Коммерческие и управленческие

  • автор:

Содержание

Что включают в себя коммерческие расходы?

Коммерческие и управленческие расходы — это…

Что относится к управленческим затратам?

Что входит в состав коммерческих расходов?

Итоги

Коммерческие и управленческие расходы — это…

Сведения о коммерческих и управленческих расходах компания должна раскрывать в отчете о финрезультатах:

  • по строке 2210 указываются коммерческие расходы;
  • строке 2220 — управленческие расходы.

Подробнее о порядке заполнения формы 2 читайте в статье «Отчет о прибылях и убытках — форма № 2 (бланк и образец)».

Ни НК РФ, ни другие нормативные акты не содержат четкой формулировки, что именно следует относить к коммерческим расходам, а что — к управленческим. На практике коммерческие и управленческие расходы — это траты компании, отражаемые на счетах 44 и 26 соответственно.

Что относится к управленческим затратам?

К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей. Примером управленческих расходов могут служить траты:

  • на охрану;
  • оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
  • представительские расходы;
  • зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
  • охрану труда и семинары для работников;
  • канцелярские принадлежности.

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.

Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.

Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).

Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Что входит в состав коммерческих расходов?

В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.

В коммерческие расходы торговой компании входят затраты на перевозку и хранение товаров, оплату труда, аренду или содержание зданий, где осуществляется торговля, рекламу, представительские расходы и т. п.

Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.

Что относится к коммерческим расходам компаний, занимающихся сельхоззаготовкой и переработкой? Это траты на содержание заготовительных и приемных пунктов, содержание скота и птицы (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В бухучете коммерческие расходы собираются по дебету счета 44. При этом есть 2 способа учесть такие расходы в себестоимости:

  1. Списать полностью проводкой Дт 90 Кт 44.
  2. Списать частично на счет 90. При этом согласно плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) нужно распределить:

  • расходы на упаковку и транспортировку между видами реализованной продукции (для производственных фирм);
  • транспортные расходы между проданными товарами и остатками на складах на конец месяца (для торговых фирм);
  • коммерческие расходы — в дебет счета 15 и счета 11 (для тех компаний, которые занимаются заготовкой и переработкой сельхозпродукции).

Выбранный способ распределения компания указывает в своей учетной политике.

Отражаются ли коммерческие расходы в балансе, см. в этой статье.

Итоги

Четкого перечня коммерческих затрат законодательные акты РФ не содержат. На основании сложившейся практики российского бухучета коммерческие расходы следует относить на счет 44. Исходя из данного принципа коммерческими расходами можно признать те затраты, что перечислены инструкцией к Плану счетов в описании счета 44.

Подробнее о том, как организации составить собственный рабочий план счетов и какие счета в него включить, читайте в этой публикации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Коммерческие и управленческие расходы

Анализ коммерческих и управленческих расходов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ финансовых результатов.

К управленческим относятся расходы:

  • на содержание отдела кадров, юридического отдела,
  • на освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения,
  • на командировки, услуги связи,
  • прочие аналогичные этим расходы.

Коммерческие расходы — это расходы, связанные с отгрузкой и реализацией товаров. Те предприятия, которые заняты производственной деятельностью, имеют право отражать в составе коммерческих:

  • расходы на упаковку изделий;
  • по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в транспортные средства;
  • комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям;
  • затраты на хранение продукции;
  • на рекламу, на представительские и другие аналогичные по назначению расходы.

Далее:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • коммерческие расходы;
  • операционные расходы;
  • внереализационные расходы;
  • чрезвычайные расходы;
  • расходы будущих периодов.

Страница была полезной?

Еще найдено про коммерческие и управленческие расходы

  1. Методика анализа финансовых результатов производственного предприятия по данным бухгалтерской отчетности К расходам по обычным видам деятельности кроме себестоимости проданной продукции работ услуг относятся коммерческие и управленческие расходы Для проведения такого анализа необходимы данные аналитического учета по статьям коммерческих
  2. Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона Расходы в том числе -36779,2 607452,5 -8522,8 -25487,9 24139,5 8448,0 7847,6 44626,8 производственная себестоимость продаж -32014,0 537054,2 -7291,7 -21790,1 19740,7 6706,8 5856,8 37870,8 коммерческие расходы 0 0 0 0 0 0 0 — управленческие расходы -3676,1 45701,7 -795,4
  3. Рентабельность: чтобы управлять, следует правильно измерить Денеб в себестоимость проданных товаров полностью включены управленческие расходы а коммерческие расходы которые записаны отдельной строкой составляют лишь 3,7% По ОАО Рычал-Су
  4. Факторный анализ финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей КР — коммерческие расходы УР — управленческие расходы Факторный анализ проводится в несколько этапов На первом этапе
  5. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках ТРсп темп роста полной себестоимости реализованной продукции суммы себестоимости продаж управленческих и коммерческих расходов Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса полной себестоимости
  6. Оценка влияния факторов на показатели рентабельности Пример 2. Оценим влияние снижения налоговых издержек входящих в состав себестоимости проданных товаров а также коммерческих и управленческих расходов связанных с их реализацией для организации-налогоплательщика на рентабельность продаж Налоговые издержки
  7. Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности В нашем случае маржинальный доход покрывает не только постоянные производственные коммерческие и управленческие расходы предприятия но и расходы по обслуживанию заемных средств Это говорит о
  8. Планирование продаж и анализ хозяйственной деятельности на торговом предприятии НДС акцизов и аналогичных обязательных платежей приходилось 1. 81.41 копеек себестоимости реализации товаров продукции работ услуг 2. 8.33 копеек коммерческих расходов 3. 0 копеек управленческих расходов 4. 10.26 копеек прибыли В предыдущем периоде на
  9. Проблема формирования отчета о финансовых результатах в российской и международной практике НДС акцизов и других подобных налогов и обязательных платежей нетто-выручка себестоимость проданных товаров продукции работ услуг кроме коммерческих и управленческих расходов валовая прибыль коммерческие расходы управленческие расходы прибыль убыток от продаж проценты к получению проценты к уплате доходы
  10. Прогнозный баланс с учетом сложившихся тенденций, прогнозных объемов и рентабельности продаж, изменения внеоборотных активов Прогнозная себестоимость продажи товаров продукции работ услуг с учетом коммерческих и управленческих расходов 440000 т р 2.40. Прогнозная прибыль от продажи товаров продукции работ
  11. Направления анализа финансового состояния организации применительно к целям управления и потребностям пользователей Прибыль от продаж Себестоимость продаж Коммерческие расходы Управленческие расходы % 11 29 Маржинальная прибыль Выручка Переменные затраты тыс руб 341
  12. Экспресс-методика анализа финансового состояния компании Себестоимость продаж 2210 Коммерческие расходы 2220 Управленческие расходы и 2330 Проценты к уплате формы Их учитывают по дебету
  13. Анализ рентабельности основной деятельности торговой организации Из этой факторной модели следует что на рентабельность продаж влияют выручка от продажи себестоимость проданных товаров коммерческие расходы и управленческие расходы Проведем факторный анализ рентабельности продаж торговой организации по данным за
  14. Внедрение программно-целевого (нормативного) подхода в систему финансового планирования на малых предприятиях Себестоимость 34 720 43 400 54 250 67 813 Коммерческие расходы 3 560 44 50 5 563 6 953 Управленческие расходы 5 435 6
  15. Бухгалтерский учет и анализ расходов организации Отражение в отчете по методу 1 по характеру затрат — объединение расходов в составе прибыли или убытка в соответствии с их характером амортизация закупка материалов транспортные расходы вознаграждения работникам и др 2 по функции затрат — классификация расходов в соответствии с их функцией в качестве составной части себестоимости продаж затрат на сбыт или административную деятельность по функции затрат — расходы классифицируются на — себестоимость продаж — коммерческие расходы — управленческие расходы — проценты к уплате — прочие расходы — текущий налог
  16. Исследование внеоборотных активов предприятия для целей проведения финансового анализа Отчет о финансовых результатах содержит следующие статьи выручка от реализации товаров продукции работ услуг за минусом налога на добавленную стоимость акцизов и иных налогов и обязательных платежей нетто выручка себестоимость реализации товаров продукции работ услуг кроме коммерческих и управленческих расходов коммерческие расходы управленческие расходы прибыль убыток от реализации проценты к получению проценты к уплате доходы
  17. Система количественных показателей качества прибыли предприятия В 2008 г величина прибыли от продаж отрицательна ввиду сокращения валовой выручки роста управленческих и коммерческих расходов Качество прибыли от продаж низкое Индикатор качества прибыли от продаж предприятия
  18. Методология управления финансовыми результатами предприятия Ее можно рассчитать двумя способами прибыль от продаж выручка от продаж -себестоимость проданных товаров продукции услуг — коммерческие расходы — управленческие расходы прибыль от продаж валовая прибыль -коммерческие расходы — управленческие расходы
  19. Анализ отчета о прибылях и убытках РФ должен содержать следующие числовые показатели выручка от продажи товаров продукции работ услуг за вычетом налога на добавленную стоимость акцизов и т п налогов и обязательных платежей нетто-выручка себестоимость проданных товаров продукции работ услуг кроме коммерческих и управленческих расходов валовая прибыль коммерческие расходы управленческие расходы прибыль убыток от продаж проценты к получению проценты к уплате доходы
  20. Коэффициентный анализ состояния ликвидности предприятия УР- управленческие расходы КР — коммерческие расходы Нп — налог на прибыль Ам — амортизация ΔСМ

Коммерческие расходы — что это такое

Под определением «коммерческие расходы» подразумеваются затраты, которые направлены на:

  • отгрузку и продажу товаров;
  • предоставление услуг по упаковке продукции иными компаниями;
  • доставку, погрузку и так далее.

Стоит отметить, что законодательством РФ данное понятие не рассматривается. Нередко можно встретить такое определение, как «коммерческие затраты – это издержки обращения компании».

Необходимо понимать, что такая расшифровка является достоверной, поскольку на это есть законодательное подтверждение. В Налоговом кодексе РФ четко указано, что издержки обращения подразумевают под собой расходы на продажу для тех компаний, которые ведут свою трудовую деятельность в сфере розничной, мелкооптовой и оптовой торговле различной группой продукции.

Несмотря на тот факт, что подобного рода определение отсутствует в НК РФ, его можно встретить в процессе ведения бухгалтерского учета.

В подобной ситуации коммерческие затраты – это строка 2210, которая расположена в соответствующем отчете относительно доходов и убытков.

От чего именно может зависеть сумма

Необходимо рассмотреть несколько главных категорий расходов и факторов, которые оказывают влияние на их создание:

  1. Доставка товара. Напрямую зависит от имеющегося расстояния транспортировки, установленных тарифов транспорта, веса продукции, включая также и разновидность транспорта.
  2. Не только погрузка, но и выгрузка. Они могут видоизменяться по причине понижения либо же повышения веса товаров, включая расценки за услугу на 1 тонну.
  3. Упаковочные материалы и имеющаяся тара. Их себестоимость рассчитывается объемом и себестоимостью за 1 единицу. Первое значение напрямую связано с объемом товара и необходимыми материалами для упаковки 1 единицы. Коммерческие затраты компании подобного типа относятся к тем, которые исключать невозможно. Это объясняется тем, что эстетическая привлекательность упаковки считается одним из главных факторов повышения уровня спроса на продукцию, поэтому возможность экономии в данной ситуации рассматривать нежелательно. Расходы подобной группы могут окупиться за счет повышения объема реализации. Помимо этого, можно говорить об анализе рынка сбыта, рекламе и иных маркетинговых исследований.

По завершению анализов всех без исключения коммерческих затрат, необходимо в обязательном порядке принять решение о варианте их понижения, а также сформировать четкие рекомендации по вопросу освоения процедуры.

Что входит

В сравнении с управленческими затратами, коммерческие включают в себя финансовые расходы компаний, которые напрямую связаны с производственной либо торговой трудовой деятельностью.

Для организаций, которые ведут предпринимательскую деятельность в области производства, коммерческими затратами будут являться траты на упаковку товаров, их доставку до расположения склада, рекламные акции и так далее.

В коммерческие затраты торговой организации включаются те расходы, которые напрямую связаны с транспортировкой и хранением продукции, оплатой труда наемному штату сотрудников, аренду либо же обслуживание площадей и так далее.

Что можно отнести к коммерческим затратам организаций, которые осуществляются свою трудовую деятельность в сфере сельхоззаготовок и переработки? К ним можно отнести затраты на содержание заготовительных и приемных пунктов, уход за скотом и птицей (на основании Приказа Министерства финансов РФ от октября 2000 года №94н).

В бухгалтерском учете коммерческие затраты находятся по дебетовому счету 44. Причем на сегодня имеется несколько способов учета подобных затраты, а именно:

  1. Осуществить списание в полном объеме проводкой Дебет 90 Кредит 44.
  2. Осуществить списание в частичном объеме на счет 90. Причем согласно имеющемуся Плану счетов (согласно Приказу Министерства Финансов РФ от октября 2000 году №94н) необходимо произвести распределение затрат на упаковку и доставку между разновидностями реализованного товара (для производственных компаний), транспортных затрат между реализованной продукцией и остаточным объемом на складах на завершение месяца (если речь идет исключительно о торговых компаниях), коммерческих – в дебетовых счетах 15 и 11 (исключительно для тех организаций, которые работают с заготовкой и переработкой сельскохозяйственных товаров).

Тот вариант, который был выбран той или иной компанией, должен быть отображен в учетной политике.

Характеристика

Бюджет коммерческих расходов используется с целью точного расчета всех имеющихся затрат на организацию по стимулированию сбыта продукции.

Процесс планирования издержек, несущих текущих характер, которые напрямую связаны с продажей товаров и маркетинговой деятельностью, считается ключевой функцией управления при формировании общего бюджета.

В зависимости от того, какова организация процесса бюджетирования и детализации системы планирования, затраты на реализацию могут быть спрогнозированы не только в натуральных и ценовых показателях, но и в процентном соотношении от числа отгрузки.

В процессе формирования бюджета коммерческих затрат рассчитываются расходы, которые способны обеспечить мгновенную и в полном объеме отгрузку товаров и продвижения их на рынке в планируемом периоде.

В зависимости от того, какие именно расходы от числа продаж, можно разделить на условно-постоянные и условно-переменные коммерческие затраты.

Итак, переменные коммерческие расходы исчисляются исключительно после создания реализационного бюджета, определяющего ассортимент и объем товаров, которые устанавливаются контрагентами, себестоимость и условия совершения платежа.

В большинстве случаев, прогнозирование спроса клиента и создания плана затрат на реализацию, происходит коммерческой службой, которая имеет право соотносить затраты с числом продаж, и классифицирует расходы по таким критериям, как:

  • получение транспортных услуг и экспедирование груза;
  • получение в аренду складских помещений и транспортного средства;
  • рекламные и маркетинговые события, которые, в первую очередь, направлены на повышение объемов продаж и завоевание рынков быта;
  • затраты, напрямую связанные с упаковкой, складированием и дальнейшим хранением товаров;
  • затраты непосредственных структурных подразделений, деятельность которых считается коммерческой;
  • затраты на обслуживание транспорта компании;
  • оформление страховки на имущество;
  • таможенные процедуры и комиссионные на экспорт.

Качественное прогнозирование, анализ и обоснованность расходов с целью получения максимального объема прибыли осуществляется исключительно уполномоченными исполнителями, которые в большей степени заинтересованы в повышении числа продаж, оптимизации финансовых расходов на организацию сбыта и исполнение бюджетных показателей.

Большая приоритет в управлении коммерческими затратами и мотивация уполномоченных сотрудников фиксируются непосредственным руководством компании на основании принятой в компании маркетинговой политики и положений относительной денежного премирования.

В практике российской предпринимательской деятельности используется несколько подходов к прогнозированию коммерческих затрат, а именно:

  • в форме конкретного процента от числа реализации;
  • по принципу «прогнозирование от уже достигнутого»;
  • по принципу непосредственного конкурентного паритета.

Какой именно подход является оптимальным, решает непосредственное руководство компании.

Затраты банковских учреждений

Под данным понятием подразумевается использование финансовых средств, которые необходимы для осуществления имеющихся разновидностей банковской трудовой деятельности. Их можно классифицировать по методу учета, периода, характера и вида формирования.

Затраты и прибыль коммерческого финансового учреждения могут быть подразделены аналогичным способом:

  • на возможность обеспечить функционирование в полном объеме деятельности банка;
  • операционные и комиссионные финансовые расходы, на различные операции на финансовых рынках и так далее;
  • иные.

Одновременно с этим, прибыль финансового учреждения может быть разделена на такие разновидности, как:

  • от сделок банковских учреждений;
  • операционная прибыль;
  • иная.

К имеющейся особой группе нередко на практике могут отнести финансовые затраты коммерческого банковского учреждения, которые, в первую очередь, направлены на формирование резервного фонда. Благодаря этому можно покрыть существенные расходы по ссудам и убыткам по имеющимся активным операциям, включая и обесценивание различных ценных бумаг.

В определении коммерческих расходов нет ничего сложного. Более того, они могут быть различного вида и типа. Четкого установленного списка коммерческих расходов законодательство РФ не определяет. На базе многолетней практики российского бухгалтерского учета коммерческие затраты относятся на счет 44.

На базе имеющегося принципа расходами признаются исключительно те затраты, которые содержаться в сформированной инструкции Плана счетов в описании счета 44.

Как работает распределение расходов на продажу? Ответ на вопрос — в данной инструкции.

Коммерческие расходы предприятия

Любое предпринимательство предусматривает определенные виды затрат. Среди них значительное место занимают так называемые коммерческие расходы. От их формирования и управления зависит эффективность всей хозяйственной и производственной системы предприятия.

Рассмотрим, что представляют собой коммерческие расходы организации, на что влияет их распределение и анализ, как их правильно отражать при финансовом учете, а также приведем конкретные примеры расчетов, касающихся коммерческих расходов.

Расшифруем термин коммерческие расходы

Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными. К таким видам трат относятся:

  • расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
  • траты, связанные с процессом реализации;
  • стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
  • оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
  • затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
  • рекламные и маркетинговые расходы;
  • комиссии и отчисления посредникам;
  • аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
  • обеспечение хранения товара;
  • представительские издержки;
  • расходы на лицензирование и/или сертификацию;
  • заработная плата реализаторам;
  • иные траты, близкие по назначению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации

Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы. Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

  1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
  2. Определение резервов снижения себестоимости продукции. Рост или падение коммерческих затрат ясно показывает финансовый потенциал по разным видам деятельности и типам производимых товаров.
  3. Ценовая политика – учет коммерческих расходов позволяет верно устанавливать расценки на продукцию предприятия.
  4. Расчет экономической эффективности в случае изменений технологий, модернизации, приобретения нового оборудования и т.п.
  5. Формирование ассортимента продукции – обоснование принятия решений о снятии каких-либо товаров с производства или внедрении новых.
  6. Доминантное положение в финансовом учете организации – именно коммерческие показатели являются главными бухгалтерскими отчетными единицами.
  7. Влияние на национальный доход в масштабах всего государства.

Как учитываются коммерческие расходы

Одна из ключевых коммерческих характеристик товара – его себестоимость. Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Дебет счета 43 «Коммерческие расходы» позволяет учитывать этот тип затрат, проходящий по кредитам следующих счетов:

  • затраты на тару и упаковку – счет 10 «Материалы»;
  • расходы на транспортную доставку реализуемой продукции на склад покупателя или в пункт дальнейшего отправления (аэропорт, порт, железнодорожную станцию) – счет 23 «Вспомогательные средства»;
  • плата за доставку покупателю, если она осуществляется сторонней организацией – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • зарплата сотрудникам, сопровождающим продукцию, продавцам и т.д. – счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Ведомость 15 по учету общехозяйственных расходов, будущих и внепроизводственных, отражает результат аналитического учета коммерческих расходов.

Когда истекает отчетный месяц, эти виды расходов списываются на себестоимость проданных товаров. Можно использовать для этого прямой путь (на конкретные виды продукции), а допустимо распределить расходы пропорционально себестоимости и количеству проданных товаров (если затруднительно отнести продукцию к той или иной группе). Для этого применяется следующая проводка по бухгалтерии:

  • дебет 46 «Реализация продукции, работ, услуг»;
  • кредит 43 «Коммерческие расходы».

К СВЕДЕНИЮ! Если за отчетный месяц продана не вся планируемая продукция, а только какая-то ее часть, то коммерческие расходы по реализованной и нереализованной части продукции целесообразно распределить, например, по себестоимости товаров или иным приемлемым способом.

Новый план счетов и коммерческие расходы

Одно из новшеств бухучета предусматривает проведение коммерческих расходов по счету 44 «Расходы на продажу». Дебет этого счета накапливает суммы средств, затраченных на реализацию товаров, услуг, произведенных работ. Списание активов по этому счету идет по дебету счета 90 «Продажи».

Коммерческие расходы в бухгалтерском балансе

Баланс не предусматривает специальной статьи для коммерческих расходов. При составлении баланса остаток средств на счете 43 «Коммерческие расходы» приплюсовывается к остаткам, накопившимся на счете 45 «Отгруженные товары».

Коммерческие расходы и налогообложение

Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ).

В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.

НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль.

По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.

Оптимизация коммерческих расходов

Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности. Можно выделить следующие пути оптимизации данного типа расходов:

  • уменьшение затрат не должно быть самоцелью, гораздо важнее организовать эффективное управление;
  • любая единица трат должна приносить максимально эффективный итог;
  • следует помнить, что расходы – результат как действий, так и бездействий;
  • снижение расходов невозможно без соответствующих затрат, вложенных в это;
  • поддержание уровня трат на оптимальном уровне уже считается удачным с точки зрения экономической эффективности;
  • не следует жалеть расходы, которые помогут застраховаться от более существенных затрат;
  • аналитическая работа по оптимизации коммерческих затрат должна быть постоянной.

Что включают в себя управленческие расходы: особенности учета, способы списания

Пункт 20 ПБУ 10/99 определяет, что любое предприятие имеет право самостоятельно определить в учетной политике, как признавать расходы, в том числе управленческие. Они могут становиться частью себестоимости по видам предпринимательской деятельности: производства или продажи товаров, предоставления услуг, выполнения работ (письмо Минфина № 07-05-06/191 от 02.09.208). При разработке учетной политики следует руководствоваться Инструкцией к плану счетов.

Что такое управленческие расходы, чем отличаются от коммерческих

К затратам на управление относят издержки, у которых отсутствует прямая связь с производством, продажей товаров, услуг, работ. Если затраты можно связать одним из направлений предпринимательской деятельности, они считаются коммерческими (например, заработная плата и отчисления начальника производственного цеха).

Расчет затрат

Затраты на управление можно включить в состав себестоимости, если их пропорционально выручке распределить по всем видам изготавливаемой продукции (продаваемых товаров, работ, услуг). При разработке учетной политики предприятие (организация) должно руководствоваться Законом №129-ФЗ и пунктом 4 ПБУ 1/2008.

План счетов разрабатывается на основе Плана, утвержденного Минфином 31.10. 2000, и исходя из сферы деятельности, организационно-правовой формы, масштаба и структуры предприятия. Выбираются счета, которые будут необходимы для учета хозяйственной деятельности, и дополняются субсчетами и аналитическими счетами. Если какие-то счета не нужны, их в рабочий план не включают. Затраты на администрацию всегда учитываются в общехозяйственных расходах (счета 26 и 27).

Что входит в состав управленческих расходов

Состав этого вида издержек во многом зависит от сферы деятельности, но обобщенно управленческие расходы включают в себя средства, потраченные на:

  • содержание зданий, в которых размещается административный персонал: отдел кадров, юридический отдел и др.
  • оплату труда и отчисления административного персонала
  • покупку оборудования и канцелярских принадлежностей для офиса
  • командировки сотрудников офиса
  • оплату услуг связи

    Административный отдел

  • представительские мероприятия
  • ремонт той части основных средств, которые не связаны с основной производственной деятельностью
  • амортизацию основных средств, не связанных с основной производственной деятельностью
  • аренду помещений с общехозяйственным назначением
  • страхование имущества и персонала
  • аудиторов, консультантов, поставщиков информации
  • освещение, поставку воды, отопление, канализацию в помещениях административного персонала
  • налоги, уплачиваемые на основные средства, транспорт
  • охрану предприятия, мероприятия, обеспечивающие пожарную безопасность
  • охрану труда и сертификацию продукции
  • перевозку работников на место работы и обратно
  • налоги, не связанные с процессом производства: водный и транспортный налог, налог за вредные выбросы
  • услуги управленческой компании

Этот перечень каждое предприятие может дополнить или сократить, если этого требуют особенности предпринимательской деятельности.

Это могут быть траты на спецодежду и средства индивидуальной защиты, услуги типографии, почты, уборку, дезинфекцию помещений, содержание двора и дороги, бани или душевых, столовой, медпункта. К этой категории можно отнести также издержки на обучение и повышение квалификации, поиск новых работников.

Отражение управленческих издержек в бухгалтерском учете

Административные расходы не зависят от объемов предпринимательской деятельности, поэтому их нельзя списать на «Основное производство» в конце месяца (счет 20). Они учитываются в «Общехозяйственных расходах» (Д 26).

Особенности учета заключаются в наличии двух способов списания:

Отражение в бухучете

  • традиционного – признаются условно-постоянными и полностью относятся к полной себестоимости, проводятся как К 26, Д 90
  • основанного на разделении административных издержек на условно-постоянные и условно-переменные

При использовании второго способа подсчитывается сокращенная себестоимость производства, условно-постоянные траты списываются на «Себестоимость продаж» (Д 90-2), то есть признаются издержками отчетного периода, снижающими доход.

Для списания условно-переменной части существуют 3 варианта:

  • К 26, Д 20 – если относятся к основному производству
  • К 26, Д 23 – если относятся к вспомогательному производству
  • К 26, Д 29 – если относятся к обслуживающему хозяйству или производству

В состав себестоимости административные затраты включаются после продажи продукции (товара) и списываются на «Продажи» (счет 90). В отчете о прибыли отражаются в строке 040.

Некоторые экономисты выражают мнение, что административные затраты можно списать на Д 91, если в отчетный период не было продаж.

Споры с налоговой инспекцией чаще всего возникают по поводу трат на услуги управленческих компаний. Если имеется договор, документ, подтверждающий оплату, и акт приема выполненных работ, претензий быть не должно. Налоговики могут посчитать этот вид услуг экономически невыгодным, направленными на уклонение от налогообложения. Анализируя решения, вынесенные по подобным делам судами, можно сделать вывод, большинству предпринимателей удается доказать, что подобные траты обоснованные.

Финансовый анализ расходов на управление

Управленческие расходы в финансовом анализе относят к условно-постоянным, так как их величина не зависит от объема производства. Если объем выпускаемой (продаваемой) продукции увеличивается, прибыль на единицу товара увеличивается за счет масштаба.

Сложные экономические условия заставляют предпринимателей по-другому взглянуть на штатное расписание администрации. Руководители предприятий стараются совместить функции подразделений, чтобы сократить численность работников. Это позволяет снизить затраты на зарплаты, аренду, транспорт, оргтехнику, командировки. Сэкономленная сумма – объем повышения прибыли.

Некоторые выбирают другой путь – сокращение заработной платы, надбавок и премий при сохранении численности административного аппарата. Этот вариант предпочтительнее, так как не повышает уровень безработицы, не снижает лояльность сотрудников.

Хорошим вариантом считается перевод части персонала офиса на «домашний» режим, позволяющий сэкономить на аренде помещений, коммунальных платежах, служебном транспорте. Практически весь персонал может работать через интернет.

Грамотный финансовый анализ позволяет использовать оптимизацию административных издержек как средство повышения прибыли. Сэкономленные на оптимизации руководящего аппарата средства можно вложить в развитие, реорганизацию, обновление, внедрение инноваций.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *