Как организуется аналитический учет по счету 80

  • автор:

Счет 80. Уставный капитал

Счет 80 «Уставный капитал» начинает одноименный раздел в плане счетов бухучета. Этот счет аккумулирует все суммы, характеризующие состояние и изменение уставного капитала предприятия. Рассмотрим проводки, используемые со счетом 80, а также разберем пример оформления бухгалтерских операций по счету.

Специфика использования счета

На счет 80 вносятся данные, касающиеся действий, производимых с уставным капиталом предприятия. Размер и форма капитала определяются в зависимости от организационно-правовой компании. Допускается распределение общей суммы на доли с последующим выделением каждой.

Денежные и материальные вклады в уставный капитал являются стратегическим запасом компании на случай банкротства или иных неблагоприятных факторов.

Счет 80 – пассивный. Размер уставного капитала, окончательно зафиксированный в уставных документах предприятия, должен быть отражен по кредиту этого счета.

Внести изменения в размер уставного капитала могут только учредители.

Средства уставного капитала служат для организации деятельности предприятия. Они указываются в пассиве и передаются для последующей эксплуатации.

Субсчета и аналитика

В состав собственного уставного капитала включаются и другие виды капитала. С учетом этой особенности формируются и субсчета по счету 80:

  • 80.01 – простые акции и паевый фонд;
  • 80.02 – привилегированные акции ЦБ, производственных коопераций и коллективный фонд, который не делится.

Аналитический учет по счету ведется по всем видам вложений, договоров, акций с учетом формы собственности предприятия.

Бухгалтерские проводки со счетом 80

Поскольку перечень операций, проводимых по счету 80, весьма широк, выделим только наиболее значимые и часто используемые. К ним относятся:

Корреспонденция по дебету Корреспонденция по кредиту Наименование операции
Сумма уставного капитала проходит регистрацию на балансе предприятия
Поступают вклады от учредителей

82, 83, 84

В состав уставного капитала зачисляются средства с резервного и добавочного капитала

50, 51, 52, 55.04, 41 и т.д.

Поступают деньги и имущество по соглашению простого товарищества. Возможно сделать обратную проводку по возврату средств
Убытки по отчетному году подлежат списанию с баланса
Изъятие вклада в уставный капитал или неполное внесение суммы
Уменьшение капитала за счет аннулирования

В бухгалтерском балансе компании кредитовое сальдо отражается по строке 1310. В дебетовой части баланса суммы не ставятся.

Пример оформления счета 80

Компания «Ясная поляна» была организована двумя учредителями. Каждый внес свой вклад:

  • Иванов – 100 000 рублей;
  • Костиков – материалы на 100 000 рублей.

Прошло два года. Костиков решил выйти из состава компании, чтобы организовать собственную. Он забрал внесенный ранее вклад в уставный капитал. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

  • Дт. 75 – Кт. 80 – 200 000 рублей

Регистрация общей суммы уставного капитала.

  • Дт. 08– Кт.75 – 200 000 рублей

Поступление вкладов от каждого из участников.

  • Дт. 80– Кт. 75 – 100 000 рублей

Костиков забрал свою долю уставного капитала после решения выйти из состава компании.

Резюме: два учредителя организовали предприятие с размером уставного капитала в 200 тыс. рублей. Через год один учредитель вышел, забрав свою долю, после чего на счете 80 сформировалась окончательная сумма уставного капитала в 100 тыс. рублей.

Характеристика счета 80 Уставный капитал – проводки, субсчета, назначение, бухгалтерский учет УК ООО

Каждая организация после прохождения процедуры регистрации в ИФНС формирует первоначальный капитал, называемый уставным. Его минимальный размер составляет 10000 руб.

Учредители самостоятельно определяют сумму уставного фонда общества, закрепляют значение в уставных документах. Далее УК нужно отразить в бухгалтерском учете общества, для чего применяется счет 80, который так и называется «Уставный капитал».

На каком счете отражается УК ООО?

Величину уставного фонда, отраженную в уставе зарегистрированного общества с ограниченной ответственностью, обязательно нужно учесть в бухгалтерии предприятия.

В соответствии с Планом для учета складочного капитала ООО предусмотрен счет 80.

Проводка по формированию УК выполняется единожды на дату регистрации учредительных документов налоговым органом.

Изменения в сч.80 вносятся только в двух случаях:

  1. Ликвидация организации — бухгалтерский учет при закрытии ООО.
  2. Изменение величины уставного фонда (уменьшение или увеличение).

Это актив или пассив предприятия?

Уставный или складочный капитал предприятия – это пассив, который отражает задолженность учредителей перед обществом.

Вклады и взносы, вносимые учредителями, будут являться активом, который организация сможет использоваться в интересах компании.

Характеристика — субсчета, что учитывается по дебету и кредиту?

В соответствии с Планом бухсчетов счет 80 предназначен для отражения информации о величине уставного капитала организации (складочного), его изменениях в процессе деятельности предприятия.

Сальдо сч.80 всегда должно соответствовать сумме УК, отраженной в учредительных документах общества. Если размер капитала меняется, то сведения о новом размере должны быть отражены как в уставе ООО, так и на бухгалтерском счете 80.

То есть в любой момент времени, сумма, указанная на сч.80 должна быть равна УК из устава.

Для ООО минимальная величина уставного капитала 10000 руб., предприятие по своему желанию может сформировать больший УК.

Сч.80 является пассивным – предназначен для учета пассива — уставного капитала. Его сумма всегда отражается по кредиту, сальдо у сч.80 всегда кредитовое.

Общества с ограниченной ответственностью субсчета на сч.80 не открывают. Исключением являются производственные кооперативы, которые могут открыть такие субсчета:

  • 80-1 – Паевый фонд;
  • 80-2 – Коллективный фонд.

Также субсчета могут открыть акционерные общества:

  • 80-1 – Простые акции;
  • 80-1 – Привилегированные акции.

Аналитику по 80-счету можно организовать по учредителям.

Бухгалтерский учет

Так как уставный капитал является пассивом, то и учитываться он должен по кредиту пассивного счета 80.

Бухгалтерский учет уставного фонда включает отражение проводок по сч.80 в следующих случаях:

  • формирование УК при регистрации фирмы;
  • увеличение УК;
  • уменьшение УК;
  • закрытие фирмы (ликвидация).

Все проводки по сч.80 отражаются на даты государственной регистрации изменений налоговым органом.

Первая проводка отражается на дату гос.регистрации фирмы, при этом счет 80 корреспондирует со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Проводка имеет такой вид:

  • Дт 75.1 Кт 80 – проводка по отражению задолженности учредителя по вкладу в УК ООО.

Далее в бухгалтерском учете отражаются проводки по внесению взносов по мере их поступления, в зависимости от способа оплаты доли сч.75 корреспондирует со счета учета активов (имущества, денег).

В процессе деятельности организации проводки по сч.80 могут отражаться только в случае изменения его величины.

Данная процедура также проходит гос. регистрацию изменений в налоговом органе. Проводка может быть отражена только на дату регистрации, не ранее.

Увеличение УК отражается следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 80 – уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли по итогам года;
  • Дт 83 Кт 80 – УК увеличен за счет добавочного капитала;
  • Дт 75.1 Кт 80 – УК увеличен за счет дополнительных взносов учредителей (действующих или новых).

Уменьшение УК отражается следующими проводками:

  • Дт 80 Кт 75.1 – УК уменьшен за счет снижения доли участника ООО (или ее погашения при выходе);
  • Дт 80 Кт 81 – УК уменьшен за счет погашения собственной доли общества;
  • Дт 80 Кт 84 – УК уменьшен по требованию закона.

Если изменений уставного капитала не производится, то со счетом 80 придется столкнуться только при закрытии ООО. В этом случае следует закрыть сч.80, а учредителям вернуть стоимость их долей.

При ликвидации ООО в бухгалтерском учете отражается следующая проводка:

  • Дт 80 Кт 75.1 – отражена сумма УК, подлежащая распределению между учредителями ООО, выполняется на всю сумму уставного капитала.

Проводки

Ниже представлена таблица, в которой указаны типовые бухгалтерские проводки по счету 80:

Операция

Дебет

Кредит

При регистрации ООО

Сформирован уставный капитал ООО – отражена задолженность учредителей перед организацией

75.1

80

При увеличении УК

Отражено увеличение УК за счет имущества ООО (прибыли)

84

80

Отражено повышение УК за счет добавочного фонда

83 80

Учтено повышение за счет дополнительных взносов учредителей ООО

75.1

80

При уменьшении УК

Отражено снижение УК в связи с выходом участника и выплатой ему его доли

80

75.1

Отражено уменьшение УК в связи со снижением стоимости долей учредителей

80

75.1

Учтено снижение УК в связи с погашением собственных долей ООО

80

81

Снижение УК в связи с соответствием законодательству (когда стоимость активов стала меньше УК или не все взносы внесены в срок)

80

84

При ликвидации ООО

Отражена задолженность организации перед учредителями в связи с ликвидацией общества

80

75.1

Чему должно соответствовать сальдо?

Сальдо по бухгалтерскому счету 80 всегда кредитовое. Причем в любой момент времени оно должно четко соответствовать размеру уставного капитала, отраженному в уставе ООО.

Если УК меняется, в устав обязательно вносятся изменения, которые влекут за собой и корректировку сальдо сч.80.

Выводы

Счет 80 необходим для учета уставного (складочного) капитала (фонда) общества. Его величина всегда отражается по кредиту.

При ликвидации компании счет закрывается в ноль.

Проводки по сч.80 отражаются при регистрации общества, при изменениях величины капитала, а также при ликвидации предприятия.

Любая проводка отражается только по факту гос.регистрации в налоговом органе, при этом дата отражения записи должна соответствовать дате регистрации изменений.

Шпаргалка по Бухгалтерскому учету (21)

16.Учет собственного капитала.

Ранее отмечалось, что источником формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). В составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный) капитал, нераспределенная прибыль и др. резервы. Под уставным (складочным) капиталом, зарегистрированном в учредительных документах, понимается совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей организации. Порядок формирования УК регулируется законодательством РФ и учредительными документами. Учет УК ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». После государственной регистрации организации ее УК в сумме вкладов учредителей (участников) отражается проводка Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80.

Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру УК, отраженному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «УК» производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения УК и только после внесения изменений в учредительные документы.

Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков акционерного общества, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия средств.

Размер резервного капитала определятся уставом организации. В акционерных обществах он не может быть меньше 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях — 25% от уставного капитала. Отчисления в резервный капитал предприятий(15% и 25% от уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации. Резервный капитал остальных организаций создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Для учета движения резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Увеличение резервного капитала отражается по Кт 82 а его использование по Дт 82

Добавочный впитал в отличии от уставного капитала не подразделяется на доли внесенные участниками. Он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

— Прироста стоимости имущества при переоценке;

— Эмиссионного дохода при реализации акций;

— Курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

1.Прирост стоимости имущества при переоценке;

2.Эмиссионный доход;

3.Курсовые разницы.

При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться.

Корреспонденция счетов:

Внесены суммы взносов учредителей в УК при создании организации Дт 75.1 Кт 80

Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение УК Дт 84 Кт 80

Добавочный капитал направлен на увеличение УК. Дт 83 Кт 80

Отчисления в резервный капитал: Дт 84 Кт 82;

Использование резервного капитала на покрытие убытка за отчетный год: Дт 82 Кт 84

Использование резервного капитала на погашение облигаций акционерного общества: Дт 82 Кт 70, 75

Использование резервного капитала на выплату доходов по облигациям и акциям в случае отсутствия прибыли: Дт 82 Кт 70, 75

Использование резервного капитала на увеличение уставного капитала: Дт 82 Кт 80

Увеличение стоимости имущества при переоценке: Дт 01 Кт 83

Уменьшение стоимости имущества при переоценке: Дт 83 Кт 01;

Организацией получен эмиссионный доход: Дт 50,51,52 Кт 83;

Использование добавочного капитала на увеличение уставного капитала: Дт 83 Кт 80;

Погашение снижения стоимости внеоборотных активов при переоценке: Дт 83 Кт 01,04;

Добавочный капитал распределяется между учредителями: Дт 83 Кт 75

17.Учет расчетов с учредителями.

Учредители — это акционеры акционерного общества, участники товарищества, члены кооператива и др. Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал (УК) организации, по выплате доходов учитывают на счете 75 » Расчеты с учредителями «. К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета: 1 — » Расчеты по вкладам в УК » 2 — «Расчеты по выплате доходов».

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в УК делается бухгалтерская проводка: Д75.1. К80.

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по Дт соответствующих материальных денежных и других счетов и Кт 75/1. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в установленный капитал, осуществляется по договорной стоимости.

На субсчете 75/2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются, с.т. Дт 84 Кт 75/2. При начислении дивидендов с учредителей удерживают налог на доходы по ставке 30%. Удержание НДФЛ отражается проводкой: Дт 75/2 Кт 68.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю.

Корреспонденция счетов:

Отражение вкладов учредителей в УК при создании организации Дт 75.1 Кт 80;

Поступление взносов учредителей в виде денежных средств Дт 50,51 Кт 75,1;

Поступление взносов учредителей в виде материалов, товаров Дт 10,41 Кт 75.1;

Поступление взносов учредителей в виде основных средств Дт 08 Кт75.1;

Начислены доходы учредителям Дт 84 Кт 75.2;

Выплачены доходы учредителям Дт 75.2 Кт 50,51

18. Учет и документальное оформление поступления основных средств.

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг в течение периода свыше 1 года.

Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств. Единицей учета ОС является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство и комплекс предметов со всеми приспособлениями, выполняющими вместе одну функцию. Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер. Основным регистром аналитического учета ОС являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Инвентарные карточки ф. № ОС-6 составляют в бухгалтерии отдельно на каждый инвентарный номер.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет акт приемки-передачи основных средств (ф № ОС-1) на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и принять одновременно под ответственность одного и того же лица.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию (паспорт, чертежи и др.). Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах.

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф.№ ОС-3) .

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (участка) в другой оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2).

Учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведут на счете 01, активном.

Поступление ОС на предприятие может происходить различными путями:

создаваться на самом предприятии;

приобретаться за плату у других предприятий;

получены безвозмездно;

поступать от учредителей в виде вклада в уставный капитал.

Корреспонденция счетов:

Строительство, дооборудование или реконструкция основных средств силами самой организации: Дт 08 Кт 02,70,69,10,76 и др. Принятие на учет: Дт 01 Кт 08

Приобретение у поставщиков: Дт 08 Кт 60 НДС при поступлении : Дт 19 Кт 60. Принятие на учет: Дт 01 Кт 08.

Приобретение ОС безвоздмездно: Дт 08 Кт 98. Принятие на учет: Дт 01 Кт 08.

Внесение учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия: Дт 08 Кт 75; Принятие на учет: Дт 01 Кт 08.

19. Учет и документальное оформление выбытия основных средств.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Организация списывает с бухгалтерского учета объекты основных средств при их выбытии по различным причинам:

при продаже

безвозмездной передаче

передаче по договору мены

списании с баланса, в случае морального и физического износа

ликвидации в результате чрезвычайных ситуаций

передаче объектов в виде вклада в уставный капитал других организаций.

При передаче основных средств другой организации комиссия составляет акт приемки-передачи основных средств (ф. № ОС – 1) в двух экземплярах. Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ф № ОС – 4), а списание грузового или легкового автомобиля – актом на списание автотранспортных средств (ф № ОС – 4А).

Для обобщения информации о выбытии основных средств и определения финансового результата от выбытия используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 91 – активно-пассивный, сальдо не имеет, в балансе не отражается и в конце месяца закрывается.

Финансовый результат – это прибыль или убыток, полученный от списания основных средств. Определяют его путем сопоставления оборотов на счете 91. Превышение оборота по кредиту составляет прирбыль, которая списывается на счет 99: Дт91 Кт 99. Превышение оборота по дебету счета 91 составляет убыток, который отражается проводкой: Дт 99 Кт 91.

При любой причине выбытия списание объекта с баланса отражается проводками:

Списывается первоначальная стоимость основного средства: Дт 01/выб. Кт 01;

Сумма начисленной амортизации при выбытии ОС: Дт 02 Кт 01/выб.

Списывается остаточная стоимость основного средства: Дт 91 Кт 01/выб.

Учитываем вклад в уставный капитал

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

На основе учредительных документов на дату госрегистрации фирмы сделайте записи:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80

– отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.

Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества. Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.

Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества

Если учредители вносят вклад в уставный капитал деньгами, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 75-1

– в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, …) КРЕДИТ 75-1

– в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1

– отражен НДС по полученному имуществу.

Пример. Учет расчетов с учредителями

Уставный капитал ООО «Меркурий» составляет 100 000 руб. и разделен на 4 равные доли (по 25% суммы уставного капитала, или 5000 руб. каждая), которые распределены между учредителями следующим образом:

Для учета расчетов с учредителями бухгалтер «Меркурия» к счету 75 открыл субсчета:

  • 75-1-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с АО „Актив”»;
  • 75-1-2 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с Петровым».

АО «Актив» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование, денежная оценка которого составила 75 000 руб., в том числе сумма восстановленного НДС – 12 500 руб.

Петров оплатил свою долю в уставном капитале наличными деньгами.

Бухгалтер «Меркурия» сделал проводки:

ДЕБЕТ 75-1-1 КРЕДИТ 80

– 75 000 руб. – отражена задолженность «Актива» по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 75-1-2 КРЕДИТ 80

– 25 000 руб. – отражена задолженность Петрова по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1-1

– 62 500 руб. – «Актив» внес оборудование в качестве вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1-1

– 12 500 руб. – отражен восстановленный «Активом» НДС по оборудованию;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 75-1-2

– 25 000 руб. – Петров внес денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

После отражения всех операций сальдо субсчета 75-1 равно нулю, уставный капитал полностью оплачен.

Проверяем, можно ли выплатить дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, проверьте, имеется ли у вашей компании чистая прибыль.

Если имеется, то распределите ее между владельцами фирмы на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решение о распределении чистой прибыли принимает либо общее собрание акционеров, либо собрание участников ООО.

Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале.

Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

На основании решения учредителей о распределении доходов сделайте проводки

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2

– начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам и физлицам, не являющимся работниками фирмы;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды учредителям – работникам фирмы.

Придерживаемся сроков выплаты дивидендов

Срок выплаты дивидендов участникам ООО не может превышать 60 дней со дня, когда принято решение о распределении прибыли. За нарушение этого срока участники вправе взыскать с фирмы проценты за каждый день просрочки (ст. 395 ГК РФ).

Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов. А номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, — в течение 10 дней с этой даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

При нарушении этих сроков акционеры также могут взыскать проценты за пользование чужими деньгами (ст. 395 ГК РФ). Может быть наложен и административный штраф по статье 15.20 КоАП РФ.

Выплачиваем дивиденды

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы. Но можно выплатить их и в натуральной форме.

Если дивиденды выплачены деньгами через кассу или по безналичному расчету, отразите это так:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52)

– выплачены дивиденды учредителям (за минусом суммы удержанного налога).

Если дивиденды выплачены в натуральной форме (не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации), сделайте проводки:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 90-1

– выплачены дивиденды учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами);

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 91-1

– выплачены дивиденды учредителям прочим имуществом организации (например, материалами);

ДЕБЕТ 90-2 (91-2) КРЕДИТ 43 (41, 20, …)

– списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС.

При исчислении НДФЛ следует учесть:

  • стоимость имущества, выданного в счет выплаты дивидендов, включает сумму НДС (если переданное имущество этим налогом облагается) (ст. 211 НК РФ);
  • сумму выплаченных дивидендов не уменьшают на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ, ст. 211 НК РФ).

Не забываем перечислить налоги

Выплачивая дивиденды учредителям, ваша организация выступает в роли налогового агента и должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет:

  • НДФЛ – при выплате дивидендов физическим лицам;
  • налог на прибыль организаций – при выплате дивидендов юридическим лицам.

НДФЛ удерживают по следующим ставкам:

  • 13% – при выплате дивидендов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ;
  • 15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами являются лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Налог на прибыль удерживают по ставкам:

  • 0% по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:
    • вклад компании-получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды;
    • на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 календарных дней;
  • 13% по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
  • 15% по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.

В учете вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

– удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – лицам, не являющимся работниками организации;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.

При удержании НДФЛ сумму выплаченных дивидендов не уменьшают на стандартные налоговые вычеты.

На каком счете учитывается уставный капитал — активном или пассивном?

80 счет бухгалтерского учета — это односторонний, пассивный счет, на котором обобщается информация о состоянии и движении уставного капитала предприятия. По данному счету отражаются ключевые сведения для составления бухгалтерской отчетности.

Уставный капитал хозяйствующего субъекта отражается на счете 80 в бухгалтерском учете. При необходимости к нему открываются субсчета. Счет 80 пассивный или активный? Рассматриваемый счет пассивный, так как уставный капитал — это один из источников формирования активов и одновременно обязательство организации перед учредителями, которое заключается в использовании средств уставного капитала в определенных экономических целях. Можно выделить четыре основных показателя по счету 80:

  • величина начального сальдо (смотрится по кредитовой стороне, так как счет пассивный), которая образуется в момент регистрации компании;
  • оборот по кредитовым проводкам (отражающим факт увеличения капитала);
  • оборот по дебетовым проводкам (отражающим факт уменьшения капитала);
  • величина конечного сальдо (ее также показывает кредит счета 80) по состоянию на конец года.

Уставный капитал может быть в установленном законом порядке: 📌 Реклама Отключить

  • сформирован;
  • увеличен;
  • уменьшен.

Рассмотрим, какие для этого используются основные проводки в учете.

Проводки по счету 80: что показывают кредит и дебет?

К числу регулярных проводок по счету 80 уставного капитала можно отнести те, что отражают:

1. Договоренность учредителей по формированию уставного капитала в определенном размере: Дт 75.1 Кт 80.

2. Фактическую оплату уставного капитала: Дт 51 (с использованием расчетного счета) Кт 75.1. Капитал может быть сформирован и за счет источников, не связанных с денежными средствами, например за счет оцененных в установленном порядке объектов основных средств (Дт 08 Кт 75.1), товаров (Дт 41 Кт 75.1), материалов (Дт 10 Кт 75.1).

3. Увеличение капитала:

📌 Реклама Отключить

  • с применением добавочного капитала: Дт 83 Кт 80;
  • с применением нераспределенной прибыли: Дт 84 Кт 80;
  • за счет дивидендов: Дт 75.2 Кт 80;
  • за счет резервного капитала: Дт 82 Кт 80;
  • за счет дополнительного выпуска акций: Дт 75.1 Кт 80.

4. Уменьшение капитала:

  • по причине выхода некоторых собственников из бизнеса: Дт 80 Кт 75.1;
  • по причине вывода из оборота акций предприятия: Дт 80 Кт 81;
  • по причине необходимости доведения величины капитала до стоимости чистых активов: Дт 80 Кт 84.

В ООО счет 80 бухгалтерского учета — это счет, который применяется без субсчетов. В акционерных обществах применение субсчетов оправдано разностью источников формирования уставного капитала. Они могут быть представлены: 📌 Реклама Отключить

  • простыми акциями;
  • привилегированными акциями.

Акционерный капитал может быть при этом:

  • объявленным;
  • подписным;
  • оплаченным;
  • изъятым (за счет выкупа собственных акций фирмой).

Для каждого типа ценных бумаг (и разновидности акционерного капитала) может использоваться отдельный субсчет.

То, на каком счете учитывается уставный капитал, имеет значение при составлении бухгалтерской отчетности.

Где отражается уставный капитал в отчетности?

Показатели по счету 80 используются:

  • При заполнении бухгалтерского баланса. Строка 1310 баланса соответствует величине уставного капитала.
  • Заполнении отчета о движении капитала.

В поле 3100 отражаются данные за год, предшествующий тому, что был до отчетного. Например, если отчет за 2017 год, то показывается кредитовое сальдо на 31.12.2015. 📌 Реклама Отключить

В следующих полях отражаются данные за год, предшествующий отчетному:

1. Кредитовый оборот:
3210-3213 — увеличение капитала (сейчас и далее — только по счету бухгалтерского учета уставного капитала);
3214 — кредитовый оборот в рамках корреспонденций со счетом 75.1 (дополнительный выпуск акций);
3215 — кредитовый оборот со счетами 83 или 84;
3216 — сальдо по кредиту при реорганизации предприятия.

2. Дебетовый оборот:
3220–3223 — уменьшение капитала;
3224 — дебетовый оборот со счетами 75 или 84;
3225 — дебетовый оборот со счетом 81;
3226 — сальдо по кредиту при реорганизации предприятия.

Показатель по строке 3200 — сумма строк 3100 и 3210 минус показатель по строке 3220.

В нижеуказанных полях отражены данные за отчетный год:

📌 Реклама Отключить

1. Кредитовый оборот:
3310–3313 — увеличение капитала;
3314 — кредитовый оборот по счету 75.1;
3315 — кредитовый оборот по счетам 83 или 84;
3316 — сальдо по кредиту на счете присоединенной фирмы.
2. Дебетовый оборот:
3320 — уменьшение капитала;
3324 — дебетовый оборот со счетами 75 или 84;
3325 — дебетовый оборот со счетом 81;
3326 — сальдо по кредиту на счете выделенной фирмы.

Показатель по строке 3300 — сумма строк 3200 и 3310, уменьшенная на величину показателя по строке 3320. ***

Уставный капитал формируется на счете 80. По кредиту показывается его увеличение, по дебету — уменьшение. Обороты и сальдо по счету учитываются при расчете показателей для бухгалтерской отчетности.

📌 Реклама Отключить

Источник:»Народный СоветникЪ»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *