Аванс с заработной платы в 2018 году

  • автор:

Авансом (заработной платой за первую половину месяца) согласно общепринятой практике при расчете с работниками за результаты их труда принято считать денежные средства, которые выдаются этим лицам в счет заработной платы, причитающейся им за определенный период времени.

Трудовое законодательство достаточно строго контролирует соблюдение работодателями действующего порядка выплаты работникам заработной платы. При этом для выплаты аванса предусмотрены отдельные требования.

Так, согласно ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда), заработная плата должна выплачиваться работникам с соблюдением следующих условий:

  • не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней;
  • не позднее 7 дней после окончания периода, за который начислена заработная плата;
  • выплата заработной платы за первую половину месяца осуществляется за фактически отработанное время исходя из размера тарифных ставок (должностных окладов) работников.

Особенности выплаты аванса

Конкретные сроки выплаты заработной платы и аванса устанавливаются предприятиями самостоятельно в коллективном договоре или ином нормативном акте работодателя (приказе, положении об оплате труда, др.), согласованном с выборным органом первичной профсоюзной организации (на тех предприятиях, где создана такая первичная профсоюзная организация) или иным уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (как правило, советом трудового коллектива, а в случае его отсутствия — представителем трудового коллектива, выбранным и уполномоченным в установленном порядке трудовым коллективом).

Размер заработной платы за первую половину месяца, то есть аванс, не может быть менее суммы оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника (ст. 24 Закона об оплате труда). При этом дата выплаты аванса (16 или 22 число месяца) на его размер не влияет.

Например, оклад работника установлен в размере 4800 грн, с 13 по 15 февраля 2018 года работник находился в отпуске без сохранения заработной платы. В связи с тем, что на первые 15 календарных дней февраля у работника приходятся только 8 рабочих дней, ему следует выплатить аванс в сумме не менее 1920 грн (4800 грн : 20 х 8, где 20 — количество рабочих дней в феврале).

Также необходимо учитывать, что при начислении аванса премии, надбавки, доплаты и другие поощрительные и компенсационные выплаты в его расчете не участвуют, поскольку их выплата осуществляется при выплате заработной платы по итогам месяца в установленные для этого сроки.

Порядок выплаты аванса зависит также и от системы оплаты труда, установленной на предприятии. Так, выплата аванса работникам — сдельщикам осуществляется на основе выполнения сдельного наряда, выдаваемого работнику (бригаде) мастером до начала работы, в котором указывается объем работы, норма выработки и сдельная расценка на выполняемую работу. При такой системе оплаты труда сумма начисленной заработной платы (в том числе и аванса) определяется умножением установленной сдельной расценки на фактический объем выработки по каждому виду выполненных работ за расчетный период (см. также письмо Минтруда от 22.11.2010 г. № 964/13/84-10).

В соответствии со ст. 31 Закона об оплате труда, установлены гарантии обеспечения минимальной заработной платы (далее — МЗП). В частности предусмотрено, что размер заработной платы за полностью выполненную месячную (почасовую) норму труда не может быть ниже МЗП (в 2018 году — 3723 грн). Если же заработная плата работника, который выполнил такую норму, будет ниже законодательно установленного размера МЗП, то работодатель обязан произвести доплату до уровня МЗП, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы.

В связи с этим уточним, что при выплате аванса такую доплату делать не надо, она производится только по окончании месяца.

Порядок налогообложения

Налог на доходы физических лиц в соответствии с п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 НКУ уплачивается в бюджет при каждой выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом через учреждение банка. Это правило применяется и к авансу.

Если же налогооблагаемый доход выплачивается в неденежной форме или наличными денежными средствами из кассы налогового агента, то налог уплачивается в течение трех банковских дней, следующих за днем такой выплаты (п.п. 168.1.4 п. 168.1 ст. 168 НКУ).

Отметим, что при начислении аванса налоговая социальная льгота не применяется, поскольку по правилам п. 169.1 ст. 169 НКУ на ее сумму может уменьшаться исключительно общий месячный налогооблагаемый доход (в случае выполнения условий, определенных ст. 169 НКУ).

Согласно ч. 8 ст. 9 Закона о едином взносе работодатели при каждой выплате заработной платы одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда обязаны уплачивать начисленный с этих выплат единый взнос в установленном размере. Следовательно, этот взнос работодатели обязаны уплачивать и в день выплаты аванса.

Напомним, что единый взнос уплачивается независимо от того, в какой форме (наличной, безналичной или натуральной) предоставляется заработная плата (аванс). При этом фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда в соответствии с ч. 8 ст. 9 Закона о едином взносе считается:

  • получение работниками соответствующих сумм наличными денежными средствами;
  • зачисление средств на карточный счет работника;
  • перечисление по поручению работника на любые цели;
  • получение товаров (услуг) и других материальных ценностей в счет зарплаты;
  • фактическое осуществление отчислений с таких выплат согласно законодательству или исполнительным документам или любых других отчислений (например, уплата алиментов, удержанных из зарплаты за первую половину месяца).

Отметим также, что согласно ч. 2 ст. 24 Закона о едином взносе банки, через которые перечисляется единый взнос, наделены функциями контроля за полнотой и своевременностью его уплаты. В связи с этим платежные поручения и другие расчетные документы работодателей на выдачу (перечисление) средств для выплаты аванса, на которые начисляется единый взнос, банковские учреждения принимают только при условии одновременного представления расчетных документов об уплате соответствующих сумм единого взноса.

При этом согласно п. 2 Порядка принятия банками к исполнению расчетных документов на выплату заработной платы, утвержденного приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 453 (далее — Порядок № 453), уплаченные суммы единого взноса должны составлять не менее 1/3 суммы средств на выплату аванса, заявленной в денежных чеках, платежных поручениях и других расчетных документах. В случае если сумма единого взноса будет менее (например, в связи с превышением суммы аванса максимальной величины базы начисления единого взноса), банки принимают расчетные документы на выдачу (перечисление) аванса вместе с оригиналом справки-расчета, согласованной с органом Миндоходов. Справка-расчет составляется плательщиком единого взноса в трех экземплярах по форме, предусмотренной приложением 1 к указанному порядку.

Учитывая, что с 1 января 2016 года ставка единого взноса изменена, ГФС в письмах от 15.01.2016 г. № 526/5/99-99-17-03-01-16 и от 15.01.2016 г. № 1259/7/99-99-17-03-01-17 просит НБУ (и, соответственно, банки) при принятии от плательщиков единого взноса денежных чеков, платежных поручений и других расчетных документов на выдачу (перечисление) средств для выплаты доходов, на которые начисляется единый взнос, контролировать его уплату в размере 1/5 суммы средств, указанных для осуществления таких выплаты, как это предусмотрено приложением 1 к Порядку № 453.

Дополнительно в письмах ГУ ГФС в Киевской области от 24.02.2016 г. № 438/10/10-36-17-03 и ГУ ГФС от 25.02.2016 г. № 442/10/10-36-17-03 напоминается, что если в налоговый орган для согласования суммы взноса обращается плательщик, применяющий максимальную величину базы для начисления единого взноса, то такой орган без предварительной проверки может на срок, не превышающий одного года, выдать ему справку (приложению 2 к Порядку № 453), на основании которой плательщик может получать наличные денежные средства без соблюдения вышеуказанной пропорции. Условием для получения этого документа является отсутствие у плательщика нарушений по уплате единого взноса за предыдущий отчетный год.

Ответственность за нарушение трудового законодательства

Как отмечалось выше, выплата заработной платы не реже двух раз в месяц обусловлена требованиями ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда.

В связи с этим установление работодателем в документах, которые регламентируют периодичность и сроки выплаты заработной платы, условий о выплате заработной платы один раз в месяц является неправомерным.

Даже при наличии заявления работника с просьбой выплачивать ему заработную плату один раз в месяц, такая выплата будет считаться нарушением трудового законодательства, за которое предусмотрены:

  • административная ответственность согласно ч. 1 и 2 ст. 41 КУоАП — в виде наложения на должностных лиц предприятия и физических лиц — предпринимателей штрафа в размере от 30 до 100 НМДГ (от 510 грн до 1700 грн), а в случае выявления повторного нарушения — от 100 до 300 НМДГ (от 1700 грн до 5100 грн);
  • финансовая ответственность согласно абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ — в виде наложения на работодателей (юридических лиц и физических лиц-предпринимателей) штрафа в размере одной минимальной заработной платы.

Уплата указанных штрафов не освобождает работодателей от устранения нарушений законодательства о труде.

В случае если работник отказывается от получения аванса, работодатель все равно обязан рассчитать аванс, снять его сумму в банке и оприходовать в кассу предприятия. Если работник не получил аванс, работодатель по истечении трех рабочих дней должен составить ведомость депонированных сумм, сдать неполученную работником сумму аванса в банк, а затем выплатить его вместе с суммой заработной платы за вторую половину месяца (см. также письма Гоструда от 04.01.2017 г. № 54/4.1/4.1-ДП-17 и от 25.01.2018 г.).

Если заработная плата на предприятии перечисляется на зарплатные карточки, работодатель также обязан перечислять ее работнику, как минимум, дважды в месяц в дни, установленные для выплаты аванса и заработной платы, независимо от желания работника.

Нарушением будет и выплата в аванс всей суммы заработной платы, причитающейся работнику за текущий месяц, поскольку будут нарушены требования ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней.

Невыплата заработной платы за первую половину месяца в связи с отсутствием денежных средств на банковском счете предприятия или физического лица-предпринимателя также не освобождает от ответственности за нарушение требований трудового законодательства.

В отношении ответственности за выплату аванса в размере меньшем, чем за фактически отработанное время Минсоцполитики и Гоструда придерживаются разных точек зрения.

Так, в письме Минсоцполитики от 16.03.2018 г. № 118/0/22-18 разъясняется, что нарушение абз. 3 ст. 115 КЗоТ, согласно которому размер заработной платы за первую половину месяца не может быть менее оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника, влечет за собой ответственность, предусмотренную абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ. То есть к предприятию, которое выплачивает аванс в меньшем размере, чем за фактически отработанное время, применяется штраф в трехкратном размере минимальной заработной платы, установленной законодательством на момент выявления нарушения. Также к должностным применяется административная ответственность, предусмотренная ст. 41 КУоАП.

Гоструда в письме от 03.04.2018 г. № 2547/4/4.1-ДП-18 придерживается иной точки зрения и квалифицирует такое нарушение как нарушение минимальных гарантий по оплате труда (ст. 12 Закона об оплате труда). Соответственно, по мнению этого органа, к предприятию, которое выплачивает аванс в меньшем размере, чем за фактически отработанное время, будет применен штраф согласно абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ в десятикратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.

То есть, такое мнение Гоструда, идет вразрез не только с нормами КЗоТ, но и с позицией вышестоящего органа.

Кроме того, если какое-либо нарушение любых норм и гарантий в оплате труда, предусмотренных КЗоТ, по мнению Гоструда является нарушением минимальных гарантий, то зачем ст. 265 КЗоТ в принципе содержит различную квалификацию правонарушений, в том числе по оплате труда?!

Дополнительно отметим, что неоднозначность позиции органов Гоструда в части применения тех или иных мер ответственности к работодателям за нарушение порядка выплаты заработной платы вызвала необходимость обратиться за соответствующими разъяснениями в Департамент по вопросам труда Государственная служба Украины по вопросам труда.

В ответ на обращение Государственная служба Украины по вопросам труда в письме от 26.07.2018 г. № 5892/4/4.3-ДП-18 разъяснила следующее:

в случае нарушения сроков выплаты заработной платы не более чем за один месяц применяется финансовая ответственность в виде штрафа, предусмотренного абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ, то есть в размере одной минимальной заработной платы. Причем такая ответственность к работодателю применяется в указанном размере независимо от периодичности (1–2 или более раз в году) совершения такого нарушения;

при нарушении сроков выплаты заработной платы более чем за один месяц применяется финансовая ответственность в виде штрафа, предусмотренного абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ, т. е. в размере трех минимальных заработных плат;

при выплате заработной платы один раз в месяц (то есть аванс работникам не выплачивается) работодатели несут ответственность в виде штрафа, предусмотренного абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ, т. е. в размере одной минимальной заработной платы.

Обращаем внимание: указанные штрафные санкции применяются за факт правонарушения, то есть однократно, а не за каждого работника, относительно которого были нарушены сроки выплаты заработной платы.

Пример учета выплаты аванса

Оклад работника отдела сбыта — 4000 грн, права на налоговую социальную льготу он не имеет. Ставка единого взноса составляет 22%. В январе 2018 года работник отработал полный месяц, при этом за первую половину месяца ему был выплачен аванс в сумме 2000 грн.

Бухгалтерский учет операций, связанных с выплатой такому работнику заработной платы за первую и вторую половину января, приведен в таблице.

Расчет суммы аванса, а также платежей по единому взносу, налогу на доходы и военному сбору отражают только в бухгалтерской справке и первичных документах на перечисление и выплату аванса.

Учет выплаты аванса (заработной платы за первую половину месяца)


п/п

Как правильно платить аванс в 2019-2020 годах согласно Трудовому кодексу

Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.

Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены. Применяемые в настоящее время (с 03.10.2016) правила выплаты аванса ограничивают срок выдачи денег 15 календарными днями с даты окончания периода, за который зарплата начислена (ст. 136 ТК РФ). При этом ТК не запрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные даты выплаты исчисленного сотрудникам дохода во внутренних локальных нормативных актах:

  • в положении об оплате труда;
  • колдоговоре;
  • трудовом договоре.

Таким образом, согласно действующим правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письма Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

ВАЖНО! Установление сроков выплаты зарплаты на 15-е число и аванса на 30-е число считается нецелесообразным из-за необходимости исчисления и удержания НДФЛ с аванса, в случае если в месяце 30 дней (т.е. если его выплата приходится на последний день месяца).

Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.

НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам

  • датой фактического получения струдником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего.

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи могут их поддержать (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте .

А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале.

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

где:

Зп — оклад;

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

Пример 1

В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:

Ф.И.О. работника

Должность

Количество отработанных дней за 1-ю половину месяца

Оклад, руб.

Сумма аванса, руб.

Расчет суммы аванса

Степанов А. М.

Директор отдела продаж

40 000

18 181,82

40 000 ÷ 22 × 10

Артемов Л. Е.

Менеджер по продажам

7 (3 дня был в отпуске без сохранения з/платы)

25 000

7 954,55

25 000 ÷ 22 × 7

Бушмин А. В.

Менеджер по продажам

25 000

11 363,64

25 000 ÷ 22 × 10

Бушмин А. В.

Логист (внутреннее совмещение)

10 000

2 272,73

10 000 ÷ 22 × 5

Гордиенко Т. Е.

Менеджер по продажам

отпуск

25 000

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как рассчитать величину фиксированного аванса

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

  • в суммовом выражении;
  • в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада. Но если размер аванса установлен в ½ от суммы заработка, то зарплаты за первую и вторую половины месяца будут сильно отличаться. Рассмотрим на примере.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

Величина аванса

Аванс

Зарплата

40%

16 000 (40 000 × 40%)

18 800 (40 000 – 5 200 – 16 000)

50%

20 000 (40 000 × 50%)

14 800 (40 000 – 5 200 – 20 000)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2019-2020 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40-45% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Пример 3

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

Как выдается аванс за первую половину месяца

Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

  • составляется ведомость по форме Т-53;
  • сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
  • после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2;
  • в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Как оформить такое заявление, читайте в статье «Заявление на перечисление зарплаты на карту — образец».

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Если у вас есть доступ к К+, смотрите пошаговую инструкцию по выплате зарплаты. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Путеводитель по заработной плате.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. .

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя. С 06.08.2019 срок на уведомление — не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Можно ли выдать аванс раньше установленного срока

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 7-е число каждого месяца, а 07.09.2019 выпадает на субботний день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 06.09.2019.

Возможна ситуация, когда работодатель по своей воле решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца. Поэтому при выдаче аванса лучше придерживаться установленных сроков. Либо и следующую часть тогда выдать раньше, чтобы уложиться в 15 дней (письмо Минтруда от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461).

Подробнее о позиции чиновников по этому вопросу мы писали .

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца. А с налоговиками, скорее всего, возникнет спор о сроках и порядке уплаты НДФЛ.

При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте .

Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

  • от 1000 до 5000 руб. для ИП;
  • от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
  • от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

Итоги

Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16-го по 30-е число — авансовая часть, с 1-го по 15-е число — итоговая часть заработной платы. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его исчисления устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Приказ на аванс — образец его может понадобиться в том случае, если вы собираетесь изменить порядок выплаты этой части зарплаты. Как его правильно оформить, расскажем далее.

Что такое аванс и в каких документах можно закрепить сроки его выдачи?

Понятие «аванс» применяется только в разговорной речи. В законодательстве такого определения нет, а вместо него используется понятие «зарплата за первую половину месяца». Непосредственно слово «аванс» упоминалось, пожалуй, только в одном давнем письме — Федеральной службы по труду и занятости от 08.09.2006 № 1557-6, но в том же контексте — выплата персоналу в счет зарплаты за первую половину месяца.

Можно ли утвердить зарплатные сроки просто приказом? Ст. 136 ТК РФ приводит исчерпывающий перечень документов, в которых могут быть закреплены даты выдачи зарплаты (а значит, и аванса). Это: правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР), трудовой или коллективный договор. Поэтому, закрепив зарплатные даты в других локальных нормативных документах (ЛНА), например только в приказе, вы рискуете получить претензии контролеров.

Подробности — в материале «Ст. 136 ТК РФ: вопросы и ответы».

Но поскольку формулировка ст. 136 составлена таким образом, нередко возникает неопределенность — фиксировать зарплатные сроки во всех перечисленных в ней документах или только в одном из них? Ответ на этот вопрос неоднократно давали и чиновники, и арбитры (в письме Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1, определении Московского горсуда от 24.12.2012 № 4г/5-12211/12). Сводится он к тому, что одного документа вполне достаточно.

Причем, по мнению Роструда, в приоритете — ПВТР, поскольку их нормы распространяются на весь персонал, да и внести изменения в этот документ проще всего — достаточно приказа.

Составляем приказ на изменение сроков выплаты аванса

Приказ об изменении сроков выплаты аванса, зафиксированных в ПВТР, составляется в свободной форме. Включите в него:

  • название компании (или ИП);
  • дату и место издания;
  • номер, под которым он будет записан в регистрационном журнале;
  • отсылку к ст. 136 ТК РФ;
  • фразу об изменении сроков выплаты аванса с указанием новых дат;
  • дату, с которой изменения вступят в силу;
  • распоряжение, предназначенное для ответственного лица, о необходимости ознакомления с приказом сотрудников;
  • распоряжение, адресованное главному бухгалтеру, о выплате зарплаты во вновь утвержденные сроки.

Образец такого приказа на аванс можно увидеть и скачать здесь.

Скачать образец

А что делать, если сроки аванса изначально были закреплены в других документах? Здесь уже для их изменения приказа недостаточно. А порядок действий зависит от того, в каком именно ЛНА прописаны сроки выдачи аванса:

  • Если речь идет о коллективном договоре, то для его изменения необходимо собрать комиссию из представителей обеих сторон — сотрудников и работодателя. После переговоров членов комиссии решение по утверждению новых зарплатных сроков нужно оформить допсоглашением к договору.
  • Если зарплатные даты вносились в трудовые договоры с сотрудниками, оформите допсоглашения к каждому такому договору.

ВАЖНО! Если даты выплаты аванса не зафиксированы ни в одном вашем ЛНА, возможно наложение ответственности по п. 1 ст. 5.27 КоАП: штрафа до 5 000 руб. для должностных лиц и ИП, а для виновников-юрлиц — до 50 000 руб. За повторные нарушения санкции еще жестче (п. 2 ст. 5.27 КоАП). Нарушением также будут считаться неправильно установленные даты аванса и зарплаты (с разрывом больше, чем полмесяца).

Образец приказа на изменение размера аванса

Изменяться могут не только сроки выплаты аванса, но и его сумма. Допустим, мы хотим увеличить аванс с 40 до 45%. Каким образом это оформить и достаточно ли приказа? Это опять-таки зависит от того, в каком ЛНА изначально зафиксировано условие о размере аванса.

Если размер аванса прописан в трудовом договоре, не забудьте предварительно уведомить персонал о предстоящих изменениях в письменном виде (ст. 74 ТК РФ). Далее вам предстоит заключить допсоглашения к договорам с каждым сотрудником.

Однако указание размера аванса не причислено к обязательным условиям трудового договора (ст. 57 ТК РФ), поэтому фиксировать его там совершенно необязательно, а можно для этого использовать другие ЛНА, например положение об оплате труда, ПВТР. В этом случае достаточно издать соответствующий приказ об изменениях и ознакомить с ним всех работников.

Приказ оформляется по правилам, рассмотренным нами выше. Посмотреть, как выглядит приказ на изменение размера аванса, можно здесь.

Скачать образец

О том, как его зарегистрировать и какие еще бывают кадровые приказы, читайте в статьях:

  • «Журнал регистрации приказов по личному составу — образец».
  • Приказы по личному составу — это какие приказы (виды)?

Итоги

Трудовой кодекс обязывает работодателя прописывать порядок выдачи зарплаты в ЛНА. Приказ на аванс, как правило, используется, когда нужно внести изменения в этот порядок. В приказе следует указать, какой пункт ЛНА нужно изменить, как будет выглядеть новая формулировка, назначить дату вступления приказа в силу и лиц, ответственных за его исполнение.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *