Дивиденды в страховых взносах

  • автор:

Нужно ли отражать в 4-ФСС дивиденды?

Что такое дивиденды

Правила отражения доходов в 4-ФСС

Варианты включения дивидендов в отчет и их последствия

Итоги

Что такое дивиденды

Понятие «дивиденды» встречается в законе «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, где оно соотносится с частью остающейся у юрлица чистой прибыли, подлежащей распределению между акционерами. Аналогичное понятие (правда, без применения определения «дивиденды») имеется и в законе «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, где говорится о распределении прибыли между участниками.

Уравнивает акционеров и участников в отношении дивидендов п. 1 ст. 43 НК РФ, определяющий этот вид выплат как любой доход, образовавшийся в результате распределения между акционерами (участниками) прибыли, оставшейся после налогообложения.

Акционерами (участниками) могут становиться как юридические, так и физические лица. При этом нередки ситуации, когда физлицо работает у юрлица, выплачивающего дивиденды. И как раз в отношении таких лиц обычно возникает вопрос: «Нужно ли отражать в 4-ФСС дивиденды?».

Правила отражения доходов в 4-ФСС

4-ФСС составляется по взносам на травматизм. Применяемая в 2020 году форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Правила начисления взносов на травматизм регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в котором указание на виды доходов, облагаемых взносами, содержится в п. 1 ст. 20.1. Это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые лицам, работающим у страхователя по договорам:

  • трудовым;
  • ГПХ (если в них имеется условие об уплате взносов на травматизм).

В 4-ФСС все начисления, сделанные в пользу работников, отражаются по строке 1 таблицы 1 (п. 7.1 приложения № 2 к приказу № 381). Однако в их число входят и те, которые обложению взносами не подлежат.

Сумму доходов, не подпадающих под взносы, следует вычесть из общего объема начислений. В 4-ФСС для не подлежащих обложению доходов отведена строка 2 в таблице 1 (п. 7.2 приложения № 2 к приказу № 381). Результат вычитания (т. е. облагаемая взносами база) отражается в строке 3 этой же таблицы (п. 7.3 приложения № 2 к приказу № 381).

Виды доходов, из которых сложится сумма, вносимая в строку 2, перечислены в ст. 20.2. Дивидендов в этом перечне нет. Не должны они входить и в общий объем выплат, поскольку взаимоотношения, возникающие при их начислении, не относятся к регулируемым трудовым договором или договором ГПХ.

А это означает, что дивиденды в 4-ФСС ни в 2020 году, ни в другие периоды отражать не нужно.

Варианты включения дивидендов в отчет и их последствия

По ошибке данные по дивидендам могут попасть в сведения, показываемые в таблице 1 отчета. Варианты этой ошибки — включение суммы дивидендов:

  1. В общий объем доходов и в сумму не облагаемых взносами выплат. В итоге облагаемая база будет исчислена правильно.
  2. В общий объем доходов без отражения в сумме не облагаемых взносами выплат. Если при этом взносы на дивиденды не начислялись, то в отчете обнаружится несоответствие данных между таблицами 1 и 2. Если же начисление было, несоответствий в отчете не будет, но страхователь заплатит в ФСС ту сумму взносов, которую мог бы не платить.
  3. В сумму не облагаемых взносами выплат без отражения в общем объеме доходов. Это приведет к занижению облагаемой взносами базы, показанной в таблице 1, и к несоответствию данных между таблицами 1 и 2, если взносы в отчетном периоде начислялись правильно.

Ошибки в отчетности, если они не влекут за собой занижения суммы начисленных взносов, исправлять необязательно (пп. 1.1, 1, 2 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Несоответствие цифр, внесенных в таблицы 1 и 2, не позволит ФСС принять его. Такую ошибку придется исправлять, даже если взносы начислены правильно. Этот момент может привести к несоблюдению срока подачи отчетности.

Исправляются ошибки в 4-ФСС путем подачи корректировочного отчета.

Итоги

Дивиденды — выплаты иного вида, нежели начисляемые в связи с наличием отношений по трудовому договору или договору ГПХ. Именно поэтому их не включают в общий объем доходов, начисляемых в пользу работника. Они также не входят в перечень выплат, не облагаемых взносами. Это означает, что в 4-ФСС их показывать не следует. Если же случилось так, что данные о дивидендах отражены в отчете, корректировать его следует не всегда, а только если сумма начисленных взносов занижена.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам

Отчисление страховых взносов является обязательным, и расчет по ним приходится сдавать всем – как различным организациям, так и лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей. Существуют установленные сроки подачи этой отчётности. Также – если в компании работает более 25 человек – расчет положено отправлять только в электронной форме. В иной ситуации он может быть передан в соответствующий налоговый орган и на бумаге. При оформлении этой документации часто возникает вопрос – показывать ли дивиденды в расчет по страховым взносам? Если они были выплачены кому-либо из сотрудников/учредителей/владельцев, необходимо знать, включаются ли эти суммы в документацию при составлении расчета, поскольку неправильно заполненные отчёты вызовут лишние сложности для компании.

Заполнение расчета

Помимо вопроса, включать ли дивиденды в расчет по страховым взносам, необходимо правильно заполнить этот документ, чтобы в нем не было ошибок, поскольку это может привести к штрафам и необходимости переделывать документацию.

Существуют определенные требования, которые следует соблюдать при заполнении:

  • показатели сумм записывают в рублях и копейках.
  • при составлении документа вручную разрешены синие, черные и фиолетовые чернила;
  • если показателей вообще нет, то в графе нужно ставить прочерки вместо текста (либо нули, если такие показатели);
  • также следует соблюдать правила форматности этой документации в электронном виде, чтобы не допускать нарушений;
  • уволенных сотрудников перечисляют в отдельном разделе с указанием всей необходимой информации;
  • необходимо пронумеровать страницы, когда документ будет полностью заполнен.

Также можно посмотреть образцы заполнения подобной документации, если вдруг возникают сомнения. Это поможет составить расчет нужным образом. Кроме того, если обратить внимание на них, то можно увидеть, что дивиденды не включаются в расчет по страховым взносам.

Также см. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году».

Нужно ли куда-то еще включить дивиденды

Как видно, на расчет по страховым взносам в 2018 году дивиденды не влияют. Поскольку такие доходы – вообще не объект по взносам (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако нужно ли включать их в какой-то определенный раздел или другую документацию?

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к законодательству, где указано, что дивиденды никак не связаны с трудовыми отношениями или оказанием услуг, даже если участники общества являются его работниками.

Можно сделать вывод, что с учетом такого положения дивиденды не отражаются в расчете по страховым взносам никогда. Также эти денежные средства вообще не облагаются какими-либо взносами в данном контексте, поэтому и отражать их в документации тоже не нужно. Если это сделать, то расчет вернут назад с указанием на ошибку и требованием переделать документ. Поэтому не нужно указывать дивиденды в расчете по страховым взносам. Если же такая ошибка уже была допущена, при исправлении нужно будет обязательно исключить эти суммы из общей базы.

При наличии ошибок в оформлении – если были указаны дивиденды в расчете по страховым взносам в 2018 году или допущена другая неточность – налоговая присылает документы назад с требованием исправить ошибки. На исправление дан определенный срок. И если допустить просрочку, то будет начислен дополнительный штраф. Также организация может быть оштрафована за несвоевременную отправку расчета.

Учитывая всю имеющуюся информацию в законодательстве, можно сделать выводы, что дивиденды в расчет по страховым взносам в 2018 году и вообще не входят, поскольку не имеют никакой связи с трудовыми отношениями: учредитель не является застрахованным лицом, соответственно, начислять взносы на дивиденды в его адрес не нужно.

Также см. «Уплата НДФЛ с дивидендов».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дивиденды и страховые взносы 2020: облагаются ли, что говорит законодательство

Доброго времени суток, уважаемый посетитель!

Цель долгосрочного инвестирования – ежегодное получение прибыли. Приятно осознавать, что вложения принесли доход. Итак, деньги в руках, в голове планы, куда их потратить, приподнятое настроение… Это у получателей. А в бухгалтерии – приступы мигрени и нервной дрожи.

Как не попасть в ловушки налогообложения, облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2019 году и какие еще отчисления и налоги необходимо заплатить, я подробно вам расскажу.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2019 году

Нет. Страховые отчисления с дивидендов в прошлом не производились, в 2019 году ничего не поменялось. Ст. 420 НК РФ определяет объекты, облагаемые страховыми взносами, и дивиденды к ним не относятся.

Начисляются ли страховые взносы на дивиденды, если получатель – сотрудник компании

Директор компании одновременно – ее учредитель, акционер работает в компании, акциями которой он владеет. Это не такая уж и редкость. Почему бы не прибавить проценты за вклад в организацию к начислению зарплаты? В таком случае они бы облагались отчислениями в обязательном порядке.

Но! Нельзя путать прибыль за инвестиции и оплату труда. В состав фонда оплаты труда выплаты по акциям не входят, их нужно учитывать отдельно. Взносами они тоже не облагаются.

Почему страховые взносы с дивидендов не исчисляются

Эти взносы отчисляются с вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам согласно статье 420 НК РФ. Иными словами, облагается заработная плата, премии, плата за определенный объем работ.

Дивидендные выплаты акционерам – это не средство стимулирования труда, взносами они не облагаются независимо от должности работника. Однако налог на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, с них перечислить нужно обязательно. Обязательство по удержанию и перечислению НДФЛ с получателей лежит на компании – налоговом агенте.

Заполняем 6-НДФЛ

В части отчета 6-НДФЛ, отражающей доходы, прибыль, полученная от акций, облигаций и перечислений в уставной капитал, учитывается.

Отчет заполняем по шаблону:

Строка 020: к налогооблагаемому доходу прибавляем дивиденды.

Строка 025: прописываем сумму выплат по акциям.

Строка 030: налоговые вычеты.

Строка 040: (стр. 020 — стр. 030)*13/100.

Строка 045: стр. 025*13/100.

Отражение дивидендов в РСВ

В РСВ я показываю, какие суммы облагаются страховыми взносами и как они отчисляются. Ранее я рассказал, что материальные инвестиции платежами не облагаются, следовательно, в расчете они не отражаются.

Заполнение расчета страховых взносов

При заполнении расчета РСВ дивидендные выплаты не учитываются.

Нужно ли куда-то еще включить дивидендные выплаты

Если держатель акции или участник выплаты в уставной капитал – лицо юридическое, с полученных от вклада процентов удерживается налог на прибыль. При заполнении формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» дивиденды обязательно войдут в состав прибыли до налогообложения.

Дивиденды в отчете 4-ФСС

Отчет 4-ФСС – это форма для фонда социального страхования. В ней отражаются отчисления на финансирование выплат по несчастным случаям на производстве, оплата больничных, расходов, связанных с беременностью и родами.

Страховой фонд формируется из облагающихся взносами выплат по договорам трудового и гражданско-правового характера. Следовательно, в отчете 4-ФСС прибыль от акций и вкладов в уставной капитал отражать не нужно. Письмо ФСС № 015-03-11/08-13985 подтверждает это.

Экономическая грамотность граждан России растет. Простому обывателю давно понятны многие финансовые термины. Развивается экономика государства, значит, инвестирование будет успешно расти. Я надеюсь, благодаря представленной здесь информации вы сможете правильно учесть дивидендные выплаты.

Благодарю вас, что дочитали до конца. Подписывайтесь на мою страницу. Задавайте вопросы, оставляйте пожелания, я буду рад общению.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Нижний Новгород)

Облагаются ли дивиденды в 2010 году страховыми взносами на ОПС, ОМС, ОСС?

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, которая распределяется между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

На основании п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.

📌 Реклама Отключить

Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

📌 Реклама Отключить

Поскольку выплата дивидендов не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, на дивиденды, выплачиваемые участникам общества, страховые взносы не начисляются.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регламентируется Налоговым кодексом. Отчитываться по всем видам страховых взносов необходимо перед ФНС по единой для всех работодателей-страхователей форме Расчета (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Исключение составляют взносы на «травматизм», которые контролируются ФСС, по ним оформляется отдельная отчетность (подается она в ФСС). В отчете по страховым взносам (РСВ) отражаются данные по всем суммам, с которых субъект хозяйствования обязан произвести отчисления в пользу государственных систем соцстрахования физических лиц.

Отражаются ли дивиденды в расчете по страховым взносам

В ст. 420 НК РФ перечислены виды доходов, которые облагаются обязательными страховыми взносами:

  • доходные начисления в пользу физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию, при условии, что доходы начислены в рамках трудовых договоров или договоров ГПХ;

  • доходы авторов произведений по договорам авторского заказа;

  • средства, вырученные по договорам отчуждения прав на результаты интеллектуального вида деятельности.

Дивиденды выплачиваются участникам общества независимо от наличия у компании с получателями средств трудовых отношений. Деньги в виде дивидендных платежей могут отправляться физическому лицу без привязки к месту трудоустройства человека. Эти доходы не являются элементом системы оплаты труда, они не могут быть причислены к заработкам по месту работы. Суммы дивидендов не являются объектом начисления страховых взносов, следовательно, дивиденды в Расчете по страховым взносам не отражаются. Если предприятие ошибочно включило дивидендные выплаты в состав базы страховых отчислений и показало это в отчете, необходимо произвести перерасчет обязательств, подав уточненную форму РСВ.

Расхождения с 6-НДФЛ

После получения отчетности налоговики начинают проводить камеральные проверки, в ходе которых оценивается достоверность и правильность отраженных данных. Реализуется это, в том числе, посредством междокументной сверки сведений в разных декларациях и прочих отчетах. В том числе, в части начислений в пользу физлиц сопоставляют Расчет по страховым взносам и Расчет 6-НДФЛ по подоходному налогу.

При самостоятельной проверке отчетов, до момента их сдачи в ФНС, необходимо сравнить данные по начислениям доходов в 6-НДФЛ и РСВ за соответствующий отчетный период. В Расчете по подоходному налогу указывается совокупная сумма доходов, подлежащих обложению НДФЛ. В число таких облагаемых доходов входят и дивиденды. Для сопоставления данных необходимо сравнить базу для отчислений по страховым взносам с суммой в 6-НДФЛ, учитывая следующее контрольное соотношение:

Показатель из 6-НДФЛ может быть равен числовому значению базы в РСВ или быть больше его. Если же значение из 6-НДФЛ меньше показателя стр. 050 из РСВ, налоговики сочтут это ошибкой и запросят пояснения. Правило, по которому из общей суммы начислений в 6-НДФЛ надо отнимать дивиденды (в Расчете по страховым взносам дивидендные выплаты не указываются), установлено в перечне междокументных контрольных соотношений. Они приведены в Письме ФНС от 29.12.2017 г. № ГД-4-11/27043@. Данное соотношение не применяется в отношении компаний, у которых есть обособленные подразделения, а также в отношении ИП на ПСН или ЕНВД.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *