Кипр налоги

  • автор:

Для лиц, постоянно проживающих на Кипре или планирующих это сделать в будущем, необходимо иметь информацию о налогах и сборах, которые они должны уплачивать, находясь на острове. Мы подготовили обзор налогов и сборов, которые уплачиваются налоговыми резидентами Кипра.

  1. На доходы физических лиц – 35%.
  2. На доходы юридических лиц – 12,5%.
  3. На прирост капитала – 20%. Взимается только со сделок по продаже местной недвижимости или при торговле акциями, незарегистрированными на биржах страны. Не взимается со сделок по купле-продаже акций местных компаний.
  4. Уровень НДС – 19%. Оплачивается со всех операций по сбыту товаров или услуг, а также при импорте продукции. Дополнительно существуют сниженные ставки – 9 и 5%.
  5. Гербовый сбор и государственная пошлина присутствуют.
  6. Помимо перечисленных существуют иные виды налогов.

Содержание

Преимущества кипрского налогового законодательства

Система налогообложения на Кипре выстроена особым образом. Приток инвестиций из-за рубежа достаточно большой, и при этом состоятельных иностранцев привлекают не только низкие налоги. На Кипре удобно, выгодно и комфортно проживать, работать, покупать и продавать недвижимость. Международные организации нередко привлекают высокооплачиваемых специалистов из разных стран. Компания с развитой сетью филиалов обычно помогает будущим резидентам с оформлением документов и получением льгот.

«Правило 60 дней» (получение статуса налогового резидента)

Парламент Кипра в июле 2017 года одобрил законопроект, который позволяет физическому лицу получить статут налогового резидента, а именно: он/она должны находиться на территории государства как минимум 60 дней в течение налогового года. Если раньше нужно было проживать не менее 183 дней, то теперь этот срок сократился в три раза.

Однако чтобы «Правило 60 дней» было применимо к физлицу, необходимо выполнить ряд условий:
• Он/она находились на Кипре не менее 60 дней в течении года;
• физлицо не должно находиться на территории другого государства более 183 дней в течение года;
• физлицо не должно являться налоговым резидентом другой страны;
• физлицо ведет на территории Кипра какой-либо бизнес, и/или работает по договору, и/или занимает руководящую должность компании-налогового резидента Кипра;
• физлицо имеет постоянное место жительства на территории острова (свое или арендованное: портфолио объектов представлено на странице «Недвижимость»

«Правило 60 дней» вступает в силу ретроспективно с 1 января 2017 года (т.е. уже в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2017 года). Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра, если в отношении него выполняется либо критерий «183 дней»*, либо новое «правило 60 дней» в течение налогового периода.

Действующее правило про 183 дня продолжает применяться, когда физлицо находится на Кипре более 183 дней в налоговом периоде без дополнительных условий и критериев.

Таким образом, начиная с 2017 года, физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней».

Налоговые резиденты

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налоги на доходы, полученные как из источников за рубежом, так и на доходы, полученные на территории Кипра. Физические лица становятся налоговыми резидентами Кипра, если они проживают на острове более 183 дней в год. Ставка налога на доходы на Кипре:

  • от 0 до 19500 евро в год — 0%;
  • от 19500 до 28000 евро в год — 20%;
  • от 28000 до 36300 евро в год — 25%;
  • от 36300 до 60000 евро в год — 30%;
  • свыше 60000 евро в год — 35%.

Кроме того, лица, получающие доход свыше 1500 евро в месяц должны уплачивать специальные сборы, размер которых в 2014-2016 году составляет:

  • от 0 до 1500 евро в месяц — 0%;
  • от 1501 до 2500 евро в месяц — 1,25%;
  • от 2501 до 3500 евро в месяц — 1,5%;
  • свыше 3500 евро в месяц — 1,75%.

От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов:

  • 50% вознаграждения, полученного от осуществления трудовой деятельности на Кипре лицом, являвшемся налоговым резидентом другого государства до начала трудовой деятельности на Кипре. Данная льгота предоставляется на 5 лет при условии, что доход работника превышает 100 тыс. евро в год;
  • 20% (максимальный вычет 8550 евро) от заработной платы или иного вида вознаграждения для иностранных сотрудников, которые работают на Кипре и являются его налоговыми резидентами, на период 3 года, начиная с 1 января года, следующего за годом начала осуществления трудовой деятельности на Кипре;
  • вся сумма доходов по процентам и дивидендам;
  • прибыль от продажи ценных бумаг;
  • вознаграждение, полученное за работу за рубежом для нерезидентов Кипра или в филиалах кипрских компаний для резидентов, если лицо пребывает за рубежом более 90 дней в году;
  • единовременные пособия по выходу на пенсию, пенсионное обеспечение, пособия на погребение, страховые выплаты, связанные с получением травмы или смертью.

Из налогооблагаемой прибыли также вычитаются:

  • взносы в резервные фонды;
  • расходы по участию в профсоюзных или профессиональных организациях;
  • пожертвования в определенные законодательно благотворительные фонды;
  • расходы по сдачу в аренду помещений (максимум 20% от доходов по аренде).

Специальный сбор на оборону и налог на прирост капитала

Все налоговые резиденты Кипра уплачивают специальный сбор на оборону. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, данный сбор не уплачивают. Налогом на прирост капитала облагается прибыль от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. В перечень объектов налогообложения также включается стоимость акций компаний, не котирующиеся на признанных фондовых биржах, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре. Ставка налогообложения — 20% с учетом индексации. Все остальные виды доходов не облагаются налогом на прирост капитала.

Налогообложение зарубежных пенсий

Лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра, может выбрать одну из следующих схем налогообложения:

  • первые 3420 евро не облагаются налогом, остальной пенсионный доход облагается налогом в размере 5%;
  • весь пенсионный доход включается в состав других доходов и облагается по стандартным ставкам — данная схема подходит для тех, чей уровень дохода низкий и не превышает 19500 евро в год.

Уплата налогов на Кипре

Налоги на сотрудников компаний, осуществляющих деятельность на Кипре, уплачиваются работодателями из ежемесячной зарплаты сотрудника. Самозанятые лица должны задекларировать доход, если он превышает сумму в 19500 евро в год, и подать декларацию до 1 июля года отчетного периода. После принятия декларации налог должен быть уплачен двумя равными платежами в течение налогового года.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ НА КИПРЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Нерезиденты выплачивают пошлину со всех видов доходов: заработных плат, пособий, льгот, пенсий, от сдачи в аренду местной недвижимости. Дополнительно в Кипре взимается налог на оборону, ставка последнего сильно варьируется в зависимости от уровня дохода иностранного лица или гражданина.

Стандартный налог на доходы на Кипре составляет:

Уровень прибыли (год) Размер ставки налогообложения
Менее 19500 евро 0%
От 19501 до 28000 евро 20%
От 28001 до 36300 евро 25%
От 36300 до 60000 евро 30%
Более 60000 евро 35%

Специальный налог на нужды обороны может быть запрошен со следующих видов прибыли:

  1. 3% — от сдачи в аренду коммерческой или жилой недвижимости местными жителями, от прибыли физического лица, если его уровень годового дохода не превышает 11960 евро.
  2. 20% — от дивидендов, полученных гражданами государства в пределах его границ.
  3. 30% — от процентов, полученных физическим лицом с уровнем дохода более 11960 евро в год.

Налог на прибыль на Кипре выплачивается супругами по отдельности, для людей, постоянно перемещающихся внутри территории страны, но не являющихся резидентами, действуют особые режимы. Для лиц, приехавших в государство на заработки, 20% от дохода или 8550 евро (выбирается меньшая сумма) освобождаются от налогообложения в течение первых трех лет.

НАЛОГИ НА КИПРЕ ДЛЯ ЮРЛИЦ

С 2003 года в республике принят закон, согласно которому исчезло разделение компаний на местные и иностранные. Любой предприниматель выплачивает налог по ставке 12,5%. Освобождаются от корпоративного налога: дивиденды, доходы от торговли акциями, доходы от филиалов за границей и половина прибыли, которую получает фирма-резидент. Если головной офис организации находится за рубежом и предприятие не может считаться местным, налогообложению подлежит только тот доход, который компания получает с местных жителей. Нерезиденты не имеют прав на использование договоров об отсутствии двойного налогообложения.

СТАВКА НДС НА КИПРЕ

Данный вид пошлины распространяется на все товары и услуги, оказываемые или реализуемые в республике. Налогом на добавочную стоимость облагается и ввозимая продукция. Для разных видов товаров и услуг действуют разные ставки – от 5 до 19%. Предприниматель должен вставать на учет в государственных органах только в том случае, если его годовой товарооборот превышает сумму 15000 евро. Подробности уточняйте у специалистов нашего ресурса.

Со всех покупок, сделанных в государстве, возможен возврат НДС. Процедуру можно произвести самостоятельно при наличии товарного чека или обратиться за помощью юристов, которые выполнят за вас задачу в разы быстрее и эффективнее.

КАКИЕ ЕЩЕ НАЛОГИ СУЩЕСТВУЮТ НА КИПРЕ?

  1. Налог на переход права собственности – ставка от 3 до 8% от рыночной стоимости объекта.
  2. Налог на недвижимость для россиян и резидентов – ставка от 0 до 0,8% от рыночной стоимости жилья. Выплаты производятся ежегодно.
  3. Пошлина на дивиденды. Не взимается с юридических лиц вне зависимости от их подданства. Для физических лиц с гражданством страны – 17%. Данная ставка налога на дивиденды действует с 2014 года.
  4. Налог на роялти. Стандартная ставка для нерезидентов составляет 10%, существует одно исключение – для проката фильмов применяется пошлина 5%. Директива ЕС оставляет возможность снижения выплат до 0%.
  5. Дорожный налог составляет от 10 до 521 евро в год в зависимости от объема двигателя транспортного средства контрагента.
  6. Налог на продажу имущества. Рассматривается как пошлина на прирост капитала. То есть по ставке 20%. При этом от стоимости продажи каждый собственник оставляет себе 17086 евро – эта сумма не облагается ставками. Для владельцев недвижимости, проживших в ней более 5 лет, предполагается снижение налогооблагаемой прибыли на 85430 евро.

Ставки налогов на прибыль действуют для всех жителей страны. Есть некоторые детали при составлении деклараций, которые различаются в зависимости от гражданства плательщика, наличия у него бизнеса и определенного уровня доходов.

ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

  1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
  2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
  3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.

Освобождение от уплаты налогов

Следуя примеру Великобритании, правительство Кипра ввело в 2015 году статус «non-domiciled tax resident”, который трактуется как «недомицильный налоговый резидент». ‘Non dom’ освобождается от уплаты налогов на доходы, получаемые за пределами Кипра. Это правило распространяется только на новых резидентов. Киприоты, имеющие статус domicile на Кипре, не могут претендовать на данную льготу.

Недомицильный статус полностью освобождает от следующих налогов:
• на процентные доходы, получаемые на Кипре или за границей;
• на дивиденды, получаемые на Кипре или за границей;
• на прирост капитала от продажи корпоративных прав и ЦБ.

Получив кипрский паспорт через инвестирование в объекты недвижимости, физлицо может стать налоговым резидентом и получить ряд льгот. К примеру, не придется платить налоги на депозиты, находящиеся в других странах, на арендные доходы и дивиденды.

Главная / Другие услуги / Налогообложение кипрских компаний

Корпоративный налог

Любые доходы, полученные кипрскими компаниями на территории региона, либо вне его, облагаются налогом. Организациями-нерезидентами должен вестись бухгалтерский учет на Кипре, должна представляться налоговая декларация, на Кипре они обязаны платить налог на доход, начисленный или полученный на территории Кипра, а также налог на доход филиала компании от постоянной коммерческой деятельности, начисленный или полученный за границей.

Налоговым резидентом, в соответствии с законодательством государства, признается оффшорная компания, управление и контроль которой осуществляется с Кипра. Для признания ее налоговым резидентом достаточно наличия следующих факторов: собрания совета директоров компании проводятся на территории Кипра, и большая часть директоров компании является кипрскими резидентами.

Доход компании-резидента Кипра облагается налогом по единой ставке – 12,5%.

Налоговые льготы для компаний

Тип дохода Размер льготы, (%)
Доход, от продажи ценных бумаг (не включая долговые обязательства (promissory notes)) 100
Доход в виде процентов, полученных в результате обычной деятельности компании либо тесно связанной с обычной деятельностью компании 50

Доход от деятельности, осуществляемой на постоянной основе филиалом или любым зарегистрированным офисом компании вне территории юрисдикции при наличии следующих условий:

А) более чем 50% дохода вне юрисдикции Кипра скапливается от торговой деятельности;

Б) ставки налогов в стране, где этот доход извлекается, выше или равна, аналогичной ставке налога на Кипре.

100

Расходы, которые предусматривают получение налогового вычета из налогооблагаемой базы

Законодательство Кипра установило возможность получения вычета из налогооблагаемой базы компаний-резидентов по расходам, которые были понесены в результате торговой деятельности:

Тип расхода Доля к вычету, %
Дотация для благотворительных организаций 100
Убытки, понесённые от невозвратных долгов 100
Представительские расходы в целях бизнеса, в случае, если затраты не превышают 1% дохода до 10.709
Расходы на патенты и авторские права 100
Расходы на патенты и авторские права 100
Расходы на научные исследования 100
Оплата процентов в связи с приобретением активов, запущенных в деятельность компании 100

Расходы, не принимаемые для вычета из налогооблагаемой базы

  • расходы на личные нужды и те, которые не относятся к деятельности компании;
  • убытки от обмена иностранной валюты;
  • расходы на ипотечный кредит;
  • уплата налога на недвижимое имущество;
  • потенциально возвращаемая задолженность.

Учёт убытков

С 1997 года на Кипре действует правовая норма, которая устанавливает, что убытки, понесённые компанией в текущем году и которые не могут быть засчитаны против другого дохода, могут быть полностью перенесены на следующие налоговые периоды.

Убытки, понесенные одной компанией группы в текущем году, могут уменьшить прибыль другой компании. При этом группа должна состоять только из компаний-резидентов Кипра и является таковой, если:

— количество акций, принадлежащих одной компании, составляет не менее 75% другой компании;

— одна компания владеет не менее 75% голосующих акций других компаний.

Выгодным является тот факт, что убытки постоянных представительств, расположенных за пределами территории Кипра, могут уменьшить доходы компании — резидента

Налог на оборону (special contribution for defence)

Налог на оборону (или оборонный налог) взимается с резидентов Кипра с 1 января 2006 года. Данным видом налога облагаются резиденты Кипра, как физические, так и юридические лица. Взимается с доходов в виде процентов, дивидендов и дохода от ренты, полученных на территории государства и вне её.

Ниже приведена таблица, в которой мы указали ставки оборонного налога, взыскиваемого с компаний Кипра.

Виды дохода Налоговая ставка — %
Дивиденды, полученные от компаний — нерезидентов Кипра 0
Дивиденды, полученные от компаний — резидентов Кипра 0
Проценты, получаемые при ведении инвестиционной деятельности или при ведении деятельности, напрямую связанной с инвестиционной деятельностью (Активный доход 0
Проценты, полученные от иной инвестиционной деятельности, например, от банковских депозитов (пассивный доход) 10
Проценты, выплаченные по государственным сберегательным и ценным бумагам 10
Рентный доход (за вычетом 25%) 3

*примечание

Оборонный налог на дивиденды не уплачивается, если компания получатель владеет не менее чем 1% в иностранной компании-плательщике. Данное положение не применяется, в случае если:

  • ставка налога на доходы компании, выплачивающей дивиденды, существенно меньше ставки налога на доходы компании – резидента.
  • компания, выплачивающая дивиденды, осуществляет прямо или косвенно более 50% (процентов) своей деятельности, ведущей к образованию инвестиционного дохода

При выполнении вышеуказанных условий, налог на оборону с дивидендов уплачивается по ставке 15%.Также, необходимо помнить, что налог на дивиденды, который компания платит за рубежом, засчитывается при расчете суммы налога на оборону.

Что такое активный и пассивный доход?

Сегодня бухгалтерский учет на Кипре в качестве активного дохода определяет такой доход, который получен в результате лизинговых, финансовых, банковских, и заёмных операций, если эта деятельность является основной деятельностью компании. Налоговые резиденты Кипра не платят налог на оборону с активного дохода. Такой доход является частью совокупного дохода компании, который облагается корпоративным налогом по ставке – 10%.

Активным, в соответствии с кипрским налоговым законодательством, всегда считается доход от операций купли-продажи ценных бумаг, даже если такая деятельность не является основной деятельностью компании. Такой доход не облагается налогом на территории Кипра. Однако доход, полученный в результате купли-продажи долговых расписок и векселей, не считается операцией с ценными бумагами и облагается налогом по ставке – 10%.

Под пассивным понимается доход, который налоговый резидент Кипра получает в виде процентов, но не в результате обычной деятельности или тесно связанной с обычной деятельностью компании. При этом 50% пассивного дохода освобождается от корпоративного налога, и вся сумма полученного дохода в виде процентов облагается Налогом на оборону по ставке 10%.

Судоходные компании, чьи корабли ходят под кипрскими флагами, также освобождаются от налога на оборону.

В случае если чистая прибыль компании не перераспределяется в течение 2 лет с момента окончания финансового года, то для расчета налога на прибыль, 70% такой прибыли учитываются как распределенные. При этом если среди акционеров компании числятся резиденты Кипра (физические, либо юридические лица), то на сумму распределенных дивидендов будет начислен налог на оборону – 15%.

Прибыль ликвидируемой компании, дивиденды по которой не распределялись в течение 5 лет предшествующих ликвидации, учитывается как распределенная и облагается Налогом на оборону по ставке 15%. В случае ликвидации компании при реорганизации такая схема не применяется. То же касается и компаний-нерезидентов Кипра.

При уменьшении капитала компании, все суммы, которые подлежат уплате акционерам или были выплачены заранее в рамках нераспределенного налогооблагаемого дохода в любом налоговом периоде и рассчитанном перед вычетом убытков в предшествующих периодах, считаются распределенными дивидендами и облагаются оборонным налогом по ставке – 15% (после вычета всех сумм — распределенной прибыли). Однако если акционером является компания-нерезидент Кипра, то вышеуказанные условия перестают действовать. Налог на прибыль, который попадает под действие кипрского оборонного налога, уплаченный за его территорией в соответствии с действующим законом об избежании двойного налогообложения, считается уплаченным на территории Кипра.

Напомним, что дивиденды, переданные одной компанией-резиндентом Кипра другой, не облагаются оборонным налогом.

Для того, чтобы избежать начисления налога на оборону на прибыль компаний-резидентов Кипра, в случае если в компании числятся номинальные акционеры-резиденты Кипра, необходимо поставить в известность кипрское Управление по налогам и сборам (а также банки, в которых открыты счета) о том, что компания управляется бенефициаром-нерезидентом.

В соответствии с налоговым законодательством Кипра, налог на оборону с дивидендов и доходов в виде процентов уплачивается в конце следующего за месяцем начисления. До 30 июня и 31 декабря компания должна уплатить Налог на оборону, начисленный на рентный доход, соответственно за первое и второе полугодие текущего года. В связи с этим необходимо внимательно отслеживать изменения в налоговом законодательстве Кипра, и постоянно поддерживать связь с аудитором Вашей кипрской компании, что позволит избежать ошибок при представлении налоговой декларации на Кипре и оптимизировать налогообложение, а также сделать ведение бизнеса комфортным и приятным занятием.

Налог на недвижимость

Недвижимое имущество, расположенное на Кипре, облагается налогом на недвижимость по ставкам, приведенным в таблице:

Стоимость имущества, ?

Ставка налога, %

До 170 680

0

170 681-427 150

2,5

427 151-854 300

3,5

854 301 и больше

4,0

Налогообложение доходов от операций с недвижимостью

Доходы компании от продажи недвижимости, располагающейся на Кипре, облагаются налогом на прирост капитала. Также данным налогом облагается доход от продажи акций компании, в чьей собственности находится недвижимость, располагающаяся на Кипре, если акции не обращаются на бирже.

Напоминаем, что чистая прибыль на Кипре рассчитывается по формуле: разница между выручкой, полученной от продажи недвижимости и ценой ее приобретения или рыночной стоимостью на 1.01.1980г, с учетом уровня инфляции. Налогом облагается чистая прибыль, полученная компанией от продажи недвижимости, по ставке — 20%.

Налогом не облагаются операции, указанные далее:

— дарение недвижимости мужем жене или родителем ребёнку, до третьей степени родства;

— дарение недвижимости юридическому лицу, если акционеры-дарители являются членами одной семьи и остаются ими в течение 5-летнего периода, после совершения операции;

— дарение, в случае, когда дарителем является юридическое лицо, а получателем – акционер данной компании, если такое имущество было получено в дар. Существенным условием является то, что недвижимость должна находиться в собственности дарителя не менее 3 лет;

— дарение недвижимости в благотворительных целях или передача в пользу государства;

— передача недвижимости в случае смерти;

— передача права на недвижимость в связи с реорганизацией компании;

— продажа, либо обмен недвижимости по закону о сельском хозяйстве;

— при продаже акций, оборачивающихся на рынке ценных бумаг.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – тип налога, начисляемого на сумму проданного товара или оказанной услуги на территории Кипра, по ставке – 0-15%, в зависимости от типа товара или услуги. То же касается и товаров, импортируемых на Кипр.

Регистрация оффшорной компании с целью оптимизации налога на добавленную стоимость

Оффшорные компании, чья деятельность включает куплю-продажу товаров из Европы или предоставление услуг в этом регионе, имеют право зарегистрироваться на территории Кипра (в некоторых случаях регистрации на Кипре является обязанностью) с целью учёта и уплаты НДС (VAT). Компании при этом присваивается индивидуальный номер. Страна, присваивающая VAT, имеет право запросить информацию о контактах кипрской компании с европейским контрагентом, в том числе потребовать предъявления соглашений или копий счетов.

Размеры штрафов за несвоевременное предоставление отчётности

Законодательство Кипра предусматривает штраф за несвоевременное предоставление результатов бухгалтерского учета на Кипре и налоговой отчетности за предыдущий год. В случае, если бухгалтерская отчетность, дополнительная информация или налоговая декларация на Кипре за предыдущий год были представлены с задержкой, на сумму непогашенной задолженности налагается штраф в размере 10% годовых, а также дополнительный штраф — 5% за период истекших полных месяцев.

Компания, несвоевременно оплатившая налог на оборону, облагается штрафом в размере 9% годовых за первую половину финансового года. При этом проценты начисляются в соответствии с количеством дней в учётном периоде – с первого до последнего дня полугодия.

23.05.2018

Налог (взнос) на оборону Кипра (Special Contribution for Defense) был введен уже достаточно давно (в 2003 году), однако с тех пор налоговая база и налоговые ставки подверглись существенным изменениям.

Итак, налогом на оборону Кипра облагаются:

  1. дивиденды,
  2. проценты,
  3. доходы от аренды (75% от валового дохода).

Кто должен уплачивать налог на оборону Кипра?

Налогообложению подлежат резиденты Кипра — физические и юридические лица. Факт того, является ли компания резидентом Кипра или нет, для целей налогообложения определяется в основном по центру управления. То есть если в кипрской компании директора киприоты, то компания будет считаться резидентом.

Каким образом и по каким ставкам уплачивается налог на оборону Кипра с процентного дохода?

С 2013 года проценты, получаемые Кипрской компанией, облагаются по ставке 30%. Это очень существенное налоговое бремя, однако законодательство Кипра позволяет его избежать. Проценты, полученные компанией от обычной деятельности или деятельности, тесно связанной с обычной, налогом на оборону Кипра не облагаются. Как это трактуют налоговые органы? Под обычной деятельностью понимается:

  • процентные доходы банков,
  • процентные доходы компаний финансовых компаний, которые в основном заняты выдачей займов под проценты.

Не облагаются также проценты, полученные в результате применения схем коллективного инвестирования. Схема коллективных инвестиций (Collective investment scheme — это общее понятие, под которое попадают инвестиционные фонды и международные коллективные инвестиционные схемы (ICIS).

Под деятельностью, связанной с обычной коммерческой деятельностью понимают:

  • проценты, полученные от торговых дебиторов;
  • проценты страховых компаний;
  • банковские проценты по расчетному счету;
  • проценты, полученные компаниями, действующими как инструмент финансирования в рамках группы компаний (связанных владением и/или управлением).

На практике это означает, что если планируется активная выдача займов от лица кипрской компании, то лучше «завести» для этого компанию, которая будет заниматься только этим.

Резиденты — физические лица, если их доход не превышает 12000 евро в год, уплачивают налог на оборону в размере 3%. Эта же ставка применяется при получении процентов от фонда социального страхования и процентов по государственным облигациям и сберегательным сертификатам.

Каким образом и по каким ставкам уплачивается налог на оборону Кипра с дивидендов?

Кипрская компания освобождается от налога на оборону с полученных дивидендов, причем как с дивидендов, полученных от компании-резидента Кипра, так и от компании-нерезидента Кипра. Но из этого правила есть исключение:

  1. если компания-плательщик дивидендов более 50% дохода получает от инвестиционной деятельности и
  2. если налоговое бремя страны инкорпорации компании, от которой получаются дивиденды, значительно ниже, чем на Кипре. Под понятием «значительно ниже» понимается эффективная ставка налоговая ставка ниже 6,25%.

Соблюдаться должны оба условия одновременно. Иными словами, не стоит «прогонять» через кипрскую компанию дивиденды от оффшора, если оффшор занимается инвестициями — ставка налога на оборону Кипра составит 17%, что весьма существенно.

Физические лица-резиденты Кипра уплачивают налог на оборону Кипра с полученных дивидендов в размере 17%.

Определенные сложности могут возникнуть при так называемом условном распределении дивидендов. Что это такое? Компании-резиденты автоматически считаются распределившими между акционерами-резидентами (физическими и юридическими лицами) 70% прибыли через 2 года после окончания года, в котором была получена эта прибыль, и обязаны уплатить налог на оборону в размере 17%. Это правило не применяется, если акционерами компании являются нерезиденты.

Если компания передает акционеру или его родственнику вплоть до второй степени родства имущество по цене ниже рыночной, то разница между ценой передачи и рыночной ценой считается дивидендом и подлежит обложению налогом на оборону. Правило применяется, если акционером является резидент Кипра.

В случае ликвидации компании вся прибыль за последние пять лет, которая не считалась распределенной, считается к моменту ликвидации распределенной. С нее нужно уплатить налог на оборону. Если же прибыль целиком подлежит уплате кредиторам или же ее недостаточно для покрытия долгов компании, то налог на оборону не уплачивается.

Обязанность по уплате налога на оборону может возникнуть при уменьшении уставного капитала. Если акционер-резидент Кипра получает сумму, превышающую его взнос в уставной капитал, то это сумма рассматривается как дивиденд, и соответственно, с нее нужно уплатить налог на оборону.

Налог на оборону с процентов и дивидендов, полученных налоговыми резидентами Кипра, уплачиваются у источника в месяце, следующем за их выплатой. Налог на оборону с арендных платежей уплачивается арендодателем дважды в год не позднее 30 июня и 31 декабря.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *