Командировочные суточные

  • автор:

Содержание

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.

Актуально на: 18 марта 2019 г.

Размеры суточных при загранкомандировках имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.

Кстати, бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ. И коммерческие организации, при желании, могут ориентироваться на эти размеры суточных.

Суточные при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: таблица

Для понимания приведем некоторые размеры суточных при загранкомандировках, установленных Правительством РФ для бюджетников (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812):

Страна, в которую работник направляется в командировку Размер суточных, долл. США
Белоруссия 57
Украина 53
США 72
Германия 65
Великобритания 69
Франция 65

Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным.

Загранкомандировка: как считать суточные

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг. зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ.

По общему правилу суточные выплачиваются работнику следующим образом (п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

  • при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
  • при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных.

Суточные в загранкомандировке в 2018-2019 гг. для «прибыльных» целей

Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов.

Если же суточные выданы до командировки в иностранной валюте, то необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных (п. 10 ст. 272 НК РФ):

Полученная сумма учитывается в расходах.

Суточные по загранкомандировкам 2018-2019: что с НДФЛ

При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Если суточные были выплачены в рублях, то облагаемая база по НДФЛ будет считаться по следующей формуле:

Кстати, если суточные в организации устанавливаются в иностранной валюте, но выплачиваются работнику в рублях, то никаких перерасчетов делать не нужно (Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531).

Если же суточные выплачены в инвалюте, то в целях уплаты НДФЛ нужно иметь в виду одну важную особенность: пересчитать данную сумму в рубли нужно по официальному курсу ЦБ, установленному на последний день месяца, в котором утвержден командировочный авансовый отчет (Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15509). Следовательно, база по НДФЛ в данном случае считается так:

  • Сохранено
  • Сохранить

Положение о командировках

УТВЕРЖДЕНО

Генеральным директором ТОО «указать наименование товарищества»

указать ФИО Генерального директора

Приказ № указать номер приказа

от ДД месяц ГГГГ г.

ПРАВИЛА

КОМАНДИРОВАНИЯ РАБОТНИКОВ

Товарищества с ограниченной ответственностью

«указать наименование товарищества»

Город указать, 20ГГ год

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

2. ОФОРМЛЕНИЕ КОМАНДИРОВКИ

3. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ КОМАНДИРОВОК ЗА ПРЕДЕЛЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

4. ОТЧЕТ ПО КОМАНДИРОВКЕ

5. ОГРАНИЧЕНИЕ ПО АВАНСАМ НА КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящие Правила командирования работников (далее — Правила) разработаны в соответствии с законодательством Республики Казахстан, Уставом Товарищества с ограниченной ответственностью «указать наименование товарищества» (далее — Товарищество) и регламентируют отношения, связанные с командировками работников Товарищества как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

1. Общие положения

1.1. Командировкой признается направление работника по распоряжению Генерального директора либо другого ответственного лица Товарищества, уполномоченного приказом или доверенностью Генерального директора Товарищества (далее — уполномоченные лицо) на определенный срок для выполнения трудовых обязанностей вне места его постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

1.2. Местом постоянной работы является место постоянного нахождения работника при выполнении им трудовых обязанностей в процессе трудовой деятельности, определенное трудовым договором.

1.3. В командировку может быть направлен только работник, имеющий с Товариществом отношения на основании трудового договора, в том числе по совместительству.

1.4. В Товариществе предусматриваются два типа командировок работников: служебная командировка, в том числе имидживая и командировка на обучение и повышение квалификации.

1.5. Срок командировки работника определяется Генеральным директором либо уполномоченным лицом и не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. При необходимости, срок командировки может быть продлен приказом Генерального директора либо уполномоченного лица.

1.6. Работнику, направляемому в командировку согласно приказу Генерального директора либо уполномоченного лица, выдается командировочное удостоверение установленного образца, включая Генерального директора и его заместителей.

1.7. Фактическое время пребывания в месте командирования определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дате прибытия в место командирования и дате выбытия из места командирования, а также по отметкам в загранпаспорте (штампы пограничных служб), если работник командирован за границу. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дате прибытия и дате выбытия проставляются в каждом населенном пункте. Все отметки о дате убытия и прибытия в место командирования и из места командирования заверяются печатями (штампами).

1.8. Фактический срок нахождения в командировке подтверждается отметками в командировочном удостоверении. Фактическое число дней нахождения в командировке исчисляется следующим образом: днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда — день приезда транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно, днем выезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки.

1.9. Если станция отправления (вокзал, пристань или аэропорт) находится за чертой населенного пункта, то день выезда в командировку исчисляется указанным выше способом с учетом времени, необходимого для проезда к месту отправления транспорта. В случае несвоевременного прибытия или отправления транспортного средства (воздушного, железнодорожного, водного, автомобильного) командированный работник представляет документ, свидетельствующий об опоздании транспортного средства (отметка в билете, справка транспортной организации).

1.10. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех организаций, в которые они командированы.

1.11. В течение всего времени командировки (включая и время нахождения в пути) за командированным работником сохраняется место работы (должность) и заработная плата по трудовому договору. При командировке лица, работающего по совместительству, за ним сохраняется заработная плата по той должности, с которой связана служебная командировка.

1.12. Работнику, находящемуся в командировке в пределах территории Республики Казахстан, возмещаются следующие командировочные расходы в размерах, установленных Внутренними нормами списания расходов при командировках работников Товарищества, в частности:

1.12.1. суточные за каждый день нахождения в командировке;

1.12.2. расходы по проезду к месту командирования и обратно к месту постоянной работы, кроме случаев предоставления работодателем соответствующих транспортных средств, возмещаются на основании представленных подтверждающих документов.

В возмещаемые расходы включаются, помимо стоимости билета, бронирование проездных билетов и места в гостинице, стоимость провоза багажа в пределах установленных норм в стране отправления, пользование постельными принадлежностями в поездах при наличии подтверждающих документов. В эти затраты также включаются расходы по проезду трансфертом к железнодорожной станции, пристани, аэропорту, если они находятся за пределами населенного пункта, при наличии подтверждающих документов. Документами, подтверждающими расходы на проезд, являются билеты на соответствующий вид транспорта.

1.12.3. расходы по найму жилья по предъявлению соответствующих подтверждающих документов. Расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов не возмещаются. Не возмещаются дополнительные услуги при найме жилья (мини-бар, платный канал телевидения и др.расходы);

1.12.4. иные расходы по решению Генерального директора Товарищества с указанием перечня расходов в соответствующем приказе Товарищества.

2. Оформление командировки

2.1. Основанием для выезда работников в командировку является приказ, изданный Генеральным директором или иным уполномоченным органом Товарищества с приложением к нем Служебной записки работника.

2.2. Приказы о командировании Генерального директора подписываются им самим.

2.3. Командированному работнику, на основании Приказ о командировании и служебной записки работника, перед отъездом (не менее, чем за трое суток) перечисляется на лицевой карт-счет денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда к месту командирования, расходов по найму жилого помещения и суточных, рассчитанных за весь срок командировки.

3. Порядок оформления командировок за пределы Республики Казахстан

3.1. Зарубежные командировки оформляются на основании Приказа Генерального директора Товарищества или иного уполномоченного лица, с указанием цели, сроков командировки, страны пребывания, а также в необходимых случаях с указанием имиджевого характера командировки. Зарубежные командировки регулируются законодательством Республики Казахстан.

3.2. После возвращении из зарубежной командировки работник в течение указать срок, (Например, в течение в 3 (трех) рабочих дней) представляет в бухгалтерию Товарищества авансовый отчет об израсходованных суммах, с приложением подтверждающих документов по нижеследующим расходам:

3.2.1. по найму жилого помещения;

3.2.2. по проезду в оба конца (включая трансфер от аэропорта в отель и с отеля в аэропорт)

3.2.3. по услугам, оказанными Залами официальных делегаций аэропортов;

3.2.4. за пользование международными линиями связи в служебных целях с предоставлением расшифровки звонков (распечатки) и разрешительной визы на ней лица, имеющего право первой подписи;

3.2.5. по другим расходам, утвержденным Приказом Генерального директора или уполномоченного лица Товарищества.

3.3. Возмещение расходов по найму жилья возмещаются командированному работнику только при предъявлении соответствующих подтверждающих документов (квитанции, счета и т.д.). Расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов не возмещаются. Также не возмещаются работнику в командировке дополнительные услуги (мини-бар, платный канал телевидения и др.расходы).

4. Отчетность по командировке

4.1. После приезда из командировки в командировочном удостоверении работника проставляется отметка о фактическом прибытии работника из командировки.

4.2. Работник после приезда из командировки обязан в течение 3 (трех) рабочих дней сдать в бухгалтерию авансовый отчет о фактических расходах по командировке.

4.3. К авансовому отчету Работник должен приложить следующие документы:

4.3.1. командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке;

4.3.2. ксерокопии страниц загранпаспорта, на которых проставлены въездные и выездные штампы пограничных служб, визы стран убывания и пребывания;

4.3.3. документы о найме жилого помещения;

4.3.4. проездные билеты (авиа, ж/дорожные, водные, автобусные, трансфер, посадочные талоны, билеты, электронные билеты);

4.3.5. счета за пользование международными линиями связи в служебных целях с предоставлением расшифровки звонков (распечатки) и разрешительной визы на ней лица, имеющего права первой подписи;

4.3.6. иные документы, подтверждающие расходы работника при его пребывании в командировке (счета-фактуры, накладные, фискальные чеки,товарные чеки, приходные кассовые ордеры и т.д.).

4.4. Остаток неиспользованных денег подлежит удержанию из заработной платы работника в конце отчетного месяца.

5. Ответственность

5.1. Ответственность за целевое и эффективное использование средств, выделенных на командировочные расходы, возлагается на получателя денежных средств.

5.2. Работники несут персональную ответственность за соблюдение пунктов настоящего Правил.

5.3. В случае, если Работник, получивший денежные средства на командировочные расходы, не предоставил в бухгалтерию подтверждающие документы, перечисленные в настоящем Положение, в этом случае Работник обязан вернуть Товариществу денежные средства, полученные на командировочные расходы в течение указать срок, (Например, 3 (трех ) рабочих дней) с момента получения соответствующего требования. Работодатель имеет право произвести удержения из заработной платы Работника в соответствии с п.п.1. п.2 статьи 115 Трудового кодекса РК.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящие Правила командирования работников могут быть дополнены и/или изменены приказом Генерального директора Товарищества.

6.2. Вопросы, не урегулированные настоящими Правилами, разрешаются в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

6.3. Настоящие Правила командирования работников вступают в силу с даты его утверждения приказом Генерального директора Товарищества.

Суточные при командировках в 2020 году. Сколько платить работникам?

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример расчета суточных работнику

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) — 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) — 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

  • 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
  • Суточные по России = 700 руб.
  • Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

Размер суточных при командировках по России и за границу

Вебинары в Контур.Школе Изменения законодательства. Практические ситуации Посмотреть расписание

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ).

Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

Можно, например, закрепить суточные 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Ситуация стабилизировалась, и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ».

Отчет по суточным в командировке

Повышение квалификации ОСНО. УСН. Кадры. Зарплата. Обучение в Контур.Школе Онлайн-курсы

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

Как оплачиваются командировочные дни

Чтобы решать текущие задачи, связанные с ведением бизнеса, фирмы направляют работников в другие города. Специалисты уезжают из места постоянного проживания не по собственной воле, а по инициативе нанимателя, поэтому трудовое законодательство предусмотрело для них широкий спектр гарантий. В ТК РФ и других нормативных актах подробно прописано, как оплачиваются командировочные дни, какие траты возмещаются, какие права работника обязательны к соблюдению организацией.

КонсультантПлюс попробуйте бесплатно Получить доступ

Какие выплаты полагаются командированному?

Определение командировки дано в ст. 166 ТК РФ. Указано, что это поездка в отдаленную местность на конкретный период, необходимая для решения круга вопросов, обозначенных фирмой-нанимателем. Специалист отправляется в другой город не по собственной воле, поэтому расходы, сопряженные с бизнес-трипом, берет на себя работодатель.

В ст. 168 ТК РФ указано, из чего складывается оплата командировки, совершенной по России или за рубеж. Она включает:

  • возмещение трат, связанных с поездкой до места назначения и обратно (стоимость билетов на транспорт);
  • компенсация стоимости забронированного номера, арендованной комнаты или квартиры;
  • возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне дома – суточные;
  • компенсация иных трат, связанных с поездкой и понесенных с согласия фирмы-нанимателя.

Последняя категория включает расходы на визовую поддержку, покупку билета на аэроэкспресс, такси или аренду авто в чужом городе, страхование, связь и т.д. Указанные траты обязательно должны подтверждаться чеками, квитанциями или БСО.

Как происходит оплата командировочных – определяет работодатель в локальных актах. Он прописывает, какой размер суточных полагается специалисту, отправленному в служебную поездку. Законом установлены следующие лимиты:

  • 700 руб. в день – для бизнес-трипов по России;
  • 2,5 тыс. руб. – для заграничных командировок.

Суммы, установленные в пределах этих лимитов, не облагаются НДФЛ, с них не начисляются страховые взносы. С размера превышения платится подоходный налог и совершаются отчисления во внебюджетные фонды.

Закон не запрещает компании установить суточные меньше указанных значений, сделать их дифференцированными в зависимости от должности, занимаемой сотрудником. Все зависит от финансовых возможностей коммерческой структуры и ее отношения к собственному персоналу.

Начисление командировочных в 2018 году

Как рассчитать размер аванса перед поездкой?

Действующее законодательство конкретизирует, как оплачивается командировка. Оно гласит, что сотруднику обязаны выплатить аванс перед отправлением в поездку. Его сумма рассчитывается исходя из следующих факторов:

  • примерной стоимости проезда туда и обратно;
  • величины суточных за весь планируемый период поездки;
  • иных предполагаемых трат специалиста.

Аванс выплачивается на основании сметы, которую составляет уполномоченный сотрудник бухгалтерии, дает на подпись главному бухгалтеру и руководителю компании. Выдача командировочных перед отъездом может производиться на основании заявления, составленного самим работником и содержащего расчет предполагаемых трат.

Выплатить аванс можно двумя способами:

  • из кассы наличными (в рублях или валюте в зависимости от страны назначения);
  • на банковскую карточку специалиста.

Организация вправе оплатить отдельные расходы работника (например, стоимость бронирования номера, билеты на самолет) со своего расчетного счета. В этом случае оно вычитает их из размера аванса. Невыплата командировочных перед отбытием дает специалисту законное право никуда не ехать.

Пример расчета аванса

Сотрудник компании «Ромашка» направляется в служебную поездку в Пермь в период с 16.06 по 20.06 (пять календарных дней). Ему забронирована на 4 ночи гостиница (стоимость номера – 1 000 руб. в сутки), которую предстоит оплатить на месте. Ранее организация купила билеты на поезд. В локальных актах компании установлена сумма суточных для внутрироссийских бизнес-трипов – 700 руб. в день. Как оплатить командировку перед отбытием работника?

Стоимость гостиницы составит 1 000* 4 = 4 000 руб.

Размер суточных будет равен 700* 5 = 3 500 руб.

Билеты оплачены ранее, поэтому в расчете не учитываются. Сумма к выдаче перед отбытием работника составит: 4 000 + 3 500 = 7 500 руб.

Окончательный расчет по командировке

Для окончательного расчета с работодателем за служебную поездку сотрудник составляет и передает в бухгалтерию авансовый отчет. Он обязан сделать это в трехдневный срок после прибытия обратно. Форма документа устанавливается локальными актами фирмы: возможно использование унифицированного бланка АО-1 или собственного образца.

Из отчета становится понятно, как оплачиваются командировочные по факту поездки. Возможно два исхода: сотруднику перечислят средства за сумму, потраченную сверх выданного ранее аванса или получат от него неизрасходованный излишек.

В отчете отражается:

  • название нанимателя;
  • ФИО и должность работника;
  • место назначения;
  • размер полученного аванса;
  • перечень совершенных трат;
  • величина излишка (перерасхода).

Информация из отчета подтверждается документально: составитель прикладывает чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, из которых становится понятна сумма его трат. Перечисление командировочных на зарплатную карту производится после проверки сданной формы бухгалтером и ее утверждения руководителем.

Если специалист не сохранил подтверждающие документы относительно расходов определенного вида, вопрос о возможности их компенсации остается на усмотрение фирмы-нанимателя. Если она решит покрыть эти траты, их обложат НДФЛ.

Как оплачивается командировка в 2018 году: средний заработок

В ст. 167 ТК РФ говорится, что за сотрудником, направляемым в служебную поездку, сохраняется занимаемая в компании позиция и средний заработок (СЗ). Чтобы рассчитать сумму к выплате за дни в командировке (С), необходимо воспользоваться формулой:

С = СЗ* К, где

К – количество дней служебной поездки. При расчете этого показателя бухгалтер ориентируется на график работы компании. Он складывает:

  • рабочие дни, проведенные в пункте назначения;
  • дни, проведенные в пути туда или обратно.

За выходные и праздники, выпавшие на период поездки, средняя зарплата не выплачивается в ситуации, если сотрудник отдыхал. Если эти даты были посвящены решению служебных вопросов, вознаграждение рассчитывается в особом порядке.

Оплата командировки по среднему заработку предполагает следующий алгоритм его исчисления:

СЗ = З/ ЧД, где:

  • З – суммарная заработная плата, полученная специалистом за расчетный период – 12 месяцев, предшествующих отбытию в поездку. Например, если специалист отправится в командировку в мае, бухгалтер будет проводить вычисления за срок с 1 мая предыдущего года по 30 апреля текущего.
  • К – количество отработанных дней в расчетном периоде.

Оплата командировок в 2018 году предполагает два возможных нюанса в исчислении СЗ:

  • Если специалиста направляют в служебную поездку в первый месяц после трудоустройства, СЗ рассчитывается за период с первого рабочего дня до последней даты перед отбытием.
  • Если в предыдущие 12 месяцев специалист находился в отпуске по БиР или по уходу за малолетним ребенком, расчеты делаются за предшествующий этому времени год.

Показатель «К» включает все дни, когда специалист физически присутствовал на службе. Не суммируются даты, когда работника не было по любым основаниям (отпуск, отгул, временная нетрудоспособность, командировка и т.д.).

Чтобы определить оплату труда во время командировки, нужно суммировать все доходы гражданина, связанные с трудовой деятельностью (зарплату, надбавки, премиальные). В расчет не включаются социальные выплаты (пособия по больничным листкам), командировочные, суммы материальной помощи, компенсации питания и т.д.

Средний заработок, сохраняемый в поездке, облагается подоходным налогом и страховыми взносами. В справке 2-НДФЛ он отражается по коду «2000».

Трудовой кодекс: оплата командировки в выходные

Средний заработок за выходные и праздники, проведенные в служебной поездке, оплачивается в двух ситуациях:

  • Если специалист фактически работал в эти даты.
  • Если на указанные дни выпало время в пути, отъезда в пункт назначения или возвращения в родной город.

К указанным датам относятся правила об оплате сверхурочного труда, сформулированные в ст. 153 ТК РФ. Расчет зарплаты во время командировки производится в одном из двух вариантов:

  1. Работнику не предоставляют дополнительное время отдыха и оплачивают отработанный день по двойной ставке.
  2. Сотруднику предоставляют один день отгула и производят оплату «стандартной» схеме: в размере одного среднедневного заработка.

Компания вправе увеличить вознаграждение за сверхурочный труд положениями локальных актов. Сумма, причитающаяся специалисту, облагается подоходным налогом и взносами. Она показывается в справке 2-НДФЛ с кодом «2000».

Порядок оплаты служебных командировок предполагает, что за выходные и праздники, в течение которых специалист отдыхал, перечисление среднедневного заработка не предусмотрено. Компенсации работнику ограничиваются суточными.

Нормы суточных командировочных расходов

Что такое суточные командировочные и кто устанавливает их размер

В случае направления сотрудника в рабочую поездку компания обязана выплатить ему за период отсутствия средний заработок, а также суточные за каждый день. Последнее понятие определяется статьей 168 ТК РФ как дополнительные расходы работника, «связанные с проживанием вне места постоянного жительства». Данные расходы не включают в себя оплату проезда и аренду жилого помещения, которые, согласно ст. 168 ТК РФ, компенсируются работодателем отдельно. Норма суточных командировочных расходов в 2020 году не регламентирована законом и определяется, по правилам статьи 168 ТК РФ, локальным нормативным актом или коллективным договором. Иными словами, единая норма суточных командировочных расходов в 2020 году не применяется для коммерческих юридических лиц. Размер выплат может составлять любую экономически обоснованную сумму: от нескольких сот рублей до нескольких тысяч. Все зависит от финансового благополучия организации и от того, какие расходы она может себе позволить.

Отдельно стоят государственные служащие. Командировочные расходы (суточные в 2020 году) в бюджетных учреждениях определяются подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов…» и составляют 100 рублей 00 копеек за каждый день поездки.

Облагаются ли командировочные суточные НДФЛ и страховыми взносами

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. В их число попадает оплата работодателем расходов за сутки рабочей поездки независимо от того, направляется ли работник в командировку по стране или за ее пределы. Тем не менее существуют необлагаемые налогом нормы суточных командировочных расходов в 2020 году. Так, не подлежат налогообложению командировочные расходы (суточные в 2020 году), сумма которых не превышает 700 рублей при поездках в пределах РФ и 2500 рублей при выездах за рубеж (подробнее см. таблицу ниже). Простыми словами, это значит, что если размер суточных при командировках в 2020 году в бюджетных учреждениях составляет 100 рублей, то с этих денег НДФЛ удержан не будет. Даже если госслужащий получил суточные в размере 1000 рублей, налог с него не возьмут. Просто он отправляется в командировку на десять дней.

Другое дело — коммерческие организации. Как мы уже сказали, суточные при командировках в 2020 году (размер) устанавливают себе коммерческие организации сами локальными нормативными актами. Поэтому если их размер будет больше 700 рублей, то НДФЛ будет удерживаться с суммы, превышающей этот предел. Например, размер суточных в ООО «Рога и Копыта» составляет 900 рублей в день. НДФЛ в размере 13 % будет удержан с суммы в 200 рублей и составит 26 рублей. В итоге на руки работник при выезде получит 874 рубля за один день (подробнее про размер командировочных расходов в 2020 году (суточные) при однодневных поездках см. ниже).

Нормы суточных при загранкомандировках в 2020 году, таблица.

№ п/п Название страны

Нормы суточных при командировках в 2020 году, в долларах США

при командировке с территории РФ при командировке в пределах иностранного государства (для работников, труд которых осуществляется в иностранных государствах)
1 Австралия 60 42
2 Азербайджан 57 40
3 Белоруссия 57 40
4 Болгария 55 39
5 Великобритания 69 48
6 Греция 58 41
7 Лихтенштейн 71 50
8 Другие страны Более подробно по этому вопросу см. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте…»

Напомним, что размер суточных в командировке в 2020 году по России и за рубежом для коммерческих организаций определяется руководством этих коммерческих организаций самостоятельно. Что касается страховых взносов, то порядок их уплаты регулируется в настоящее время главой 34 НК РФ. Пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса гласит, что выплаты за сутки командировки не подлежат обложению страховыми взносами в пределах норм, установленных пунктом 3 статьи 217. Иными словами, оплата суточных командировочных расходов в 2020 году не облагается страховыми взносами в пределах тех же нормативов, что и НДФЛ: 700 рублей — при командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами РФ. А вот взносы от несчастных случаев не нужно уплачивать со всех суточных независимо от их размера (п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ). Главное, чтобы из размер был установлен в локальном нормативном акте.

Суточные при однодневных командировках

Продолжительность выездов за пределы постоянного места работы не регламентирована трудовым законодательством: можно уехать на месяц или два, а можно на один день. Это зависит от сложности задания. Следовательно, однодневная рабочая поездка также является командировкой. Исключение составляют «служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер» (ст. 166 ТК РФ). Компенсация расходов за сутки при однодневных командировках не выплачивается, если работник «имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства» (п. 11 Пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», Письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309). То есть суточные в командировке 2020 (нормы для бюджетных учреждений) хоть и составляют 100 рублей, но при однодневной поездке и эти деньги не будут выплачиваться.

Таким образом, если цель поездки решается за один день, денег не будет, но если одним днем не обойтись, то из ситуации можно выйти. По согласованию с работодателем работник может не возвращаться ежедневно по следующим причинам:

  • дальность расстояния;
  • особенности транспортного сообщения;
  • специфика выполняемого задания;
  • соблюдение режима труда и отдыха.

В таких случаях работодатель вправе назначить сотруднику компенсацию, если данное условие прописано в соответствующем локальном нормативном акте, определяющем суточные при командировках в 2020 году: нормы и учет.

Что нужно для оплаты суточных

Начиная с 2015 года, работников организаций направляют в командировки по новым правилам 2020: суточные и другие расходы возмещаются в упрощенном порядке. То есть если затраты на проезд, наем жилого помещения и иные разрешенные траты работник по-прежнему обязан подтвердить документально, то суточные не требуют никакого документального подтверждения. Их считают по количеству календарных дней командировки. Раньше это определялось по командировочному удостоверению, но благодаря Постановлению Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 «О внесении изменений…», этот вид документа было разрешено не использовать. И сейчас суточные определяются и выплачиваются по проездным документам или билетам.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *