Дебитор

  • автор:

Бухгалтер и закон

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: УЧЕТ И ПОРЯДОК СПИСАНИЯ

Н. М. ДЕМЕНТЬЕВА, кандидат экономических наук, профессор кафедры финансов Новосибирского государственного университета экономики и управления

В статье рассмотрены критерии признания дебиторской задолженности просроченной и сомнительной, отражены важность и обязательность формирования резерва по сомнительным долгам, за счет которого может списываться с баланса сомнительная (безнадежная) дебиторская задолженность (кроме бюджетных учреждений). Показаны преимущества плана счетов бюджетного учета, предусматривающего конкретную аналитику учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности. Акцентировано внимание на соблюдении порядка списания просроченной и сомнительной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности.

Использованы методы сравнения, анализа при рассмотрении порядка учета и списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, приведены фрагменты из нормативных документов.

Указывается на необходимость непрерывного контроля за образованием и движением дебиторской и кредиторской задолженности в целях своевременного и обоснованного списания просроченной дебиторской задолженности на увеличение прочих расходов, а просроченной кредиторской задолженности — на увеличение доходов.

Своевременное списание просроченной кредиторской задолженности в прочие доходы организации позволяет более реально оценивать собственные и привлеченные источники организаций. Построение плана счетов бюджетных учреждений, отчетность и казначейская система исполнения бюджетов способствуют минимизации дебиторской и кредиторской задолженности государственных (муниципаль-

ных) бюджетных учреждений на отчетные даты. Особое внимание уделено списанию просроченной дебиторской и кредиторской задолженности при исчислении налога на прибыль организаций, включая некоммерческие и бюджетные организации.

Ключевые слова: дебиторская и кредиторская задолженность, резерв по сомнительным долгам, достоверность баланса экономического субъекта, дебиторская задолженность, риски невозврата долгов, контрагенты, контролирующие органы

Достоверная оценка активов баланса экономического субъекта во многом зависит от реальной оценки дебиторской задолженности, учитывая риски невозврата долгов. В настоящее время контрагенты и контролирующие органы могут получить информацию о дебиторской и кредиторской задолженности организаций только после составления и утверждения годовой отчетности, так как промежуточная отчетность не составляется. Очень важно обеспечить в бухгалтерском учете правильный аналитический учет дебиторов с дифференциацией задолженности по причинам и срокам ее образования.

Рассмотрим критерии признания просроченной и сомнительной дебиторской задолженности, а также важность и обязательность формирования резерва по сомнительным долгам, за счет которого может списываться с баланса сомнительная (безнадежная) дебиторская задолженность (кроме

бюджетных учреждений), покажем преимущества плана счетов бюджетного учета, предусматривающего конкретную аналитику учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности, акцентируя внимание на соблюдении порядка списания просроченной и сомнительной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности.

Достоверный учет дебиторской и кредиторской задолженности наравне с другими объектами учета необходим для подтверждения достоверности баланса, определения ликвидности, финансовой устойчивости. Соблюдение порядка учета и списания просроченной, нереальной к взысканию дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете влияет на достоверность баланса, оценку ликвидности, платежеспособности организации и другие оценочные показатели.

Состав дебиторской и кредиторской задолженности у экономических субъектов может быть достаточно различным, что объясняется многими причинами. Особое внимание экономические субъекты уделяют дебиторской задолженности, которая означает реальную «иммобилизацию» денежных средств, компенсируемую в определенный период образованием кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность может возникать не только в результате договорных взаимоотношений, но и по другим обстоятельствам, связанным с действием законов, поэтому дебиторской задолженностью принято считать требования экономического субъекта к его должникам, задолженность которых возникла по разным основаниям.

Учет дебиторской задолженности в организациях ведется на соответствующих балансовых счетах, обязательно в разрезе конкретных организаций и физических лиц с указанием срока и основания возникновения. Важно отметить, что порядок оценки дебиторской задолженности (как и кредиторской) не определен в нормативных документах по бухгалтерскому учету, кроме таких отдельных видов, как выручка от реализации товаров, работ и услуг, которая согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, определяется исходя из договорных цен. В тех случаях, когда нет договоров по поставке продукции, товаров, оценка дебиторской задолженности может производиться исходя из цены по аналогичной продукции в сравнимых условиях.

Сумма дебиторской задолженности по договорам коммерческого кредита определяется с учетом начисленных процентов. Если же в договорах товарного обмена не предусмотрено цен на обмениваемые товары, то оценка дебиторской задолженности производится исходя из цены аналогичных передаваемых товаров в сравнимых обстоятельствах, либо исходя из стоимости полученных товаров, учитывая цены на аналогичные товары в сравнимых обстоятельствах.

Оценка дебиторской задолженности может производиться с учетом скидок (бонусов), которые предоставлены поставщиками в соответствии с договорными условиями. Важно обращать внимание на правильность оформления первичных документов по предоставлению «ретроскидок», которые часто оформляются существенно позже отгрузки товаров, выполнения услуг, работ. Условия скидок (бонусов) должны строго соответствовать условиям договора и оформляться первичным документом, который разрабатывается и утверждается экономическим субъектом.

Рассмотрим основные аспекты учета, порядок списания задолженности в связи с истечением сроков исковой давности отдельно по видам задолженности применительно к хозяйственным, некоммерческим и бюджетным организациям.

Для оценки просроченной дебиторской задолженности важно определить момент ее возникновения, обусловленный условиями договоров, в которых указывается срок оплаты за поставленные товары либо за выполненные работы и услуги. При нарушении сроков оплаты дебиторами возникает необходимость принятия всех мер, предусмотренных в договорах, либо в соответствии с действующим Гражданским кодексом Российской Федерации. Таким образом, оценка дебиторской задолженности в бухгалтерском учете должна соответствовать условиям ее возникновения и погашения.

Кредиторской задолженностью считаются обязательства организации, которые также могут возникать по различным основаниям, при этом учитывая, что, как правило, вся дебиторская задолженность является кредиторской у контрагента. Поэтому автором статьи не рассматривается вопрос оценки кредиторской задолженности, так как эта оценка должна соответствовать дебиторской задолженности у контрагентов и подтверждаться актами сверки расчетов. Кредиторская задолженность часто является источником покрытия неотложных расходов организации, поэтому экономические субъекты

не торопятся расставаться с этой задолженностью, особенно если не очень тревожат дебиторы.

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», для большей части некоммерческих организаций предусмотрен ряд балансовых счетов для учета дебиторской задолженности, а именно:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

— 75 «Расчеты с учредителями»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Экономические субъекты по своему усмотрению открывают необходимые субсчета к указанным балансовым счетам для аналитического учета дебиторской задолженности.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, но одновременно сопровождается высоким риском невозврата долгов. Нереальная к взысканию дебиторская задолженность и задолженность с истекшим сроком исковой давности согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, подлежат списанию на прочие расходы организации, уменьшая этим финансовые результаты. Однако начиная с отчетности за 2011 г., экономические субъекты обязаны создавать резерв по сомнительным долгам. Этот резерв должен создаваться при наличии не только дебиторской задолженности за поставленные товары и материалы, но и под выданные займы и авансы, прочие виды дебиторской задолженности. Все организации, которые должны соблюдать правила бухгалтерского учета, обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и относить суммы резерва на финансовые результаты. Это соответствует требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного приказом Минфина России от

06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету».

Отказ от создания в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам может быть квалифицирован как грубое нарушение правил учета доходов и расходов. Даже при отсутствии признаков налогового правонарушения в этих случаях в ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен штраф в размере 10 000 руб., но если это нарушение допущено в течение более одного налогового периода, то размер штрафа предусмотрен в сумме 30 000 руб. Кроме того, за нарушение правил учета доходов и расходов предусмотрен административный штраф для должностных лиц в ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в размере от 2 000 до 3 000 руб.

В целях подтверждения достоверности баланса на отчетную дату сомнительная дебиторская задолженность должна быть списана в бухгалтерском учете за счет созданного резерва по сомнительным долгам. Основными условиями признания в бухгалтерском учете дебиторской задолженности сомнительной являются следующие:

— дебиторская задолженность не погашена в срок, либо высока вероятность, что она не будет погашена в установленный срок;

— дебиторская задолженность не обеспечена гарантийными письмами других организаций (банков), задатками, залогами, поручительством.

В процессе осуществления контроля за дебиторской задолженностью необходимо учитывать такие обстоятельства, как:

— сроки исполнения обязательств дебиторами;

— сроки исковой давности;

— платежеспособность организаций-дебиторов.

Современные программные продукты по бухгалтерскому учету позволяют осуществлять аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования задолженности, что позволяет получать необходимую оперативную информацию в течение отчетного периода.

При составлении годовой отчетности все коммерческие и некоммерческие организации обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Просроченная и сомнительная дебиторская и просроченная кредиторская задолженности определяются, как правило, инвентаризационной комиссией при проведении обязательной инвентаризации расчетов, т. е. в период составления годового отчета организации, а также в случаях,

предусмотренных законодательством (например, при ликвидации организации).

Резерв по сомнительным долгам должен создаваться, как минимум, один раз в году при составлении годового отчета, что оформляется в некоммерческих организациях бухгалтерской проводкой: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 63 «Резерв по сомнительным долгам». За счет созданного резерва в бухгалтерском учете должна быть списана безнадежная дебиторская задолженность, что отражается следующей проводкой: Д-т сч. 63 «Резерв по сомнительным долгам» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Величина резерва по сомнительным долгам определяется отдельно по каждому сомнительному долгу и зависит от финансового состояния дебитора и от оценки вероятности погашения долга полностью либо частично. Важно отметить, что официальной единой методики отчислений в резерв по сомнительным долгам не существует, поэтому организация должна описать принятую методику в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Для целей налогового учета порядок формирования резерва является добровольным и определен в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Для принятия решения о списании просроченной дебиторской или кредиторской задолженности со счетов бухгалтерского учета необходимо указать причину и основания для совершения этой операции. Поэтому важно правильно определить истечение срока исковой давности и квалифицировать «просроченность» задолженности.

В этом случае следует руководствоваться положениями гл. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации «Исковая давность», в ст. 195 которой дано понятие исковой давности: «Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено», а в ст. 196 указан срок исковой давности — три года, но в ст. 197 Гражданского кодекса Российской Федерации сказано, что «для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком».

В ст. 314 Гражданского кодекса Российской Федерации также указано, что если срок исполнения обязательств не установлен, то они должны быть исполнены в разумный срок, хотя законодательство не определяет понятия этого разумного срока.

В Гражданском кодексе Российской Федерации1 определены сроки начала течения исковой давности, перерывы течения и восстановление срока исковой давности по решению суда. Правильно применяя нормы Гражданского кодекса РФ, можно установить перечень и суммы просроченной дебиторской задолженности, обоснованно списать их с учета по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

По истечении трехлетнего срока исковой давности кредиторскую задолженность необходимо включить в прочие доходы, что оформляется проводками: Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1.

На практике бухгалтеры особое внимание уделяют дебиторской задолженности, чтобы своевременно списать просроченную задолженность, и обычно слабо контролируют просроченную кредиторскую задолженность.

В плане счетов бюджетных учреждений предусмотрен детализированный учет дебиторской задолженности. Это проявляется в том, что код синтетического счета содержит номер объекта учета, группы и вида задолженности и код Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), который по этим счетам отражает признак увеличения и уменьшения задолженности (560 — увеличение, 660 — уменьшение). Например, коды счетов учета дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях предусматривают обязательную детализацию аналитического учета по расчетам, что отсутствует в учете некоммерческих организаций. Приведем некоторые фрагменты из плана счетов бюджетных учреждений по учету дебиторской задолженности (см. таблицу).

Особенности учета дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях выражаются в четкой регламентации учета задолженности по конкретным видам операций, что обусловлено применением бюджетной классификации расходов. Контроль за движением дебиторской задолженности постоянно осуществляют органы Федерального казначейства в процессе кассового исполнения бюджетов всех уровней. Перечисления бюджетных средств постав-

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

Счета учета дебиторской задолженности в государственных (муниципальных) бюджетных учреждениях

Код счета Название счетов Детализация учета

20520000 Расчеты по доходам от собственности По видам доходов

20521000 Расчеты с плательщиками доходов от собственности

20530000 Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг

20540000 Расчеты по суммам принудительного изъятия

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

20550000 Расчеты по поступлениям из бюджетов

20570000 Расчеты по доходам от операций с активами

20600 00 Расчеты по выданным авансам По назначению

20610000 Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда

20621000 Расчеты по авансам по услугам связи

20622000 Расчеты по авансам по транспортным услугам

20623000 Расчеты по авансам по коммунальным услугам

20811000 Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате

20800000 Расчеты с подотчетными лицами По назначению

20821000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи

20823000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг

20971000 Расчеты по ущербу основным средствам По видам ущерба

20974 000 Расчеты по ущербу материальных запасов

21000000 Прочие расчеты с дебиторами (3 субсчета) По видам расчетов

21001000 Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам

21003000 Расчеты с финансовыми органами по наличным денежным средствам

21005000 Расчеты с прочими дебиторами

щикам и подрядчикам осуществляется в соответствии с заключенными договорами, с соблюдением положений Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Казначейская система исполнения бюджетов позволяет минимизировать дебиторскую задолженность в государственных и муниципальных бюджетных учреждениях. Однако даже в условиях казначейского контроля может образоваться сомнительная, просроченная задолженность. Порядок ее списания с баланса определяется общими правилами, предусмотренными в Гражданском кодексе РФ. В бюджетных учреждениях не создается резерва по сомнительным долгам, так как на бюджетные учреждения не распространяется действие всех ПБУ, утвержденных Минфином России.

Государственные (муниципальные) бюджетные учреждения обязаны отражать в отчетности сведения о нереальной к взысканию дебиторской задолженности в соответствии с приказом ФНС России от 13.02.2014 № ММВ-7-6/51@ «Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме». В указанном приказе предусмотрена необходимость расшифровки в табличной форме нереальной к взысканию дебиторской задолженности,

а также просроченной кредиторской задолженности. Такая информация должна отражаться по номерам счетов бухгалтерского учета, а также отдельно в разрезе организаций и физических лиц. Вот эти требования свидетельствуют об особом тщательном контроле за дебиторской и кредиторской задолженностью учреждений, финансируемых из бюджета.

Порядок учета в расходах просроченной и сомнительной к взысканию дебиторской задолженности для целей исчисления налога на прибыль организаций определен в гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации и применяется бюджетными учреждениями, если они являются налогоплательщиками по данному налогу.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций необходимо знать и соблюдать особенности списания просроченной или сомнительной дебиторской задолженности, которую можно учитывать в составе внереализационных расходов.

В ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в состав внереализационных доходов включаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (доходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций).

По просроченной кредиторской задолженности налоговые органы пристальное внимание обращают на период, в котором истек срок исковой давности, и на период, в котором просроченная кредиторская задолженность фактически включена во внереализационные доходы.

В Налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано о списании кредиторской задолженности в случае ликвидации кредитора. Так, в письме Минфина России от 01.10.2009 № 03-0306/1/636 указывается необходимость включения суммы долга во внереализационные доходы при ликвидации кредитора. Отдельные судебные решения также подтверждают данный подход. Однако существует и другая позиция судов и консультантов, которые утверждают, что факт ликвидации кредитора не является основанием для включения долга в доходы, если не истек срок исковой давности. По мнению автора, в данном случае лучше придерживаться позиции Минфина России, что нет необходимости дожидаться истечения срока исковой давности, если организация уже не существует.

Если кредитор по решению регистрирующего органа признан недействующим юридическим лицом и исключен из ЕГРЮЛ, суммы задолженности перед ним должник должен включить во внереализационные доходы, на что указано в письме Минфина России от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152. По данному вопросу имеется также иная позиция отдельных авторов.

При списании просроченной дебиторской и кредиторской задолженности не требуется проведения инвентаризации, издания приказов, если истек сроковой давности, о чем говорится в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ (от 08.06.2010 № ВАС-17462/09, от 15.06.2010 № 1574/10).

Вместе с тем при списании просроченной кредиторской задолженности во внереализационные доходы следует учитывать возможность продления срока исковой давности. Например, если должник признает долг, то срок исковой давности автоматически начинает отсчитываться заново с момента признания долга. Организация-должник может издать приказ о том, что она признает долг, в этом случае кредиторская задолженность из просроченной переходит в текущую, т. е. она не подлежит включению в доходы.

Во всех случаях налогоплательщику необходимо учитывать риск «запоздалого» списания просроченной кредиторской задолженности, который

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

будет выражаться в применении штрафных санкций за занижение налоговой базы и неполную уплату налога на прибыль организаций.

По вопросам учета во внереализационных расходах списанной просроченной дебиторской задолженности часто возникают спорные ситуации, так как согласно ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации в эти расходы можно включить «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва». Исходя из содержания ст. 265 НК РФ, если организация создает резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежных долгов должны списываться в первую очередь за счет резерва, а при его недостатке — включаться в состав внереализационных расходов отдельной суммой (резерв по сомнительным долгам также входит в состав внереализационных расходов).

В ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации дается разъяснение понятия сомнительных и безнадежных долгов: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Согласно ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения

о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Кроме того, очень важно учитывать момент перерыва в исчислении срока исковой давности. Если дебитор частично погасил задолженность, либо подтвердил в акте сверки свою задолженность (что означает перерыв в сроке исковой давности), то после перерыва течение срока исковой давности начинается заново, без учета истекшего срока до перерыва.

На практике часто налоговые органы не соглашаются с включением налогоплательщиками в состав расходов по налогу на прибыль организаций сумм задолженности с истекшим сроком исковой давности, в отношении которой налогоплательщиком не принимались меры по взысканию задолженности в рамках срока исковой давности. По данному вопросу имеется обширная судебная практика. В большинстве случаев суды принимают сторону налогоплательщиков и исходят из того, что в Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрены такие условия включения в состав расходов суммы задолженности, как принятие мер по ее взысканию.

В налоговом учете хозрасчетные организации — плательщики налога на прибыль организаций могут добровольно предусмотреть создание резерва по сомнительным долгам по правилам ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации. Резерв в налоговом учете создается без учета кредиторской задолженности перед контрагентом при соблюдении следующих условий:

— контрагент не является взаимозависимым лицом;

— договор не предусматривает проведения взаимозачета.

Таким образом, соблюдение установленных правил учета и порядка списания дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете поможет избежать спорных ситуаций в период налоговых проверок. Важно не до-

пускать образования сомнительной, просроченной дебиторской задолженности, которую придется списывать на прочие расходы, ухудшая финансовые результаты, а плательщикам налога на прибыль организаций необходимо строго соблюдать правила налогового законодательства. Отражение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в балансе указывает на недостоверность баланса. Следует отметить, что для осуществления контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности в хозрасчетных организациях и некоммерческих организаций (кроме учреждений, применяющих бюджетный план счетов) следует максимально обеспечить аналитический учет, раскрывающий состояние расчетов с дебиторами и кредиторами с указанием сроков образования, даты сверки расчетов, для того чтобы правильно определять срок исковой давности, а также истечение этого срока.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

4. О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

5. Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н.

8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

9. Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме: приказ ФНС России от 13.02.2014 № ММВ-7-6/51@.

5 / 5 ( 1 голос )

Отличие дебиторов от кредиторов предусматривает то, что первые являются должниками, а вторые – это субъекты, предоставляющие долг. Как кредитором, так и дебитором может являться только лицо, имеющее неоспоримые гражданские права.

На вопрос, кто такой дебитор, важно дать четкое определение, что это предприниматель или предприятие, имеющие дебиторскую задолженность, которая может разделяться на следующие подтипы:

  • Реализованная продукция, услуги или выполненные работы разного характера.
  • Переплата в небюджетные или бюджетные фонды.
  • Расходы на хозяйство или командировки.
  • Авансовые выплаты.
  • Долги подразделений.
  • Вексельные задолженности.

Дебитор более понятным словом – актив предприятия.

Кредитор – это лицо, которому должны деньги. Иными словами, рассматривая понятия, кто такой дебитор и кредитор, второй – это пассив предприятия. Деловая практика – кредитное приобретение, сроком не менее 30 дней. В некоторых случаях такой кредит может составлять до 3-4 месяцев со дня выписки счета-фактуры.

Как кредитор, так и дебитор должны принимать во внимание все возможные факторы, проводить своевременный анализ деятельности, а также стараться не допускать образования просроченных долгов.

Работа с дебиторами: права и обязанности

Дебитор и дебиторская задолженность – понятия, предусматривающие долг физического или юридического лица. Если одна из сторон выполняет обязательства в пользу второй стороны, она является ее же кредитором.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами предусматривает то, что первый не может в самостоятельно изменить условия долгового соглашения. Исключение могут составлять только те случаи, когда это предварительно предусмотрено Договором или Законодательством.

Обязательства дебитора могут выполняться досрочно. Требования дебитору, согласно действующему закону, могут быть переложены на третье лицо. Здесь стоит провести грань между исполнением обязательств и переводом задолженности. Во втором случае обязательно необходимо согласие кредитора.

Например, если дебиторами выступают несколько лиц, каждое из них должно выполнять свои обязательства равной мерой.

Читайте также: Все, что нужно знать о покупке акции: что это, виды и особенности, как законно купить акции

Что делать, если появляется дебиторская задолженность?

Дебитор банка – это лицо, работа с которым требует определенных знаний и навыков. Для того, чтобы грамотно выстроить данные взаимоотношения, необходимо придерживаться следующих рекомендаций:

  • Необходимо проанализировать финансовое благосостояние должника.
  • Сформируйте порядок расчета, определите сроки и величину кредитной линии.
  • Упорядочите документооборот между структурными подразделениями.
  • Установите порядок взыскания дебиторской задолженности.

Определив данные факторы, можно будет выстроить сотрудничество с дебитором таким образом, что с возвратом долга не возникнет никаких проблем.

Читайте также: Что такое микрозайм? Чем они опасны? Кто их выдает?

Классификация дебиторской задолженности

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами делается сотрудниками специализированных компаний. Если говорить об исполнении долговых обязательств, здесь классификация будет следующей:

  • Нормальная. Срок реализации нормального долга еще не наступил.
  • Просроченная. Просрочка выплаты может повлечь за собой сбой производственных процессов. Для восстановления положения необходимо прибегнуть к привлечению заемных денежных средств.
  • Сомнительная. При наличии такого долга у кредитора могут возникнуть сомнения в том, что дебитор вернет долг в полном объеме. Показателем сомнительности выплат может служить то, что заемщик начинает скрываться от судебных исполнителей.
  • Безнадежная. Обязательства дебитора не могут быть реализованы полной мерой из-за банкротства или ликвидации предприятия. Здесь кредитор может попытаться взыскать имущество должника. Но, как показывает практика, очень часто такие попытки приравниваются к нулю.

Учет расчетов с дебиторами – важный процесс, который предусматривает четкое понимание того, какая задолженность образовалась. Каждый дебитор должен принимать во внимание то, что своевременное погашение долга является залогом эффективности производства, а также снижения рисков несения ответственности.

Что делать, если дебитор не производит расчеты вовремя?

Когда рассмотрено, кто такие кредиторы и дебиторы, обратите внимание на возможные причины непогашения образовавшегося долга:

  • Финансовые проблемы. Этот фактор является наиболее частым в условиях современной экономики. Кризис и прочие нежелательные обстоятельства ведут к тому, что дебитор не может погасить долг в указанный срок.
  • Наличие финансовой возможности, но отсутствие желания должника. Образование дебиторского долга может быть обосновано определенной стратегией. Часто непогашение задолженности возникает из-за того, что дебитор привык жить в долг, расширяя таким образом свой бизнес.
  • Форс-мажор. Сюда можно отнести природные катаклизмы, стихийные бедствия, а также стороннее вмешательство компетентных органов.
  • Недобросовестные планы. Что такое дебиторы, которые по сути являются злоумышленниками, не понаслышке знают те организации, которым приходится работать с физическими лицами или с мелкими заказчиками. Среди представителей малого бизнеса часто можно встретить мошенников, желающих завладеть чужими финансовыми средствами.

Дебиторы и кредиторы, разница между которыми очевидна, должны изначально проводить сопоставление всех возможных факторов и тщательный анализ деятельности контрагента, что будет являться залогом своевременной выплаты долга.

Читайте также: Дропшиппинг – что это и как с ним работать

Если возникает необходимость, кредитор может обратиться в Бюро по работе с дебиторами. Представители данного агентства будут всеми возможными способами пытаться взыскать денежные средства. Если говорит о возможных мерах, они могут быть следующими:

  • Психологические. Периодически дебитору будут поступать телефонные звонки с просьбой выплатить долг. Здесь может наблюдаться самая разная эмоциональная окраска тона сотрудника бюро.
  • Экономические. К должнику применяются финансовые санкции, штрафы, пени и так далее.
  • Юридические. Чаще всего, это подача иска в суд. Но, до этого обязательно будет проводиться соответствующая переписка юридического характера.

Если перечисленные методы все же принесли ожидаемый результат и дебитор частично или полностью погасил долг, кредитор все равно вычеркнет данного контрагента из списка возможных партнеров.

Дебиторская задолженность. Анализ. Классификация.

Одним из видов ликвидных оборотных активов является дебиторская задолженность, поэтому многие предприятия в первую очередь начали оптимизацию своей деятельности за счет повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.

Кажется, что по данному вопросу много написано и все понятно, однако мой опыт работы показывает, что на самом деле большинство компаний пользуются лишь несколькими инструментами по работе с дебиторами и на очень малом количестве предприятий проводимую работу можно назвать системой управления дебиторской задолженностью.

Для того, чтобы управление дебиторской задолженностью было оптимальным, необходимо понять, сколько дебиторской задолженности нам необходимо собрать и в какие сроки это необходимо сделать, а также выбрать наиболее эффективные инструменты для ее возврата. Прежде всего, нужно провести анализ дебиторской задолженности: оценить ее состояние и динамику оборачиваемости.
На первом этапе определяем:

1. среднюю величину оборачиваемости дебиторской задолженности по компании, а так же по каждому ее клиенту;
2. долю каждого клиента в товарообороте компании и в совокупной дебиторской задолженности.

На втором этапе всех клиентов, разбиваем на четыре группы, в зависимости от полученного значения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности:

1. оборачиваемость = 0 (безнадежные должники);
2. оборачиваемость от 0 до значения ниже среднего показателя по компании;
3. оборачиваемость выше среднего показателя по компании;
4. дебиторская задолженность отсутствует.

Третий этап — непосредственно анализ полученных данных. На этом этапе, необходимо сгруппировать полученные результаты по:

• менеджерам (с группировкой по отделам);
• клиентам.

При группировке результатов по отделам / менеджерам можно воспользоваться следующей классификацией:

1. дебиторская задолженность почти отсутствует (вероятно, деятельность менеджеров очень эффективна, но данный вывод можно делать только после проведения дополнительного анализа других показателей: рентабельности продаж и т.д.);
2. вклад клиентов в общий товарооборот компании значительно превышает их вклад в формирование дебиторской задолженности (примерно в 2 раза);
3. вклад клиентов в товарооборот компании соответствует их вкладу в формирование задолженности;
4. вклад клиентов в общий товарооборот компании слишком мал по сравнению с вкладом в сформированную дебиторскую задолженность, именно эти клиенты — основные генераторы дебиторской задолженности.

Данная классификация пригодится при разработке или корректировке кредитной политики компании в вопросе установления лимитов на предоставление товарных кредитов.

Основой для дальнейшей проработки является группировка по размеру коэффициента оборачиваемости, которую мы рассмотрели ранее. На данном этапе необходимо провести сегментирование клиентов по двум параметрам: объему продаж (АВС анализ) и группе, в которую они попали в соответствии с коэффициентом оборачиваемости. Из группировки по коэффициенту оборачиваемости мы будем использовать только клиентов, попавших во 2-4 группы по коэффициенту оборачиваемости, т.к. клиенты из 1-й группы — оцениваются как «безнадежные должники»:

Высокие продажи
Низкий риск (группа 4)
Высокие продажи
Средний риск (группа 3)
Высокие продажи
Высокий риск (группа 2)
Средние продажи
Низкий риск (группа 4)
Средние продажи
Средний риск (группа 3)
Средние продажи
Высокий риск (группа 2)
Небольшие продажи
Низкий риск (группа 4)
Небольшие продажи
Средний риск (группа 3)
Небольшие продажи
Высокий риск (группа 2)

Эта группировка и будет являться основой для разработки плана действий по сбору дебиторской задолженности в сложившейся ситуации. Например, клиент, попавший в группу «А» по объему продаж и имеющий высокий риск (оборачиваемость дебиторской задолженности от 0 до значения ниже среднего показателя по компании), может являться Вашим ВИП клиентом, который благодаря выбираемым объемам получил от Ваших менеджеров более длительную отсрочку платежа, а может быть это клиент, который просто выбирает объемы и не платит вовремя, т.к. использует ваши деньги в своих интересах, ведь кредиторская задолженность это один из самых недорогих способов привлечения заемных средств. Согласитесь, что, скорее всего к этим клиентам у Вас будет применяться различная степень «жесткости» при ведении переговоров о погашении задолженности. А вот клиентам из группы «С» по объему продаж и с высоким риском, Вам, возможно лучше отказать в дальнейшем сотрудничестве т.к. затраты по работе с такими клиентами могут превышать ваши доходы от сделок с ними.

После рассмотрения объемов продаж и сроков оборачиваемости дебиторской задолженности мы должны отделить просроченную дебиторскую задолженность от текущей (в рамках договора). Если дебиторская задолженность просрочена, то рекомендуется дополнительно сгруппировать по срокам невыполнения клиентом своих обязательств, например: до 5ти дней, от 5ти до 10ти, от 11ти до 20ти и т.д., т.к. основным и, наверное, самым важным критерием для оценки перспективности взыскания долга в сложившейся ситуации будет являться срок задолженности.

В условиях всеобщего кризиса ликвидности действовать необходимо быстро, решительно, и последовательно. Если вы оставили без внимания, просроченный платеж более чем на 30 дней, клиент справедливо решит, что вы не очень заинтересованы в погашении долга. Ключ к успеху сейчас: настойчиво напоминать о возникновении задолженности с первого дня ее возникновения. Возможно, благодаря проявленной настойчивости ваши счета переместятся на первые позиции в списке платежей вашего клиента.

Процедура взыскания долга должна выглядеть примерно так:

• в первый день, после плановой даты, когда компания должна была получить платеж, менеджер направляет клиенту письмо по электронной почте или по факсу (в зависимости от способа постоянной связи с клиентом) о том, что платеж не получен;
• на третий день — менеджер звонит и напоминает лично о неполучении компанией ожидаемого платежа;
• на пятый день — менеджер звонит, напоминает, просит объяснений;
• на десятый день — менеджер пишет письменную претензию: мягкую, но решительную (лучше всего разработать шаблон для таких писем, чтобы избежать «мук творчества» у менеджеров);
• на двенадцатый день — менеджер звонит и узнает, как решается клиентом вопрос по претензии;
• на двадцатый день — менеджер отправляет более жесткую претензию (по заранее разработанному шаблону)
• и так далее вплоть до обращения в суд.

Необходимо помнить, что при работе с дебиторской задолженностью очень важно контролировать время. Дебиторская задолженность будет погашена с вероятностью в более чем 80 процентов по тем счетам, где задержка оплаты составляет менее чем два месяца.

Необходимые действия в течение первых двух месяцев после возникновения задолженности:

• начните интенсивную работу с должниками: планомерно, часто и настойчиво связывайтесь с должниками в течение всего периода (за основу можете взять описанную выше процедуру взыскания долга с клиента);
• наращивайте давление на клиента постепенно в течение 60 дней.
Задержка оплаты клиентом более чем в три месяца чаще всего имеет вероятность погашения задолженности не более 50 процентов. С увеличением времени просрочки эта вероятность уменьшается.

Возможные действия после трех месяцев задержки платежа:

• продолжайте процедуру взыскания;
• согласитесь на частичную оплату счета или длительный график погашения задолженности;
• спишите задолженность по счету;
• воспользуйтесь услугами коллекторского агентства;
• подайте в суд (самостоятельно или с услугами адвоката).

При постановке работы с дебиторской задолженностью очень важно определить, кто именно отвечает в компании за ее погашение. Очень важно, чтобы человек, отвечающий за погашение дебиторской задолженности, понимал, что в каждом неоплаченном счете есть часть и его зарплаты. Кому же следует поручить сбор дебиторской задолженности: менеджеру отдела продаж, юристу, бухгалтеру или кому-то еще?

• Сотрудник финансовой службы первым узнает о возникновении долга, насколько он просрочен, и как он повлияет на деятельность Вашей компании. Но данный сотрудник обычно не интересуется проблемами и радостями клиентов, его больше интересует отсутствие проблем с документальным оформлением сделок, отсутствие ошибок во взаиморасчетах и т.п. ВЫВОД: сотрудник финансовой службы, скорее всего, не будет пытаться найти взаимовыгодный способ решения вопроса — он будет требовать погашения долга!

• Юрист хорошо разбирается в правах и обязанностях сторон, может юридически грамотно предъявлять обоснованные требования. Но работа юриста не заключается в том, чтобы прийти к взаимовыгодному компромиссу. Юрист стремится убедить клиента принять его точку зрения и подчиниться — под воздействием аргументов или после решения суда. ВЫВОД: после привлечения юриста, клиент будет, скорее всего, потерян для компании!

• Менеджер отдела продаж обладает наиболее полной информацией о клиенте. Он знает, как развивались отношения с дебитором раньше, и следует ли рассчитывать в будущем на заказы. Именно менеджер отдела продаж больше склонен к переговорам и не стремится к судебному разбирательству.

На мой взгляд, целесообразнее распределить обязанности по сбору задолженностей в компании следующим образом:

• сотрудник финансовой службы должен информировать о возникновении задолженности (если у вас не автоматизирован контроль сроков ее погашения и менеджер отдела продаж не может оперативно получать такую информацию самостоятельно);

• менеджер отдела продаж отвечает за возврат задолженности, которая не признана безнадежной (просрочка платежа менее 60 дней; нет информации о банкротстве компании и т.п.);

• юрист должен консультировать менеджеров отдела продаж по правам и обязанностям сторон договора, принимать участие в переговорах. В основном юристы работают с теми клиентами, в отношении которых надежда на погашение долга в добровольном порядке близка к нулю.

Кроме распределения зоны ответственности, конечно же, необходимо подумать и о системе мотивации для всех сотрудников, участвующих и влияющих на процесс сбора дебиторской задолженности. Универсальных способов мотивации не существует. Поэтому здесь необходимо учитывать как специфику конкретной компании, так и специфику подобранной вами команды. Если говорить о типовых контрольных точках, являющихся базой для введения в систему мотивации, то можно выделить следующие:

• сотрудник финансовой службы — если за ним закреплена обязанность по представлению менеджерам отдела продаж информации о наличии дебиторской задолженности и ее качественных характеристиках. В этом случае качество его работы может оцениваться в зависимости от своевременности и полноты представления необходимой информации, и соответственно, по ним можно ввести повышающий или понижающий коэффициент при расчете переменной части (оценивать должны непосредственные пользователи этой информации). Важно иметь в виду, что данный способ эффективен только в случае, если менеджеры самостоятельно не могут получить данную информацию из учетной системы);
• менеджер отдела продаж — обязательным в мотивации этого сотрудника является показатель эффективности сбора дебиторской задолженности. В противном случае, вы можете получить человека, раздающего товар, но совершенно не заинтересованного в его оплате. Возможны различные варианты мотивации: расчет объемов продаж только по оплате, введение корректирующего коэффициента по оборачиваемости дебиторской задолженности клиентов данного менеджера и т.п.;
• юрист — можно включить в систему мотивации % от суммы дебиторской задолженности, истребованной юристом через суд (здесь необходимо выделить два этапа: выигрыш дела в суде и взыскание долга по исполнительному листу).

Для того чтобы не потерять клиентов, но также не нести убытки от возникновения просроченной дебиторской задолженности вышеописанных мер мало. Это способы решения уже возникших проблем, при этом в первую очередь необходимо подумать о минимизации их в дальнейшем, т.к. слишком дороги в сложившихся условиях кредиты банков, да и требования к залоговому обеспечению становятся с каждым днем все выше. Давайте посмотрим, как формирование кредитной политики может помочь вашей компании в сложившейся ситуации.

Кредитная политика в компании должна в себя включать:

• порядок сегментирования типов клиентов и рекомендации по работе с каждым типом;
• сроки предоставления, размеры, стоимость кредитных линий для покупателей, систему штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств;
• распределение ответственности по взаимодействию с дебиторами;
• порядок действий по взысканию долгов собственными силами;
• описание критериев, по которым долг подлежит передаче коллекторским агентствам (службе безопасности);
• описание критериев, по которым на дебитора подают в суд.

Правила обязательно должны быть закреплены на бумаге. Это необходимо для того, чтобы все сотрудники компании понимали их одинаково, а также имели базовые инструкции по порядку действий, необходимых для максимального возврата дебиторской задолженности.

Большинство основ для формирования кредитной политики были рассмотрены выше. Задача компании — наложить данные рекомендации на особенности вашего бизнеса и прописать, а еще лучше в дальнейшем автоматизировать эти процессы в корпоративной системе учета и документального оформления взаимоотношений с клиентами.

Возможно, также необходимо пересмотреть условия предоставления скидок и отсрочек платежей в сложившейся ситуации, заодно более внимательно оценив их экономическую эффективность. Например, весьма привлекательным для клиентов может оказаться предоставление скидки при оперативной оплате — досрочно или в требуемые сроки. Эта практика распространена во многих областях и называется early bird discount — «скидка ранней пташки». Такая скидка иногда стимулирует клиентов самостоятельно следить за сроками платежей. Если же оплата производится после плановой даты, то цена «без скидки» должна включать для вас премию (пени за несвоевременный платеж).

Также очень важным моментом в проработке кредитной политики являются юридические аспекты вашего сотрудничества с клиентом.

Установите четкий срок, когда счет может быть оплачен до его передачи на взыскание в коллекторское агентство (службу безопасности). Не изменяйте этот срок и информируйте клиента, сколько времени вы готовы ожидать оплату, также о своих дальнейших действиях.

Если в вашем договоре есть пункт о начислении пеней за несвоевременную оплату, то начисляйте их и выставляйте в счетах к оплате, тем самым вы покажете заказчику серьезность своих намерений и последовательность в действиях. Если же клиент для вас важнее, чем деньги, то просто исключите из договора пункт о штрафных санкциях, ведь не начисляя их, вы сами не исполняете условия договора, но ждете исполнения их от контрагента.

Затронув юридические аспекты работы с должниками, нельзя не отметить необходимость обязательного подтверждения задолженности актом сверки взаиморасчетов с клиентом, чтобы в дальнейшем можно было рассмотреть возможность применения одного из способов урегулирования задолженности, предусмотренных гражданским законодательством:

• добровольные способы урегулирования задолженности: фиксация с дебитором размера задолженности в дополнительном соглашении к основному договору и подписание графика ее погашения, заключение соглашения об уступке права требования (вам следует настаивать на подписании акта сверки расчетов с указанием всей первичной документации, подтверждающей наличие задолженности);
• право кредитора удерживать имущество должника: согласно ст. 359 ГК РФ кредитор, у которого находится вышеуказанное имущество (договор комиссии, например), при неисполнении должником своих обязательств по его оплате или возмещению связанных с ним издержек, может удерживать имущество контрагента до тех пор, пока он не выполнит все свои обязательства;
• неисполнение встречных обязательств кредитором: если долг не погашен в срок, то кредитор имеет право на приостановление исполнений собственных обязательств, согласно п. 2 ст. 328 ГК РФ (данное право следует, как можно детальнее прописать в условиях договора: порядок приостановления, способ и сроки уведомления должника);
• принудительное взыскание долгов: обращение в суд (до обращения в суд необходимо собрать информацию о финансовом положении должника, его имуществе, банковских счетах, проанализировать имеющиеся документальные доказательства существования долга: договора, накладные, акты сверки, деловая переписка;
• возбуждение в отношении должника процедуры банкротства: если по решению суда вы не смогли получить погашение задолженности (необходимо признание суда банкротом компании — должника, это приведет к ее ликвидации, которая регулируется законом от 26.10.02 №127-ФЗ «О не состоятельности (банкротстве)»);

Также важно помнить, что компания может провести списание безнадежных долгов, уменьшив тем самым расчетную базу по налогу на прибыль. Безнадежным может быть признан долг, по которому уже истек срок исковой давности, а также долг, по которому исполнение обязательств прекращено по акту государственного органа или в случае ликвидации компании (безнадежные долги должны быть включены в состав внереализационных расходов, согласно п.2 ст. 266 НК РФ).

При выборе способа взыскания возникшей задолженности, следует предварительно оценить эффективность каждого из них в каждом конкретном случае по уровню платежеспособности дебитора, объему долга, срокам образования задолженности. Неправильный выбор может привести к возникновению необоснованных издержек.

Чтобы обеспечить оперативность, системность, точность, а также уменьшить влияние человеческого фактора в процессе работы с дебиторской задолженностью, лучше всего закрепить разработанные вами правила кредитной политики не только на бумаге и в устной форме, но и внедрить автоматизированные точки контроля данного процесса. Необходимо произвести анализ корпоративной системы учета на возможности ее доработки под требования компании.

Система учета должна помогать определять состояние дебиторской задолженности по каждому должнику и «подсказывать» пользователю, когда и какие конкретные действия необходимо осуществить, автоматически демонстрируя именно те сведения, которые требуются для реализации этих действий:

• наименование контрагента;
• основания возникновения задолженности (номер и дата договора, номер и дата счета на оплату);
• сумму долга по договору (возможно, стоит выделять разными цветами документы с разными сроками просрочки оплаты для облегчения поиска и акцентирования внимания на те или иные документы менеджеров отдела продаж);
• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (по клиенту и средний показатель по всем клиентам компании);
• сумму, оплаченную должником на текущую дату;
• сумму задолженности по состоянию на текущую дату;
• сроки оплаты;
• сумму, уплаченную контрагентом добровольно или после определенных действий пользователя (список произведенных должником платежей);
• количество дней просрочки;
• сумму штрафных санкций (должна рассчитываться автоматически);
• необходимые действия по востребованию задолженности;
• рекомендации по осуществлению пошаговых действий (сценарий проведения переговоров, проекты оформления письменных документов с комментариями по их подготовке и отправке и т.п.);
• автоматический запрет отгрузки контрагенту, имеющему просроченную задолженность (если в кредитной политике предусмотрено);
• согласование отгрузки клиенту, имеющему просроченную задолженность, с лицом, имеющим полномочия на такие решения (если в кредитной политике предусмотрено);
• в печатные формы товаросопроводительных документов должны быть обязательно добавлены напоминания о сроках и способах оплаты, согласно условиям договора (это позволит облегчить Вашим клиентам контроль сроков оплаты и выполнения условий договора);
• возможно, следует автоматизировать отправку уведомлений о наличии просроченных платежей с заданной в кредитной политике периодичностью и т.д.

В условиях финансового кризиса, затронувшего все компании, необходимо помнить, что работа с дебиторской задолженностью это лишь небольшая часть необходимых комплексных мер по выводу компании из кризиса ликвидности. Действия, которые необходимо предпринять в дальнейшем затрагивают необходимость корректировок во всех сферах: в продуктах и услугах, маркетинговом плане, плане производства, управленческо-кадровом плане и, конечно же, в финансовом планировании.

Материал подготовлен старшим партнером Юридической группы «Бюро 24», кандидатом юридических наук, доцентом Алексеем Корочкиным

  • Скачать образец отзыва платежного требования.

Читайте как взыскать «дебиторку»:

  • в претензионном порядке;
  • через исполнительную надпись нотариуса;
  • в приказном порядке;
  • в исполнительном производстве.
  • Кроме основного долга в «дебиторку» также входит неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами.

Откуда берется «дебиторка»?

Чтобы эффективно управлять дебиторской задолженностью, нужно понимать причины ее возникновения. Наиболее часто встречающиеся причины просрочки оплаты:

  • «забывчивость» контрагента, утрата им необходимых документов;
  • отсутствие средств в результате допущенных просчетов в ведении бизнеса;
  • неисполнение обязательств перед должником со стороны третьих лиц;
  • ухудшение ведения бизнеса в соответствующей отрасли экономики;
  • недобросовестные действия контрагентов: затягивание сроков погашения задолженности, мошенничество, вывод активов и т.д.;
  • форс-мажорные обстоятельства и др.

Что с этим делать?

Любому субъекту хозяйствования необходимо на постоянной основе заниматься анализом причин возникновения просрочки, так как правильно проведенный анализ позволит сократить количество случаев возникновения просроченной дебиторской задолженности в будущем.

Так, если контрагент периодически «забывает» заплатить, необходимо напоминать ему об этом до наступления срока очередного платежа.

Возникновение задолженности контрагента ввиду просчетов в ведении бизнеса свидетельствует о необходимости более активно использовать такие средства обеспечения, как залог, поручительство и гарантия.

Если субъект сталкивается с открытым нежеланием контрагента платить либо мошенническими действиями, необходимо принимать меры по взысканию задолженности в принудительном порядке.

Важно!
Проводить какие-либо переговоры или ждать того, что должник «одумается» и самостоятельно погасит задолженность, в данной ситуации нецелесообразно.

Что предпринять на стадии заключения договора?

Перед заключением договора с каждым новым партнером необходимо оценивать его платежеспособность. При этом большой объем сведений можно бесплатно получить из сети Интернет.

Важно!
Сервис проверки контрагентов «СтатусПро» поможет проверить контрагента на наличие у него долгов налогам, по арендной плате за пользование государственным имуществом, включение его в план проверок, а также поможет узнать, не является ли он лжепредпринимателем.

О том, выступал ли ваш деловой партнер ответчиком в судах, был ли должником в рамках приказного производства, можно узнать на сайте Верховного Суда Республики Беларусь.

На вопрос о том, есть ли у него непогашенная задолженность перед бюджетом, помогут ответить сайты налоговых органов и органов социальной защиты населения. На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь также можно ознакомиться с реестром недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей), участвовавших в процедурах государственных закупок.

Сайт Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей позволяет проверить существование субъекта хозяйствования: действующий ли он или находится в процессе ликвидации или банкротства. Здесь же можно получить информацию о включении юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) в координационный план контрольной (надзорной) деятельности.

Важно!
Лучший способ взыскать «дебиторку» — не допустить ее. Проверьте своего контрагента до заключения договора с помощью нашего сервиса.

Отметим, что проверять контрагента необходимо не только на стадии заключения договора, но и вплоть до погашения задолженности. На стадии заключения договора должник, как правило, является платежеспособным, а к моменту исполнения договорных обязательств нередко становится несостоятельным.

При согласовании условий договора и до его непосредственного заключения рекомендуем предпринять следующие действия:

  • включить, по возможности, в договор предоплату, желательно 100%-ную, так как на практике встречаются случаи, когда контрагенты, например, приняв поставленный товар, отказываются платить, а иногда попросту исчезают из поля зрения поставщика. Стоит отметить, если контрагент согласен оплатить товар только по факту его поставки, нужно предпринять дополнительные меры по проверке его платежеспособности;
  • проверить полномочия лица, подписывающего соглашение, т.е. проверить наличие полномочий в доверенности, должное оформление трудовых отношений и т.д.;
  • установление штрафных санкций за несвоевременное исполнение условий договора;
  • закрепить разумные, четко определенные сроки и порядок рассмотрения претензий;

Важно!
Рекомендуем устанавливать недельный срок рассмотрения претензии либо вообще исключить обязательность претензионного порядка.
Однако не нужно забывать, что претензия является самые простым способом потребовать уплаты долга (по сравнению с судебным или нотариальным). Способность погасить долг, т.е. получить прибыль, у некоторых организаций может быть связана с сезонным характером их деятельности (к примеру, сельхозорганизации). Для таких организаций есть смысл устанавливать более длительный срок оплаты по претензии.

  • установить в договоре возможности прекращения договорных отношений в одностороннем порядке.

Как обеспечить исполнение?

Одним из инструментов, позволяющих обеспечить возврат задолженности, является оформление залога имущества.

При этом следует скрупулезно подходить к выбору предмета залога. Передаваемое в залог имущество должно быть ликвидным, чтобы его можно было быстро реализовать в случае необходимости. В ходе исполнения договора нужно периодически проверять наличие предмета залога и его состояние. Встречаются случаи, когда предмет залога со временем утрачивает свои потребительские характеристики. В качестве примера можно привести передачу в залог пиломатериалов, которые при отсутствии надлежащих условий хранения могут попросту сгнить к тому моменту, когда залогодатель захочет обратить на них взыскание для погашения образовавшейся задолженности.

При возникновении задолженности и наличии у кредитора вещей дебитора можно использовать институт удержания.

Согласно п. 1 ст. 340 ГК кредитор, у которого находится вещь, подлежащая передаче должнику либо лицу, указанному должником, вправе в случае неисполнения должником в срок обязательства по оплате этой вещи или возмещению кредитору связанных с нею издержек и других убытков удерживать ее до тех пор, пока соответствующее обязательство не будет исполнено. Применение данного института характерно для отношений в сферах перевозки грузов, строительства, аренды. Например, в соответствии с п. 101 Правил автомобильных перевозок грузов, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970, автомобильный перевозчик может удерживать перевозимые грузы, если заказчик автомобильной перевозки имеет перед ним просроченную дебиторскую задолженность за выполненную транспортную работу.

Также очень эффективным способом обеспечить исполнение является поручительство кого-либо из руководства контрагента: директора или главного бухгалтера. При этом в договоре поручительства необходимо предусмотреть условие о том, что указанные лица несут солидарную ответственность наравне с компанией за неисполнение последней обязательств по договору.

Как взыскать долг с сельхозорганизации?
Читайте в статье руководителя юридического группы компаний «Белагро» Е. Дёминой.

А что если контрагентов очень много?

В ситуации, когда организация ежедневно заключает много гражданско-правовых сделок, в целях профилактики возникновения дебиторской задолженности необходимо определить перечень ответственных лиц и четко распределить между ними обязанности по работе с дебиторской задолженностью и установить порядок их взаимодействия между собой.

Полагаем, что ошибка многих крупных организаций заключается в том, что различные службы не координируют между собой свою деятельность. Зачастую структурные подразделения, отвечающие за сбыт продукции, отгружают товар, не проверяя платежеспособность контрагента. Главное для них – разгрузить склад как можно больше и быстрее и получить за это свои бонусы. Каким образом в дальнейшем юристы компании будут взыскивать долги с такого клиента, порой не принимается во внимание.

На наш взгляд, взаимодействие между ответственными за работу с дебиторской задолженностью лицами должно начинаться с момента заключения договора, когда лицо, ответственное за поиск новых клиентов, до принятия решения о заключении договора передавало бы сведения о потенциальных контрагентах лицу, ответственному за изучение платежеспособности новых клиентов. В случае отсутствия негативных данных соответствующая информация передавалась бы лицу, ответственному за подготовку проекта договора. Порядок взаимодействия соответствующих структурных подразделений и ответственных лиц может быть закреплен во внутренних положениях, регламентах, памятках и т.д.

Отметим, что в ходе исполнения договорных обязательств важно контролировать соблюдение контрагентами сроков платежа. Просрочка оплаты должна быть выявлена в первый день ее наступления. О наступлении просрочки незамедлительно должны ставиться в известность лица, ответственные за работу с дебиторской задолженностью.

Необходимо также вести учет документов, подтверждающих факт выполнения договорных обязательств (например, товарно-транспортных накладных), документов, подтверждающих признание долга (например, актов сверки), и т.д. Отметим, что отсутствие надлежащей работы по учету необходимых документов на практике нередко приводит к тому, что организации обращаются к внешним консультантам для оказания помощи во взыскании задолженности, которая уже давно погашена.

Представляется целесообразным составлять промежуточные (еженедельные, ежемесячные) отчеты о состоянии дебиторской задолженности для своевременного анализа складывающейся ситуации.

Дебиторы организации могут систематизироваться по категориям в зависимости от суммы задолженности, длительности существования договорных отношений и т.д. В зависимости от категорий дебиторов и соблюдения ими платежной дисциплины могут устанавливаться различные схемы преференций, отсрочек, скидок.

Отдельные преференции (премии, бонусы) рекомендуется устанавливать для сотрудников, успешно выполняющих обязанности по работе с дебиторской задолженностью.

В целях возврата задолженности на стадии ее взыскания в судебном порядке, а также в рамках исполнительного производства нелишним будет прием на работу специалиста с опытом работы в суде либо органах принудительного исполнения.

Напомним, что невозврат долга может повлечь за собой невозможность исполнения ваших обязательств перед своими контрагентами. Во избежание этого рекомендуем при наличии возможности создать резервный фонд на покрытие потерь по сомнительным долгам.

Почему важно получить исполнительный документ как можно раньше?

Если контрагент допустил просрочку исполнения обязательств, необходимо своевременно обращаться за получением исполнительного документа. Естественно, вопрос ведения переговоров по добровольному возврату долга является важным элементом сохранения партнерских отношений между сторонами. Однако данную процедуру не рекомендуется затягивать, особенно тогда, когда есть информация, что в отношении вашего контрагента уже возбужден ряд исполнительных производств либо он является ответчиком по 10-15 искам в суде.

С точки зрения принудительного исполнения чем раньше вы обратитесь к судебному исполнителю, тем проще будет вернуть ваши деньги.

Необходимо обратить внимание, что распределение взысканных судебным исполнителем средств в рамках одной очереди осуществляется в порядке календарной очередности по дате возбуждения исполнительного производства.

Важно!
Взыскатель, который затягивает сроки обращения за получением исполнительного документа, рискует перейти к стадии принудительного исполнения, когда перед ним уже будет возбуждено 10-20, а то и 100 исполнительных производств.

Нередко встречаются ситуации, когда имущества должника для полного погашения задолженности перед всеми взыскателями не хватает и должник уходит в ликвидацию, не оставляя взыскателям надежд на погашение задолженности перед ними.

С чего начать?

Учитывая изложенное, если переговоры по возврату долга каждый раз заканчиваются обещаниями вернуть долг «завтра», рекомендуем своевременно переходить к активным действиям.

Процесс взыскания задолженности может состоять из нескольких этапов:

  • поиск способов погашения задолженности с учетом интересов сторон;
  • принятие мер по понуждению должника к погашению задолженности силами кредитора – претензия;
  • взыскание задолженности в принудительном порядке;
  • Представляется, что указанные стадии не обязательно должны идти одна за другой. Выбор конкретной стадии взыскания просроченной задолженности зависит от многих факторов: причин ее образования, личности должника и его имущественного состояния, наличия/отсутствия доверительных отношений между контрагентами или желания их сохранить и продолжать сотрудничество в будущем и т.д.

Указанные стадии могут реализовываться последовательно в случаях, когда предыдущий этап не дал результата. При этом стадия поиска способов погашения задолженности с учетом интересов сторон не является обязательной, и необходимость ее применения зависит от самого взыскателя.

Четким сигналом для кредитора о необходимости скорейшего перехода к стадии взыскания задолженности в принудительном порядке могут быть:

  • конфронтационный характер личности должника;
  • смена должником юридического адреса без уведомления об этом кредитора;
  • реорганизация должника путем выделения либо разделения активов;
  • информация о совершении должником действий, направленных на сокрытие активов, их перевод на другие, вновь созданные предприятия, счета, находящиеся за границей;
  • информация о намерении должника начать процедуру добровольной ликвидации;
  • информация о предъявлении к должнику большого количества исков в судах, о наличии у должника задолженности перед другими контрагентами, в том числе перед бюджетом, в крупном размере, которая не погашается в течение продолжительного периода времени.

Справочно
Чем опасны долги потенциального и текущего контрагента перед бюджетом, читайте в статье.

Предъявляем претензию

В силу части второй п. 2 ст. 10 ГК до обращения в суд с иском по спорам, возникающим между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, обязательным является предъявление претензии (письменного предложения о добровольном урегулировании спора), если иное не установлено ГК, иными законодательными актами или договором.

Порядок предъявления претензии может быть прописан в договоре. Если в договоре такой порядок отсутствует, то следует руководствоваться Приложением к Хозяйственному процессуальному кодексу Республики Беларусь «Претензионный порядок урегулирования спора».

При подготовке претензии необходимо обратить внимание на следующие особенности.

Претензионный порядок нужно соблюдать как в отношении требований об уплате основного долга, так и в отношении требований о штрафных санкциях. В случае, если вы намерены предъявить вашему должнику требование о возврате не только суммы основного долга, но и суммы штрафных санкций, то в тексте претензии кроме указания на сумму основного долга обязательно должно содержаться указание на наличие у вас намерений на взыскание неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами. В претензии должен содержаться расчет штрафных санкций. Отметим, что в случае обращения в суд данный расчет может быть скорректирован на дату предъявления требования в суд.

В претензии также следует указать, что в случае непогашения задолженности вы будете вынуждены обратиться за получением исполнительного документа к нотариусу либо в суд.

Отметим, что, к сожалению, получение исполнительного документа (исполнительной надписи нотариуса, судебного приказа, определения о судебном приказе и т.д.) не гарантирует своевременного и полного возврата денежных средств.

Выставляем требование к счету

Необходимо помнить о том, что полученный исполнительный документ сам по себе исполняться не будет.

Согласно части первой ст. 41 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» (далее – Закон) до предъявления исполнительного документа, связанного со взысканием денежных средств с должника – индивидуального предпринимателя или должника – юридического лица, к исполнению в орган принудительного исполнения взыскатель направляет исполнительный документ в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию для списания в бесспорном порядке денежных средств, находящихся на банковских счетах должника.

Законодательство не регулирует вопрос о сроке, в течение которого платежное требование взыскателя должно находиться на расчетном счете должника. На практике достаточно, чтобы оно было предъявлено к счету хотя бы на один день. Если кредитору из банка пришло уведомление о помещении его требования в картотеку ввиду отсутствия денежных средств на счете должника, необходимо отзывать платежное требование с исполнительным документом из банка и направлять указанные документы с заявлением о возбуждении исполнительного производства в адрес судебных исполнителей.

Как уже было сказано, наличие прибыли некоторых организаций зависит от сезонности их работы, поэтому если вы предполагаете, что с должником потенциально могут рассчитаться его должники (к примеру, арендатор дебитора рассчитается с ним по договору аренды в конце месяца), то есть смысл «подержать” требование дольше, дабы получить исполнения сразу же по поступлении средств на счет. Если дебитор стабильно не платит и требования к его счету постоянно помещаются в картотеку, то не стоит тянуть с отзывом из банка такого требования.

Важно!
При наличии у должника нескольких расчетных счетов платежное требование может быть выставлено к любому из них.

В случаях, когда долг возник из обязательств филиала должника, платежное требование может быть выставлено к счету как самого филиала, так и головного предприятия. И наоборот: если долг возник из обязательств головного офиса, платежное требование можно выставлять к расчетному счету любого из филиалов должника.

Как действовать после возбуждения исполнительного документа?

См. образец отзыва платежного требования

На стадии исполнительного производства работу по взысканию задолженности можно вести по двум направлениям, которые могут реализовываться параллельно:

  1. Понуждение должника к добровольному погашению задолженности;
  2. Взаимодействие с судебным исполнителем.

Действия по понуждению должника к добровольному погашению долга должны совершаться исключительно в рамках правового поля и могут заключаться, например, в направлении должнику писем с соответствующим предложением и разъяснением возможных негативных последствий в случае его отказа от погашения долга. Одно из таких последствий – обращение взыскателя в суд с требованием о дополнительном взыскании штрафных санкций за прошедший период.

Устрашающий эффект на должника также могут произвести ходатайства взыскателя о применении мер по обеспечению исполнения (копии которых можно направлять должнику), особенно в случаях, когда взыскатель просит судебного исполнителя арестовать любимое имущество должника, например, служебный автомобиль директора должника. Зачастую принятие данной меры побуждает должника к началу активных действий по погашению задолженности.

Еще одной из мер, способной произвести на должника неизгладимое впечатление, может выступать направление в органы финансовых расследований и милиции сообщений с просьбой провести проверку на предмет наличия в действиях должностных лиц должника состава преступлений, предусмотренных ст. 242 «Уклонение от погашения кредиторской задолженности» и ст. 423 «Неисполнение приговора, решения или иного судебного акта» Уголовного кодекса Республики Беларусь.

Как работать с судебным исполнителем?

Справочно
8 правил исполнительного производства для взыскателя. Автор – юрист Е. Папченко.

Работу по построению взаимодействия с судебным исполнителем необходимо выстраивать поэтапно. Первое, что должен сделать взыскатель после возбуждения исполнительного производства, – выйти на контакт с судебным исполнителем.

Очевидно, что взыскатель изначально может обладать значительно большим объемом информации о должнике, чем судебный исполнитель.

Зачастую взыскатели располагают информацией о расчетных счетах должника, его имуществе и местонахождении, лицах, которые могут являться потенциальными дебиторами должника.

Данная информация может оказаться полезной для судебного исполнителя и позволит ему своевременно совершить исполнительные действия, направленные на оперативное погашение задолженности. Поэтому такую информацию необходимо прилагать к заявлению о возбуждении исполнительного производства либо непосредственно включать в текст заявления.

Одной из главных проблем системы принудительного исполнения в настоящий момент является чрезмерная нагрузка на судебных исполнителей. Большим количеством производств, которые одновременно находятся на исполнении у одного судебного исполнителя, уже никого не удивишь.

Принимая во внимание данные обстоятельства, взыскателям следует периодически беспокоить судебного исполнителя:

  • записываться на прием;
  • знакомиться с материалами исполнительного производства;
  • узнавать о ходе исполнительного производства с помощью телефонных звонков.

Это делается для того, чтобы судебный исполнитель как можно чаще вспоминал о необходимости принять меры по своевременному исполнению требований конкретного исполнительного документа.

Если взыскатель полагает, что судебным исполнителем не приняты какие-либо меры, направленные на оперативное погашение задолженности по исполнительному производству, он может заявить ходатайство о принятии мер по обеспечению исполнения исполнительного документа.

Согласно положениям части четвертой ст. 60 Закона мерами по обеспечению исполнения исполнительного документа являются:

  • арест наличных денежных средств и (или) иного имущества должника, принадлежащих ему и находящихся у него и (или) третьих лиц;
  • арест денежных средств и (или) иного имущества должника, находящихся на его счетах, во вкладах (депозитах) или на хранении в банках и (или) небанковских кредитно-финансовых организациях;
  • опись и (или) изъятие имущества должника, находящегося у него и (или) третьих лиц, передача этого имущества на хранение в порядке, установленном ст. 89 Закона;
  • запрещение должнику совершать определенные действия, препятствующие исполнению исполнительного документа;
  • запрещение должнику пользоваться принадлежащим ему имуществом или установление пределов пользования этим имуществом;
  • запрещение иным лицам совершать определенные действия, препятствующие исполнению исполнительного документа, передавать имущество должнику или исполнять другие обязательства в отношении этого должника;
  • временное ограничение права должника – гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, должностных лиц должника – юридического лица на выезд из Республики Беларусь;
  • временное ограничение права должника – гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, на управление механическими транспортными средствами, моторными маломерными судами, мощность двигателя которых превышает 3,7 киловатта (5 лошадиных сил), права на охоту, за исключением случаев, когда пользование указанными правами необходимо должнику в связи с инвалидностью либо в качестве единственного средства получения дохода;
  • временное ограничение должника – гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, в посещении игорных заведений, а также иные меры, предусмотренные законодательством.

Меры, связанные с ограничением прав на выезд, управление транспортными средствами, посещение игорных заведений, принимаются судом. Следовательно, соответствующие ходатайства о принятии данных мер необходимо направлять в суд. Остальные меры принимаются судебным исполнителем.

В случае удовлетворения ходатайства взыскателя судебным исполнителем выносится постановление о принятии мер по обеспечению исполнения исполнительного документа, которое подлежит немедленному исполнению.

Если исполнитель бездействует

Если судебный исполнитель не проявляет должной активности или проявляет ее недостаточно в рамках исполнительного производства, несмотря на предложения и ходатайства взыскателя, такие действия (бездействие) судебного исполнителя можно обжаловать вышестоящему должностному лицу.

На основании части первой ст. 124 Закона постановления, действия (бездействие) судебного исполнителя могут быть обжалованы в порядке подчиненности соответственно руководителю органа принудительного исполнения, вышестоящему руководителю органа принудительного исполнения, а в случае несогласия с их решением – в суд.

Так, исходя из положений ст. 125 Закона жалобы (протесты) на постановления, действия (бездействие) судебного исполнителя районного (межрайонного), городского, районного в городе отдела принудительного исполнения подаются главному судебному исполнителю соответствующего отдела принудительного исполнения.

Жалобы (протесты) на постановления, действия (бездействие) главного судебного исполнителя районного (межрайонного), городского, районного в городе отдела принудительного исполнения, связанные с непосредственным исполнением исполнительных документов, а также жалобы (протесты) на постановления, действия (бездействие) судебного исполнителя управления принудительного исполнения главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета подаются главному судебному исполнителю по области (г. Минску).

Жалобы на действия (бездействие) судебного исполнителя могут быть поданы в течение 10 дней со дня совершения этих действий (установления факта бездействия) либо со дня, когда лицо, подающее жалобу, не извещенное о времени и месте совершения таких действий, узнало или должно было узнать об их совершении.

Справочно
Что поможет получить исполнение быстрее? Рассказывает Алексей Корочкин, старший партнер юридической группы «Бюро24».

Когда даже судебный исполнитель не помогает

В случае, если взыскать задолженность в рамках исполнительного производства не удается и судебный исполнитель констатирует невозможность исполнения требований исполнительного документа, необходимо обращаться в суд с заявлением о возбуждении дела об экономической несостоятельности (банкротстве) должника.

На практике встречаются случаи, когда должник, имущество которого не смог найти судебный исполнитель, самостоятельно предоставляет суду сведения о его наличии и местонахождении, чтобы избежать процедуры банкротства и привлечения виновных в банкротстве должника лиц к субсидиарной ответственности.

В последующем, даже при отказе в возбуждении дела о банкротстве, указанные сведения можно будет передать судебному исполнителю для совершения исполнительных действий в рамках исполнительного производства.

В заключение отметим, что своевременное совершение описанных в настоящей статье действий позволит минимизировать риски возникновения просроченной дебиторской задолженности и значительно увеличит шансы взыскателей на своевременный возврат денежных средств.

Читайте как взыскать «дебиторку»:

  • в претензионном порядке;
  • через исполнительную надпись нотариуса;
  • в приказном порядке;
  • в исполнительном производстве.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *