Эквайринг проводки

  • автор:

Содержание

Оплата платежными картами в «1С: Бухгалтерия 8.3» (ред. 3.0)

В этой статье мы будем рассматривать новые возможности по оформлению платежных операций, выполняемые с использованием пластиковой карты в «1С: Бухгалтерии 8.3.

Начиная с версии 3.0.34 программного решения «1С: Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0)», блок учета кассовых документов включает новый документ — «Оплата платежной картой». Этот документ предназначен для отражений операций приема оплаты от покупателей, а также сводной выручки по неавтоматизированной торговой точке с использованием пластиковой карты.

Для того, чтобы создать документ, нам потребуется раздел «Банк и касса», где в группе «Касса» мы выбираем пункт «Оплаты платежными картами»

В окне откроется журнал, где мы нажимаем кнопку «Создать» и указываем вид, который будет использоваться – «Розничная выручка» или «Оплата от покупателя».

Для того, чтобы отражались все операции по оплате через пластиковую карту покупателем товаров, услуг или работ, мы выбираем вид операции, которые равен значению «Оплата от покупателя»

После того, как мы выбрали вид операции, нам нужно указать контрагента и вид оплаты в шапке документа

Далее обратимся к справочнику «Виды оплат организаций», в котором сохраняются сведения об условии обслуживания организации банком-эквайером. Во время добавления нового элемента справочника, нам нужно будет заполнить поля

  • «Тип оплаты» – выбираем «платежная карта» или «банковский кредит», в нашем примере это первый вариант
  • «Наименование» – мы можем указать наименование платежной системы, у нас это Visa
  • В поле «контрагент» указывается банк-эквайер
  • В поле «договор» — договор, который был заключен с организацией на предоставление услуг эквайринга
  • «Счет расчетов» – как приправило это счет 57.03 «Продажи по платежным картам»
  • «% банковской комиссии» – отражает величину комиссии, которую взымает банк за свои услуги. Сумма процентов при этом будет учитываться в счете прочих расходов
  • После того, как мы заполнили и провели документ, системой будут сформированы проводки для целей бухучета и налогового учета

Когда денежные средства поступят на расчетный счет организации, нужно будет учесть сумму комиссии банка. Это можно сделать путем введения на основании документа «Оплата платежной картой» банковского документа «Поступление на расчетный счет». В таком случае системой автоматически будет рассчитана сумма комиссии банка-эквайера и сформированы соответствующие проводки

Для того, чтобы операции, связанные с оприходованием розничной безналичной выручки в неавтоматизированной торговой точке, были отражены, нам потребуется создать документ, в котором указан вид операции «Розничная выручка»

После того, как мы проведем документ, системой будут сформированы проводки для целей бухучета и налогового учета

Современный мир трудно представить без банковских карт, платежных терминалов и интернет-магазинов. Что же такое эквайринг? Операция эквайринга, от английского — acquire — приобретать, получать – это прием оплаты за товары, работы, услуги используя платежные карты.

Кроме осуществления покупок в магазине и оплатой картой, существует интернет-эквайринг. Это оплата с помощью карт через Интернет в интернет-магазинах или различных услуг – коммунальные услуги, телефонную связь, услуги интернет-провайдера и т.п. По сути, эквайринг – это услуга банка, представляющая собой обслуживание организации по платежам при помощи платежных карт.

Большинство организаций, занимающиеся торговлей или предоставлением услуг, подключают услугу эквайринга, что делает процесс покупки более простым и безопасным. Рассмотрим, как отражаются эти операции в бухгалтерском учете и как отразить их на примере программы «1С:Бухгалтерия».

Проводки по договору эквайринга в 1С

При оплате платежной картой деньги покупателя списываются с его карты и зачисляются не на счет магазина, а на специальный банковский счет.

Неудобно и неэффективно обрабатывать каждую совершенную операцию, поэтому в установленный срок (1-3 дня) банк-эквайер перечисляет денежные средства на счет организации-клиента (магазин, интернет-магазин, организация, оказывающая услуги). За совершение данной операции банк берет комиссию, сумма которой вычитается при переводе денег на счет организации.

Для отображения в учете операций реализации и оплате их картой используется счет учета 57 «Переводы в пути». Рассмотрим, бухгалтерские проводки по отражению данной операции.

Например, ООО «Домино» заключило договор с банком-эквайером. По его условиям комиссия банка составляет 2% от суммы реализации товаров, услуг, оплаченных с помощью платежных карт. По данным контрольной ленты, покупатели расплатились картой на общую сумму 22000 руб., НДС 3666,67 руб.

Дт.

Кт.

Сумма, руб.

Выручка от реализации, оплаченной с помощью платежных карт

Начислен НДС от суммы по выручке с помощью платежных карт

3666,67

Передача данных электронного журнала в банк об оплате платежными картами

Зачисление на расчетный счет денежных средств за минусом комиссии банка (2%). 22000-22000*2%=22000-440=21560 руб.

Списана комиссия банка

Отражение эквайринга. Настройка функциональности и справочников

Для отражения в программе данных операций, нужны настройки функциональности программы. Для этого зайдем в «Главное-Настройки-Функциональность».

Рис.1 Раздел «Функциональность»

На закладке «Банк и касса» необходимо установить галочку «Платежные карты». Данный функционал включает возможность проводить операции с использованием платежных карт и банковских кредитов.

Рис.2 Закладка «Банк и касса»

Предварительно нам необходимо занести и настроить договор с банком. Можно это, конечно, сделать и по ходу выполнения операций, но мы рассмотрим этот шаг отдельно. В «Контрагенты-Справочники-Покупки и продажи», в карточке нашего банка занесем данные договора эквайринга.

Рис.3 Справочник «Контрагенты»Рис.4 Договоры эквайринга

При этом вид договора — «Прочее».

Рис.5 Вид договора

В дальнейшем эти данные нам будут необходимы при заполнении справочника «Виды оплат», данные которого указываются в документе, отражающем операцию по оплате платежной картой. Данный справочник доступен в разделе меню «Все функции-Справочники-Виды оплат организаций».

Рис.6 Виды оплат организаций

Поле для его заполнения будет доступно непосредственно в документе «Операция по платежной карте», который мы рассмотрим чуть позже.

Создадим элемент справочника «Виды оплат» и заполним данные, согласно условиям договора эквайринга. Обратите внимание, на поле, где указывается банковский процент и счет расчетов.

Рис.7 Виды оплатРис.8 Создание вида оплат

Предварительно специалистами настраивается терминал, данные которого также отражены в настройке.

Рис.9 Настройка терминала

Эти настройки будут использованы при заполнении документа «Операция по платежной карте».

Отражение реализации и отражение оплаты

Далее для более полного рассмотрения нашего примера отразим операцию «Реализация (акты, накладные)» в разделе «Продажи».

Рис.10 Отражение реализации

На заполнении документа мы подробно останавливаться не будем, это не должно вызвать затруднений. Перейдем сразу к следующему шагу. Из заполненного документа «Реализация товаров» создадим на основании документ «Операция по платежной карте» — кнопка «Создать на основании».

Рис.11 Создать операцию по платежной карте

В открывшийся документ перенесены все данные из документа реализации, а нам остается только указать «Вид оплаты». Обратите внимание, что «Вид операции» указывается автоматически — «Оплата от покупателя».

Рис.12 Операция «Оплата от покупателя»

Проведем наш документ и проанализируем бухгалтерские проводки, которые мы получили в результате этих операций. Посмотреть проводки, сформированные документом, можно, нажав Дт/Кт в верхней части любого документа.

Рис.13 Кнопка проверки проводок

У нас проходит проводка по расчетам с покупателями Дт 62.01 Кт 90.01.1 на сумму выручки и выделен НДС – Дт 90.03 Кт 68.02.

Рис.14 Движения документа поступления

По операциям по платежной карте проводка – Дт 57.03 Кт 62.01 на сумму средств, поступивших от покупателя в оплату платежной картой.

Рис.15 Движения документа по операциям

В данной ситуации первым был проведен документ, отражающий реализацию, а затем произведена оплата. В случае первоначальной оплаты, а после нее отражения факта реализации, проводки выглядели бы следующим образом:

  • Сначала отражена оплата платежной картой;

Рис.16 Движения документа по операциям

  • Затем отражен факт реализации товара. При этом необходимо обратить внимание и на время проведения документа.

Рис.17 Движения документа реализации

Как мы видим из отчета о движении документа, в этом случае задействован счет 62.02 «Расчеты по авансам полученным». При проведении реализации программа формирует дополнительную проводку по зачету полученного аванса.

По кнопке «Еще» в нашем документе по реализации мы можем посмотреть связанные с ним другие документы.

Рис.18 Меню «Еще»

Из этой структуры можно осуществить быстрый переход к любому документу, введенному на основании текущего.

Рис.19 Связанные документы

Если вы не видите, где находится ваш сформированный документ – «Операция по платежной карте», то через кнопку настройки, выбрав команду «Настройка навигации», мы можем добавить на рабочий стол любые журналы документов и другие пункты меню, которые не отображены.

Рис.20 Настройка навигации

Выбрав нужный пункт, с помощью кнопки «Добавить» перемещаем в правое окно.

Рис.21 Настройка панели навигации

Открыв журнал «Документы покупателей», мы получим доступ ко всем документам этого раздела, в том числе и наш документ «Оплата платежной картой».

Рис.22 Документы покупателей

Поступление по эквайрингу

Оплаты от покупателей будут накапливаться на счете 57.03, пока обслуживающий банк их нам не перечислит. Документ зачисления может быть сформирован несколькими способами: при загрузке выписок из клиент-банка, а также самостоятельным вводом в разделе меню «Банк и касса-Банк» банковской выписки.

Рис.23 Банковской выписки

Документ может быть введен на основании из документа «Оплата платежными картами». Выбрав нужный документ, нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем операцию «Поступление на расчетный счет».

Рис.24 Выбор типа документа

Как мы видим, все данные в этом случае заполняются автоматически, указана сумма зачисления, счет организации, сумма комиссии банка.

Рис.25 Поступление на расчетный счет

На второй закладке документа «Учет услуг банка» отражен счет учета затрат и показана сумма комиссии банка.

Рис.26 Поступление на расчетный счет

Проведем документ и проанализируем его проводки. Мы видим проводки зачисления выручки за минусом комиссии банка и отдельно отражение самой суммы комиссионного вознаграждения. Именно после отражения документа «Поступление на расчетный счет» денежные средства от продаж поступают на счет нашей организации.

Рис.27 Движение документа поступления

Отчет о розничных продажах

При отражении розничных продаж в автоматизированной торговой точке используется документ «Отчет о розничных продажах», в разделе меню «Продажи-Розничные продажи».

Рис.28 Отчет о розничных продажах

Данный документ формирует проводки и по реализации товаров, и по отражению выручки, в том числе полученной путем оплаты платежной картой.

Для отражения факта оплаты платежными картами в документе необходимо заполнить закладку «Безналичные оплаты», указав при этом вид оплаты.

Рис.29 Закладка «Безналичные оплаты»

Проведем документ и сформируем отчет о движении документа. Документом сформированы следующие проводки.

Рис.30 Движения отчета

Дт 90.02.1 Кт 41.01

  • списана себестоимость товара;

Дебет 62.Р Кредит 90.01.1

  • отражена выручки от реализации товаров;

Дебет 57.03 Кредит 62.Р

  • отражена оплата платежными картами;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

  • отражен НДС с реализации.

На счете 57.03 отражена сумма, поступившая при оплате платежными картами.

Проверка корректности отражения операций

После проведения всех операций бухгалтеру необходимо проверить правильность их отражения, используя оборотно-сальдовую ведомость «Отчеты-Стандартные отчеты».

Рис.31 Оборотно-сальдовая ведомость по счету

Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 57.03 «Продажи по платежным картам», мы увидим суммы поступивших оплат с помощью платежных карт за период и остаток сумм, не перечисленных на расчетный счет организации.

Рис.32 Оборотно-сальдовая ведомость по счету

При формировании оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», необходимо обратить внимание, чтобы в разрезе субконто все обороты были закрыты по субсчетам. При использовании счета 62.02 «Расчеты по авансам полученным» сальдо не должно быть.

В случае его возникновения, необходимо проверить последовательность проведения документов. При формировании данного отчета, обратите внимание, чтобы в настройке была отмечена детализация по всем субконто – в разрезе контрагентов, договоров, документов расчетов с контрагентами.

Рис.33 Оборотно-сальдовая ведомость по счету Рис.34 Оборотно-сальдовая ведомость по счету

Как видим, отражение операций по эквайрингу в 1С не вызывает сложностей при правильной настройке программы и понимании сути данной операции. Использование эквайринга сокращает время на обработку платежей в торговой сети, тем самым сокращая очереди в магазинах, снижает издержки на инкассацию, и в тоже время, удобна покупателю, позволяя совершать покупки в интернет-магазинах, оплачивать услуги с помощью карты.

Отражаем эквайринг в бухгалтерских проводках

В связи с активным использовании банковских карт при осуществлении расчетов в розничной сети, услуги эквайринга приобретают все большую популярность. Ведь экварийнговый сервис позволяет торговому предприятию расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы продаж товаров и услуг.

В данной статье Вы познакомитесь со спецификой предоставления и оформления эквайринговых услуг, а также с особенностями их отражения в учете.

Понятие эквайринга и его преимущества

Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.

Использование терминального оборудования для приема банковских карт имеет для торговой компании ряд существенных преимуществ. Среди них:

  • увеличение объема продаж на 20-25% в связи с притоком новых клиентов;
  • экономия на услугах инкассации;
  • защита от мошенничества (прием фальшивых купюр);
  • льготные и дисконтные программы от банка.

Основанием для оказания экварийнгового сервиса является договор, заключенный между торговой фирмой и банком. По соглашению, банк предоставляет продавцу товаров или услуг все необходимое оборудование, обеспечивает его установку и несет ответственность за его бесперебойную работу.

Торговое предприятие обязуется выплачивать банку комиссионное вознаграждение в размере и по срокам, указанных в договоре. Типовым договором эквайринга, как правило, предусматривается самостоятельное удержание банком суммы комиссионного вознаграждения. По факту продажи товара банком перечисляется сумма выручки за минусом комиссии.

Учет продажи покупателю и принятия средств от банка

При отражении операций по продаже товаров и их оплате картой используют счет учета 57 «Переводы в пути». Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара.

Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня. Если точка использует импринтер (что случается довольно редко), документом-основанием выступает слип с отметкой о принятии.

Согласно Налоговому кодексу РФ, комиссия за эквайринг не облагается НДС. Расходы по эквайрингу отражаются по счету 91.

Типовые проводки по эквайрингу рассмотрим на примерах.

Проводки по продаже через банковский терминал

Пример проводок:

По условиям договора, ООО «Кодекс» обязуется выплачивать банку-эквайеру комиссию в размере 2,3% от суммы реализации товара, оплаченного платежными картами. Согласно контрольной ленты, в торговой сети ООО «Кодекс» покупатели рассчитались картой на сумму 67 000 руб., НДС 10 220 руб.

В учете ООО «Кодекс» данные операции должны быть отражены таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Выручка от продажи покупателям, рассчитавшихся платежными картами 67 000 руб. контрольная лента POS-терминала
90/3 68 НДС НДС от суммы реализации по безналичному расчету 10 220 руб. контрольная лента POS-терминала
57 62 Передача в банк электронного журнала с информацией об оплате банковскими картами 67 000 руб. электронный журнал
51 57 Принятие от банка средств за товар, проданный по безналичному расчету, за минусом комиссии (67 000 руб. — 2,3%) 65 459 руб. банковская выписка
91 57 Списание комиссии банка за услуги эквайринга 1 541 руб. контрольная лента POS-терминала, договор эквайринга

Учет реализации товара по наличному и безналичному расчету

ООО «Форма» был заключен договор с банком на оказание услуг эквайринга, согласно которого комиссия банка составляет 2,5% от суммы оплаты картами. По итогам августа 2015, общий торговый оборот ООО «Форма» составил 136 000 руб., из них оплата наличными — 89 000 руб., оплата платежной картой — 47 000 руб.

Бухгалтер ООО «Форма» сделал в учете такие проводки:

Дт Кт Основание Сумма Документ
50 90/1 Выручка от товара, реализованного за наличные 89 000 руб. приходный кассовый ордер
62 90/1 Продажа покупателям, рассчитавшихся платежными картами 47 000 руб. контрольная лента POS-терминала
90/3 68 НДС НДС от суммы реализации за наличные 13 576 руб. приходный кассовый ордер
90/3 68 НДС НДС от суммы реализации по безналичному расчету 7 170 руб. контрольная лента POS-терминала
57 62 В банк переданы документы на оплату товара платежными картам 47 000 руб. электронный журнал
51 57 Принятие от банка средств за товар, проданный по безналичному расчету, за минусом комиссии (47 000 руб. — 2,5%) 45 825 руб. банковская выписка
91 57 Списание комиссии банка за услуги эквайринга 1 175 руб. контрольная лента POS-терминала, договор эквайринга

Использование эквайринга обеспечит любому предприятию повышение конкурентоспособности и увеличение торговых оборотов за счет покупателей-держателей банковских карт.

Проводки по эквайрингу

Договор эквайринга заключается между банком-эквайером и организацией или предпринимателем, получающими оплату за свои товары или услуги при помощи банковских карт.

Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов за счет расширения способов оплаты и экономит ресурсы организации, избавляя от инкассации, забот по соблюдению кассового лимита и обеспечения сохранности денежных средств.

Эквайринговые операции применяются:

  • в интернет-торговле при оплате товаров через сайт, где покупатель вносит данные своей карты вручную,
  • в розничной торговле при оплате через POS-терминал, который считывает данные карты покупателя автоматически.

Рассмотрим хозяйственные операции и проводки по эквайрингу в обоих случаях.

Расчеты банковскими картами через Интернет

Чтобы принимать оплату от покупателя при помощи пластиковых карт, продавец должен быть зарегистрирован в системе электронных платежей (Visa, MasterCard и др.), иметь личный код и договор интернет-эквайринга с обслуживающим банком. Средства, полученные в качестве платежей по банковским картам, банк-эквайер переводит на счет организации-продавца. Обычно банк удерживает комиссию за эквайринговые операции (п. 1 ст. 851 ГК РФ) и тогда организация-продавец получает на свой счет средства покупателей, уменьшенные на величину комиссии за эквайринг.

На основании этого договора банк переводит на р/счет организации-клиента денежные средства, полученные в качестве платежей за реализованные товары (работы, услуги). При этом банк может удержать комиссионное вознаграждение (п. 1 ст. 851 ГК РФ).

С 01.07.2017 при проведении оплаты пластиковой карточкой организация-продавец обязана выдать покупателю кассовый чек, пробитый с применением онлайн-кассы.

Платежи через банк-эквайер поступают на расчетный счет организации только на следующий день, поэтому эквайринг проводки в бухучете формирует с использованием сч. 57 «Переводы в пути» (субсчет 57.03 «Продажи по платежным картам»). Это необходимо для контроля за движением оплат и учетом комиссии банка эквайера.

Проводки:

  • Дт 57.03 Кт 62.02 — отражена предоплата за товары с использованием банковской карточки — 1000 рублей (основание — реестр платежей);
  • Дт 51 Кт 57.03 — зачислены денежные средства на р/счет за вычетом комиссии банка-эквайера — 900 руб. (основание — банковская выписка);
  • Дт 91.02 Кт 57.03 — отражена стоимость комиссии за эквайринг, удержанная банком-эквайером (основание — выписка из банка, тарифы банка).

Расчеты банковскими картами в розничной торговле

Так же, как и при расчетах в интернет-торговле, денежные средства от покупателя будут зачислены на р/счет организации не ранее чем на следующий день. Поэтому в розничной торговле также используется сч. 57 для учета платежей через POS-терминал.

Эквайринг — бухгалтерские проводки в рознице:

  • Дт 62.Р Кт 90.01.1 — 162 500 руб. — учтена розничная выручка от продажи товаров (основание — лента ККТ);
  • Дт 57.03 Кт 62.Р — 162 500 руб. — товары оплачены банковской карточкой (основание — лента ККТ, реестр платежей);
  • Дт 51 Кт 57.03 — 160 500 руб. — поступила на расчетный счет розничная выручка, оплаченная ранее с применением банковских карт (основание — выписка банка, реестр платежей);
  • Дт 91.02 Кт 57.03 — 2000 руб. — отражена комиссия банка-эквайера (основание — банковская выписка, тарифы банка).

Отражая в учете эквайринг, бухпроводки должны сформировать поступление денежных средств от покупателя в полном объеме, невзирая на тот факт, что на расчетный счет поступает меньше, чем фактически оплатил покупатель.

Удержанная банком-эквайером комиссия из полученных от покупателя денежных средств не должна уменьшать выручку организации-продавца. В ином случае в компании появятся либо завышенные показатели дебиторской задолженности, либо заниженные показатели выручки.

Источник: Журнал «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение»

Минимизация наличных денежных расчетов в настоящее время весьма актуальна. Все большая часть населения предпочитает производить оплату товаров, работ, услуг с использованием банковских карт. В этой связи образовательным учреждениям, оказывающим значительное количество платных услуг населению, необходимо наличие в кассе платежного терминала. Как это устроить и как правильно отражать в учете операции с денежными средствами, поступившими таким способом в учреждение, рассмотрим в данной статье.

Расчет за услуги, предоставленные учреждением с помощью платежных карт потребителей (клиентов), предполагает наличие в кассе учреждения платежного терминала, «привязанного» к определенной кредитной организации (банку), через которую осуществляются безналичные расчеты.

📌 Реклама Отключить

Порядок проведения таких расчетов регламентирован Положением об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденным ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П (далее – Положение № 266-П). В соответствии с п. 1.9 данного документа на территории РФ кредитные организации – эквайреры осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (эквайринг).

Таким образом, для проведения названных операций бюджетным и автономным учреждениям необходимо заключить с кредитной организацией договор эквайринга.

Следует отметить, что при переводе кредитной организацией денежных средств, полученных от потребителей услуг, в адрес бюджетного (автономного) учреждения необходимо учитывать положения п. 10 ст. 8Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Федеральный закон № 161-ФЗ), предусматривающие, что вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы такого перевода, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств. То есть расходы по переводу несет учреждение (Письмо ЦБ РФ от 30.07.2013 № 14-27/763).

📌 Реклама Отключить

Документальное оформление операций

Согласно п. 3.1 Положения № 266-П при совершении операций с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Они будут являться основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служить подтверждением их совершения.

При составлении документа по операциям с использованием платежной карты может применяться аналог собственноручной подписи (АСП). Использование АСП кредитными организациями и клиентами осуществляется в соответствии с законодательством РФ и договором между кредитной организацией и клиентом (п. 3.2 Положения № 266-П).

Документ по операциям, проводимым с помощью платежной карты, должен содержать следующие обязательные реквизиты (п. 3.3 Положения № 266-П):

  • идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
  • вид операции;
  • дату совершения операции;
  • сумму операции;
  • валюту операции;
  • сумму комиссионного вознаграждения (в случае невзимания комиссионного вознаграждения кредитная организация – эквайрер информирует держателя платежной карты соответствующей надписью о его отсутствии);
  • код авторизации;
  • реквизиты платежной карты.

Кроме этого, данный документ может содержать дополнительные реквизиты, установленные внутрибанковскими правилами (п. 3.4 Положения № 266-П). Этими же правилами устанавливается и количество экземпляров составляемых документов. 📌 Реклама Отключить

Если документ составляется без осуществления процедуры авторизации, но при этом возникает обязательство эмитента перед эквайрером по исполнению этого документа, код авторизации в нем не указывается (п. 3.5 Положения № 266-П).

Упомянутые выше обязательные реквизиты документа по операциям с использованием платежной карты должны содержать признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты и соответствующим счетом физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя, а также между идентификаторами учреждений и их банковскими счетами (п. 3.6 Положения № 266-П).

Организация взаимоотношений по договору эквайринга

В рамках договора банк оказывает учреждению услуги по организации приема платежей за реализованные товары и услуги с помощью банковских карт (эквайринг). Для оказания этих услуг он использует собственный процессинговый центр или процессинговый центр иной кредитной организации. 📌 Реклама Отключить

Банк осуществляет эквайринговое обслуживание банковских карт международных платежных систем: MasterCard International, Visa International, Diners Club International, Rapida и другие.

В рамках договора банк, как правило, предоставляет учреждению все необходимые для приема платежей услуги и оборудование:

  • POS-терминал PIN Pad и/или импринтер – устройства для электронного или механического оформления операций с банковскими картами, включая установку и настройку;
  • расходные и рекламные материалы;
  • бесплатное обучение персонала учреждения правилам обслуживания банковских карт и технике проведения операций с пластиковыми картами;
  • бесплатное техническое обслуживание установленного оборудования;
  • интеграцию (сопряжение) имеющегося кассового оборудования учреждения с программным обеспечением банка.

Оборудование также может быть предоставлено банком в аренду в рамках отдельного договора или приобретено учреждением самостоятельно. 📌 Реклама Отключить

Место проведения расчетов должно быть оборудовано телефонной линией для обеспечения возможности подключения POS-терминала для приема к оплате банковских карт. При отсутствии стационарных средств связи банк предоставляет POS-терминалы со встроенными GSM/GPRS-модемами.

Сама работа по договору эквайринга организуется следующим образом. Клиент (учреждение) совместно с банком выбирает оборудование, которое учитывает специфику деятельности учреждения, технические возможности и организацию продаж.

После подписания акта приемки-передачи выбранного оборудования банк устанавливает его для приема к оплате пластиковых карт и проводит обучение сотрудников учреждения.

При совершении операций с использованием POS-терминала предъявленная для оплаты пластиковая карта проводится (вставляется) через считывающее устройство терминала.

📌 Реклама Отключить

Терминал считывает информацию с магнитной полосы карты (чипа) и проверяет ее платежеспособность, автоматически запрашивая у банка разрешение на проведение операции.

Клиент с помощью терминала проводит операцию оплаты и оформляет чек.

Банк обрабатывает полученную информацию и передает ее в платежную систему (например, Visa или MasterCard).

В конце дня с помощью терминала учреждение передает в банк электронный журнал, содержащий информацию обо всех операциях, и сводный отчет с учетом механических операций.

Банк на основании чеков, слипов, файлов, переданных учреждением в банк, возмещает деньги на его счет. Зачисление денежных средств осуществляется на расчетный счет, открытый в данном банке, а также на расчетные счета, открытые в других кредитных организациях.

Банком должна гарантироваться высокая скорость обработки платежей с использованием банковских карт, надежность и безопасность их проведения.

📌 Реклама Отключить

Учреждение же, в свою очередь, должно гарантировать соблюдение правил проведения операций с использованием банковских карт, сохранность переданного ему оборудования банка.

За эквайринг по договору банк взимает плату в соответствии с тарифами.

Кроме этого, не стоит забывать о том, что помимо выдачи чека платежного терминала получателю услуг должен быть выдан чек ККТ или бланк строгой отчетности – квитанция (ф. 0504510). На них должна быть запись о том, что произведен безналичный расчет.

ККТ применяется учреждением в обязательном порядке при осуществлении расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. На это указывает п. 1 ст. 2Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

📌 Реклама Отключить

Условия обслуживания карт

Перед совершением операции по карте учреждение обращается в службу авторизации банка за разрешением на проведение операции и получает код подтверждения. При этом полученный код должен быть указан на счете. Электронные терминалы или кассовые аппараты, как правило, выполняют запрос кода подтверждения автоматически.

В случае получения отказа в коде подтверждения операция по карте не совершается. При этом авторизационный центр не обязан сообщать учреждению причину отказа. Операция по карте не совершается и в случае, если код подтверждения получен, но имеются какие-либо признаки подделки карты или сомнения в законности действий держателя карты, в том, что предъявитель карты является ее законным держателем.

Если после получения кода подтверждения операция по карте не будет совершена, то необходимо немедленно позвонить в авторизационный центр и аннулировать код либо провести операцию «Отмена» на электронном терминале.

📌 Реклама Отключить

Разбивать сумму одной сделки на два счета или более (или совершать несколько операций подряд по одной банковской карте) без запроса единого кода подтверждения на общую сумму не разрешается.

Запрещается также выдача учреждением наличных денег по картам.

В случае возврата держателем карты товаров либо отказа от услуг, оплаченных ранее по карте, и согласия учреждения с таким возвратом (отказом) вернуть денежные средства наличными нельзя. Взаиморасчеты с держателем карты производятся безналичным путем с помощью кредитового счета или выполнения операции «Возврат» на электронном терминале, подтверждающих возврат суммы операции по карте. Кредитовые счета принимаются только при предоставлении банку дебетовых счетов. Операции по карте, некорректно совершенные учреждением, должны быть отменены банком на основании информации, полученной от него в письменном виде, с помощью действия REVERSAL.

📌 Реклама Отключить

Бухгалтерский учет операций с использованием платежных карт

С помощью платежных карт оплачиваются товары, работы, услуги, реализуемые образовательными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности. В связи с этим данные операции подлежат отражению по коду вида финансового обеспечения деятельности 2 (п. 21 Инструкции № 157н). Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), эти доходы следует отражать по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ.

Расчеты с банком по договору эквайринга следует отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

В бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений проведение операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, подлежит отражению согласно инструкциям№ 174н и № 183н соответственно в следующем порядке (Письмо Минфина РФ от 16.10.2014 № 02-07-10/52197).

📌 Реклама Отключить

Бюджетное учреждение

Автономное учреждение

Дебет Кредит Дебет Кредит
Произведена оплата оказанных услуг с использованием платежной карты получателя услуг 2 201 23 510 2 205 31 660 2 201 23 000 2 205 31 000
Денежные средства поступили на лицевой счет учреждения 2 201 11 510 2 201 23 610 2 201 11 000 2 201 23 610
Начислены расходы по оплате услуг банка-эквайрера 2 109 60 226 2 302 26 730 2 109 60 226 2 302 26 000
Погашена задолженность перед банком-эквайрером* 2 302 26 830 2 201 11 610 2 302 26 000 2 201 11 000

2 201 21 000

* Некоторые эксперты предлагают использовать для отражения операции по расчетам с банком корреспонденцию по удержанию суммы причитающегося ему вознаграждения из средств, полученных от потребителей: 📌 Реклама Отключить

Дебет счета 2 302 26 830 (000) «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»

Кредит счета 2 201 23 610 (000) «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

Однако, как мы указывали выше, исходя из п. 10 ст. 8 Федерального закона № 161-ФЗ такое удержание неправомерно.

Рассмотрим особенности учета самих POS-терминалов. Если такое оборудование приобретается учреждением в собственность, то оно подлежит учету в составе основных средств на счете 0 101 х4 000 «Машины и оборудование». Напомним, что покупка основных средств производится по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. При этом типовые операции по его приобретению и принятию к учету будут выглядеть следующим образом:

Бюджетное учреждение

Автономное учреждение

Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражены капитальные вложения в объекты основных средств 2 106 31 310 2 302 31 730 2 106 31 000 2 302 31 000
Приняты к учету основные средства 2 101 34 310 2 106 31 310 2 101 34 000 2 106 31 000

Если необходимое оборудование передано учреждению образования по договору аренды, то оно согласно п. 333 Инструкции № 157н должно учитываться на забалансовом счете 01. На основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) оборудование учитывается по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником). 📌 Реклама Отключить

Выбытие объекта с забалансового учета при возврате его балансодержателю (собственнику), прекращении права пользования, принятии объекта к бухгалтерскому учету в составе нефинансовых активов отражается на основании акта приемки-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости, по которой он ранее был принят к забалансовому учету.

Уплата арендных платежей в соответствии с Указаниями № 65н производится по подстатье 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.

Данные операции будут отражаться в учете следующим образом:

Бюджетное учреждение

Автономное учреждение

Дебет Кредит Дебет Кредит
Принято к учету арендованное оборудование 01 01
Начислена арендная плата за оборудование 2 109 хх 224 2 302 24 730 2 109 хх 224 2 302 24 000
Перечислена арендная плата за оборудование 2 302 24 830 2 201 11 610 2 302 24 000 2 201 11 000

2 201 21 000

Аналитический учет по счету 01 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041). Принятое имущество учитывается за балансом под инвентарным номером, присвоенным балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе) (п. 334 Инструкции № 157н). 📌 Реклама Отключить

Пример 1

Автономное образовательное учреждение оказывает платные образовательные услуги. В кассе учреждения имеется платежный терминал, с помощью которого принимаются к оплате банковские карты клиентов. POS-терминал предоставлен банком-эквайрером в пользование бесплатно. В акте приема-передачи стоимость оборудования указана в размере 35 000 руб. За совершение операций по договору эквайринга учреждение оплачивает банку 2% от суммы произведенных платежей. От потребителей услуг за день через терминал принято 40 000 руб. На основании выставленного счета банку за проведение данных операций оплачено 800 руб. (40 000 руб. х 2%). В соответствии с учетной политикой учреждения такие расходы относятся к общехозяйственным и оплачиваются с расчетного счета в кредитной организации.

Данные операции в бухгалтерском учете автономного учреждения будут отражены в соответствии с Инструкцией № 183н следующим образом:

📌 Реклама Отключить

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *