Формула расчета среднесписочной численности работников за месяц

  • автор:

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 16 ноября 2018 г.

Сведения о среднесписочной численности (ССЧ) работников по итогам каждого календарного года должны сдавать все организации, а также ИП, которые в течение отчетного года заключили хотя бы один трудовой договор в качестве работодателя. За 2018 год представить сведения в ИФНС нужно не позднее 21.01.2019 (п. 3 ст. 80 НК РФ) по утвержденной форме (Приложение к Приказу ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@).

Непредставление сведений об ССЧ в инспекцию влечет наложение штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Напомним, что от показателя среднесписочной численности зависит то, как организация (ИП) обязана сдавать отчетность по налогам и взносам – в электронном виде или на бумаге. Так, к примеру, налоговые декларации нужно сдавать только электронным способом при ССЧ более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Но для деклараций по НДС предусмотрено исключение: плательщики НДС сдают их «электронно» всегда, независимо от числа работников (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Порядок расчета среднесписочной численности

Среднесписочная численность работников считается по правилам, установленным Росстатом. В соответствии с ними в расчет включаются только те лица, с которыми у организации (ИП) заключены трудовые договоры (а не гражданско-правовые) и для которых данная организация (ИП) – основное место работы. Внешние совместители при подсчете не учитываются (п. 77, пп. «а», «б» п. 78 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772).

ССЧ можно посчитать за любой период: месяц, квартал, год. Cчитается она как среднее арифметическое на основании данных о количестве работников за каждый день. Но по особым правилам учитываются сотрудники, занятые не полный рабочий день.

Начинается расчет со среднесписочной численности за месяц. Для полностью занятых работников она определяется так (п. 76 Указаний):

ССЧ полностью занятых работников за месяц = (Количество работников на 1 число месяца + Количество работников на 2 число месяца + … + Количество работников на последнее число месяца) / Число дней в месяце.

Количество работников за выходной или праздничный день берется равным количеству за предшествующий рабочий день.

Когда вы посчитали ССЧ за каждый месяц, то можете определить ССЧ за год:

ССЧ полностью занятых работников за год = (ССЧ за январь + ССЧ за февраль + … + ССЧ за декабрь) / 12 месяцев (п. 79.7 Указаний).

Порядок расчета ССЧ, если в штате есть не полностью занятые работники

Если у вас есть работники, которые трудятся неполный рабочий день, то их среднесписочная численность за месяц считается по формуле (п. 79.3 Указаний):

ССЧ не полностью занятых работников за месяц = Количество часов, отработанных не полностью занятыми работниками за месяц / (Нормальная продолжительность рабочего дня в часах х Количество рабочих дней в месяце).

Далее полученные значения за каждый месяц складываются с соответствующими значениями ССЧ полностью занятых работников. И исходя из этих сумм уже считается ССЧ за год.

Примеры расчета ССЧ

Среднесписочная численность (ССЧ) работников организации — это величина, которую требуется определять для целей налогообложения и статистического учета.

Среднесписочная численность рассчитывается за определенный период времени. Исходными данными для нее являются значения списочной численности, которые определяются на даты, входящие в этот период.

Единая методология подсчета показателей численности утверждена приказом Росстата № 278 от 12 ноября 2008 г.

Расчет списочной численности

В списочной численности каждый сотрудник учитывается один раз (как 1), при этом за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

Исключение составляют работники, не включаемые в списочную численность. Категории таких работников перечислены в приказе Росстата № 278 от 12 ноября 2008 г.

Расчет среднесписочной численности

Среднесписочная численность сотрудников за месяц определяется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

При подсчете среднесписочной численности следует помнить, что:

  • Некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную, например, работники, находившиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком и т д.
  • Сотрудники, работавшие неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности учитываются не целыми единицами за день работы, а пропорционально отработанному времени (исключение составляют категории работников, которым согласно законодательству РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, например, инвалиды).
  • Работники, привлеченные для работы по специальным договорам (например, военнослужащие), учитываются в списочной численности как целые единицы по дням явок на работу.

Подсчет средней численности внешних совместителей

Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения среднесписочной численности лиц, работавших неполное рабочее время.

Подсчет средней численности лиц, работавших по договорам гражданско-правового характера

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Более подробные указания по подсчету данных показателей численности даны в приказе Росстата № 278 от 12 ноября 2008 г.

Не знаете, как заполнить кадровый отчет?

Подпишитесь бесплатно на журнал «Я кадровик».
О заполнении отчетов расскажут эксперты в статьях и вебинарах.

Узнать больше

Средняя численность – это показатель, от которого зави­сит право фирмы на льготы. Вот некоторые из них:

  • возможность применять упрощенную систему налого­обложения (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • возможность сдавать упрощенную статистическую отчет­ность (приказ Росстата от 31 декабря 2009 г. № 335);
  • льготы по НДС (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), по налогу на имущество (ст. 381 НК РФ), по налогу на землю (п. 5 ст. 395 НК РФ);
  • льготы для малых предприятий (Закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего пред­принимательства»).

Обратите внимание: с 1 января 2008 года все компании должны представ­лять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год не позднее 20 января текущего года.

Правила расчета средней численности работников содер­жит приказ Росстата от 12 ноября 2008 года № 278 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: … № П-4 «Сведения о числен­ности, заработной плате и движении работников»…».

Средняя численность включает:

  • среднесписочную численность работников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших ра­боты по гражданско-правовым договорам.

Списочная численность

Чтобы подсчитать среднесписочную численность, необходи­мо сначала определить списочную численность работников за каждый календарный день отчетного периода (например, месяца – с 1-го по 30-е или 31-е число, а для февраля – по 28-е или 29-е число). В списочной численности учитывают:

  • работников, оформленных по трудовому договору, кото­рые выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и больше;
  • собственников фирмы, работающих и получающих в ней зарплату.

Причем учитывают как фактически работающих, так и от­сутствующих на работе по каким-то причинам. Таким об­разом, в списочную численность включают:

  • пришедших на работу, в том числе и тех, кто не работал из-за простоя;
  • кто находится в командировках, если за ними фирма сохраняет заработную плату, а также тех, кто находится в краткосрочных заграничных командировках;
  • кто не явился на работу по болезни (в течение всего больничного и до выбытия по инвалидности);
  • кто не явился на работу, так как выполнял государ­ственные и общественные обязанности (например, участвовал в качестве присяжного заседателя в суде);
  • принятых на работу с испытательным сроком и др.

Полный перечень работников, которых учитывают в спи­сочной численности, приведен в пункте 82 приказа Росстата от 12 ноября 2008 года № 278.

Не включают в списочную численность работников:

  • принятых по совместительству из других фирм (их учет ведут отдельно);
  • выполняющих работу по гражданско-правовым до­говорам (подряда, об оказании услуг и др.);
  • привлеченных для работы по специальным договорам с государственными структурами на предоставление рабочей силы (военнослужащие или отбывающие нака­зание в виде лишения свободы). При чем их учитывают в среднесписочной численности;
  • написавших за явление об увольнении и не вышедших на работу до того, как истек срок предупреждения о б увольнении (их исключают из состава работников с первого дня невыхода на работу);
  • собственников фирмы, не получающих на ней зарплату;
  • переведенных на работу в другую фирму, если за ними не сохраняется заработная плата по прежнему месту работы, а также направленных на работу за границу;
  • направленных на обучение с отрывом от работы и получающих за счет направившей их фирмы стипендию;
  • с которыми заключен ученический договор на про­фессиональное обучение и которые за время обучения получают стипендию;
  • адвокатов;
  • членов кооператива, не заключивших трудовых до­говоров с фирмой;
  • военнослужащих.

Численность работников по списочному составу приводят не только на определенную дату (например, на первый или последний день месяца), но и за отчетный период (напри­мер, за месяц, квартал).

Обратите внимание: среднюю численность показывают в целых единицах (например, 1 человек).

Как рассчитывают среднесписочную численность

Среднесписочную численность за месяц рассчитывают так: суммируют списочную численность за каждый кален­дарный день месяца (по табелю учета рабочего времени) и делят на число календарных дней месяца. При этом за выходной или праздничный день списочная численность равна той, что была в предшествующий рабочий день.

Обратите внимание: среднесписочную численность показывают в целых числах.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность за квар­тал, нужно сложить среднесписочную численность работ­ников за все месяцы квартала и разделить на 3.

Если некоторые работники фирмы работают неполный рабо­чий день, среднесписочную численность рассчитывают по-другому. В этом случае число работающих неполный рабочий день учитывают пропорционально отработанному времени.

Обратите внимание: работников, переведенных на неполное рабочее вре­мя по инициативе руководства (без письменного заявления работника), в среднесписочной численности нужно учитывать как целые единицы.

Имейте в виду: не всех работников списочной численности включают в среднесписочную численность. Например:

  • женщин, которые находятся в отпуске по беременности и родам;
  • тех, к то находится в дополнительном отпуске по уход у за ребенком;
  • тех, кто находится в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка из роддома;
  • работников, которые обучаются в образовательных учреждениях и находятся в дополнительном отпуске за свой счет;
  • работников, которые поступают в образовательные учреждения и на время сдачи вступительных экзаменов находятся в отпуске за свой счет.

Однако работников, привлеченных для работы по специ­альным договорам с государственными структурами на предоставление рабочей силы (военнослужащих или от­бывающих наказание в виде лишения свободы), которых не включают в списочную численность, в среднесписочной нужно учитывать как целые единицы по тем дням, когда они были на работе.

Средняя числен­ность внешних совместителей

Среднюю численность внешних совместителей (то есть работающих на разных предприятиях) рассчитывают так же, как среднюю численность работников, отработавших неполное рабочее время.

Средняя числен­ность работающих по гражданско-правовым договорам

Работников, оформленных по гражданско-правовым дого­ворам (подряда, на оказание услуг, авторским), учитывают за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока договора. Причем время выплаты вознагражде­ния в расчет не принимается.

При расчете средней численности работников за выходной или праздничный день берут показатель численности за предшествующий рабочий день.

Обратите внимание: работника, который состоит в списочной численно­сти фирмы и с ней же заключил гражданско-правовой договор, в среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, не включают.

Так же поступают с индивидуальными предпринимателями (ПБОЮЛ), которые заключали с фирмой гражданско-право­вые договоры и получили вознаграждение по ним, а также с работниками, которые не были включены в списочный со­став и с которыми не были заключены такие договоры.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *