Фонд оплаты труда включает в себя НДФЛ

  • автор:

Далеко не каждый сотрудник знает, что включает в себя фонд оплаты труда. А между тем, работодатели осуществляют довольно внушительное количество различных отчислений во всевозможные фонды, таким образом уменьшая размер зарплаты, которую в конечном счете получает наемный сотрудник. Давайте постараемся заполнить пробелы в знаниях и узнать, какие еще отчисления помимо НДФЛ выплачивает работодатель, выступая в роли налогового агента нанятых им специалистов.

Что такое ФОТ?

Это сокращенная аббревиатура, за которой скрывается фонд оплаты труда. Этим термином специалисты на предприятии называют все средства, которые организация затрачивает на выплаты наемным сотрудникам в течение какого-либо промежутка времени. Нужно отметить, что средства могут иметь денежную или натуральную форму. Именно из них выплачиваются не только зарплаты сотрудникам, но и обязательные отчисления в соответствии с законодательством.

Что включает в себя фонд оплаты труда?

Стоит отметить, что это довольно широкое понятие, которое состоит из множества пунктов. В первую очередь, это зарплаты, премии, различные доплаты и т. д.

Фонд оплаты труда включает в себя четыре крупные категории затрат, которые несет предприятие, имеющее наемных сотрудников:

  • Фонд заработной платы.
  • Оплата за неотработанное время.
  • Стимулирующие выплаты.
  • Дополнительные выплаты.

Давайте каждый из перечисленных выше пунктов обсудим несколько подробнее.

Фонд заработной платы

От количества средств, перечисленных в ФЗП, зависит размер выплат каждому сотруднику. Что включает в себя фонд заработной платы:

  • Выплату вознаграждения не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по совместительству.
  • Различные доплаты за сверхурочную работу.
  • Выплаты премий.
  • Оплата за получение разовых услуг.
  • Надбавки при выполнении обязанностей в опасных условиях.
  • Стоимость продукции, которая была выдана сотрудникам в счет будущей зарплаты.

Оплата за неотработанное время

Это отдельная категория выплат. Ее также включает в себя фонд оплаты труда. Выплаты производятся, если сотрудник не выполняет возложенные на него обязанности, но при этом находится:

  • в декретном, учебном или очередном отпуске;
  • на курсах повышения квалификации;
  • на вынужденных отгулах (например, из-за простоев работодателя или по вынужденным причинам);
  • на выполнении общественных обязанностей.

Дополнительные выплаты

На данные средства может претендовать не каждый сотрудник. Как известно, фонд оплаты труда включает в себя больничные, которые также относятся к дополнительным выплатам. В эту категорию относят командировочные, возмещения, а также в некоторых случаях пенсионные выплаты.

Стимулирующие выплаты

Как понятно из названия, данные выплаты предназначены для повышения лояльности сотрудников к компании. Это категория включает в себя материальную помощь, различные премии. В случае выдачи сотрудникам подарков их стоимость также относят к данной категории.

Отличие от ФЗТ

Стоит понимать разницу и не путать ФОТ, а также фонд заработной платы. В последнем случае денежные средства направляются исключительно на оплату труда сотрудников. Однако при наличии наемного персонала корпорация несет гораздо большие затраты. Таким образом, фонд оплаты труда включает в себя начисления на заработную плату, а также другие выплаты типа оплаты отпусков, больничных и т. д.

Как рассчитывают ФОТ?

Этот вопрос касается абсолютно всех, кто так или иначе имеет дело с наемным персоналом. Он актуален и для руководителей бизнеса, и для бухгалтеров, которые непосредственно занимаются начислением зарплаты, страховых взносов, налоговых сборов и прочими финансовыми вопросами.

Нужно понимать, что не стоит слишком экономить на фонде оплаты труда. Это приведет к скудным зарплатам, отсутствию различных дополнительных выплат и т. д. Результат подобного отношения к сотрудникам, как правило, не заставляет себя долго ждать. Снижаются производственные показатели и, соответственно, прибыль предприятия, наблюдается текучка кадров, некачественное выполнение обязанностей, попытки присвоить имущество фирмы и т. д.

Рассчитать фонд оплаты труда несложно, если знать количество его составляющих и размер каждой из них. Например, если ежемесячные расходы фирмы на содержание персонала включают в себя выплату заработной платы, всевозможных премий, при необходимости материальной помощи, а также положенных законодательством отпускных, достаточно просто сложить все составляющие. Общая сумма будет представлять собой фонд оплаты труда на предприятии.

Нужно понимать, что количество составляющих, включенных в ФОТ, может меняться. В этом случае изменится и порядок расчетов.

Страховые взносы и налоги

Это отдельный вопрос, на который сложно найти четкий ответ. Законодательство не дает четких указаний относительно того, включает фонд оплаты труда включает страховые взносы или нет. При этом они относятся к числу обязательных выплат. На каждого сотрудника работодатель должен сделать довольно внушительные отчисления в Пенсионный фонд, а также ФСС и т. д. Общая сумма составляет около 30 % от зарплаты сотрудника.

Фонд оплаты труда включает в себя налоги или нет? Это еще более тонкий вопрос. Давайте разбираться по порядку. Итак, из ФОТ выплачиваются заработные платы. Предположим, сотруднику начислено десять тысяч рублей. Из этой суммы вычитается налог на доходы физических лиц, составляющий тринадцать процентов. Соответственно, вместо десяти тысяч рублей сотрудник получит восемь тысяч семьсот рублей. Таким образом, фонд оплаты труда включает НДФЛ, который взимается не с работодателя, а с наемных сотрудников. При этом обязанности по перечислению данных средств в бюджет законодательство возлагает на компанию, в штате которой числится наемный персонал.

Какие налоги включает в себя Фонд оплаты труда:

  • Страховой взнос в ПФР.
  • Медицинское страхование.
  • Страхование от несчастного случая.
  • Обязательное социальное страхование.

Планирование

Нужно отметить, что для любого бизнеса ФОТ – это статья расходов. Вот почему важно уделять достаточно внимания ее планированию. Фонд оплаты труда включает в себя отчисления на социальные нужды, а также на выплату зарплат и премий. Не стоит стремиться к излишнему сокращению ФОТ. Потому что отсутствие премий и прочих выплат повлечет за собой низкую мотивацию сотрудников и, как следствие, некачественное исполнение обязанностей. В конечном счете это снижает прибыль предприятия, а также его конкурентоспособность.

Фонд оплаты труда должен соответствовать интересам не только руководителей, но и наемных сотрудников. Качественно выполняя свои обязанности, квалифицированный специалист хочет получать достойное вознаграждение за собственный труд, а также иметь социальные гарантии в виде выплаты больничных, отпускных пособий и т. д.

При нехватке денежных средств рекомендуется планировать финансовую политику предприятия таким образом, чтобы сначала выполнять обязательства перед сотрудниками и только после этого высчитывать прибыль. Однако реалии таковы, что многие руководители в первую очередь заботятся о собственных доходах, позволяя себе задерживать выплату заработной платы сотрудникам.

Планирование ФОТ позволяет точно знать его размер и уже исходя из этой информации регулировать кадровую политику. Например, в связи с дефицитом средств на оплату труда приходится производить сокращение штата сотрудников или изыскивать иные способы сокращения расходов предприятия

Порядок расчетов

Прежде всего, нужно собрать информацию, касающуюся структуры предприятия, а также численности персонала. Не менее важно уточнить среднюю зарплату и показатели, на которые нужно ориентироваться, а также штатное расписание, условия планирования и другие важные данные, которые так или иначе могут касаться размера заработной платы.

Далее нужно определить временной промежуток, для которого рассчитывается фонд оплаты труда, и вычислить среднее количество сотрудников, которые будут заняты на предприятии в течение этого периода.

Зная перечисленные выше показатели, остается только рассчитать фонд оплаты труда.

Проведение анализа

Это также важная мера, которая позволяет выявить причины, по которым возникают фактические отклонения показателей ФОТ от плановых. Также важно проводить сопоставление роста производительности труда и уровня заработных плат сотрудников.

В результате подобного анализа должен быть сформирован комплекс мероприятий, направленных на изменение ситуации.

Зачем нужна справка о ежемесячном ФОТ?

Данный документ считается обязательным для бюджетных структур, но также может потребоваться и коммерческим предприятиям. Происходит это в следующих случаях:

  • Оформление банковского займа.
  • Проведение контрольных мероприятий со стороны ФНС или страховых фондов.
  • Подтверждение собственных намерений при снятии наличных средств.

Стоит отметить, что справка о состоянии ФОТ может быть составлена за месяц или за другой период. Что еще более любопытно, документ может отражать не только реальную ситуацию, но и предполагаемые показатели. Нет универсальной формы для данной справки, так как фактически она может содержать разную информацию.

Анализ системы стимулирования

Проанализируем динамику заработной платы сотрудников на основе фонда оплаты труда.

Таблица 2.7 — Показатели фонда оплаты труда в ООО «Мехколонна»

Показатели

2009 г.

2010 г.

Фонд заработной платы, тыс. руб.

Премиальный фонд, тыс. руб.

Итого фонд оплаты труда, тыс. руб.

Проведем анализ средней з/п 1 работника (руб./чел.), который определяется как отношение общего фонда оплаты труда за плановый период к среднесписочной численности сотрудников организации:

Зср = Фот / Чср, (2.8)

Где:

Фот — общий фонд оплаты труда работников организации (руб.);

Чср — среднесписочная численность работников организации (чел.).

В 2009 году:

Зср=11689/117=99,9 тыс. руб./год.

Зср=99,9/12=8,3 тыс. руб./мес.

В 2010 году:

Зср=17821/157=113,5 тыс. руб./год.

Зср=113,5/12=9,5 тыс. руб./мес.

Таким образом, в 2010 году произошло увеличение средней заработной платы на 9,5-8,3=1, тыс. руб./мес.

Однако данный показатель не является достаточно эффективным, так как не отражает текущей уровень инфляции. Для более точного анализа рассчитаем темпы роста средней заработной платы с учетом инфляции.

Анализ темпов роста з/п рассчитываются как отношение средней з/п за плановый и базисный периоды времени:

Тз.п. = (З2/З1) * 100, (2.9)

Где:

З2, З1 — средняя з/п одного работника в отчетном и плановом периодах (руб.);

И2 — уровень инфляции в плановом году (%). В случае отсутствия можно принять инфляцию отчетного года.

За отчетный период примем 2010 год, а за базовый — 2009 год. Получим:

Тз.п.=113,5 тыс. руб./99,9 тыс. руб.*100=114%.

Сравним данный показатель с уровнем инфляции в 2009 году. В различных источниках показатель уровня инфляции колеблется от 13% до 18%. Это достаточно нестабильный показатели, диапазон варьирования которых широк. Поэтому для определения уровня инфляции возьмем усредненное значение:

И=13+18/2=15,5%.

Темпы роста заработной платы сравниваются с уровнем инфляции следующим образом:

Тз.п.≥ (100 + И2) (2.10)

Темпы роста з/п должны быть равны или больше уровня инфляции. В противном случае увеличение з/п будет «съедаться» инфляцией.

В организации ООО «Мехколонна» мы собственно и наблюдаем данную ситуацию:

Тз.п.=114%<100+15,5 — в плане необходимо будет предусмотреть увеличение средней з/п за счет внедрения внутренних резервов эффективности (роста производительности труда, сокращения материальных затрат, увеличения объемов производства).

Далее проведем анализ удельного веса фонда оплаты труда в выручке организации. Данный показатель имеет большое значение, так как позволяет судить об уровне интенсификации (эксплуатации) труда и экономически обоснованной его доле в структуре затрат.

Рассчитывается как отношение общего фонда оплаты труда к выручке организации за сопоставимый период времени:

ΔФ = Фот / В * 100, (2.11)

Где:

ΔФ — удельный вес фонда оплаты труда;

Фот — фонд оплаты труда;

В — общий объем выручки (объем продаж, объем реализованной продукции), принятый в системе бухгалтерского учета организации (руб.).

Выручка организации составила:

В 2009 году: 48704 тыс. руб.

В 2010 году: 63646 тыс. руб.

Рассчитаем удельный вес фонда оплаты труда:

В 2009 году:

ΔФ= 11689 тыс./48704 тыс.*100=24% (или 0,24).

В 2010 году:

ΔФ=17821 тыс./63646 тыс.*100=28%.

В 2010 году удельный вес фонда оплаты труда в выручке организации вырос на 28%-24%=4%.

ООО «Мехколонна» является строительной и транспортной организацией, для которых численные значения удельного веса фонда оплаты труда должны находиться в диапазоне от 20% до 35%. То, что удельный вес фонда оплаты труда в 2010 году повысился, позволяет судить о приближению к верхней границы данного диапазона и может рассматриваться как положительная динамика.

Заработная плата — это оплата за результат труда, а также стимул к труду. Руководители стремятся к созданию наиболее эффективной организации оплаты труда. В ООО «Мехколонна № 106» действует две системы:

Перейти на страницу: 1 2

Тарифный фонд

Cтраница 1

Тарифный фонд — это заработная плата рабочих, начисленная по сдельным расценкам за выполненную работу и по тарифным ставкам за часы повременной работы.  

Тарифный фонд в сумме с доплатами и надбавками может служить основой для расчета среднедневного заработка, по которому оплачиваются дни очередных и учебных отпусков и дни выполнения государственных обязанностей. Зарплата средняя дневная ( Зср.  

Расчет планового.  

Тарифный фонд сдельщиков рассчитывается умножением планируемых затрат рабочего времени ( в человеко-часах или человеко-днях по разрядам) на часовую или дневную тарифную ставку сдельщиков соответствующих разрядов.  

Тарифный фонд заработной платы бригаде, звену устанавливается по технологической карте на урожайность, продуктивность, предусмотренные при расчете производства продукции 1.2. Авансирование рабочих в течение года до получения продукции.  

Тарифный фонд заработной платы рассчитывают по изделиям, отдельно по сдельным и повременным работам.  

Расчет планового.  

Тарифный фонд заработной платы повременщиков рассчитывается по каждой профессии и квалификации исходя из установленной списочной численности рабочих, количества выходов рабочего в плановом периоде, продолжительности рабочего дня и тарифной ставки повременщиков.  

Годовой тарифный фонд заработной платы для бригады опре деляют исходя-из нормативной численности работников, рассчн танкой по технически обоснованным нормам обслуживания, продуктивности животных, профессионального состава животноводов к соответствующих тарифных ставок.  

Тарифный фонд заработной платы рабочих, занятых в растениеводстве, определяют по технологическим картам по каждой культуре на основе запланированного объема работ, включая работы незавершенного производства, с учетом установленных норм выработки и соответствующих тарифных ставок.  

Тарифный фонд основной и дополнительной зарплаты рабочих за год подсчитывается перемножением списочного состава ( по соответствующим профессиям) на 12 месячных ставок. Все остальные доплаты можно ориентировочно принимать в размере 12 — 15 % от суммы тарифного и дополнительного фондов заработной платы.  

Тарифный фонд основной и дополнительной зарплаты рабочих за год подсчитывается перемножением списочного состава ( по соответствующим профессиям) на 12 месячных ставок. Все остальные доплаты можно ориентировочно принимать в размере 12 — 15 / о от суммы тарифного и дополнительного фондов заработной платы.  

Расчет тарифных фондов оплаты труда — Фт подразделений предприятия может осуществляться приростными и аналитическими методами. В первом случае исходят из базового фонда и прироста объема продукции. Во втором — величина Фт определяется на основе трудоемкости программы выпуска продукции или соответствующих ей объективных организационно-технических характеристик производственных подразделений.  

По тарифному фонду зарплаты рабочих-повременщиков допущен перерасход в сумме 1 6 тыс. руб., или 0 27 % ( гр.  

По тарифному фонду зарплаты рабочих-повременщиков, составляющему около 28 % ( 486 2: 1766 8) общего планового фонда зарплаты рабочих предприятия, допущен большой перерасход в сумме 39 2 тыс. руб., или 8 1 % ( гр. Если учесть, что за отчетный период план по объему производства продукции выполнен на 100 % и на предприятии отсутствовали факты перевода отдельных видов работ со сдельной на повременную оплату, то станет ясно, что тарифный фонд зарплаты рабочих-повременщиков на предприятии использовался крайне нерационально. Используя данные анализа выполнения плана по численности и составу работающих ( см. 1V.2), устанавливается, по каким группам рабочих-повременщиков превышена плановая численность, и разрабатываются организационно-технические мероприятия по устранению этих излишков.  

Гуманитарные науки / Статистика / 14.2. Виды фонда оплаты труда

В отношении заработной платы рабочих различают три вида фонда заработной платы: часовой, дневной и месячный, или полный. Эти фонды заработной платы различаются между собой по их составу.

В состав фонда часовой заработной платы включается оплата отработанных человеко-часов в условиях нормальной (не удлиненной) рабочей смены. В него включается заработная плата, начисленная по основным тарифным ставкам и расценкам с учетом и оплаты сверхурочных часов, но без доплат за сверхурочное время; все связанные с работой премии, входящие в фонд заработной платы, и некоторые другие элементы. Часовой фонд заработной платы соответствует времени, учтенному в человеко-часах.

Фонд дневной заработной платы соответствует времени, учтенному в человеко-днях. В его состав включается полностью фонд часовой заработной платы, а также оплата часов, не отработанных в течение дня (часы текущего простоя, регламентированные перерывы и др.). Фонд месячной заработной платы является полным фондом заработной платы рабочих. В него входит весь фонд дневной заработной платы и, кроме того, оплата неотработанных человеко-дней, подлежащих оплате из фонда заработной платы (очередные отпуска, оплата ежедневных простоев, целодневные отлучки для выполнения государственных обязанностей) и некоторые другие элементы оплаты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *