Когда выплачивают 100 процентный больничный?

  • автор:
  • Нормативная база для начисления больничных
  • Кто имеет право на больничные
  • Размер больничных
  • Влияние страхового стажа на размер больничных
  • Пошаговый алгоритм расчета больничных
  • Заявление-расчет для финансирования больничных Фондом
  • Заполнение больничного листа
  • Бланк листка нетрудоспособности
  • Налогообложение больничных

Нормативная база для начисления больничных

Главными документами, регулирующие порядок начисления и выплаты больничных являются:

  • Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV;
  • Постановление КМУ «Об исчислении средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» от 26.09.2001 г. № 1266;
  • Порядок финансирования страхователей для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам в связи с временной потерей трудоспособности и отдельных выплат пострадавшим на производстве за счет средств Фонда социального страхования Украины, утвержденный постановлением Правления ФССУ от 19.07.2018 г. № 12 (далее — Порядок № 12)

Важно!

С 1 октября 2018 применяется новый Порядок № 12.

Лица, имеющие право на оплату больничных

В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 2148 в Закон № 1105 и действующими с 11.10.2017 г., у застрахованных лиц, имеющих право на получение больничных и декретных, расширен. Сейчас такое право имеют лица, определенные в ст. 18 Закона № 1105:

1) лица, работающие на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности и хозяйствования, в том числе в иностранных дипломатических и консульских учреждениях, других представительствах нерезидентов или у физических лиц, а также избранные на выборные должности в органах государственной власти, органах местного самоуправления и в других органах:

  • на условиях трудового договора (контракта);
  • на условиях гражданско-правового договора;
  • на прочих условиях, предусмотренных законом;

2) физические лица — предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;

3) члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию в связи с временной потерей трудоспособности на других основаниях.

Более профессиональной аналитики на тему:

«Новый порядок получения больничных (декретных) от Фонда соцстраха действует с 1 октября» («ИНТЕРАКТИВНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»)

«Больничные (декретные), другие выплаты за счет Фонда: порядок финансирования изменится» (БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»)

Размер больничных

Пособие по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы (дохода) и выплачивается Фондом социального страхования Украины (далее — Фонд) застрахованным лицам начиная с шестого дня нетрудоспособности за весь период до восстановления трудоспособности или до установления инвалидности МСЭК независимо от увольнения, прекращения предпринимательской или иной деятельности застрахованного лица в период утраты трудоспособности (ст. 22 Закона № 1105).

Оплата пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, осуществляется за счет средств работодателя

Расчет пособия по временной нетрудоспособности и оплата дней временной нетрудоспособности (далее — больничные) проводится по одинаковым алгоритмом.

Основанием для назначения больничных и декретных является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (ст. 31 Закона № 1105).

Влияние страхового стажа на размер больничных

Больничные выплачиваются застрахованным лицам в зависимости от страхового стажа, в то время как декретные — независимо от него (см. Табл. 1).

Таблиця 1

Страховой стаж

Больничные

Декретные

до 3 лет

50% среднего заработка

100% среднего заработка независимо от стажа

от 3 до 5 лет

60% среднего заработка

от 5 до 8 лет

70% среднего заработка

более 8 лет

100% среднего заработка

Любой

100% среднего заработка*:

– пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы 1 — 3 групп;

– одному из родителей или лицу, которое их заменяет и ухаживает за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшей от Чернобыльской катастрофы;

– жертвам нацистских преследований на основании Закона Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III;

– участникам АТО, боевых действий, ветеранам войны, участникам боевых действий, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г.. № 3551-XII;

– донорам крови, указанным в ст. 10 Закона Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.95 г.. № 239/95-ВР.

* Для назначения пособия по временной нетрудоспособности в размере 100% средней заработной платы (дохода) прилагают копии соответствующих удостоверений или другие документы, подтверждающие право на льготу (ст. 31 Закона № 1105).

Страховой стаж – это период (срок), в течение которого лицо подлежало страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и за который ежемесячно уплачены им и работодателем или им страховые взносы в сумме не меньше минимального страхового взноса (ч. 1 ст. 21 Закона № 1105 ).

Если работник работал непрерывно последние 8 и более лет только на вашем предприятии, стаж можно вычислить самостоятельно.

В противном случае для определения страхового стажа понадобятся сведения из Реестра застрахованных лиц, которые предоставляются в соответствии с Положением № 10-1 Форма ОК-5 (приложение 4) Форма ОК-7 (приложение 5), данные о трудовом и страховом стаже (приложение 9). За справкой по формам ОК-5, ОК-7 в ПФУ может обратиться работник, зато страхователи могут получить справку о трудовом и страховом стаже (приложение 9 к Положению № 10-1). Сделать это можно через портал электронных услуг ПФУ.

Пошаговый алгоритм расчета больничных

Правила расчета среднего заработка для оплаты больничных и декретных тождественны, но имеют свои особенности, на которых мы акцентируем ваше внимание.

Расчет оплаты осуществляется по правилам, определенным Порядком № 1266.

Для этого определяют:

1) расчетный период и количество календарных дней в нем;

2) совокупный заработок за расчетный период;

3) среднедневную зарплату, с которой проводят оплату;

4) сумму оплаты листка нетрудоспособности.

Шаг 1. Определяем расчетный период для исчисления размера средней зарплаты за календарный день.

В общем случае расчетным периодом, за который исчисляется средняя зарплата, есть 12 календарных месяцев пребывания застрахованного лица в трудовых отношениях (с 1-го по 1-е число) по последнему основному месту работы, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, то есть месяцу начала больничного листа.

Но если работник отработал на предприятии меньшее время, то расчетный период определяется в соответствии с п.п. 26 — 28 Порядка № 1266 (см. Табл. 2).

Таблица 2

Время пребывания в трудовых отношениях

Расчетный период

Более 12-ти месяцев

12 календарных месяцев (с 1-го по 1-е число)

Менее 12 календарных месяцев, но больше календарного месяца

фактически отработанные календарные месяцы (с 1-го по 1-е число)

Менее чем календарный месяц

фактически отработанное время (календарные дни)

С расчетного периода исключают календарных дней, не отработаны по уважительным причинам:

  • временной нетрудоспособности;
  • отпуска в связи с беременностью и родами;
  • отпуска по уходу за ребенком
    до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению, отпуска без сохранения заработной платы;
  • отпусков без сохранения заработной платы, предоставленных согласно ст. ст. 25, 26 Закона № 504 (см. Письмо ФСС по ВПТ от 20.08.2015 г.. № 5.2-32-1359).

Месяцы расчетного периода (с 1-го по 1-е число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода (п. 3 Порядка № 1266).

После определения расчетного периода подсчитываем количество календарных дней за месяцы расчетного периода.

Шаг 2. Расчитываем количество календарных дней занятости.

В расчетном периоде без учета неотработанных календарных дней по уважительным причинам. Для этого из общего количества дней в расчетном периоде вычитаем НЕотработанные по уважительным причинам календарне дни.

Такими уважительными причинами, согласно п. 3 Порядка № 1266, являются:

  • временная нетрудоспособность;
  • тпуск в связи с беременностью и родами;
  • отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и 6-летнего возраста (согласно медицинскому заключению)
  • отпуска без сохранения зарплаты (и при этом не имеет значения, о какой именно вид отпуска идет).

Как отмечает Минсоцполитики, к уважительным причинам, в частности, относятся и отпуска без сохранения зарплаты, предоставленные в соответствии с п. 9 «Заключительных положений» Закона Украины от 28.12.2014 г. № 76-VII (см. Письмо Минсоцполитики от 14.09.2015 г. № 520/18/99-15).

В то же время Минсоцполитики считает период прохождения работниками военной службы по призыву по мобилизации, на особый период, может учитываться в страховой стаж для назначения пособия по временной нетрудоспособности по данным персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, если за это период было уплачено ЕСВ. Соответствующее тезис приводит Минсоцполитики в письме от 15.12.2015 г. № 696/18/99-15. Период военной службы застрахованного лица по призыву по мобилизации, на особый период, когда за застрахованное лицо в соответствии с законодательством не уплачены ЕСВ (в частности, период выплаты работнику компенсации из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованного работника, не являющегося базой начисления ЕСВ), также следует относить к периоду, не отработанных по уважительной причине.

Обратите внимание

Для военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава и других лиц, получающих денежное обеспечение, календарные дни временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам из расчетного периода не исключаются (абз. 3 п. 3 Порядка № 1266).

Шаг 3. Суммируем заработок за расчетный период.

При этом следует принять во внимание следующие особенности:

  • заработок для расчета средней зарплаты определяется на основании сведений, включаемых в Отчет по ЕСВ, который подают в органы ГФС. Минсоцполитики в письме от 17.09.2015 г. № 529/18/99-15 разъяснило: для расчета больничных (декретных) берут данные, которые были включены в Отчетов с ЕСВ за месяцы расчетного периода;
  • пропорционального учета единовременных выплат не предусмотрено.
  • восстановленные и доначисленных выплаты учитываются в месяцах, в которых осуществлена их начисления (ст. письма Фонда соцстраха от 30.03.2015 г. № 5.2-32-639, от 14.05.2015 . № 5.2-32-846).

Шаг 4. Рассчитываем среднюю зарплату

Согласно п. 3 Порядка № 1266, разделив начисленную за расчетный период (12 календарных месяцев) зарплату (доход, денежное обеспечение), на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней занятости в расчетном периоде без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам . В свою очередь
,суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, за месяцы расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не может превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса (абз. 3 п. 30 Порядка № 1266).

В случае если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая застрахованное лицо не имело заработка по уважительным причинам или страховой случай наступил в первый день работы, средняя зарплата определяют, разделив месячную тарифную ставку (должностной оклад), установленную работнику на момент наступления страхового случая, на 30,44.

Шаг 5. Определяем максимальный размер среднедневной зарплаты

Согласно п. 4 Порядка № 1266, разделив максимальную величину базы начисления ЕСВ, установленную в последнем месяце расчетного периода (в 2019 году — 62595 грн), на среднемесячное количество календарных дней (30,44). Если среднедневная зарплата выше, ее ограничивают максимальным размером среднедневной зарплаты. Как это сделать, показано на ситуации 4 р. ІІІ Примеров.

Шаг 6. Определяем размер дневного выплаты

Его определяют умножив размер средней зарплаты, рассчитанной в соответствии с Порядком № 1266, на процент оплаты больничного в зависимости от страхового стажа.

Шаг 7. Применяем ограничения размером минзарплаты в расчете на календарный день

Это нужно делать, если застрахованное лицо по данным Госреестра имеет стаж меншяк 6 месяцев в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая (абз. 2 п. 29 Порядка № 1266).

Напомним

Застрахованные лица, которые в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая имеют страховой стаж менее 6 месяцев, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности исходя из начисленной заработной платы (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы, но не более размера пособия, исчисленный с минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая (п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона № 1105).

Размер ограничения больничных определяют, разделив размер средней зарплаты в месяце наступления страхового случая на 30,44.

Такое ограничение применяют, если размер дневной выплаты превышает размер ограничения из расчета минзарплаты. Как применять такое ограничение, показано на ситуациях 7 и 8 г. ІІІ Примеров.

Как объяснял Фонд соцстраха в письме от 08.11.2017 г. № 5.2-28-1155, размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с соблюдением норм ст. 24 Закона № 1105, и только потом, при необходимости, применяются ограничения размера пособия, предусмотренные ч. 4 ст. 19 Закона № 1105. То есть в случае превышения среднедневной зарплаты, рассчитанной исходя из фактической зарплаты, над среднедневной зарплате, рассчитанной с минимальной зарплаты, дальнейший расчет больничных осуществлять с среднедневной, исчисленной из минимальной зарплаты.

Шаг 8. Вычисляем сумму оплаты дней нетрудоспособности (пособия по нетрудоспособности)

Ее определяют умножив размер дневного выплаты (или размер ограничения) на количество календарных дней временной нетрудоспособности.

Шаг 9. Применяем при необходимости максимальное ограничение размера больничных в расчете на месяц

Ограничение, предусмотрено ч. 2 ст. 24 Закона № 1105, согласно которому сумма пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления ЕСВ. Как применять такое ограничение, показано на ситуации 4 р. ІІІ Примеров.

Заявление-расчет для финансирования больничных Фондом

По-прежнему основанием для получения сумм матобеспечение от рабочего органа исполнительной дирекции Фонда соцстраха или его отделения (далее — Фонд) является заявление-расчет по форме из приложения 1 к Порядку № 12.

Заявление-расчет необходимо подавать в Фонд по месту нахождения или месту жительства страхователя.

Также есть возможность отправлять заявление-расчет в электронном виде с применением ЭЦП. В случае подачи заявления-расчета в электронном виде необходимо будет все же распечатать заявление-расчет, которое вместе с поданными застрахованными лицами документами, на основании которых предназначалось материальное обеспечение, страхователь сохраняет у себя.

В то же время остается возможность подавать заявление-расчет в бумажном виде лично в Фонд. В таком случае традиционно готовим заявление-расчет в двух экземплярах, один из которых вместе с поданными застрахованными лицами документами хранится у страхователя, а второй подается в Фонд.

Сроки подачи заявления-расчета: не позднее 5 рабочих дней с даты принятия решения комиссии (уполномоченного) по соцстрахованию предприятия о назначении матобеспечения. Конечно же, отсчет будет считаться от даты утверждения протокола заседания комиссии по социальному страхованию (решения уполномоченного), которым и назначается матобеспечение.

Учитывая то, что работодателям зачастую приходится подавать заявление-расчет на выплату больничных (декретных), рассмотрим подробнее порядок заполнения приложения 1.1, в котором показывают суммы этого матобеспечение за счет средств Фонда.

Какую информацию указывать в приложении 1.1 «I. Материальное обеспечение»заявления-расчета

Название графы

Что указывать?

ФИО

(графы 1–3)

Фамилия, имя и отчество застрахованного лица

№ страхового свидетельства (идентификационный

номер) или серия и номер паспорта

(графа 4)

В зависимости от того, какой документ имеет застрахованное лицо, отмечаем № страхового свидетельства (идентификационный номер) или серия и номер паспорта

Основное место работы — 1;

совместительство — 2;

ФЛП — 3;

ГПХ — 4

(графа 5)

Проставляем цифру в зависимости от того, какой статус у застрахованного лица: основной работник — 1, совместитель — 2, выполняет работы (оказывает услуги) по ГПД — 3, является физлицом-предпринимателем — 4.

В случае если работник одновременно является основным работником и внутренним совместителем, информацию отмечаем отдельными строками, заполняя все графы, ведь расчет сумм больничных (декретных) в таком случае проводится отдельно

Данные листка нетрудоспособности:

— серия и номер;

— первичный (1) продолжение (2)

(графы 7–9)

Серию и № найдете в верхней части лицевой стороны листка нетрудоспособности (далее — ЛН). Там же указывается первичный или продления ЛН

Причина нетрудоспособности

(графа 10)

Причину нетрудоспособности отражаем по данным лицевой стороны ЛН:

1 — общее заболевание;

3 — заболевания вследствие аварии на ЧАЭС;

5 — непроизводственные травмы;

6 — контакт с больными инфекционными заболеваниями и бактерионосительство;

7 — санаторно-курортное лечение;

8 — беременность и роды;

9 — ортопедическое протезирование;

10 — уход

Период нетрудоспособности:

с (дата) до (дата)

(графы 11-12)

Дата начала и окончания ЛН в формате (число.мисяць.рик)

Количество дней, подлежащих оплате:

— всего;

— в т. Ч. За счет средств Фонда

(графы 13-14)

Числом указываем общее количество дней, оплачиваемых по выданному ЛН, и отдельной графой — сколько из этих дней за средства Фонда

Сумма (в гривнах с копейками):

— всего;

— в т. ч. За счет средств Фонда

(графы 15–16)

Сумму начисленного матобеспечение за дни временной нетрудоспособности: всего и отдельно сумму за счет средств Фонда

В том числе по льготе пострадавшим на ЧАЭС за счет средств Фонда:

— дни;

— сумма (в гривнах с копейками)

(графы 17–18)

Помним, что чернобыльцам 1-3 категорий пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в размере 100% средней зарплаты, но за средства Фонда начиная с 6-го дня временной нетрудоспособности.

А женщинам, которые относятся к 1-3 категорий чернобыльцев, декретные выплачиваются за 180 к.дн. (90 — до родов и 90 — после).

Поэтому в этих графах Фонд предпочитает видеть, какую сумму и сколько дней будет оплачено за его средства

Номер удостоверения (ЧАЭС)

(графа 19)

Номер удостоверения личности, которая имеет статус чернобыльца

Дата направления на МСЭК (при наличии)

(графа 20)

Дата направления на МСЭК, если она указана на лицевой стороне ЛН (число.мисяць.рик).

Страховой стаж (в полных месяцах):

— общий;

— за последние 12 месяцев

(графи 21–22)

Страховой стаж (в полных месяцах):

— общий;

— по последние 12 месяцев

(Графы 21-22)

Графа 21 «Страховой стаж (в полных месяцах) — Общий» заполняется для контроля за размером начисленного пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа застрахованного лица (50%, 60%, 70% и 100%).

Отмечаем общее количество месяцев, без округления. Если общий страховой стаж застрахованного лица составляет 8 полных лет и более, то в колонку 21 вносится запись «96», что составляет 8 лет х 12 месяцев. Если общий страховой стаж меньше 8 лет, например, 3 года 2 месяца и 15 дней, то вносится запись «38» (3 года х 12 месяцев 2 полных месяца).

Данные графы о страховом стаже за последние 12 месяцев необходимы, чтобы Фонда убедиться в правильном применении ограничений в расчет больничных (декретных) согласно ч. 4 ст. 19 Закона № 1105.

Подробнее о заполнения отдельных граф приложения 1.1 до заявления-расчета говорилось в материале «Новая форма заявления-расчета для больничных (декретных): анализируем разъяснения Фонда» газеты «Интерактивная бухгалтерия».

Каков порядок информирования Фонда о выплате матобеспечение

Фонд решил добавить новой работы страхователям, и в п. 10 Порядка № 12 прописал новое обязательство для них: после проведения выплат за счет средств Фонда надо отправить сообщение об осуществлении таких выплат.

Сообщение можно послать в один из следующих способов:

  • в электронном виде с использованием ЭЦП;
  • письмом с уведомлением о вручении;
  • посетить непосредственно в Фонд.

Отправить это сообщение необходимо в течение месяца со дня проведения выплат.

В случае если в течение трех месяцев со дня совершения финансирования Фонд не получит информации

от страхователя о осуществлены выплаты застрахованным лицам, будет назначена проверка использования страхователем средств Фонда (п. 11 Порядка № 12).

Заполнение больничного листа

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является правильно оформленный больничный лист (п. 1 ст. 31 Закона № 1105).

Порядок и условия выдачи, продления и учета листка нетрудоспособности, осуществление контроля за правильностью их выдачи установлен Инструкцией № 455, а порядок заполнения — Инструкцией № 532.

Лицевая сторона больничного листа заполняется врачом или младшим медицинским работником медучреждения, обратную сторону — по месту работы застрахованного лица.

Обратите внимание

На бланке листка нетрудоспособности разрешается не более двух исправлений (п. 4.5 Инструкции № 532).

Записи в листке нетрудоспособности осуществляются разборчивым почерком, без помарок, синим, фиолетовым или черными чернилами (п. 1 Инструкции № 532).

Обратная сторона листа разделены на четыре раздела.

Первый раздел содержит сведения о характере работы (постоянная или временная) работника, период отсутствия сотрудника, нерабочие дни в период отсутствия и дату выхода на работу. Эти данные заполняются табельщиком или лицом, уполномоченным вести табель.

Второй раздел содержит сведения о страховой стаж, необходимый для определения размера пособия по временной нетрудоспособности. Заполняется отделом кадров.

Третий раздел «Предназначена помощь» обратной стороны листка нетрудоспособности заполняется комиссией по социальному страхованию или уполномоченным лицом, на которое возложена решение о назначении пособия.

Четвертый раздел заполняется бухгалтерией предприятия. В таблицу «Справка о заработной плате» вносятся данные о начисленной заработной плате в месяцах расчетного периода. Этот раздел не адаптировано к действующему законодательству, поскольку в таблице «Справка о заработной плате» предусмотрено отражение сведений о заработной плате, с которой уплачивались страховые взносы исходя из 6-месячного расчетного периода, и количество рабочих дней (часов). Согласно действующему Порядку № 1266 средняя заработная плата для расчета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из 12-месячного расчетного периода, а страховые выплаты рассчитываются за календарные, а не рабочие дни.

Поэтому советуем не заполнять раздел «Справка о заработной плате», а составить отдельную справку о заработной плате, форма которой должна быть аналогична таковой таблице. В ней отразить данные за 12-месячный расчетный период, предшествующий страховому случаю, и количество календарных дней в таких месяцах.

В таблице «Подлежит выплаты» указывается, за какой период выплачивается помощь, количество дней, размер помощи в процентах от средней зарплаты и сумма пособия по временной нетрудоспособности. Эти данные заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера.

Правильность издания и заполнения документов, которые являются основанием для предоставления материального обеспечения, проверяет комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию предприятия (пп. 3.1.1 Положения № 25)..

Бланк листка нетрудоспособности.

Налогообложение больничных

НДФЛ и военный сбор.

Больничные, в т.ч. оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя, в понимании р. IV НКУ — та же зарплата, которая облагается налогом в обычном порядке. Это означает, что:

1) с нее платят:

  • НДФЛ по ставке 18% (п. 167.1 НКУ);
  • военный сбор по ставке 1,5%

2) к ней применяют налоговую соцльготу (п. 169.1 НКУ);

3) сумму помощи учитывают при определении предельной суммы дохода, который дает право на получение налоговой соцльготы (пп. 169.4.1 НКУ);

4) базу определяют, уменьшая начисленную помощь на сумму налоговой соцльготы (при ее наличии) (п. 164.6 НКУ).

Аналогичные выводы делает и ГНАУ в письме от 19.01.2011 г. № 697/6/17-0715.

Уплачивается (перечисляется) НДФЛ в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода (пп. 168.1.2 НКУ), то есть одновременно с получением средств на выплату больничных. Налог с выплат, которые финансирует Фонд, платят из средств, которые поступают на отдельный счет для зачисления средств на выплату материального обеспечения.

Если больничные начисляются, но не выплачиваются плательщику налога, то налог, который подлежит удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, то есть не позднее 30 числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат по временной нетрудоспособности.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г.. № 4, суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «101».

ЕСВ

ЕСВ начисляется на сумму оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности (согласно абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона об ЕСВ). На эти суммы ЕСВ начисляется по ставке 22%, для предприятий, учреждений и организаций, ООО, в которых работают лица с инвалидностью, — 8,41%.

ЕСВ начисляется на суммы, которые являются базой его начисления, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены такие суммы фактически после их начисления или нет (ч. 5 ст. 7 Закона № 2464 ).

Даже если начислены больничные не выплаченные, плательщики все равно обязаны оплатить ЕСВ, начисленный за соответствующий базовый отчетный период, не позднее 20 числа месяца, следующего за таким месяцем, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц не позднее 28 числа следующего месяца (абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, пп.пп. 6, 7 п. 3 р. IV Инструкции № 449).

С целью применения максимальной величины базы начисления ЕСВ (в 2019 г. — 62595 грн) в случае, когда период болезни приходится более чем на месяц, ЕСВ начисляется отдельно за каждый месяц (пп. 2 п. 3 р. IV Инструкции № 449).

Поскольку действующее законодательство не устанавливает очередности учета выплат при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ, считаем, что выплаты следует учитывать в порядке календарной очередности их начисления.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения является бухгалтерская прибыль, определенная в финотчетности в соответствии с национальными или международными стандартами бухучета, скорректированный на разницы, установленные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

По начислению и выплате больничных НКУ никаких разниц не предусмотрено. Поэтому на объект обложения по налогу на прибыль начисленные больничные повлияют так же, как влияют на финрезультат в бухучете.

Стоит отметить, что оплата первых 5 дней нетрудоспособности, которая проводится за счет средств работодателя, включается в состав расходов периода. То же касается суммы ЕСВ, начисленных как на оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности, так и на сумму пособия, выплачиваемого за счет Фонда.

А вот собственно сумма помощи, поступающая от Фонда на отдельный счет, является транзитной суммой, и на финрезультат не влияет, поскольку ее начисления, поступления и выплата не приводит к возникновению расходов или доходов у предприятия.

Бухгалтерский учет

Оплату первых 5 дней нетрудоспособности следует включать в расходы периода и отражать по дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности». По кредиту ставят субсчет 663 «Расчеты по другим выплатам».

Внимание! В отличие от порядка исчисления НДФЛ и ЕСВ для формирования расходов больничные не нужно делить помесячно. Их признают в налоговом периоде, в котором (а не по какой) они были начислены.

К тому же на субсчете 949 отражают ЕСВ, начисленный на всю сумму больничных (и оплату первых 5-ти дней, помощь за счет Фонда).

В свою очередь, начисленные больничные за счет средств Фонда проводят по дебету субсчета 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291). По кредиту этого же субсчета показывают поступления средств Фонда на отдельный счет для выплаты материального обеспечения работникам.

Получая выплату пособия по болезни, сотрудник нередко задается вопросом: почему оно ниже заработной платы за аналогичный период. Почему так происходит, в каком случае перечисляется 100% оплата больничного листа, разберемся в нашем материале.

Порядок определения размера пособия

Правила расчета пособия по нетрудоспособности прописаны в Федеральном законе 225-ФЗ.

Выплачивается пособие за каждый календарный день болезни. То есть если на период заболевания выпали выходные или праздничные дни, они также должны быть оплачены.

Выплата по больничному листу определяется по формуле:

Таким образом, сумма зависит от среднедневного заработка и процента оплаты.

Когда больничный оплачивается 100 процентов (2018)

В каком размере среднего заработка будет оплачен больничный лист, зависит от страхового стажа. Он определяется по данным о трудовой деятельности сотрудника, указанным в трудовой книжке. Проценты оплаты установлены статьей 7 № 255-ФЗ и составляют при стаже:

  • менее 5 лет — 60 %;
  • от 5 до 8 лет — 80 %;
  • свыше 8 лет — 100 %.

Если стаж работника менее 6 месяцев, то независимо от дохода сотрудника пособие по нетрудоспособности будет выплачено исходя из МРОТ.

Если листок нетрудоспособности выдан в связи с уходом сотрудницы в декрет, то оплачен он будет всегда в размере 100 % от среднего заработка независимо от страхового стажа сотрудницы.

Определяем средний дневной заработок

Среднедневной заработок определяется по формуле (п. 3 ст. 14 № 255-ФЗ):

При расчете пособия используют сведения о зарплате за два года, предшествовавшие тому, в котором заболел сотрудник. То есть при оплате больничного в 2020 г. для расчета берут данные за 2017 и 2016 гг. При этом в базу расчета нельзя включить доходы за год, превышающие предельную величину. Эта величина устанавливается ежегодно Правительством РФ и является предельной для начисления страховых взносов в ФСС. Приведем значения в таблице:

Год Предельная база для начисления страховых взносов в ФСС, руб.
2016 718 000
2017 755 000
2018 815 000

Если годовой доход сотрудника в расчетном периоде значительно превышал предельные значения, то очевидно, что 100 % оплата больничного будет значительно ниже обычного заработка за аналогичный период.

Для расчетной базы установлен также минимальный размер. Он составляет 24-кратный размер МРОТ, действующий на дату начала болезни.

Пример расчета пособия по нетрудоспособности

Коммерческий директор Иванченко С.С. болел с 09.04 по 16.04.2018. Ему установлен оклад в размере 80 000 руб. В течение 2016–2018 гг. изменений в размере зарплаты не было. Стаж сотрудника 10 лет 8 месяцев.

Годовой доход в 2016 и 2017 гг. составил 960 000 руб. (80 000 руб. × 12 мес.). Поскольку он выше предельных значений, то в расчет базы для начисления выплаты по листку нетрудоспособности следует включить:

  • за 2016 г.— 718 000 руб.;
  • за 2017 г. — 755 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

Стаж более 8 лет, поэтому пособие выплачивается в размере 100 % от среднего заработка. Оплате подлежат 8 дней болезни. Выплата по больничному листку составит:

Если бы Иванченко С.С. не заболел и продолжал работать, то за тот же период его заработная плата составила бы:

Где:

  • 21 — число рабочих дней в апреле 2020 г.;
  • 6 — число рабочих дней, приходящихся на период болезни.

Таким образом, по причине болезни сотрудник потерял в доходе более 6700 руб.

Часто задаваемые вопросы

Входят ли отпускные в расчет больничного листа в 2019 году?

Да, входят.

Входит ли в расчет отпускных больничный лист?

Нет, не входит, пособие по временной нетрудоспособности — это не заработная плата работника.

Учитываются ли при расчете больничного листа больничные?

Нет, не учитываются.

Порядок расчета

Чаще всего возникает вопрос, какие выплаты не включаются в расчет больничного листа в 2019 году. Чтобы точно посчитать, сколько надо выплатить работнику в связи с его временной нетрудоспособностью, работодателю необходимо соблюсти правила расчета больничного листа, для чего определить:

  • расчетный период;
  • заработок работника за расчетный период;
  • средний дневной заработок;
  • страховой стаж сотрудника;
  • размер выплаты в связи с временной нетрудоспособностью.

После чего произвести соответствующую выплату.

Расчетный период для оплаты больничного

Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде для больничного, — это два календарных года, которые предшествовали временной нетрудоспособности работника. Длительность этого времени составляет 730 календарных дней (с учетом особенностей високосного года этот период составляет 730 и 731 календарных дней), какие-либо дни из расчета не исключаются.

Например, если инженер Иванова заболела в январе 2019, за расчетное принято время с 01.01.2017 по 31.12.2018. Если в это время (расчетное) сотрудница была временно нетрудоспособна по беременности и родам или находилась в отпуске по уходу за ребенком по достижению им возраста трех лет, за основу расчетного периода, по заявлению работника, возьмут другие годы. При этом Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ не устанавливает ограничение, чтобы календарные годы шли друг за другом. Берется любой период.

Что входит в расчет

В заработок включаются все выплаты, с которых были уплачены страховые взносы в ФСС. Соответственно, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, при расчете заработка не учитываются (полный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указан в статье 422 НК РФ). Размер этой суммы правительство РФ ежегодно в ноябре или декабре утверждает постановлением, для 2019 года это постановление от 28.11.2018 № 1426.

При этом максимальная сумма для начисления страховых взносов на 2019 год ограничивается лимитом предельной базы по взносам на ВНиМ за расчетный период (в 2018 году — 815 000 рублей, в 2017 году — 755 000 рублей).

Таким образом, если суммарный заработок работника превысит указанный лимит страховых выплат, то в качестве основы берется лимит, а все, что свыше, не учитывается (пункт 3.2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Например, ежемесячный заработок инженера Иванова составляет 35 000 рублей. Иванов заболел 01.01.2019, значит, за основу расчета взято время с 01.01.2017 по 31.12.2018. Этот расчетный период Ивановым отработан полностью. Таким образом, заработок Иванова составит 840 000 рублей (35 000 × 12 × 2). Для 2017 года лимит составляет 755 000 рублей, для 2018 года лимит составляет 815 000 рублей. Значит, лимит для расчетного периода составляет 1 570 000 рублей. Так как 1 570 000 > 840 000, то для целей начислений заработок Иванова берется полностью.

Если работник в предыдущие два года не работал, заработок вычисляется из размера МРОТ. Если работал у других работодателей, расчет производится на основании сведений, указанных в справке, выданной бывшим работодателем, по форме 4н и 2-НДФЛ. С вопросом, что входит в расчет, разобрались, теперь обозначим, что не входит в расчет больничного листа в 2019 году. А в расчет среднего заработка для пособия по временной нетрудоспособности не войдут выплаты, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ. Иными словами, если работодатель отчисления не делал, то и рассчитывать будет не с чего.

Средний дневной заработок

Рассчитывается по формуле:

СДЗ = ЗР / 730,

где:

  • СДР — средний дневной заработок;
  • ЗР — заработок работника;
  • 730 — количество календарных дней за расчетный период.

Например, для Иванова СДР составит 1150 рублей 68 копеек (840 000 / 730).

Такой порядок расчета среднего дневного заработка установлен для всех категорий работников правилами, изложенными в пункте 16 положения, утвержденного постановлением правительства РФ от 15.07.2007 № 375.

Максимальный размер среднего заработка

Если с максимальным размером среднего дневного заработка все более-менее ясно, для периода с 01.01.2017 по 31.12.2018 этот показатель составит 2150 рублей 68 копеек (1 570 000 / 730), то для минимального размера среднего дневного заработка требуются пояснения.

Минимальный размер среднего заработка

Размер МРОТ утверждается каждый год. Иногда он изменяется в течение года.

Порядок расчета следующий: размер МРОТ на дату открытия листа временной нетрудоспособности умножаем на расчетный период (24 месяца) и делим на 730 (количество дней в расчетном периоде).

Таким образом, минимальный размер среднего дневного заработка в 2019 для Санкт-Петербурга составляет (18 000 × 24 / 730) 591 рубль 78 копеек; для Ленинградской области — (12 000 × 24 / 730) 394 рубля 52 копейки.

Как учесть страховой стаж

После произведенных расчетов для определения размера выплаты сотруднику остается определить его страховой стаж.

Страховой стаж — это периоды работы или иной деятельности при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы. Исчерпывающий перечень периодов, которые включаются в страховой стаж, изложен в статье 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если используете программное обеспечение, электроника самостоятельно рассчитает. Если программ нет, делаем вручную:

  1. Открываем трудовую книжку работника.
  2. Выписываем все предыдущие трудовые периоды, включая время работы в вашей организации.
  3. Складываем отдельно годы, месяцы и дни.
  4. Дни необходимо перевести в месяцы: для этого количество дней делим на 30.
  5. После этого полное количество месяцев добавляем к имеющейся сумме месяцев из второго пункта.
  6. Полученную сумму месяцев переводим в годы: их количество делим на 12.
  7. Складываем с годами из второго пункта.

Получаем точный страховой стаж.

Например, у Иванова имеются следующие трудовые периоды:

  • с 10.02.2000 по 15.12.2005;
  • с 25.01.2006 по 13.07.2009;
  • с 19.08.2009 по 30.10.2014;
  • с 04.11.2014 по 21.12.2019.

Если смотреть в общем, то у Иванова стаж больше восьми лет, но все же посчитаем:

  • 5 лет 10 месяцев 5 дней — за первый период;
  • 3 года 5 месяцев 18 дней — за второй;
  • 5 лет 2 месяца и 11 дней — за третий;
  • 5 лет 1 месяц и 5 дней (на дату открытия больничного) — за текущий.

Складываем дни, получаем 51 день или 1 месяц и 21 день.

Складываем месяцы, получаем 18 или 1 год и 6 месяцев.

Складываем годы, получаем 18 лет.

Складываем все, получаем 19 лет 7 месяцев и 21 день.

Если стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

Если стаж от шести месяцев до пяти лет — 60% среднего заработка.

Если стаж от пяти до восьми лет — 80%.

Если от восьми и более — 100%.

Сумма больничного пособия к выплате

Все исходные данные известны.

Теперь приступим к примеру расчета больничного листа.

Для этого сперва необходимо определить размер причитающейся к выплате суммы за каждый день временной нетрудоспособности, то есть определить размер среднего дневного заработка сотрудника в зависимости от его страхового стажа.

Для Иванова это цифра составляет 100%, т. е. 1150 рублей 68 копеек. Однако, если бы у Иванова стаж был меньше и расчет осуществлялся исходя из 80%, то к выплате уже полагалось бы 920 рублей 54 копейки, и т. д. Если Иванов болел 5 дней, ему к выплате полагается 5753 рубля 40 копеек.

Больничное пособие при увольнении

Если работник заболел в течение 30 дней с момента увольнения, бывший работодатель обязан оплатить ему весь период временной нетрудоспособности в размере 60% от его среднего заработка вне зависимости от его страхового стажа. При этом не важно, в какой день заболел бывший работник, хоть на 30-й день, оплачивать работодателю придется весь период нетрудоспособности бывшего работника.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 14 октября 2020 г.

Сейчас заболевшему работнику может быть выдан как бумажный листок нетрудоспособности, так и электронный больничный. А есть ли какие-то особенности выплаты больничного пособия на основании электронного больничного? Об этом мы расскажем в нашей консультации.

Электронный больничный лист: как работать и как оплачивать

Работа с электронными больничными листами не должна вызвать затруднений у работодателей. Ведь возможность работы с такими больничными предусмотрена большинством бухгалтерских программ. Если же в вашей бухгалтерской программе нет соответствующего функционала, то с электронными больничными можно работать:

  • через Личный кабинет на сайте ФСС;
  • скачав специальное ПО на сайте ФСС.

Для оплаты электронного больничного нужно знать его номер. Этот номер вам должен предоставить работник. Кстати, если работник неправильно записал номер больничного или забыл/потерял его, посоветуйте ему воспользоваться сервисом «Запрос сведений по электронному больничному листку» на портале Госуслуг. При помощи этого сервиса можно уточнить сведения о своих больничных.

Номер электронного больничного листа надо ввести в программу, загрузить больничный, ввести необходимые данные и отправить его в ФСС.

Рассчитывается и оплачивается электронный больничный точно так же, как и бумажный листок нетрудоспособности. Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности вы можете при помощи нашего Калькулятора.

Электронный больничный лист в 2020: изменения

С 14.12.2020 вступает в силу новый порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности, включая порядок формирования электронных больничных (утв. Приказом Минздрава России от 01.09.2020 N 925н).

В частности, в новом порядке более детально прописана процедура выдачи больничных листов. Например, в старом порядке указано, что если гражданин на момент наступления болезни занят у нескольких работодателей и в два предшествующие календарные года до выдачи больничного был занят у тех же работодателей, то этому работнику выдается несколько листков нетрудоспособности по каждому месту работы (п. 4 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н). В новом же порядке уточнено, что в подобной ситуации работнику или выдается несколько листков нетрудоспособности на бумажном носителе по каждому месту работы, или формируется один электронный больничный для представления его номера по каждому месту работы (п. 6 Порядка, утв. Приказом Минздрава России от 01.09.2020 N 925н).

Кстати, возможно, в ближайшем будущем электронные больничные листы полностью вытеснят бумажные листки нетрудоспособности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *