Доход от продажи валюты

  • автор:

Облагается ли налогом покупка и продажа валюты физ. лицом: с какой суммы уплата

В 2019 году население обязано уплачивать налог с продажи валюты физических лиц. Эта новость, появившаяся в сети, взбудоражила общественность. Представьте, вы меняете свои долларовые сбережения и обязаны отдать 13% государству! Или вернулись с отдыха и обмениваете часть неизрасходованных евро, поделиться которыми придется с бюджетом! Звучит не очень приятно?

Впрочем, не стоит поддаваться панике: россиян новшества пока не коснутся, а большая часть населения и вовсе освобождена от уплаты подоходного налога с таких сделок.

Нужно ли платить НДФЛ с продажи иностранной валюты

Ввести налог на покупку валюты хотят уже не первый год – особенно остро этот вопрос встал в 2015 году, когда из-за скачка курса народ стал активно скупать и перепродавать доллары с евро. Так облагается ли налогом покупка валюты физ. лицом? Минфин дал однозначный ответ: пока специальный сбор не вводится, но население по-прежнему обязано платить НДФЛ с полученных доходов.

Что это означает и взимается ли налог при обмене валюты? Если в результате операции гражданином была получена прибыль, то с этой суммы необходимо уплатить 13%, предварительно заполнив декларацию. Правда, это все в теории. На практике, как заверили в Минфине, отследить такие сделки довольно проблематично. И хотя сейчас сделаны все шаги для идентификации физических лиц, трудности при налогообложении все же существуют.

Когда следует уплатить налог за продажу валюты – примеры

Чтобы точно понять, надо ли платить налог с продажи валюты, в каком размере он исчисляется, попробуем разобраться на примере.

Итак, законодательство (НК РФ и ГК РФ) четко указывают, что уплата НДФЛ предусмотрена только в том случае, если сделка принесла человеку прибыль в размере более 250 тыс. руб., а покупка совершена менее 3 лет назад.

Например:

  • Гражданин А. в январе 2018 года купил 100 000 долларов по 62,7 руб. за 1 у. е.;
  • В феврале 2019 года он продал их по 77,2 руб. за 1 у.е.;
  • Прибыль составила – 1 450 000 руб.;
  • В бюджет нужно уплатить 13% от этой суммы или 188 500 руб.

С другой стороны, если бы гражданин А. держал доллары более 3 лет, налог на обмен валюты в России платить не пришлось бы. Аналогично и в ситуации, когда фигурируют меньшие суммы:

  • Гражданка В. планировала поехать в отпуск в Европу в апреле 2019 года и приобрела 22 марта 10 000 евро по курсу 72,59 руб.;
  • 6 апреля ее планы изменились, иностранные денежные знаки срочно пришлось продать по курсу 73,44 руб.;
  • Прибыль со сделки составила 8 500 руб.
  • Уплата налога при продаже валюты не предусмотрена, так как сумма меньше 250 тыс.

Таким образом, НДФЛ с валютных операций физических лиц действительно взимается, но только для крупных сделок, по которым человек смог получить высокую прибыль.

Как законодатель проверит получение дохода с продажи долларов и евро

Еще в конце 2016 года законодатель предусмотрел идентификацию граждан, совершающих обменные операции. Если ранее достаточно было предъявить только паспорт, то теперь в соответствии с Положением об идентификации 499-П банк или обменный пункт вправе затребовать:

  • российский паспорт;
  • ИНН;
  • подтверждение законности полученных средств.

То есть, может потребоваться справка 2-НДФЛ при покупке валюты или иные документы, подтверждающие способ получения денег. Например, выписка с банковского счета, договор дарения и т.д. Однако, это не означает, что при обмене банк обязательно затребует весь перечень документов – это лишь его право. Справки необходимы в том случае, когда возникают сомнения в законности полученных средств.

Полная идентификация работает только в том случае, если совершается единовременный обмен на сумму свыше 40 000 руб., в соответствии со ст.7 ФЗ №115.

Также не обязательно предъявлять справку 2-НДФЛ, особенно, если ее нет, так как вы официально не работаете. Можно сделать, к примеру, договор с родственниками, что это они подарили Вам деньги. Опять же, можно написать документ, что 10 лет назад была продана квартира, а деньги все эти годы лежали “под подушкой”, и вот теперь пришло время их обменять. 😀

Важно понимать, что законодательством установлена возможность затребования справок, но на практике к обычным людям это не применяется. А вот если постоянно обменивать крупные суммы, тогда могут возникнуть подозрения, и уже банк может запросить подтверждение. Это сделано не столько для налогообложения, сколько для борьбы с террористической деятельностью и отмыванием доходов, полученных преступным путем. Но суммы при этом точно должны быть больше 40 000 рублей.

При покупке валюты банки сообщают в Налоговую Инспекцию, а также сведения об обмене валюты каждым гражданином направляются в отдел финансового мониторинга. Между банками и ФНС должен быть налажен автоматический обмен данными. Но на практике, банки просто хранят информацию, а если Налоговая направляет им запрос, – только тогда предоставляют эти данные. То есть ФНС изучает их только при проведении камеральной проверки в отношении налогоплательщика, без весомого повода такая проверка не будет инициирована.

Не нужно забывать, что сам клиент должен по итогам года обратиться в ИФНС и подать декларацию. Разумеется, при условии, что им получен доход, превышающий 250 000 руб.

Платится ли налог за торговлю на Форексе

Граждан волнует вопрос, берут ли налог с продажи валюты при торговле на бирже? Действительно, здесь работают немного иные правила: вся полученная прибыль подлежит налогообложению, а убытки в расчет не берутся. Например:

  • Гражданин Б. в течение 2018 года торговал на валютной бирже, его прибыль составила 490 тыс. руб.;
  • Присутствовали и убыточные сделки – убыток достиг 530 тыс.;
  • В бюджет придется уплатить 13% от 490 тыс. или 63 700 руб.

Впрочем при торгах, нередко НДФЛ на снятие валюты в РФ взимается сразу брокером, тогда дополнительные средства вносить в бюджет не придется, как и сдавать декларацию.

Советы о сделках с валютой без налога

Как продать валюту без налога? Вот основные рекомендации:

  • обязательно сохраняйте все чеки на покупки евро и долларов;
  • старайтесь избегать сделок, если владеете деньгами менее 3 лет;
  • учитывайте, с какой суммы начинается налогообложение: прибыль должна составить более 250 000 руб.

Также снизить размер НДФЛ помогут вычеты. К примеру, если в этом же году приобрести квартиру, оплатить свое обучение (или за ребенка) или получение медицинских услуг, то часть затраченных средств можно будет вернуть.

Все остальные новости о введении нового сбора на обменные операции пока остаются лишь слухами. Поэтому поводов для паники в 2019 году не предвидится.

Если Вам необходима личная консультация или помощь в заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ, а также отправке ее в налоговую через сервис “Личный кабинет налогоплательщика”, смело переходите на страницу с нашими Услугами.

Если Вы нашли полезную информацию, поделитесь этой статьей со своими знакомыми и в социальных сетях (кнопки находятся чуть ниже). Давайте помогать друг другу! 🙂

Инструкция для тех, кто хочет не платить налог на валюту. 👍

Я изучал эту тему несколько недель и слал кучу запросов в налоговую и МинФин. Так что могу считать себя ЭксперДом 🧐

1️⃣ Декларацию по налогу на валютной секции на Московской бирже 100% подаете Вы сами, и сами же все рассчитываете. Никто за Вас налог не платит и не рассчитывает.

2️⃣ Если Вы активно спекулировали — то по закону 100% вы должны заплатить налог. Ничего не придумаете. Можете дальше даже не читать. Но платить или нет — это уже Ваш личный риск. Пока что никого не дергали еще вроде как. Но это не значит, что не будут дальше дергать. Свалить это все на продажу личного имущества не получится, потому что на лицо явная коммерческая деятельность. И тогда никаких вычетов не полагается.

В 2014 году я платил, потому что сумма прибыли была 10 лимонов. И сделок было много.

3️⃣ Если Вы купили, держали и сделок не совершали(не более одной сделки продажи валюты в месяц. Количество покупок при этом никого не волнует), то можно все это слить как на продажу личного имущества. Тогда:

🔥 Вы должны доказать факт владения валютой более трех лет. Налог не нужно платить. Могут помочь выписки с брокерского отчета или банковские справки. Если их нет — заплатите со ВСЕЙ!!! суммы продажи.
🔥 Если продали валюту один раз, но нет справок о покупке — тогда можете воспользоваться безусловным вычетом в 250 000 рублей от суммы продажи.
🔥 САМЫЙ КРУТОЙ ВАРИАНТ! Это если у Вас есть договор дарения валюты от вашего отца/мамы Вам, которому более трех лет. У меня такие договора есть и им уже более 3 лет. Заключил еще в 2014 🧐

4️⃣ Еще хороший вариант это продавать валюту через банк частями менее 600 000. А ТУТ ТЕКСТ УДАЛЕН, ПОТОМУ ЧТО ХЕЙТЕРЫ НЕ СПЯТ И ВООБЩЕ НАХ ОНО МНЕ НАДО. ДОДУМАЙТЕ САМИ. Но тут есть проблема, что в банках попадаете на спред, а он может быть очень большим во время паники. А паника — самое сладкое время для продажи валюты.

Может кто знает банк с узким спредом для продажи через кассу?
Телеграмм @trader_chernyh 23000 подписчиков

Резкие скачки курса рубля по отношению к иностранным валютам повысили популярность валютно-обменных операций среди физических лиц. Возникает ли при этом налогооблагаемый доход? Как рассчитать налогооблагаемую базу? В каких случаях наступает обязанность по представлению налоговой декларации?

Проблема налогообложения дохода физических лиц от операций с иностранной валютой не нова. Несмотря на то, что финансовые агенты давно предлагают разнообразные услуги, особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с иностранной валютой гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не установлен. Это признают и финансовые органы (письма от 01.08.2012 № 03‑04‑06/4-210, от 13.09.2012 № 03‑04‑06/4-275). Вместе с тем в отношении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок в ст. 214.1НК РФ весьма подробно прописан порядок налогообложения, учитывающий множество нюансов. С иностранной валютой также можно совершить разнообразные операции. При этом при налогообложении операций с иностранной валютой приходится довольствоваться нормами пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 220 НК РФ, регулирующими вопросы реализации имущества.

📌 Реклама Отключить

Каковы основания считать валюту имуществом?

Доводы в пользу того, что продажа валюты считается реализацией имущества, приведены в письмах Минфина России от01.08.2012 № 03‑04‑06/4-210, от 04.02.2013 № 03‑04‑06/0-33, от 05.08.2013 № 03‑04‑06/31388, сводятся они к следующему:

  • в силу п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с ГК РФ;
  • согласно ст. 141 ГК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранная валюта признается имуществом;
  • налогообложение доходов при совершении операций с валютой производится исходя из положений НК РФ, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения ст. 220, 228 и 229 НК РФ.

Вступая в полемику с Минфином, можно заметить, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики). Данная норма дает право поставить вопрос о правомерности применения пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к операциям продажи иностранной валюты. При этом принципиально вопрос «облагать или не облагать?» в отношении доходов от операций с валютой не ставится. Речь идет о том, что регулироваться это должно иными нормами, например, пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ. 📌 Реклама Отключить

Облагаются ли НДФЛ доходы от продажи валюты?

На вопрос, надо ли платить налог с дохода от продажи валюты, ответ профессионала в области налогового права, скорее всего, будет утвердительным. Однако, положа руку на сердце, он также признает, что НДФЛ с продажи валюты не платится по той простой причине, что обязанность возлагается на самих физических лиц. Поскольку сведения об операциях купли-продажи валюты физлицами не поступают в налоговые органы, обязанность в массовом порядке не исполняется.

В связи с этим представляет интерес особое мнение судьи КС РФ Г. А. Гаджиева, высказанное в Определении № 444-О: судя по содержанию пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет предоставляется при продаже не любого имущества, а такого, сделки, по поводу которого подлежат не просто регистрации, а государственной регистрации. Государство не в состоянии контролировать все сделки, заключаемые физическими лицами при распоряжении своим имуществом. Поэтому в данной норме речь идет о сделках по распоряжению объектами недвижимости… Вряд ли можно истолковать слова в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ «а также при продаже иного имущества» как означающие, что при продаже любого движимого имущества (скажем, пары голубей) надо платить с полученного дохода налог на доходы физических лиц. Это – пример так называемого абсурдного истолкования, которое не может осуществляться правоприменителями.

📌 Реклама Отключить

Как видно, судья посчитал абсурдным общепринятое толкование норм ст. 220 НК РФ. Данное мнение подтверждается практикой, например, формальная обязанность по исчислению и уплате НДФЛ от операций с валютой не исполняется, так как граждане даже не догадываются, что при этом наступают налоговые последствия.

Особое мнение судьи КС РФ приведено скорее к сведению, а не для руководства к действию, ибо вряд ли кто-то из налогоплательщиков сможет доказать принципиальное право не платить НДФЛ с операций с валютой. Но если он на это решится, возможны два довода:

  • продажа валюты не считается реализацией (так как деньги, в том числе валюта, предназначены быть средством платежа);
  • под иным имуществом понимается только государственно регистрируемое имущество, а к таковым валюта не относится.

Далее в статье будут предложены тактические пути решения проблемы налогообложения операций с валютой, при этом, конечно, придется столкнуться с неразрешимым противоречием, которое подметил один из судей КС РФ. 📌 Реклама Отключить

Чтобы упростить рассмотрение действующих норм НК РФ, условно разделим операции с валютой на три группы, исходя из целей, преследуемых гражданами:

  1. купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты (цели – сохранение покупательской способности денег, накопление);
  2. торговля на рынке «Форекс» (цель – получение спекулятивного дохода);
  3. конверсия из одной валюты в другую (цель – удобство при проведении различных сделок граждан).

Операции по реализации иностранной валюты

Как отмечалось выше, граждане совершают валютно-обменные операции без особой оглядки на налоговые последствия, поскольку банки не направляют сведения в налоговые органы, а сделки можно производить без указания паспортных данных.

При самостоятельном исчислении налогооблагаемой базы от продажи валюты (а если валюта признается имуществом, обязанность возлагается не на налоговых агентов, а на налогоплательщиков) нужно учитывать следующее. В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от него) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. В этом случае налогоплательщик согласно п. 4 ст. 229 НК РФ вправе не указывать в налоговой декларации данные доходы, и, следовательно, не представлять саму декларацию (Письмо ФНС России от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@). Если налоговые органы из каких-то источников узнают о продаже имущества и потребуют представления декларации, то для получения полного освобождения дохода недостаточно владеть имуществом три года и более. Требуется иметь документальное подтверждение этого факта. Вряд ли большинство населения хранит чеки о приобретении имущества с расчетом «а вдруг оно будет продано». Тем не менее, такие документы могут принести большую пользу, особенно это справедливо для валюты.

📌 Реклама Отключить

Если срок владения имуществом составляет менее трех лет, налогоплательщик на основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имеет право воспользоваться имущественным вычетом в размере
250 тыс. руб. (в год) или уменьшить облагаемые налогом доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

Пример 1

02.04.2014 было куплено 10 тыс. долл. США по курсу 35,53 на сумму 355 300 руб.

17.12.2014 было продано 7 тыс. долл. США по курсу 60,84 на сумму 425 880 руб.

Сделки подтверждены документально.

Поскольку срок владения валютой менее трех лет, то освобождения от НДФЛ не полагается.

Сравним, что выгоднее – воспользоваться имущественным вычетом
250 тыс. руб. или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.

425 880 — 250 000 = 175 880 (руб.)

📌 Реклама Отключить

425 880 — 7 000 х 35,53 = 177 170 (руб.)

Выгоднее воспользоваться вычетом 250 тыс. руб.

НДФЛ = 175 880 х 13% = 22 864 (руб.)

Если физлицо систематически копит в валюте, то расчет налогооблагаемой базы сложнее и требует способа учета выбытия валюты. Пунктом13ст. 214.1 НК РФ при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Отвечая на вопрос об учете выбытия драгоценных металлов, по которым, как и по валюте, нет специальных норм в гл. 23 НК РФ, Минфин в Письме от18.02.2014 № 03‑04‑07/6612 признал допустимым использование одного из предусмотренных НК РФ методов оценки расходов (ФИФО, ЛИФО и др.). Аналогично к иностранным валютам можно применить один из методов, причем предпочтительнее ФИФО по следующим основаниям. Во-первых, метод ЛИФО с 01.01.2015 исключен из НК РФ по всем видам имущества. Во-вторых, полное освобождение от НДФЛ доходов от продажи имущества со сроком владения три года и более делает этот метод ФИФО самым выгодным.

📌 Реклама Отключить

Пример 2

Используя метод ФИФО, рассчитаем НДФЛ за 2014 год, исходя из документально подтвержденных операций:

Продано 15 тыс. долл. США, в том числе: 📌 Реклама Отключить

  • 2 500 от 02.06.2009;
  • 5 000 от 08.07.2011;
  • 4 500 от 23.05.2012;
  • 3 000 от 16.07.2013.

Из общей суммы проданной валюты 7 500 долл. США были в собственности свыше трех лет (то есть полагается освобождение от уплаты НДФЛ).

Доход от продажи валюты, подлежащий налогообложению: 7 500 х
50,12 = 375 900 (руб.).

Сравним, что выгоднее – воспользоваться имущественным вычетом
250 тыс. руб. или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.

Налогооблагаемая база составит:

  • для первого случая – 125 900 руб. (375 900 — 250 000);
  • для второго случая – 136 620 руб. (375 900 — 4 500 х 31,26 — 3 000 х 32,87).

То есть выгоднее воспользоваться вычетом 250 тыс. руб.

НДФЛ = 125 900 х 13% = 16 367 (руб.)

Продолжая рассматривать особенности налогообложения валютных операций в порядке, установленном ст. 220 НК РФ, отметим существенный неприятный момент для налогоплательщиков. Доходы по одним операциям с валютой нельзя уменьшить на убытки по другим операциям с валютой, поскольку это не предусмотрено ст. 220, 228 и 229 НК РФ (письма Минфина России от 11.12.2012 № 03‑04‑05/4-1383, ФНС России от 20.11.2012 № ЕД-4-3/19538@).

📌 Реклама Отключить

Пример 3

Используя метод ФИФО, рассчитаем НДФЛ за 2014 год, исходя из документально подтвержденных операций:

26.12.2014 продано 11 тыс. долл. США по курсу 50,13 на сумму 551 430 руб. 📌 Реклама Отключить

551 430 — 10 000 х 46,5 — 1 000 х 62,85 = 23 580 (руб.)

30.12.2014 продано 8 тыс. долл. США по курсу 55,3 на сумму 442 400 руб.

442 400 — 7 000 х 62,85 — 1 000 х 71,4 = — 68 950 (руб.)

31.12.2014 продано 2 тыс. долл. США по курсу 55,02 на сумму 110 040 руб.

110 040 — 2 000 х 71,4 = — 32 760 (руб.)

Убыточные сделки от 30.12.2014 и 31.12.2014 не уменьшают доход от прибыльной сделки от 26.12.2014.

НДФЛ = 23 580 х 13% = 3 065 (руб.)

Выявленные проблемы при исчислении НДФЛ по операциям купли-продажи валюты:

  • убытки не засчитываются в счет доходов;
  • нет метода учета выбытия;
  • нет полноты учета, определение налогооблагаемой базы находится в руках налогоплательщика. Поскольку физлицо не обязано вести бухгалтерию, сохранность документов обеспечивается только его пунктуальностью.

Рекомендации: 📌 Реклама Отключить

  • хранить все документы о покупке и продаже иностранной валюты (со временем их ценность только возрастает);
  • вести учет проданной в течение налогового периода (календарного года) валюты;
  • по возможности не превышать сумму 250 тыс. руб. при продаже имущества, на которое отсутствуют документы, подтверждающие срок владения свыше трех лет;
  • иметь в виду, что имущественный вычет 250 тыс. руб. применяется ко всем видам имущества, реализованным за год, например, если был проданы автомобиль и валюта, то общий доход суммируется;
  • при расчете налоговой базы использовать метод ФИФО, что указывать в декларации в случаях ее представления в налоговый орган.

Операции на рынке «Форекс»

Операции физических лиц на рынке «Форекс» представляют собой спекулятивную маржинальную торговлю через брокеров или дилинговые центры. Для проведения таких операций не требуется наличия у самого физического лица валют, с которыми он совершает сделки. При маржинальной торговле физическому лицу предоставляется кредит, который имеет обеспечением в виде денежного депозита лишь незначительную его долю (как правило, 1% суммы кредита). Первая часть операции – покупается одна валюта за счет продажи другой. Вторая часть операции обратна первой. Маржинальная торговля всегда предполагает, что физическое лицо обязательно через некоторое время проведет противоположную операцию на ту же сумму сделки. Если первой была покупка, то обязательно последует продажа. Если первой была продажа, то обязательно ожидается покупка. Доход (убыток) формируется за счет изменения курса валюты за период между двумя операциями. Торговая позиция, открытая физическим лицом, принудительно закрывается, если убыток по ней достиг величины обеспечительного депозита. 📌 Реклама Отключить

В ответах на запросы дилинговых компаний Минфин неоднократно высказывался о порядке обложения доходов физических лиц на рынке «Форекс». Разъяснения чиновников сводятся к следующему:

  • налог на доходы физических лиц от «Форекс» распространяется на порядок, предусмотренный для налогообложения доходов, полученных от продажи имущества, включая положения ст. 220, 228 и 229 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.12.2012 № 03‑04‑06/0-350);
  • организация, выплачивающая физическому лицу доход, полученный в результате операций на рынке «Форекс», не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода (Письмо Минфина России от 13.09.2012 № 03‑04‑06/4-275);
  • убытки от одних операций не уменьшают прибыль от других операций (письма Минфина России от 11.12.2012 № 03‑04‑05/4-1383, ФНС России от 20.11.2012 № ЕД-4-3/19538@).

Пример 4 📌 Реклама Отключить

Прибыль от положительных сделок на «Форекс» за 2014 год – 5 млн руб.

Убыток от отрицательных сделок на «Форекс» за 2014 год – 5,5 млн руб.

НДФЛ = 5 000 000 х 13% = 650 000 (руб.)

Как видно из примера, в целом убыточный результат может повлечь последствия в виде уплаты весьма внушительных сумм налога.

Кроме вышеназванной позиции есть иная. См. в Письме ФНС России от 07.08.2009 № 3‑5‑04/1197@:

  • операции на рынке «Форекс» подлежат налогообложению в порядке, установленном пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ;
  • доходом при этом согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить;
  • в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ брокер (дилинговая компания) является налоговым агентом и должен удержать налог с суммы такой выгоды.

Следует признать, что вторая позиция во многих аспектах лучше первой. Во-первых, налогообложение справедливо; во-вторых, собираемость НДФЛ намного выше; в-третьих, более комфортно себя чувствуют законопослушные налоговые агенты и физические лица. Некоторые брокеры не только не радуются своему освобождению от обязанностей налогового агента – напротив, желают исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет за своих клиентов. В этом плане показательно Письмо Минфина Россииот 14.12.2012 № 03‑04‑06/0-350. Брокер интересовался, могут ли к нему быть применены санкции, если он не является налоговым агентом, но все же такую обязанность исполняет. На что Минфин заверил, что нет, действующим законодательством не предусмотрена ответственность организации, исчислившей, удержавшей и перечислившей в бюджет сумму налога с доходов, в отношении которых на нее не возлагаются указанные обязанности налогового агента. При этом от ответственности за непредставление декларации освобождено и само физическое лицо, так как налоги с него удержаны. Это вытекает из п. 4 ст. 229 НК РФ: налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ. 📌 Реклама Отключить

Брокеры, которые выполняют функции налогового агента, определяют налогооблагаемую базу по операциям «Форекс» по правилам, схожим с теми, которые установлены ст. 214.1 НК РФ для доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением, пожалуй, одного – перенос убытков на следующий налоговый период не производится). При определении налогооблагаемой базы брокеры учитывают превышение сумм, снятых с торгового счета клиента, над суммами, зачисленными им на этот счет. То есть пока реально клиент не получил «на руки» сформировавшийся доход, удержание налога не производится.

Пример 5

Прибыль от положительных сделок на «Форекс» за 2014 год – 5 млн руб.

Убыток от отрицательных сделок на «Форекс» за 2014 год – 5,5 млн руб.

📌 Реклама Отключить

Налоговый агент не удержит НДФЛ, так как результат сделок за календарный год отрицательный. При этом убытки не будут уменьшать базу в следующих налоговых периодах.

Проблемы:

  • официально не признается возможность зачесть убытки по одним сделкам в счет уменьшения доходов по другим;
  • из-за обилия операций неспециалисту очень сложно рассчитать налогооблагаемую базу.

Рекомендация: работать с крупными банками и брокерскими конторами, которые выполняют функции налогового агента.

Конверсионные операции

Банки предлагают особый вид счета (вклада) – мультивалютные счета, которые позволяют оперативно совершать различные финансовые операции в долл. США, евро и рублях. Деньги на мультивалютный счет поступают в той валюте, которую указал клиент. Клиенту предоставляется возможность совершать безналичные конверсионные операции в рамках одного мультивалютного счета. Помимо процентов по вкладу, у физических лиц есть шанс получить дополнительный доход за счет колебания курсов валют. Вкладчик также совершает конверсионные операции, если это
обусловлено текущими нуждами (путешествия, покупки в Интернете, перечисления родственникам и т. п.). 📌 Реклама Отключить

Поскольку по данным операциям официальное мнение не выражено, рассчитаем налоговую базу, применяя озвученные нормы НК РФ. Дополнительно используем п. 5 ст. 210 кодекса, предусматривающий пересчет доходов (расходов), выраженных (номинированных) в иностранной валюте, в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Пример 6

30.01.2014 проконвертировано 500 тыс. руб. в 10 292,3 евро по курсу 48,58 руб./евро (курс ЦБ РФ – 48,0951).

26.12.2014 проконвертировано 10 тыс. евро в 12 тыс. долл. США по курсу 1,2 долл./евро. Курс ЦБ РФ – 64,3177. В пересчете по курсу ЦБ РФ реализация евро дала сумму 643 177 руб.

Сравниваем, что выгоднее – воспользоваться имущественным вычетом 250 тыс. руб. или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.

📌 Реклама Отключить

643 177 — 250 000 = 393 117 (руб.)

643 177 — 10 000 х 48,58 = 157 377 (руб.)

Выгоднее заявить расходы.

НДФЛ = 157 377 х 13% = 20 459 (руб.)

Проблема: неопределенность налогообложения по данным операциям.

Решение: при равенстве условий отдавать предпочтение традиционным банковским продуктам.

Предложенное в статье деление валютных операций на группы весьма условно. Например, в настоящее время, когда разница между курсом покупки и продажи наличной валюты в коммерческих банках неоправданно высока, физлица открывают торговые счета не столько для работы на рынке «Форекс», сколько для покупки валюты по более выгодному курсу. При этом брокеры (из числа тех, кто удерживает НДФЛ по операциям «Форекс») при подобных конвертациях уже не считают себя налоговыми агентами. Поэтому было бы весьма полезно, чтобы в НК РФ появилось четкое разделение между использованием валюты как средства платежа и извлечением дохода от валютных операций. Ведь, развивая позицию официальных органов, можно посчитать реализацией имущества – валюты – обмен не только на рубли или другую валюту, но и на вещи, а это означает, что любая покупка товара за валюту может повлечь налоговые последствия. Не абсурд ли?..

Учет операций по продаже иностранной валюты

Компания «Гарант»

Организация осуществляет операции по продаже валюты, применяет общую систему налогообложения, доходы и расходы в налоговом учете определяет по методу начисления. Образуются ли постоянные (или временные) разницы при принятии к учету этих операций? Какой порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операций по продаже валюты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, финансовый результат от продажи иностранной валюты в бухгалтерском и налоговом учетах совпадают. Поэтому постоянные и/или временные разницы не образуются.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете доходы подразделяются на доходы по обычным видам деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)). Так, п. 7 ПБУ 9/99 указывает, что прочими доходами являются, в том числе, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров.

Следовательно, рублевый эквивалент проданной банком валюты (исчисленный исходя из рыночного или внутреннего курса банка) признается прочим доходом и отражается по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».

В свою очередь, п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» также предусматривает деление расходов на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом п. 11 ПБУ 10/99 устанавливает, что к прочим расходам относятся, в частности, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции. Соответственно, расходы, связанные с продажей валюты (стоимость валюты, исчисленная по курсу ЦБ РФ на дату ее продажи), отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Комиссия банка также в силу п. 11 ПБУ 10/99 относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, счет 57 «Переводы в пути» предназначен, в частности, для обобщения информации о движении денежных средств для их зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Поэтому списание средств с валютного счета для продажи отражается записью:

Дебет 57 Кредит 52 «Валютные счета».

Кроме того, необходимо учитывать, что п. 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» определяет, что пересчет средств на банковских счета, выраженных в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. При этом пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться также и по мере изменения курса.

На основании данной нормы организации при продаже иностранной валюты следует произвести пересчет средств, выраженных в валюте, на счетах 52 и 57. В результате такого пересчета, если курс ЦБ РФ на дату списания с валютного счета отличался от курса ЦБ РФ на дату получения валютной выручки, а также от курса ЦБ РФ на дату признания расхода (дату продажи валюты), в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или прочих расходов организации (п. 13 ПБУ 3/2006).

Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 датой совершения операций в иностранной валюте по валютному счету является дата поступления денежных средств на валютный счет или дата их списания с валютного счета.

Таким образом, типовая корреспонденция счетов при продаже валюты будет выглядеть следующим образом:

Дебет 52 (91, субсчет «Прочие расходы») Кредит 91, субсчет «Прочие доходы (52) — отражена курсовая разница, выявленная в результате произведенного пересчета средств на валютном счете на дату списания (в случае, если курс ЦБ РФ на дату списания с валютного счета отличается от курса ЦБ РФ на дату зачисления валютной выручки);

Дебет 57 Кредит 52 — списана валюта с валютного счета организации для продажи;

Дебет 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы — отражена выручка от продажи валюты (по рыночному курсу или по внутреннему курсу банка);

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 57 — списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на дату продажи;

Дебет 51 Кредит 76 — поступили рубли за проданную валюту по рыночному курсу или по внутреннему курсу банка;

Дебет 57 (91, субсчет «Прочие расходы) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» (57) — отражена курсовая разница по счету 57 (в случае, если курс ЦБ РФ на дату зачисления средств на счет 57 отличается от курса ЦБ РФ на дату продажи валюты);

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 51 — банком удержано комиссионное вознаграждение;

Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

В то же время пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ определяет, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

Значит, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль учитывается только результат (прибыль или убыток) от продажи валюты. При этом нормы НК РФ не устанавливают ограничений в признании величины такой прибыли или убытка. Если за продажу иностранной валюты банком взимается комиссионное вознаграждение, то его сумма включается в состав внереализационных расходов по пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, хотя методика отражения операций по продаже валюты в бухгалтерском учете существенно отличается от методики, утвержденной главой 25 НК РФ, финансовый результат от таких операций будет совпадать.

Поэтому разниц в смысле ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», подлежащих отражению в бухгалтерском учете, при продаже валюты не образуется.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом, представленным в системе ГАРАНТ:

— Вопрос: Организация получила заем в долларах США. Часть валюты была продана, часть зачислена на валютный счет. Как отражается в декларации по налогу на прибыль и отчете о прибылях и убытках сумма зачисленных на расчетный счет рублей от продажи валюты? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2009 г.);

— Вопрос: Организация совершает операции по покупке/продаже иностранной валюты для оплаты контрагентам. К каким видам доходов/расходов для целей налогового учета прибыли относятся доходы/расходы от продажи/покупки валюты и каков порядок их отражения в учете (от реализации или внереализационные)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2009 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Компания «Гарант», г.Москва

Налоги при обмене валюты

Рассуждения о том, нужно ли платить налоги при операциях покупки/продажи валюты, c определенной периодичностью возникают в различных СМИ.

Интересной была ситуация, случившаяся пару лет назад, когда министр финансов РФ высказался о том, что Минфин будет рассматривать введение налога на валютные операции. После этого в СМИ поднялся шум, и уже на следующий день министру пришлось опровергать свой предыдущий комментарий, заявляя, что никаких налогов на обменные операции с валютой для граждан вводиться не будет.

Тем не менее, исходя из существующих разъяснений Минфина, ответ на вопрос о том, облагается ли НДФЛ доход, полученный в результате операций обмена валюты, достаточно однозначный — да, эти операции подпадают под налогообложение.

В соответствии с российским законодательством (Гражданский кодекс, ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») и письмами Минфина, валюта признается «иным» имуществом (к этой категории обычно относится имущество, которое не является недвижимостью или ценными бумагами). Поэтому на валюту распространяются все те же правила, что и при продаже любого другого «иного» имущества, которые прописаны в Налоговом кодексе.

Предположим, что инвестор обменял рубли на доллары США, а затем во что-то их инвестировал (например, приобрел какие-нибудь ETF). Вопрос о том, нужно ли рассчитывать НДФЛ с дохода, полученного в результате обмена валюты, не возникнет до того момента, пока инвестор не будет обменивать доллары США обратно на рубли или на какую-то другую валюту.

Если такая операция происходит, необходимо посмотреть, сколько лет инвестор владел валютой, которая сейчас обменивается. Если срок владения окажется более трех лет, тогда нет необходимости подавать налоговую декларацию, а также не нужно рассчитывать и уплачивать НДФЛ с осуществленных операций.

Если же срок владения валютой менее трех лет, тогда, согласно Налоговому кодексу, как минимум придется подавать налоговую декларацию. Причем инвестору это нужно будет делать самостоятельно, т.к. банк или брокер в данном случае не будут являться налоговыми агентами.

Однако даже если декларацию придется подавать, НДФЛ в результате обмена валюты может и не возникнуть. Инвестор может воспользоваться налоговыми вычетами: доход, полученный в результате обмена валюты, можно уменьшить либо на величину понесенных ранее расходов (т.е. на ту сумму, которую пришлось заплатить при покупке валюты), либо на фиксированную сумму в размере 250 000 руб.

Хотя в некоторых подобных случаях есть определенные нюансы, но в целом на текущий момент в российском законодательстве отражен именно такой порядок действий.

Другой вопрос, насколько все это реально применяется и контролируется на практике. На сегодняшний день налоговым органам достаточно сложно отследить и сопоставить подобные операции обмена валют. Поэтому в большинстве случаев декларирование таких доходов и уплата с них налога происходит либо, если сам инвестор добровольно подает все документы в налоговую инспекцию, либо же, если налоговая инспекция, к примеру, в результате проверки какого-либо банка или брокера каким-то образом отдельно выявит подобные операции и тот факт, что с них не был уплачен налог.

Тем не менее, если придерживаться некоторых правил, инвестор самостоятельно может избежать подачи декларации и уплаты НДФЛ в случае операций покупки/продажи валюты, а также снизить риск получения претензий от налоговой инспекции:

1) Необходимо быть готовым документально подтвердить срок владения валютой или величину понесенных расходов при ее приобретении. Лучше всего где-то отдельно хранить все связанные с этим документы.

К примеру, если инвестор один раз приобретал валюту 3 года назад, второй раз — в прошлом месяце, а сегодня продает часть валюты, при наличии подтверждающих документов всегда можно сослаться на то, что продается именно та валюта, которая приобреталась 3 года назад, поэтому подавать декларацию и платить НДФЛ в этом случае будет не нужно.

2) По возможности избегать операций обмена валюты в тех ситуациях, когда срок владения валютой можно четко установить, и он будет меньше трех лет.

Допустим, инвестор покупает валюту на Московской бирже через брокерский счет, полученную валюту никуда не выводит и держит на счете, а затем через месяц ее продаёт. В данном случае срок владения валютой будет однозначно меньше трех лет, и этот факт можно достаточно легко установить по брокерским отчетам. Поэтому, если инвестор не подаст налоговую декларацию, риск получения претензий со стороны налоговой инспекции в подобной ситуации будет выше.

3) Помнить о минимальном сроке владения (3 года), по итогу которого не нужно будет подавать декларацию и не нужно платить НДФЛ, а также про налоговые вычеты (на сумму понесенных расходов и на сумму 250 000 руб.).

Таким образом, в результате операций покупки/продажи валюты может возникнуть необходимость подачи налоговой декларации и уплаты НДФЛ. При этом всегда важно знать те способы, с помощью которых можно всего этого избежать.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *