сами лизинговые платежи в бухучете могут фигурировать:

  1. В расходах по обычным видам деятельности (когда имущество участвует в основном производстве).
  2. В прочих затратах (когда имущество не участвует в основном производстве).
Лизинговые платежи: проводки
Проводка
Дт 20 (91) субсчет «Прочие расходы» – Кт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Начисление лизингового платежа
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – Кт 51 Перечислен лизинговый платеж (проводку делают на дату оплаты)

В отношении авансов по лизинговым платежам проводки будут такими:

Проводка
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» – Кт 51 Перечисление лизингового платежа авансом
Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») – Кт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Начисление лизингового платежа (делать ежемесячно)
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – К. 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Зачет части аванса или всего аванса в счет долга перед лизингодателем

Получение автомобиля

Поясним налоговый учёт одной из самых популярных сделок в рассматриваемой сфере – лизинг авто при УСН «доходы минус расходы».

Выкупная цена – это затраты упрощенца на приобретение ОС. Отнести ее в расходы можно только в том году, когда автомобиль окончательно перейдет в собственность на УСН. А в течение года такие затраты списывают равными частями по отчетным периодам. При этом начинают это делать с того, в котором машина выкуплена.

Что касается непосредственно лизинговых платежей, то их учитывают, когда они были перечислены.

Авансовый платеж от общей цены лизинга сразу отразить в учёте нельзя. Его включают в расходы постепенно по числу месяцев, как он идёт в счет периодических платежей.

Далее рассмотрим пример лизинга при УСН «доходы минус расходы».

ПРИМЕР

ООО «Гуру» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В сентябре 2016 года фирма получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора — 3 года. Общая сумма платежей по договору — 5 500 000 рублей.
Общество перечисляет лизингодателю аванс в сумме 1 750 000 рублей. Из него 55 000 рублей идёт в счет выкупной цены. Остальную часть аванса засчитывают в счет ежемесячных платежей.

Ежемесячные платежи ООО «Гуру» перечисляет с октября 2016 года по сентябрь 2019 года в сумме 151 250 рублей. Из них:

  • 104 167 рублей – перечисляет деньгами;
  • 47 083 рубля – зачитывает на аванс.

При расчете единого налога на УСН компания признает в расходах:

  • ежемесячно с октября 2016 года по сентябрь 2019 года — лизинговый платеж в сумме 151 250 рублей;
  • на 30.09.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб. (55 000 руб. / 2);
  • на 30.11.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб.

Данный пример очень хорошо демонстрирует, как учитывать расходы по лизингу при УСН. Особых правил практически нет. Ведь:

  • плата за лизинг – это аналог арендных платежей;
  • выкупная цена – расходы на покупку основного средства.

В остальном, бухгалтеры знают, что авансы нельзя относить на расходы до того момента, пока они не зачтены в счет поставленных товаров либо оказанных услуг. Поэтому лизинг на УСН «доходы минус расходы», если имеют место авансы, в Книге учета доходов и расходов разносят по числу месяцев действия договора.
Также см. «Манипуляции с займами при УСН «доходы минус расходы».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Лизинг при УСН доходы минус расходы — проводки

Лизинг при УСН доходы минус расходы — проводки по данным операциям нередко вызывают вопросы у бухгалтеров. Мы расскажем о том, что такое лизинг, в чем специфика учета лизинговых операций на упрощенке и какими бухпроводками их оформлять.

Что такое лизинг

Учет у лизингодателя

Учет у лизингополучателя

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»: проводки

Итоги

Что такое лизинг

Лизинг — это разновидность договора аренды (ст. 625 ГК РФ), согласно которому один участник сделки — лизингодатель (ЛД) — обязан приобрести определенное имущество у продавца и передать это имущество второму участнику сделки — лизингополучателю (ЛП) за плату во временное пользование. Как правило, ЛП сам выбирает имущество, которое он хочет временно использовать (ст. 665 ГК РФ). По окончании договора лизинга ЛП либо возвращает актив ЛД, либо выкупает его — все это оговаривается в договоре.

Вопросы учета лизинговых сделок регулирует закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ, нормы ГК РФ, а также указания Минфина РФ от 17.02.1997 № 15.

Предметом лизинга, в соответствии с законом № 164-ФЗ, могут быть активы, которые относятся к ОС, однако есть точка зрения, что и другое имущество (например, НМА, ТМЦ) можно сдать/получить в лизинг. Посмотрим, так ли это.

Согласно ст. 669 ГК РФ и ст. 3 закона № 164-ФЗ предметом договора лизинга могут быть непотребляемые вещественные активы (кроме природных объектов). Ст. 3 закона № 164-ФЗ приводит примеры такого имущества: здания, оборудование, транспорт и др., т. е. объекты, относящиеся к ОС. Что касается НМА, они не обладают признаками вещи, а ТМЦ не могут быть признаны непотребляемыми. Таким образом, предметом договора лизинга может быть только ОС.

ВАЖНО! Если объект лизинга требует госрегистрации, то зарегистрировать его можно или на ЛД, или на ЛП (п. 2 ст. 20 закона № 164-ФЗ).

Договор лизинга оформляется в письменном виде. В нем указывается срок действия, а также график и размер лизинговых платежей — выплат по договору лизинга. Их экономический смысл — получение ЛД дохода от сделки, а также компенсация его трат на приобретение имущества для ЛП.

Подробнее о видах лизинга вы можете прочесть в статье «Лизинг как форма финансирования капитальных вложений».

Учет операций по договору лизинга у «упрощенца» зависит от того, какой стороной сделки он является — лизингодателем или получателем лизингового имущества.

Учет у лизингодателя

В бухучете «упрощенец»-лизингодатель учитывает предмет лизинга на сч. 03 Плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) по первоначальной стоимости, сформированной в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 на сч. 08, в том числе с суммой входного НДС (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н):

Рассмотрим проводки по приобретению упрощенцем объекта для передачи в лизинг:

Дебет

Кредит

60, 76

Приобретен объект для передачи в лизинг

20, 25, 26, 70, 76, 60

Учтены траты на доведения объекта до состояния, пригодного к передаче в лизинг

03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»

Принято к учету лизинговое имущество

Дальнейший порядок учета зависит от того, на балансе какой из сторон лизинга будет учитываться имущество:

  • Актив учитывается у ЛД, тогда «упрощенец» отражает передачу имущества внутренними проводками по сч. 03, а если актив следует амортизировать, то учитывает амортизационные отчисления в обычном порядке.
  • Если актив передается на баланс ЛП, то «упрощенец»-лизингодатель амортизацию в бухучете не начисляет. Кроме того, объект следует списать со сч. 03:

Дт 91 Кт 03 — передан в лизинг актив.

Такую проводку предлагает п. 4 приказа Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 (в приказе упоминаются счета, действовавшие до введения Плана счетов № 94н; мы указываем в бухпроводке счета, соответствующие актуальному законодательству).

Однако данная проводка не совсем корректна, поскольку право собственности на предмет лизинга не переходит (п. 1 ст. 11 закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ, пп. 2, 16 ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, инструкция к Плану счетов 94н), поэтому мы предлагаем при списании имущества со сч. 03 использовать сч. 76. Кроме того, переданное имущество следует отразить на забалансовом сч. 011 по оценке, задокументированной в договоре лизинга. Параллельно включению лизинговых платежей в доходы «упрощенец» учитывает в расходах часть стоимости предмета лизинга. Бухпроводки «упрощенца»-лизингодателя:

Дебет

Кредит

Объект лизинга остается на балансе ЛД:

03 «Имущество, переданное в лизинг»

03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»

Имущество передано в лизинг

20, 23, 25, 26, 29, 44

02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг»)

Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг

Объект лизинга передан на баланс ЛП:

03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»

Отражено имущество, переданное на баланс ЛП;

Отражено имущество, переданное на баланс ЛП, за балансом

Передача имущества в лизинг оформляется с использование типовой первички (например, ОС-1) или акта приема-передачи в свободной форме с учетом требования к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 655 ГК РФ). Выбранная форма должна быть утверждена учетной политикой организации и оговорена в договоре лизинга.

Возврат имущества по договору лизинга у лизингодателя-«упрощенца» отражается с использованием аналогичной первички. При этом бухгалтер сделает следующие бухзаписи:

Дебет

Кредит

Объект лизинга учитывался на балансе ЛД:

03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»

03 «Имущество, переданное в лизинг»

Отражен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к сдаче в аренду/лизинг снова

03 «Имущество, переданное в лизинг»

Отражен возврат имущества от ЛП (объект больше не будет сдаваться в аренду/лизинг)

91 «Прочие расходы»

Отражено начисление амортизации по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности (или не переданному в лизинг)

Объект лизинга учитывался на балансе ЛП:

01, 03

Принято к учету имущество, лизинг которого закончился

Списано с забалансового счета возвращенное лизинговое имущество

Учет у лизингополучателя

Бухгалтерский учет лизингового имущества у лизингополучателя-«упрощенца» также зависит от того, на чьем балансе будет находиться предмет сделки:

Дебет

Кредит

Объект лизинга учитывается на балансе ЛД:

Принят к учету предмет лизинга*

* По оценке, указанной в договоре. Аналитический учет ведется по лизингодателям и по объектам лизинга

Объект лизинга учитывается на балансе ЛП:

Отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга

20, 23, 25, 26, 60, 76

Отражены траты на доведение объекта до состояния, пригодного к эксплуатации

Введен в эксплуатацию объект лизинга

20, 23, 25, 26, 29, 44

Начислена амортизация по объекту лизинга

Возврат лизингового имущества лизингополучатель-«упрощенец» отражает следующими проводками:

Дебет

Кредит

Объект лизинга учитывался на балансе ЛД:

Передан лизингодателю объект лизинга

Объект лизинга учитывался на балансе ЛП:

Погашена амортизация, начисленная за период использования лизингового актива

Списано с учета лизинговое имущество, возвращенное лизингодателю

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»: проводки

Учет платежей за пользование лизинговым имуществом отличается в зависимости от того, на чьем балансе учитывается объект лизинга. Бухпроводки по лизинговым платежам у ЛД:

Дебет

Кредит

Лизинг при УСН

Бизнесу знакома ситуация, когда нужно дорогое оборудование, а денег на него нет. Особенно это касается малого бизнеса на упрощенке. Выход — взять имущество в лизинг. В статье рассмотрим особенности лизинга при УСН.

Лизинг, аренда и кредит: в чем отличие

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

  • в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
  • вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Бухучет предмета лизинга

Если предмет лизинга числится по договору на балансе лизингополучателя, признайте его в бухучете как основное средство. В его стоимость входят:

  • все предполагаемые платежи по договору лизинга, включая выкупную цену;
  • затраты на доставку, настройку и доведение до готовности предмета лизинга.

Важно! В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового актива равна сумме расходов лизингодателя на покупку и настройку имущества (п.1 ст.257 НК РФ). Даже если актив стоит на балансе лизингополучателя.

При учете на балансе у лизингополучателя формируйте следующие проводки:

  • Дт08 Кт76 — отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга;
  • Дт08 Кт20/23/25/26/60/76 — отражены затраты на установку, наладку и т.д.;
  • Дт01 Кт08 — введен в эксплуатацию объект лизинга;
  • Дт 20/23/25/26/29/44 Кт02 — начисление амортизации.

Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, отражайте полученное имущество на дебете забалансового счета 001.

Бухучет лизинговых платежей

Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:

  • Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
  • Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.

Платежи в виде авансов отражаются иначе:

  • Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
  • Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
  • Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.

Проводки по отражению возврата имущества

В зависимости от договора лизингодатель может потребовать от вас вернуть актив по окончанию действия лизингового соглашения. Если имущество числилось у вас на балансе, сформируйте проводки:

  • Дт02 Кт01 — погашена амортизация по лизинговому активу;
  • Дт76 Кт01 — основное средство возвращено лизингодателю.

Автолизинг на УСН

Лизинг автомобилей сегодня пользуется наибольшей популярностью. Выкупная цена в этом случае равна затратам на приобретение, которые можно отнести в расходы только в том году, когда авто перейдет в собственность лизингополучателя. Эти затраты в течение года списывайте равными частями.
Лизинговые платежи включают в себя погашение стоимости авто и дополнительные для лизингополучателя затраты: проценты, расходы на страхование и транспортный налог.

Автомобиль до выкупа принадлежит лизингодателю, что делает автолизинг доступнее автокредита. Транспортное средство регистрируется в органах ГИБДД. По соглашению сторон оно может быть зарегистрировано за лизингодателем или лизингополучателем. Плательщиком транспортного налога будет тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. В случае временной регистрации авто за лизингополучателем, плательщиком будет лизингодатель.

Чтобы правильно вести учет лизинговых активов и легко справляться с бухучетом, зарплатой и отчетностью, работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Первый месяц работы — бесплатен.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *