Банковская гарантия может быть составлена

  • автор:

Главная → Статьи → Учет комиссии за предоставление банковской гарантии

Организация применяет общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту. Организация заплатила комиссию банку за выдачу банковской гарантии. Банковская гарантия приобретена для заключения контракта на поставку товаров. Уплаченная за выдачу банковской гарантии комиссия не подлежит возврату ни при каких обстоятельствах (в том числе в случае, если контракт не будет заключен). Как правильно учитывается в бухгалтерском и налоговом учете эта комиссия, если срок действия банковской гарантии составляет 6 месяцев? Можно ли в полном объеме учесть затраты на комиссию по банковской гарантии в случае прекращения банковской гарантии или незаключения контракта?

Гражданско-правовые аспекты

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является независимая гарантия (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства. Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом. Независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями (банковские гарантии), а также другими коммерческими организациями (п. 3 ст. 368 ГК РФ).

На основании ст. 373 ГК РФ независимая гарантия вступает в силу с момента ее отправки (передачи) гарантом, если в гарантии не предусмотрено иное.

Основания для прекращения независимой гарантии перечислены в п. 1 ст. 378 ГК РФ.

Обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии
– уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;
– окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана;
– вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии;
– по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.

Перечень оснований прекращения действия банковской гарантии является исчерпывающим (постановление АС Московского округа от 16.04.2015 № Ф05-1042/15 по делу № А40-226/2014).

Гарант, которому стало известно о прекращении независимой гарантии по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, должен уведомить об этом принципала без промедления (п. 3 ст. 378 ГК РФ).

Частью 1 ст. 45 Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд” определено, что заказчики, осуществляющие закупки, в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный ст. 74.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). В состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включаются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, а также прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Отметим, что для целей налогообложения прибыли затраты на оплату услуг банка (в том числе услуг по выдаче банковской гарантии) могут относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо к внереализационным расходам (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). (В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности” выдача банковских гарантий относится к банковским операциям).

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации сумму комиссии банку за предоставление банковской гарантии следует относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, поскольку банковская гарантия приобретается в целях обеспечения выполнения обязательств по договору поставки, соответственно, данные затраты связаны с деятельностью организации по реализации товара (готовой продукции). Смотрите также письмо УФНС России по Московской области от 05.10.2006 № 22-22-И/0459.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Специалисты Минфина России и налоговых органов придерживаются позиции, согласно которой расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается (письма Минфина России от 19.07.2012 № 03-03-06/4/75, от 11.01.2011 № 03-03-06/1/4, ФНС России от 04.06.2013 № ЕД-18-3/606).

При этом аналогичное заключение чиновники делают и в случаях, когда контракт, в связи с заключением которого оформлялась банковская гарантия, уже выполнен, а срок действия гарантии еще не истек (письмо Минфина России от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61180).

Позиция официальных органов находит поддержку в судебной практике (смотрите, например, постановление АС Поволжского округа от 09.10.2014 № Ф06-15092/13 по делу № А65-26975/2013).

С учетом изложенного считаем, что расходы в виде комиссии за предоставление банковской гарантии необходимо учитывать равномерно в течение всего срока, на который она приобреталась (если до окончания этого срока не произошло прекращения действия банковской гарантии).

При этом, учитывая норму пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, полагаем, что равномерное признание расходов на уплату комиссии по банковской гарантии может производиться ежемесячно (ежеквартально).

К сожалению, мы не нашли разъяснений Минфина России и налоговых органов по вопросу дальнейшего учета суммы, уплаченной банку за предоставление банковской гарантии, в случае прекращения гарантии ранее срока, на который она выдана.

Если банковская гарантия прекращена досрочно по одному из оснований, указанных п. 1 ст. 378 ГК РФ (и не подлежит возврату банком-гарантом), на наш взгляд, остаток суммы комиссии (ранее подлежащий равномерному учету) можно включить в расходы в целях налогообложения единовременно на дату прекращения гарантии. (Аналогичное мнение высказано специалистами в материале: «ТОП-10 расходов, которые налоговики требуют признавать равномерно, хотя суды их не всегда поддерживают” (Е. Вайтман, «Российский налоговый курьер”, № 19, октябрь 2014 г.)).

В рассматриваемом случае (как мы поняли из текста вопроса) для получения гарантии организация обязана была уплатить банку комиссию за весь срок ее действия, при этом договор с банком не предусматривал перерасчет и возврат комиссии (ее части). Затраты на уплату комиссии были произведены для деятельности, направленной на получение дохода (связаны с реализацией), поэтому организация вправе учесть такие затраты в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме (при их соответствии остальным критериям п. 1 ст. 252 НК РФ). Основные моменты, связанные с толкованием понятий экономической оправданности и производственной направленности расходов и применением норм ст. 252 НК РФ, подробно разъяснены в определениях КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П и № 366-О-П, постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

Суды неоднократно указывали, что наличие прямой взаимосвязи затрат налогоплательщика с предпринимательской деятельностью является условием их учёта в расходах по налогу на прибыль. Затраты являются обоснованными, когда характер и экономическое содержание затрат позволяют установить их связь с обязанностями организации, условиями договора или положениями закона (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 08.09.2009 № А35-7111/07-С15, ФАС Уральского округа от 27.10.2004 № Ф09-4454/04АК, ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2004 № А56-32759/03).

Так, например, в постановлении ФАС Центрального округа от 26.11.2013 № Ф10-3358/13 по делу № А68-11912/2012 при рассмотрении вопроса о возможности учета в расходах части страховой премии, приходящейся на период с момента досрочного прекращения (расторжения) договора страхования, судьи пришли к выводу, что основания считать произведенные налогоплательщиком расходы частично необоснованными отсутствуют.

В случае, если после уплаты комиссии по банковской гарантии по тем или иным причинам не произойдет заключения контракта, с нашей точки зрения, сумму уплаченной комиссии можно учесть во внереализационных расходах по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, как другие обоснованные расходы.

Например, в письме УФНС России по г. Москве от 27.01.2006 № 20-12/5557 рассматривалась ситуация, когда организация участвовала в тендере, но проиграла конкурс и не заключила государственный контракт. Налогоплательщика интересовало, может ли он учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с участием в тендере?

Представители налогового органа ответили на данный вопрос положительно. Было отмечено, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше. В частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии. Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 07.11.2005 № 03-11-04/2/109, от 31.10.2005 № 03-03-02/121, ФНС России от 18.11.2005 № ММ-6-02/961@.

Обращаем внимание, что вышеизложенное является нашим экспертным мнением.

В связи с тем, что официальные разъяснения по вопросу учета комиссии, уплаченной банку при получении банковской гарантии (в ситуации, когда банковская гарантия прекращена досрочно), отсутствуют, считаем целесообразным обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99) затраты организации на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями, включаются в состав прочих расходов и принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной форме и иной форме или величине кредиторской задолженности (п.п. 6, 14.1 ПБУ 10/99).

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи (ст. 373 ГК РФ). В этой связи полагаем, что всю сумму вознаграждения банку (комиссии) можно отразить в составе прочих расходов на дату выдачи банковской гарантии.

В этом случае с учетом Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее – Инструкция) расходы по выплате комиссии за получение банковской гарантии могут отражаться следующим образом:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы” Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору банковской гарантии”
– на дату выдачи банковской гарантии комиссия учтена в составе прочих расходов;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по договору банковской гарантии” Кредит 51
– сумма комиссии перечислена банку.

В то же время в рассматриваемой ситуации банковская гарантия предоставляется организации на период 6 месяцев, и комиссию, уплаченную в связи с получением гарантии, в целях налогообложения необходимо учитывать равномерно.

В п. 19 ПБУ 10/99 указано, что если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами.

В свою очередь, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее – Положение № 34н), определено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Приказом Минфина России от 24.12.2010 № 186н из п. 65 Положения № 34н исключено правило о том, что затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, следует однозначно признавать расходами будущих периодов.

При этом в Инструкцию не вносились изменения по применению счета 97 «Расходы будущих периодов”. Напомним, что счет 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Перечень расходов, которые могут быть отражены на этом счете, является открытым.

Исходя из прямого прочтения п. 65 Положения № 34н, в составе расходов будущих периодов учитываются только те расходы, которые поименованы в качестве расходов будущих периодов в каком-либо ПБУ. Если какие-либо ПБУ не обязывают считать затраты расходами будущих периодов или не устанавливают особый порядок их списания в расходы, компания вправе признавать эти затраты единовременно. Вместе с тем п. 65 Положения № 34н также не запрещает определять затраты как расходы будущих периодов, если, по мнению организации, такие затраты связаны с получением дохода в будущем. Иными словами, учесть затраты в составе расходов, относящихся к следующим отчетным периодам, возможно и в том случае, если произведенные затраты отвечают понятию актива.

По нашему мнению, расходы на комиссию при получении банковской гарантии не образуют самостоятельного актива (п.п. 7.2 и 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997)). Кроме того, рассматриваемые расходы не обуславливают получение доходов в течение следующих отчетных периодов. В связи с этим полагаем, что формально такие расходы не следует квалифицировать в качестве расходов будущих периодов, а учитывать их в составе расходов в том периоде, в котором они понесены.

Между тем специалисты Минфина России в письме от 12.01.2012 № 07-02-06/5 разъяснили, что в случае, если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (ПБУ), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива. В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Принимая во внимание мнение финансового ведомства, полагаем, что в случае, если комиссия по банковской гарантии оплачена разовым платежом, но при этом срок действия гарантии установлен как 6 месяцев, расходы по уплате комиссии организация вправе признавать в бухгалтерском учете равномерно (ежемесячно, ежеквартально) в течение срока действия банковской гарантии. При этом сумма комиссии предварительно учитывается на счете 97 «Расходы будущих периодов”.

Согласно п.п. 6 и 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации” при формировании учетной политики по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Таким образом, организация имеет право определить в своей учетной политике порядок признания в бухгалтерском учете расходов на вознаграждения по банковским гарантиям (равномерно (с применением счета 97) или единовременно).

Заметим, что если организация примет решение учитывать данные расходы равномерно, то не будет временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. В случае досрочного прекращения действия банковской гарантии оставшуюся сумму комиссии (как и в налоговом учете) можно будет списать единовременно.

Проводки при равномерном учете комиссии по банковской гарантии могут быть следующими:

Дебет 97 Кредит 76
– на дату выдачи банковской гарантии комиссия учтена в составе расходов будущих периодов;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по договору банковской гарантии” Кредит 51
– сумма комиссии перечислена банку;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы” Кредит 97, субсчет «Расходы по договору банковской гарантии”
– ежемесячное (ежеквартальное) списание части комиссии.

В случае досрочного прекращения действия банковской гарантии:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы” Кредит 97, субсчет «Расходы по договору банковской гарантии”
– единовременное списание всей суммы комиссии.

Ответ подготовил: Овчинникова Светлана, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Как правильно прописать в учетной политике порядок документооборота подачи банковских гарантий от контрактной службы в бухгалтерию (сроки, ведение и оформление и т.п.)? Какие сопутствующие документы должны быть составлены в организации?

8 сентября 2020

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В учетной политике учреждения необходимо предусмотреть срок и порядок передачи в бухгалтерскую службу банковских гарантий, выданных в обеспечение исполнения обязательств, а также документов, подтверждающих надлежащее исполнение или неисполнение контрагентом условий контракта, определив ответственными за предоставление соответствующих документов специалистов контрактной службы.
Обязанность предоставления банковской гарантии и иных документов, подтверждающих исполнение (неисполнение) обязательств за конкретным специалистом контрактной службы, также можно закрепить в положении (регламенте) о контрактной службе.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 45 Закона N 44-ФЗ Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» заказчики в качестве обеспечения исполнения контрактов, гарантийных обязательств принимают банковские гарантии, выданные банками.
Банковские гарантии в соответствии с п. 351 Инструкции N 157н подлежат учету на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств».
Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на забалансовом счете 10 датой предоставления банковской гарантии (письмо Минфина России от 16.06.2020 N 02-07-05/51623). Причем основанием для отражения поступлений банковской гарантии может служит не только оригинал документа, но и копия банковской гарантии, размещенной в реестре банковских гарантий в единой информационной системе, подписанная усиленной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени банка (письмо Минфина России от 13.06.2019 N 02-07-10/43230).
Таким образом, по факту принятия предоставленной учреждению банковской гарантии бухгалтер должен своевременно отразить ее поступление на забалансовом счете 10 (п. 29 Стандарта «Концептуальные основы…»). В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения информации в бухгалтерском учете необходимо обеспечить взаимодействие между контрактной и бухгалтерской службами учреждения по формированию и обмену первичными учетными документами при совершении факта хозяйственной жизни с учетом функциональных обязанностей этих служб.
В соответствии с пп. «д» п. 9 Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» документами учетной политики утверждаются правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи документов для отражения информации в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным графиком документооборота и (или) порядком взаимодействия структурных подразделений и (или) лиц, ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни, по предоставлению первичных учетных документов для ведения бухгалтерского учета.
Следовательно, графиком (порядком) документооборота должен быть предусмотрен срок предоставление банковской гарантии (копии банковской гарантии) специалистами контрактной службы в бухгалтерию: например, в течение двух рабочих дней со дня получения банковской гарантии учреждением или со дня ее размещения в реестре банковских гарантий в единой информационной системе. Такой срок устанавливается с учетом соблюдения сроков отражения бухгалтерской службой документов в бухгалтерском учете в том периоде, к которому относятся факты хозяйственной жизни, а также сроков ежемесячного формирования Главной книги (ф. 0504072) и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Предоставление банковской гарантии (ее копии) может сопровождаться документом, закрепленным в рамках учетной политики для подтверждения факта передачи банковской гарантии в бухгалтерскую службу, например, служебной запиской или реестром представленных документов, составленных специалистом контрактной службы. Такой документ составляется в двух экземплярах с проставлением на них отметки о поступлении банковской гарантии уполномоченным сотрудником бухгалтерии, один экземпляр хранится в контрактной службе. Оформление служебной записки или реестра позволит при возникновении споров о достоверности показателей учета и отчетности определить виновное лицо, действия (бездействие) которого повлекло за собой несвоевременное отражение или неотражение данных в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности*(1).
Выбытие банковской гарантии с учета на забалансовом счете 10 отражается датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия, а именно датой исполнения контрагентом обязательств, обеспеченных гарантией, или датой исполнения гарантом требований бенефициара об уплате денежной суммы в связи с нарушением принципалом обязательства, в обеспечение которого была выдана гарантия (смотрите, например письма Минфина России от 13.06.2019 N 02-07-10/43230, от 27.06.2014 N 02-07-07/31342). Таким образом, если банковская гарантия выдана для обеспечения исполнения основного обязательства, то срок ее выбытия с забалансового учета напрямую зависит от исполнения или неисполнения обязательств, предусмотренных по условиям контракта. В случае надлежащего исполнения контракта исполнителем в полном объеме обязанность в обеспечении исполнения основного обязательства по контракту гарантии считается исполненной. Списание банковской гарантии отражается на основании документов, подтверждающих исполнение такого контракта, датой подписания закрывающих контракт документов. Вместе с тем при условии, что банковская гарантия выдана для обеспечения в том числе гарантийных обязательств, списание с забалансового учета возможно на дату истечения срока выдачи банковской гарантии.
Срок и порядок предоставления специалистами контрактной службы документов, подтверждающих исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) контракта в полном объеме или ненадлежащее исполнение контагентом условий контракта, также подлежит закреплению в графике (порядке) документооборота в рамках учетной политики учреждения.
Следует отметить, что к функциональным обязанностям контрактной службы относится в том числе рассмотрение банковских гарантий, организация заключения контрактов, подтверждение факта исполнения контракта, направление требования об осуществлении погашения обязательства при условии неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом условий контракта в соответствии с выданной банковской гарантией (приказ Министерства экономического развития РФ от 29.10.2013 N 631 «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе»).
Закрепление обязанности за конкретным специалистом контрактной службы предоставлять соответствующие документы в бухгалтерию можно утвердить в положении (регламенте) о контрактной службе учреждения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (для бюджетной сферы);
— приказ Департамента финансов Вологодской области от 31.12.2019 N 82 «Об утверждении Положения по единой учетной политике органов исполнительной государственной власти и государственных учреждений области».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панкратова Галина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник 1 класса Разрезова Татьяна

20 августа 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Перед тем как говорить о получении банковской гарантии следует разобраться с тем, что на самом деле представляет собой банковская гарантия. Под банковской гарантией, на сегодняшний день понимается вид обеспечения обязательств необходимый, как правило, заказчику или исполнителю для подтверждения своей уверенности в выполнении условий контракта или же для того, что бы получить эту уверенность и полностью обезопасить себя от некомпетентных исполнителей.

Особенности получения банковской гарантии

Получение банковской гарантии — это процесс не очень сложный, можно даже сказать достаточно простой, однако, в нем имеются свои особенности и нюансы.

Первым здесь стоит упомянуть тот факт, что не каждый банк и не каждая кредитная организация способны заниматься выдачей подобного рода документы. Правительство РФ полностью позаботилось о том, чтобы мошенничество и обман в данной сфере полностью пали перед открытостью и честностью. Правительство Российской Федерации ведет специальный список банков и кредитных организаций, способных выполнять подобные функции – способных заниматься выдачей банковской гарантии. Данный список является полностью открытым и каждый желающий может убедиться в компетенции гарантирующей стороны – гаранта.

Вторым шагом стало создание специального реестра банковских гарантий. Для того чтобы проверить гарантию достаточно открыть реестр, ввести данные и узнать о подлинности выданного документа и о его текущем состоянии. Перечисленные выше факты стоит учитывать первыми при получении банковской гарантии, можно сказать, что это два самых важных условия позволяющих обезопасить себя от мошенничества.

Выдача банковской гарантии

Как правило, условия выдачи банковской гарантии определяются в соглашении, которое заключается между гарантирующей стороной и принципалом – должником или исполнителем. Для оформления банковской гарантии необходимо знать точную сумму необходимой для обеспечения обязательств, а также знать все условия выдвигаемые бенефициаром – заказчиком. Говоря о тендерах, можно сказать, что последние (условия) полностью прописаны в условиях участия или иной тендерной документации. В соглашении между гарантом и принципалом содержится следующая информация:

  • порядок выдачи гарантии;
  • способ расчета принципала и гаранта, размер вознаграждения последнего;
  • право обратных требований гаранта к должнику, их объем и характер (право регресса).

Любой банк, помимо необходимой документации требует:

  1. Открытие расчетного счета в его банке;
  2. По усмотрению требует залог или обеспечение;
  3. Требует финансовую отчетность, подтверждающую состоятельность клиента.

Получение банковской гарантии: что еще необходимо знать?

Ниже представлена полезная информация, которая раскроет вам все аспекты получения правильной гарантии.

Предоставление банковской гарантии по государственному контракту обусловлено следующим:

  • Денежный размер гарантии – рассчитывается, как процент от суммы помесячных «чистых» выплат, от средней суммы остатков на расчетных счетах, от номинальной стоимости банковского векселя, предоставленного для обеспечения банковской гарантии.
  • Валюта гарантии — чаще всего гарантия предоставляется в отечественной валюте.
  • Срок гарантии — зачастую не более года.
  • Одноразовая комиссия платится клиентом банку за гарантию. Это определенный процент от общей или квартальной суммы гарантии (процент комиссии определяется в зависимости от того, обеспечивает ли клиент банк залогом или нет).
  • Погашение банковской гарантии производится согласно срокам, требуемых банком, начиная с момента получения подобных требований.
  • Вид обеспечения гарантии. Это может быть банковский вексель или поручительство. Поручиться за юридическое лицо может его собственник.

Банк клиенту выдвигает следующие требования:

  1. Период деятельности юридического лица с момента его регистрации (не менее года);
  2. Показатели, характеризующие финансовую стабильность работы предприятия (чистая прибыль, остатки на счетах в среднем за месяц, банковские векселя, более длительного периода, чем гарантия);
  3. Клиент должен быть юридически чистым, иметь возможность беспрепятственно выступать ответчиком на судебном процессе;
  4. Не должно быть любых долговых обязательств перед кредиторами;
  5. Перед государственным бюджетом и другими бюджетами не допускается задолженность более 10 процентов от суммы выручки за квартал и прочее.

Во избежание сложных условий выдачи гарантии и лишних затрат на оплату скрытых комиссий необходимо изучить перечень требований, и узнать порядок предоставления банковской гарантии у нескольких банков и кредитных брокеров. Затем выбрать наиболее подходящий вариант.

Просмотрев информацию на нашем сайте в разделе «Банки», вы можете выбрать банк с наилучшими условиями для получения банковской гарантии в вашем городе.

Статья размещена на сайте «Банковская гарантия».

Банковская гарантия — это один из способов обеспечения исполнения обязательств, при котором банк или иное кредитное учреждение (гарант) выдает по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму при предоставлении им требования об её уплате.

Требования к гарантии, используемой участниками размещения Госзаказа, и порядку ее предоставления и выдачи устанавливаются Федеральным законом 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

При заключении Государственного контракта по электронному аукциону победитель обязан предоставить сканированную копию банковской гарантии с указанием существенных условий Государственного Контракта — размера обеспечения, срока действия, наименования Заказчика, Исполнителя и предмета контракта. Данная копия прикрепляется в виде электронного документа через электронную площадку, на которой проходили торги.

Выпущенная банковская гарантия является документом, который невозможно вернуть потому, что он «не понадобился”. В соответствии с нормами действующего законодательства, действие банковской гарантии прекращается при следующих условиях:

  • при уплате бенефициару суммы, на которую она выдана;
  • при окончании определенного в гарантии срока, на который она выдана;
  • вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;
  • письменным заявлением бенефициара об освобождении гаранта от его обязательств.

Прекращение обязательств гаранта по вышеприведенным основаниям не зависит оттого, возвращена ли ему гарантия, гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом принципала.

Тарифы Банка

Банковские гарантии обеспечивают надлежащее исполнение Клиентом его обязательства перед своими контрагентами.

Банковская гарантия — один из способов обеспечения исполнения обязательств, при котором Банк (Гарант) выдает по просьбе Клиента (Принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (Бенефициару) денежную сумму при предоставлении им требования об её уплате.

Банковские гарантии пользуется большой популярностью на рынке финансовых услуг. Основными преимуществами использования данного продукта для клиентов являются:

отсутствие необходимости отвлечения из обращения денежных ресурсов Клиента для участия в конкурсах/торгах, возможность участия в конкурсах/торгах, обязательным условием которых является предоставление Банковской гарантии; более низкая стоимость Банковской гарантии по сравнению со стоимостью кредита, Банковская гарантия обеспечивает защиту интересов обоих контрагентов (Принципала и Бенефициара).

Банк предлагает следующие виды гарантий:

Тендерная гарантия (обеспечение заявки на участие) – выдается по просьбе Клиента Банка (участника тендера) стороне (организатору тендера), объявившей тендер, и обеспечивает исполнение участником тендера своих обязательств, вытекающих из представленного им тендерного предложения (например, если участник тендера отзывает предложение до истечения срока действия тендера, либо, в случае победы на тендере отказывается подписать контракт с организатором); Банковская гарантия исполнения контрактных обязательств – выдается по просьбе поставщика товаров или услуг (подрядчика или иного лица) покупателю (заказчику), в качестве обеспечения надлежащего исполнения поставщиком условий контракта, заключенного между поставщиком и покупателем. Банковская гарантия возврата авансового платежа (гарантия возврата денежных средств) – выдается по просьбе поставщика товаров или услуг (подрядчика или иного лица) покупателю (заказчику), как правило, в размере получаемого поставщиком аванса по контракту, заключенному между поставщиком и покупателем, и обеспечивает возврат суммы уплаченного аванса в случае, если поставщик не выполняет свои обязательства по контракту (например, если товары/услуги не соответствуют требуемому качеству, либо не были поставлены/оказаны).

Требования, предъявляемые к юридическим лицам для предоставления банковской гарантии, аналогичны требованиям по кредитованию.

Максимальный размер банковской гарантии, а также лимит ответственности соответствуют размеру и лимиту при предоставлении кредита.

Срок банковской гарантии определяется исходя из потребностей клиента (требований, прописанных в конкурсной документации, контракте, договоре, законодательстве и т.д.) с учетом степени финансовой устойчивости бизнеса клиента, его репутации, суммы банковской гарантии, валюты гарантии, надежности и стоимости обеспечения (при необходимости).

Комиссия за выдачу банковской гарантии и размер платы за пользование банковской гарантией определяются индивидуально в каждом конкретном случае. Однако базовые размеры комиссий и вознаграждений устанавливаются Тарифами Банка.

Документы для скачивания:

Документы Принципала, Заявление, Анкета

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *