Комитент на ОСНО комиссионер на УСН

  • автор:

Комиссионная торговля — это посреднические услуги, при которых одна сторона продает чужой товар за вознаграждение. В комиссионной торговле действуют два участника: комитент и комиссионер.

Комитент — собственник товара, он поручает комиссионеру совершить сделку от своего имени. Комиссионер — лицо, которое продает товар и получает оплату. Главная особенность комиссионной торговли в том, что комиссионер является посредником и продается чужое имущество.

Например, ИП Петров составил договор комиссии с Артемом Волковым о продаже партии мужских часов. После реализации Волков получает вознаграждение — 10% от стоимости часов. Артем нашел покупателя и продал партию за 100 000 рублей. 10 000 рублей Волков оставил себе, а 90 000 рублей отдал ИП Петрову. В этом примере ИП Петров является комитентом, а Артем Волков — комиссионером.

Основные положения комиссионной торговли

Взаимоотношения при комиссионной торговле регулирует Глава 51 ГК РФ «Комиссия»:

  1. Комиссионер продает товар от своего имени, но используя средства комитента.
  2. Товары, пришедшие на продажу, остаются собственностью комитента.
  3. Обязанности и права по сделкам с покупателями возникают только у комиссионера — п.1 ст. 990 ГК РФ.
  4. По истечении срока комиссионер отчитывается перед комитентом и перечисляет оплату от покупателей — ст. 999 ГК РФ.
  5. Если у комитента возникли вопросы по поводу отчета, у него есть 30 дней, чтобы высказать возражения. Если срок прошел и возражений не поступило, отчет считается принятым.
  6. Комиссионер получает вознаграждение, размер которого устанавливается в договоре комиссии — п.1 ст. 990 ГК РФ.
  7. Комитент возмещает расходы, связанные с реализацией товара. Исключение — расходы на хранение имущества комитента.

Эти правила действуют независимо от системы расчеты налогов — общая или упрощенная система налогообложения.

Как оформляется комиссионная торговля

Все условия работы между сторонами устанавливаются в договоре комиссии: кто является комитентом, а кто — комиссионером, какой товар продается, по какой цене и в какие сроки, кто и за что отвечает, порядок и условия выплаты вознаграждения, передача товара комиссионеру и прочее. Договор комиссии может быть бессрочным или заключен на конкретный срок.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Поскольку право собственности остается у собственника, в бухгалтерском учете организации-продавца товар не приходуется, а остается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию», а при продаже — списывается.

Дебет Кредит

ДОГОВОР КОМИССИИ

Место заключения договора __________

Дата заключения договора ___________

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Комитент поручает, а Комиссионер обязуется за вознаграждение совершить от своего имени, но за счет Комитента одну или несколько сделок по реализации товара Комитента (далее — Товар). Наименование, ассортимент, количество, качество, срок гарантии, стоимость, минимальная цена реализации Товара, а также иные его характеристики и дополнительные условия указаны в Спецификации на реализацию товара, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 1).

2. СРОК И ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ КОМИССИОННОГО ПОРУЧЕНИЯ

2.1. Комитент передает Комиссионеру Товар на реализацию в течение ___ рабочих дней со дня заключения Договора путем (выбрать нужное)

— его доставки Комитентом (или перевозчиком) на склад Комиссионера, расположенный по адресу: ______. Расходы по доставке и погрузке-разгрузке Товара несет Комитент.

2.2. При приемке Товара Комиссионер обязан путем наружного осмотра проверить количество Товара и наличие повреждений (порчи) на нем. Количество Товара при его приемке должно определяться в тех же единицах измерения, которые указаны в Спецификации и накладной.

2.3. Если при приемке Товара выявится его несоответствие Спецификации и/или накладной по количеству или повреждение (порча), Комиссионер (выбрать нужное)

— незамедлительно уведомляет об этом Комитента и составляет с ним акт о выявленных недостатках (если доставка Товара осуществляется самим Комитентом, а также при выборке Товара Комиссионером).

— составляет с перевозчиком акт о выявленных недостатках и в течение __ рабочих дней письменно уведомляет о выявленных нарушениях Комитента с приложением копии указанного акта (если доставка Товара осуществляется перевозчиком).

2.4. Комитент обязан в течение ___ рабочих дней после составления (получения) акта о выявленных недостатках восполнить недостающее количество Товара и/или заменить поврежденный Товар.

2.5. Комиссионер обязан перечислить Комитенту денежные средства, поступившие от покупателя Товара, в течение ___ рабочих дней после их получения.

2.6. К расходам Комиссионера на исполнение комиссионного поручения, подлежащим возмещению за счет Комитента, относятся:

— расходы, прямо предусмотренные договором с покупателем/продавцом Товара;

— расходы по хранению Товара Комитента/Товара, приобретенного для Комитента;

Все иные расходы Комиссионера включены в сумму комиссионного вознаграждения.

2.7. Комиссионер обязуется выполнить поручение в следующие сроки:

— начало выполнения поручения: «__» ________ 20__ г.;

— окончание выполнения поручения: «__» ________ 20__ г.

2.8. Комиссионер исполняет поручение Комитента по Договору на территории: ________.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Комиссионер обязуется:

3.1.1. Исполнить комиссионное поручение на наиболее выгодных для Комитента условиях.

Дополнительная выгода от исполнения поручения на условиях более выгодных, чем указаны в Спецификации, делится между Сторонами (выбрать нужное)

— поровну.

— в следующей пропорции: ___ процентов от суммы дополнительной выгоды причитается Комитенту, ___ процентов Комиссионеру.

3.1.2. Передать Комитенту все полученное в рамках исполнения комиссионного поручения на условиях, предусмотренных Договором.

3.1.3. Представить Комитенту отчет об исполнении комиссионного поручения (далее — отчет) в письменной форме (Приложение N 2), а также отчет о фактически понесенных расходах (Приложение к отчету об исполнении комиссионного поручения) и документы, подтверждающие факт осуществления расходов и их размер (выбрать нужное),

— не позднее ___ рабочих дней после перечисления Комитенту денежных средств, поступивших от покупателя Товара (если Комиссионер продает Товар Комитента).

— одновременно с передачей Товара, приобретенного для Комитента (если Комиссионер приобретает Товар для Комитента).

3.1.4. Комиссионер (выбрать нужное)

— не отвечает перед Комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет Комитента.

— ручается перед Комитентом за исполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет Комитента (делькредере).

3.1.5. Комиссионер (выбрать нужное)

— вправе в целях исполнения Договора заключать договоры субкомиссии с третьими лицами.

— обязан исполнить комиссионное поручение лично.

3.1.6. В случае если комиссионное поручение не было исполнено, Комиссионер обязан вернуть Комитенту все полученное от него в течение ___ рабочих дней после окончания срока действия Договора.

3.1.7. Комиссионер несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение Товара (выбрать нужное),

— поступившего от Комитента на реализацию, в пределах его стоимости, указанной в Спецификации на реализацию товара (если Комиссионер продает Товар Комитента).

— приобретенного для Комитента, в пределах его цены приобретения по договору, заключенному с продавцом во исполнение комиссионного поручения (если Комиссионер приобретает Товар для Комитента).

3.2. Комитент обязуется:

3.2.1. Принять от Комиссионера все полученное по сделке, заключенной с третьим лицом во исполнение Договора.

3.2.2. Ознакомиться с отчетом Комиссионера и утвердить его либо сообщить Комиссионеру о своих возражениях по отчету в течение ____ рабочих дней со дня его получения. При отсутствии возражений со стороны Комитента в указанный срок отчет считается принятым.

3.2.3. Уплатить комиссионное вознаграждение, часть дополнительной выгоды, причитающейся Комиссионеру в соответствии с Договором, дополнительное вознаграждение за делькредере (если Комиссионер поручился за исполнение сделки третьим лицом, заключенной с ним за счет Комитента), а также возместить Комиссионеру понесенные им расходы, которые подтверждены документально.

3.2.4. Комитент (выбрать нужное)

— обязуется не заключать договоры во исполнение настоящего комиссионного поручения с третьими лицами.

— вправе заключать договоры во исполнение настоящего комиссионного поручения с третьими лицами.

3.3. Территория исполнения поручения (выбрать нужное)

— ограничивается пределами (города, края, области, РФ и т.д.) _____.

— определяется на усмотрение Комиссионера.

4. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ И РАСХОДЫ КОМИССИОНЕРА

4.1. Вознаграждение Комиссионера составляет ___ руб., в том числе НДС __ руб.

(если Комиссионер продает Товар Комитента)

4.2. Комиссионер удерживает вознаграждение, расходы, понесенные в связи с выполнением поручения по Договору, а также часть дополнительной выгоды (при ее наличии) из средств, подлежащих перечислению Комитенту.

Удержание производится из каждого платежа, поступившего от покупателя Товара, в соответствующей пропорции.

(если Комиссионер приобретает Товар для Комитента)

4.2. (выбрать нужное/возможно установление иного порядка расчетов)

— Комиссионер удерживает из поступивших от Комитента средств:

— сумму вознаграждения — до исполнения поручения по Договору;

— часть дополнительной выгоды (при наличии таковой) — после исполнения поручения.

Комитент возмещает Комиссионеру расходы, понесенные в связи с выполнением поручения по Договору, в течение ___ рабочих дней после получения отчета Комиссионера.

— Комитент перечисляет Комиссионеру сумму вознаграждения, а также расходы, понесенные в связи с выполнением поручения по Договору, в течение ___ рабочих дней после получения отчета Комиссионера.

Комиссионер удерживает часть дополнительной выгоды (при ее наличии) из поступивших от Комитента средств, оставшихся после исполнения комиссионного поручения.

4.3. Расходы, понесенные Комиссионером в связи с выполнением поручения по Договору и подлежащие возмещению Комитентом (п. 2.6 Договора), должны быть подтверждены отчетом Комиссионера о фактически понесенных расходах, который является приложением к отчету Комиссионера об исполнении комиссионного поручения, и документами, удостоверяющими факт произведения расходов и их размер.

4.4. Комитент обязуется уплатить Комиссионеру дополнительное вознаграждение за делькредере в размере ___ руб., в том числе НДС __ руб. Вознаграждение за делькредере уплачивается в том же порядке, что и комиссионное вознаграждение.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. За нарушение срока передачи всего полученного по исполнении поручения Комитент вправе требовать от Комиссионера уплатить неустойку (пени) за каждый день просрочки в размере ___ процентов (выбрать нужное)

— от суммы своевременно не перечисленных Комитенту денежных средств (если Комиссионер продает Товар Комитента).

— от стоимости своевременно не переданного Комитенту Товара (если Комиссионер приобретает Товар для Комитента).

5.2. За нарушение сроков представления отчета Комитент вправе требовать от Комиссионера уплатить неустойку (пени) в размере ___ процентов от вознаграждения Комиссионера за каждый день просрочки.

5.3. За нарушение сроков выполнения поручения Комитент вправе потребовать от Комиссионера уплатить неустойку (пени) в размере ___ процентов от вознаграждения Комиссионера за каждый день просрочки.

5.4. За нарушение сроков оплаты вознаграждения (п. 4.2 Договора), дополнительного вознаграждения (4.4 Договора) (п. 4.4 указывается, если Стороны согласовали условие о выплате дополнительного вознаграждения за делькредере) Комиссионер вправе требовать с Комитента уплаты неустойки (пени) в размере ___ процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

5.5. За нарушение сроков возмещения расходов (п. 4.2 Договора) Комиссионер вправе требовать от Комитента уплатить неустойку (пени) в размере ___ процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

5.6. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные такими нарушениями убытки.

5.7. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

6. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ (ФОРС-МАЖОР)

6.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются: __________ (запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия).

6.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение ___ рабочих дней уведомить об этом другую Сторону.

6.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более _____, то каждая Сторона вправе отказаться от Договора в одностороннем порядке.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ

И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и заключен (выбрать нужное)

— на срок до «___» __________ _____ г.

— на неопределенный срок.

7.2. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

7.3. Комиссионер вправе отказаться от исполнения Договора при нарушении Комитентом более чем на ____ рабочих дней сроков, предусмотренных (выбрать нужное)

— п. 2.4 Договора (если Комиссионер продает Товар Комитента).

— п. 2.1 Договора (если Комиссионер приобретает Товар для Комитента).

Договор считается расторгнутым с момента получения Комитентом уведомления Комиссионера об одностороннем отказе от его исполнения.

7.4. В случае расторжения Договора по любому основанию Стороны вправе не возвращать друг другу все исполненное по нему до момента его расторжения, если иное не предусмотрено законодательством (п. 4 ст. 453 ГК РФ).

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

8.1. Все споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Договора, будут разрешаться Сторонами путем переговоров.

8.2. В случае недостижения соглашения в ходе переговоров заинтересованная Сторона направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом.

8.3. Претензия направляется любым из следующих способов:

— заказным письмом с уведомлением о вручении;

— курьерской доставкой. В этом случае факт получения претензии подтверждается распиской, которая должна содержать наименование документа и дату его получения, а также фамилию, инициалы, должность и подпись лица, получившего данный документ.

8.4. К претензии должны прилагаться документы, обосновывающие предъявленные заинтересованной Стороной требования (в случае их отсутствия у другой Стороны), и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных копий. Если претензия направлена без документов, подтверждающих полномочия лица, которое ее подписало, то она считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит.

8.5. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть полученную претензию и о результатах уведомить в письменной форме заинтересованную Сторону в течение ___ рабочих дней со дня получения претензии.

8.6. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае неполучения ответа на претензию в течение срока, указанного в п. 8.5 Договора, спор передается в арбитражный суд по месту нахождения ответчика в соответствии с законодательством РФ.

9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

9.1. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

9.2. Если иное не предусмотрено Договором, уведомления, требования и иные юридически значимые сообщения могут направляться Сторонами факсом, электронной почтой или иным способом связи при условии, что он позволяет достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

9.3. Сообщения влекут гражданско-правовые последствия для Стороны, которой направлены, с момента их доставки указанной Стороне или ее представителю. Такие последствия возникают и в случае, когда сообщение не было вручено адресату по зависящим от него обстоятельствам (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

9.4. К Договору прилагаются: ___________.

10. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Комитент _____________

Комиссионер __________

Бухгалтерский и налоговый учет продажи товаров по договору комиссии

Комитент — предприятие «Ромашка» в соответствии с договором комиссии, заключенным в 2018 г., поручило комиссионеру — предприятию «Колокольчик» продать партию товаров, принадлежащих комитенту, по цене не ниже 100 000 руб. Товары переданы комиссионеру 4 марта. Себестоимость товаров 80000 руб.

Сумма комиссионного вознаграждения составляет 4000 руб. Себестоимость комиссионных услуг, которую комиссионер включает в бухгалтерском и налоговом учете в состав расходов одновременно с признанием доходов от реализации этих услуг, составляет 500 руб. (в примере состоит из расходов, подлежащих включению в ВР)

Комиссионер продал товары 16 марта по цене 100 000 руб. (то есть условий договора относительно соблюдения минимальной продажной цены товаров комиссионер не нарушил). Денежные средства за реализованные товары комиссионер получил от покупателя 20 марта.

В соответствии с условиями, установленными комиссионным договором, комиссионер в течение десяти календарных дней после продажи товаров должен представить комитенту отчет. Такой отчет был предоставлен комитенту 23 марта. Комитент изучил отчет комиссионера и не заявил возражений.

Выручку за реализованные товары в сумме 100 000 руб. комиссионер перечислил на счет комитента 24 марта.

Поскольку комиссионер выполнил все условия договора должным образом, то 30 марта стороны оформили акт сдачи-приемки услуг. В соответствии с условиями договора комитент обязан перечислить комиссионное вознаграждение в день оформления этого акта. Это условие комитент выполнил своевременно, перечислив денежные средства в сумме 4000 руб. 30 марта

В бухгалтерском и налоговом учете указанные операции отражаются согласно способу, приведенному в табл. 1.

Таблица 1

п/п

Содержание
хозяйственной
операции

Бухгалтерский
учет

Сумма,
грн.

Налоговый
учет

Дт

Кт

Доходы

Расходы

Учет у комитента

Передана 4 марта партия товаров на комиссию

80 000

Получен 23 марта отчет, свидетельствующий о продаже товаров 16 марта, вследствие чего комитент одновременно отражает:

доходы от реализации товаров

100 000

100 000

себестоимость реализованных товаров

80 000

80 000

Получены 24 марта от комиссионера денежные средства за реализованные товары

100 000

Подписан 30 марта акт сдачи-приемки услуг

Перечислено 30 марта комиссионное вознаграждение на счет комиссионера

Учет у комиссионера

Получены 4 марта товары от комитента

Увеличение остатка на забалансовом субсчете 024

100 000

Реализованы 16 марта комиссионные товары покупателю

100 000

Отражена 16 марта на забалансовом учете реализация комиссионных товаров

Уменьшение остатка на забалансовом субсчете 024

100 000

Отражена 16 марта задолженность перед комитентом:

на продажную стоимость товаров

100 000

Получена 20 марта от покупателя выручка за товары

100 000

Перечислены 24 марта комитенту денежные средства за реализованный товар

100 000

Подписан 30 марта акт сдачи-приемки услуг и одновременно отражены:

доходы от реализации комиссионных услуг

себестоимость реализованных комиссионных услуг

Отражено 30 марта получение комиссионного вознаграждения

Наконец получилось открыть магазин! Закупленного товара, к сожалению, оказалось недостаточно, и осталось пустовать драгоценное место, которое может приносить прибыль. В таком случае правильным решением станет реализация товара.

Вам понадобится:

  • товар
  • поставщик
  • деньги

#1
Сначала находится для сотрудничества оптовая организация, в интересах которой увеличение объемов продаж. Если таковая найдена, ей отсылается предложение к совместной работе. Найти организации можно воспользовавшись средствами СМИ, через объявления, справочники организаций. Не смотря на огромное количество подобных организации не каждая согласиться работать с новичком, ведь еще как закупщик он не успел себя зарекомендовать. А это очень долгий процесс способный затратить не один год. Проще договориться через личные связи, если есть человек готовый поручиться. Если же нет такого человека, то есть компании, которые дают товар на реализацию под залог. Иногда встречаются организации согласные работать по реализации товара, если на рынок выводится новая незнакомая марка, иторговые сетиотказываются брать товар, тогда компании прибегают к разнообразным способам сбыта товара, в том числе сотрудничая с новичками. Найти организацию очень выгодно. Конечно, самым оптимальным было бы на начальном этапе стараться делать закупки на свои деньги и как можно в больших количествах. Максимально продвигать свою торговую точку всеми возможными способами, тем самым доказав поставщику свою состоятельность, как можно быстрее производить оборот товара.

#2
В том случае если компания рассмотрит предложение сотрудничать и одобрит его, то ответ будет передан по телефону или в письменном виде. Потом обязательно заключается договор между поставщиком товара и тем, кто его реализует. Правильно будет указать информацию о представителях сторон договора, это указывается в вводной части. Обязательно указывается дата заключения, наименования сторон договора, место составления и должности, занимаемые представителями сторон. В главной части документа подробно описываются условия, на которых должны сотрудничать компания и закупщик. Так же указывается перечень товара, цель и предмет договора, цена, обязанности сторон, сроки и условия поставок, сроки действия и меры при невыполнении пунктов договора, и случаи расторжения. Обязательно наличие подтверждающих действительность документа печатей и подписей. Если все будет оформлено грамотно, то смело можно взять товар молодому предпринимателю. Товар под реализацию берется в строго установленные сроки по договору, при наличии специальной накладной. При получении товара от поставщика лучше потребовать бумаги, гарантирующие безопасность и качество продукции.

#3
Если же товар принадлежит к категории с обязательной сертификацией, то проверяется наличие регистрационного номера сертификата. Если упустить этот момент, то при проверке налоговыми службами продавец обязуется выплатить штраф в установленном законом размере. Импортные же товары принимаются при обязательном наличии заключения санитарно-гигиенической экспертизы. В книге продаж регистрируется счет-фактура, и отправляется комиссии. Теперь остается только успешно реализовать весь ассортимент товара, как можно быстрее, это поможет привлечь и новых поставщиков. Надо помнить, что цена на товар не должна быть ниже установленной в договоре, в противном случае это повлечет к большим убыткам, которые придется возмещать самостоятельно. Немного иначе обстоит дело, если необходимо взять фирменные вещи под реализацию. Конечно в целом алгоритм действий такой же, как и описан выше, но есть одно «НО».

#4
Иногда люди говорят о необходимости взять фирменные вещи известных брендов Италии и Франции, не совсем понимая, что неизвестным никому поставщикам нет доверия. Да и вообще по реализацию Италия и Франция не дают товар, их коллекции распродаются за деньги, и чаще по предоплате. Коллекции многих известных брендов распродаются за считанные дни. Можно попробовать связаться с посредниками, которые помогут купить одежду в магазинах США, большим и маленьким оптом. Заказы в этом случае можно делать по мере необходимости. Такие посредники работают с такими марками как: Lacoste, Timberland, Victoria’sSecret, Zappos, NewYork Company, BrooksBrothers, TommyHilfiger. Или же можно заказать и любые другие марки. Важно помнить, что запрещается продажа продукции с истекшим сроком годности, товаров не соответствующих требованиям к качеству. Поэтому следует внимательно проверять всю необходимую документацию при приемке. Удачи в развитии бизнеса!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *