Анализ соотношения затрат объема производства и прибыли

  • автор:

7.3. Анализ соотношения «затраты – объем продаж – прибыль»

На этом этапе анализа в отличие от предыдущего рассматривается не какое-либо одно сложившееся, а любое возможное соотношение между затратами, продажами и прибылью. Такой анализ представляет собой ситуационное моделирование, при котором исследуется влияние изменения тех или иных факторов на значение точки безубыточности и (или) величину прибыли с учетом того, что возможно как изолированное воздействие каждого фактора, так и одновременное изменение двух и более факторов. Западные специалисты в этом случае иногда говорят об анализе «Что, если…». Например, что будет с прибылью, если переменные затраты на единицу продукции вырастут на определенную величину; что будет со значением точки безубыточности, если продажная цена будет снижена, и т. д. Очевидно, что анализироваться может любая ситуация, реальная для конкретного предприятия. При таком анализе постоянные и переменные затраты рассматриваются в качестве самостоятельных факторов, уровень первых из которых может также изменяться в результате осуществления определенного экономического маневра, например усиления рекламной кампании или ее свертывания, увеличения или уменьшения расходов на научно-исследовательские работы и т. д.

В связи с этим данный анализ было бы логично называть «постоянные затраты – переменные затраты – объем продаж – прибыль». Очевидно, что величина прибыли находится в прямой зависимости от продажных цен и количества продаж и в обратной – от переменных затрат на единицу продукции и уровня постоянных затрат. В то же время значение точки безубыточности, т. е. объем продаж, при котором затраты и выручка равны, зависит только от соотношения цены и переменных затрат, т. е. маржинального дохода, и суммы постоянных затрат, которые должны этим доходом покрываться. Направленность воздействия указанных факторов на значение точки безубыточности и величину прибыли представлена в табл. 7.2.

Таблица 7.2. Влияние изменения факторов на значение точки безубыточности и величину прибыли

Данная таблица показывает изолированное воздействие изменения каждого из четырех факторов. Соответственно в случае одновременного воздействия двух и более факторов направленность и степень их синтезирующего влияния может быть определена графическим или расчетным методом.

При использовании графического метода анализа за основу берется первоначальный (базовый) график безубыточности, представленный на рис. 7.1, на котором зафиксировано исходное соотношение факторов и результирующих показателей (точки безубыточности и прибыли). Затем в зависимости от анализируемого варианта на график наносятся линии, соответствующие значениям тех или иных факторов, что позволяет получать так называемый преобразованный график безубыточности, на котором видно влияние изменения этих факторов на значение точки безубыточности и величину прибыли.

Рассмотрим условный пример анализа соотношения «постоянные затраты – переменные затраты – объем продаж – прибыль», используя неграфический (расчетный) метод.

Предприятие производит изделие Z, продажная цена единицы которого – 25 ден. ед., переменные затраты на единицу продукции составляют 9 ден. ед. Сметные постоянные затраты предприятия за год равняются 240 тыс. ден. ед., а операционная прибыль (прибыль от продаж) при продаже 26 тыс. изделий составит 176 тыс. ден. ед. Руководство предприятия считает величину сметной операционной прибыли недостаточно высокой, в связи с чем аналитикам предприятия предложено рассмотреть несколько ситуаций, смоделированных с учетом производственных возможностей предприятия и потребностей рынка:

а) продажная цена увеличивается на 8 %, что приведет к снижению количества продаж на 6 %;

б) продажная цена снижается на 10 %, что обеспечит рост количества продаж на 15 %;

в) улучшаются потребительские характеристики изделия, что приведет к росту переменных затрат на 3 ден. ед. на одно изделие, позволит повысить цену на 40 %, однако продажи снизятся на 28 %;

г) проводится агрессивная рекламная кампания по продвижению продукции предприятия, на что потребуется 150 тыс. ден. ед. и что позволит увеличить объем продаж на 35 %.

В табл. 7.3 приведены характеристики рассматриваемых ситуаций.

Таблица 7.3. Значения факторов, влияющих на точку безубыточности и операционную прибыль

Для каждой из ситуаций необходимо определить точку безубыточности и рассчитать величину операционной прибыли.

Определим точку безубыточности для базисного варианта (формула (7.3)):

Количество продаж, которые обеспечивают прибыль (формула (7.6)):

26 000 – 15 000 = 11 000 изделий.

В первом случае величина удельного маржинального дохода составит:

31 – 9 = 18 ден. ед.

Точка безубыточности соответственно:

240 000: 18 = 13 334 изделий.

Количество продаж, которые обеспечат получение прибыли:

24 440 – 13 334 = 11 106 изделий,

а величина прибыли – 18?11 106 = 199 908 ден. ед.

Как показывает анализ, при реализации первого варианта повышение цены на 8 % обеспечит рост маржинального дохода на 12,5 % (18 против 16 ден. ед.), что приведет к снижению значения точки безубыточности на 1666 изделий (15 000 – 13 334). Несмотря на снижение продаж на 6 %, увеличение количества продаж, непосредственно приносящих прибыль, на 106 изделий и, главное, существенный рост маржинального дохода обеспечат увеличение прибыли почти на 24 тыс. ден. ед., или более чем на 13 % (199 908 против 176 000 ден. ед.).

При реализации второго варианта величина маржинального дохода будет равняться:

22,5–9 = 13,5 ден. ед.

Точка безубыточности:

240 000: 13,5 = 17 778 изделий.

Количество изделий, непосредственно приносящих прибыль:

29 900 – 17 778 = 12 122 изделий.

Величина прибыли в этом случае:

13,5?12122 = 163 647 ден. ед.

Снижение продажной цены на 10 % приводит к падению величины маржинального дохода на 15,6 % (13,5 против 16 ден. ед.), росту значения точки безубыточности на 17,8 % (17 778 против 15 000 изделий). В результате увеличения количества продаж на 15 %, на 10 % выросли продажи, непосредственно обеспечивающие получение прибыли (12 122 против 11 000 изделий), что, однако, не компенсировало снижение удельного маржинального дохода. В конечном итоге прибыль в случае реализации данного сценария снизится на 7 % по сравнению с базисным значением (163 647 против 176 000 ден. ед.).

Удельный маржинальный доход при осуществлении третьего сценария составит:

31 – 12 = 23 ден. ед.

Точка безубыточности:

240 000: 23 = 10 435 изделий.

Количество изделий, непосредственно приносящих прибыль:

18 720 – 10 435 = 8285 изделий.

Величина прибыли:

23?8285 = 190 555 ден. ед.

В рассматриваемом сценарии резкое повышение цены (на 40 %), несмотря на существенный рост переменных затрат (с 9 до 12 ден. ед., т. е. на 33 %), приводит к увеличению маржинального дохода почти на 44 % (23 против 16 ден. ед.). В результате этого значение точки безубыточности снижается на 30 % (10 435 против 15 000 ден. ед.). Однако снижение количества продаж на 28 % приводит к уменьшению количества изделий, реализация которых непосредственно приносит прибыль почти на 25 % по сравнению с базисным значением (8285 против 11 000 ден. ед.).

В конечном итоге прибыль составит 190 555 ден. ед., т. е. вырастет на 10,8 % по сравнению с исходной величиной, но будет меньше, чем по первому сценарию, почти на 5 %.

Анализ последней из рассматриваемых ситуаций показывает следующее.

Поскольку ни цена, ни переменные затраты не изменяются, величина маржинального дохода, как и в базисном варианте, равняется 16 ден. ед.

Постоянные затраты увеличиваются на 150 тыс. ден. ед. и составляют 390 000 ден. ед., а значение точки безубыточности:

390 000: 16 = 24 375 изделий.

Количество изделий, реализация которых непосредственно приносит прибыль:

35 100 – 24 375 = 10 725 изделий.

Величина прибыли составит:

16?10 725 = 171 600 ден. ед.

Таким образом, резкое повышение уровня постоянных затрат (на 150 тыс. ден. ед., или на 62,5 %) приведет к росту значения точки безубыточности на эту же величину. Несмотря на значительное увеличение количества продаж, число изделий, непосредственно приносящих прибыль, снизилось по сравнению с базисным на 275 изделий (10 725 против 11 000), что при неизменном значении маржинального дохода привело к уменьшению прибыли на 4400 ден. ед. (16 ден. ед. ? 275), т. е. 176 000–171 600 = 4400 ден. ед.

В табл. 7.4 представлены результаты осуществленного ситуационного моделирования.

Результаты анализа соотношения «постоянные затраты – переменные затраты – объем продаж – прибыль» показывают, что вторая и четвертая ситуации неприемлемы, так как в случае их реализации величина прибыли будет меньше базисной. Прибыль, превышающая базисную, обеспечивается в ситуациях I и III, т. е. в тех случаях, когда предприятие планирует повысить цены при одновременном снижении объема продаж.

При выборе одного из этих вариантов, результаты реализации которых близки, следует проверить данные маркетинговых исследований для выяснения того, не окажется ли снижение продаж в результате роста цен более резким, чем это предполагается. В первую очередь это касается III ситуации, когда цена продаж вырастет на 40 %.

Следует обратить внимание на то, что при анализе рассматриваемого соотношения снимаются некоторые допущения, принимаемые при анализе безубыточности. Речь в первую очередь идет о допущениях, согласно которым продажная цена и переменные затраты на единицу продукции не изменяются. Кроме того, снимается допущение относительно неизменности уровня постоянных затрат.

Таблица 7.4. Результаты анализа соотношения «постоянные затраты – переменные затраты – объем продаж – прибыль»

* В результате округления количества продаж, обеспечивающих достижение безубыточности, до целого числа значение операционной прибыли несколько отличается от ее величины, рассчитанной без выделения точки безубыточности.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком на Litres.ru

Содержание

Пример: регрессионный анализ продаж мороженого

Пример: регрессионный анализ продаж мороженого Владелец сети из двадцати магазинов по продаже мороженого Ben & Jerry’s заметил, что объемы продаж растут и снижаются вместе с ростом и понижением температуры воздуха. Решив определить точную математическую зависимость

89. Роль и значение взаимосвязи «затраты — выручка — прибыль»

89. Роль и значение взаимосвязи «затраты — выручка — прибыль» Рыночные процессы с их колебаниями цен, объемов производства, разнообразными конъюнктурными изменениями, существенно сказываются на «поведении» себестоимости изделий, а значит, и на прибыли.Важно, что,

Пример 1. Работник был направлен в служебную командировку на личном автомобиле. За использование автомобиля работник получает ежемесячную компенсацию. Затраты на ГСМ организация включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль Подп. 11 п. 1 ст. 264

Пример 10. В целях исчисления налога на прибыль в расходы отнесены затраты на ГСМ при отсутствии путевых листов и по путевым листам, оформленным с нарушением требований законодательства

Пример 10. В целях исчисления налога на прибыль в расходы отнесены затраты на ГСМ при отсутствии путевых листов и по путевым листам, оформленным с нарушением требований законодательства В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О

Пример 18. Бухгалтерией организации затраты на приобретение бытовых приборов, моющих средств и т.п. включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. При этом в коллективном и трудовых договорах нет указания на необходимость таких затрат Очень часто при

7.2. Анализ безубыточности продаж

7.2. Анализ безубыточности продаж Центральным моментом анализа безубыточности (равновесного анализа) является определение точки безубыточности (точки равновесия), т. е. такого объема продаж, при котором выручка от реализации продукции (работ, услуг) равняется сумме всех

9.7. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж

9.7. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж Инфляция характеризуется обесценением национальной денежной единицы и общим повышением уровня цен внутри страны. Темпы инфляции измеряются с помощью индексов цен. Темпы роста цен на разные группы товаров

36. Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности

36. Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг). Прибыль от продаж продукции в целом по

2.4. Анализ соотношения «затраты – объем – прибыль»

2.4. Анализ соотношения «затраты – объем – прибыль» Система управленческого учета призвана в первую очередь обеспечивать финансовой информацией руководителей предприятия. Оптимальные решения по управлению предприятием базируются на правильно подобранной и

2.3. CVP—анализ: «затраты – объем выпуска – прибыль»

2.3. CVP—анализ: «затраты – объем выпуска – прибыль» Данный анализ вместе с данными о динамике затрат помогает в решении многих аналитических задач. Предметом такого анализа является исследование зависимости полученной прибыли от постоянных и переменных затрат,

Вопрос 78. Объем кредитных ресурсов. Эффективность кредита. Статистический анализ оборачиваемости кредита

Вопрос 78. Объем кредитных ресурсов. Эффективность кредита. Статистический анализ оборачиваемости кредита В состав кредитных ресурсов входят следующие элементы:1) денежные резервы предприятий и организаций, высвобождающиеся в процессе кругооборота капитала;2) денежные

2.3.3. Анализ отрасли и объём продаж

2.3.3. Анализ отрасли и объём продаж В характеристике сферы деятельности компании выделяется четыре подраздела:? рынок. Охарактеризовать рынок товаров и услуг, имеющихся конкурентов, общие объемы продаж, планируется ли рост рынка. Насколько этот рынок стабилен;? тенденции.

Глава 23: Как увеличить объем продаж?

Глава 23: Как увеличить объем продаж? 1. Что я хочу? Какой объем продаж вы хотите достичь в ближайшее время (3–6 месяцев)? Ваша цель может исходить из целей организации или ваших личных намерений. Для того чтобы ответить на этот вопрос, вы можете спросить своего руководителя:

Объем продаж и прибыль

Объем продаж и прибыль Дело в том, что объем продаж – не единственный показатель успешной работы предприятия. Ваша конечная цель заключается в увеличении прибыли, что будет свидетельствовать о максимальной отдаче от вложенных денег, времени и сил.Ваша прибыль зависит от

Откуда Caterpillar получает выручку от продаж и прибыль сегодня?

Откуда Caterpillar получает выручку от продаж и прибыль сегодня? Какие регионы мира имеют наибольшее значение для Caterpillar в части ее продаж? Таблица 3.1 показывает, что 25,9 % общего объема продаж и прибыли компании в 2012 г. приходится на Азиатско-Тихоокеанский регион, 24 % – на

Анализ ассортимента: прибыль или оборот?

Анализ ассортимента: прибыль или оборот? Прибыль и оборот – важнейшие характеристики эффективной работы магазина. Они тесно связаны между собой: рост оборота, как правило, приводит и к росту прибыли при грамотном управлении ассортиментом и грамотном

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим анализ доходов и расходов предприятия. Каждая коммерческая фирма организует и совершенствует свою деятельность таким образом, чтобы результаты ее работы приносили собственникам (акционерам) как можно более высокую прибыль. Величина прибыли зависит от уровня доходов и затрат компании, а потому залогом успешного функционирования в условиях рыночной экономики является тщательный анализ доходов и расходов организации, а также принятие мер по оптимизации данных показателей.

Доходы организации: понятие, виды

Чтобы разобраться в сути анализа доходов и расходов, сперва определимся с данными понятиями и разберемся, о каких именно денежных поступлениях и затратах будет идти речь.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Доходы – это совокупность поступивших в распоряжение коммерческой организации объектов имущества и денежных средств, которые стали собственностью данной фирмы. Это могут быть:

  • доходы, полученные в результате основного вида деятельности (выручка от продажи товаров/продукции производства, оплата за оказанные услуги или выполненные работы);
  • прочие доходы, не связанные с обычными видами деятельности фирмы (проценты по займам от контрагентов, штрафы за несвоевременно выполненные контрагентами обязательства, выручка от продажи части основных средств).

На этом классификация видов доходов не заканчивается, существует ряд иных признаков, по которым доходы могут быть распределены по группам:

Признак классификации Виды доходов
Вид деятельности (отрасль)
  1. От оказания услуг и выполнения работ.
  2. От реализации продукции производства.
  3. От продаж при осуществлении торговой деятельности.
Налогообложение
  1. Учитываемые при исчислении подлежащего уплате налога на прибыль:

○ от реализации;

○ внереализационные.

  1. Не учитываемые в целях налогообложения.
Сфера деятельности
  1. От основного вида деятельности (поступления от продажи товаров, произведенной продукции, а также плата за выполненные работы и оказанные услуги).
  2. От финансовой деятельности (доходы от распределения акций/облигаций компании среди инвесторов).
  3. От инвестиционной деятельности (доходы от продажи ценных бумаг, внеоборотных активов).
Периодичность поступления
  1. Текущие доходы.
  2. Капитализированные доходы.

Методы повышения уровня доходов коммерческих организаций

Современные коммерческие компании оперируют тремя методами повышения уровня доходов от основной деятельности:

Подход к увеличению доходов Пояснения
Увеличение потока клиентов ● публикация платных и бесплатных объявлений на специализированных сервисах;

● размещение тизерной, таргетированной и контекстной рекламы на интернет-ресурсах;

● публикация статей о компании в различных печатных СМИ;

● предоставление потенциальным покупателям бесплатного пробника продукции, возможности бесплатного тестирования услуги и т.п.;

● рассылка информационных сообщений и предложений с использованием базы потенциальной аудитории;

● покупка рекламы в группах социальных сетей;

● обзвон потенциальных клиентов, ранее не пользовавшихся услугами компании (совершение «холодных звонков”).

Увеличение среднего чека Цель у этого метода может быть стратегическая и тактическая. Данный способ применяется как однократно, так и на постоянной основе. Варианты действий следующие:

● ранжирование по стоимости (от низкой до высокой) с разъяснениями достоинств самого дорогостоящего товара перед самым дешевым;

● увеличение стоимости товара или услуги с одновременным повышением их ценности для покупателя;

● утверждение скидки на 2-ой или 3-ий купленный товар;

● проработка целой линейки товаров, ориентированной на несколько категорий клиентов;

● предложение сопутствующих товаров и услуг к основной покупке.

Увеличение процента конверсии (процента вернувшихся за новой покупкой клиентов) ● найм талантливых и заинтересованных менеджеров и продавцов-консультантов;

● ведение базы клиентов и периодическая работа с ней;

● настройка сервиса услуг.

Продвижение (популяризация, повышение узнаваемости) ● организация выступлений специалистов на массовых мероприятиях (конференциях, выставках, семинарах и т.д.);

● участие представителей фирмы в профильных мероприятиях;

● публикация экспертов компании в печатных изданиях;

● организация флешмобов, акций;

● выпуск книг/брошюр менеджментом компании по теме деятельности фирмы;

● спонсирование каких-либо мероприятий.

Расходы организации: понятие, виды

В первую очередь, следует пояснить разницу между такими понятиями как «расходы” и «затрат” – зачастую их путают, хотя между данными терминами существует принципиальная разница:

Различие Расходы Затраты
Определение термина Это показатель того, насколько произошло уменьшение экономических выгод по причине появления обязательств и выбытия некоторых активов, кроме случаев снижения размеров вкладов по решению владельцев имущественных ценностей. Другими словами, это стоимость израсходованных ресурсов с целью извлечения прибыли в определенный отрезок времени. Это оценка стоимости тех ресурсов, которые были потрачены компанией в процессе осуществления деятельности.
Отличительные черты При этом не учитываются случаи выбытия активов:

  1. передача их контрагентам в счет исполнения обязательств по займам;
  2. передача их в качестве задатка при оплате услуг, работ, МПЗ и пр., в качестве аванса;
  3. ввиду необходимости внесения предоплаты за услуги, работы, ценности;
  4. в пользу принципала, комитента и др. по агентскому, комиссионному и любому иному подобному договору;
  5. при передаче их в качестве оплаты акций (не для пере- и продажи) в АО, или вклада в уставные (складочные) капиталы иных фирм.
  1. В обязательном порядке соотносятся с определенными задачами (затраты на производство товара, оказание услуги, выполнение работы, организацию работы службы, капитальные вложения и пр. цели).
  2. Характеризуются размером всех потраченных ресурсов в сумме (материальных, финансовых, трудовых).
  3. Рассчитываются в денежном выражении (для этого каждый потребленный ресурс сперва переводится в его денежный эквивалент).

На любом предприятии расходы делятся на 2 большие группы (организации сами классифицируют расходы в зависимости от сферы деятельности, особенностей работы, условий расходования ресурсов и прочих критериев):

  1. Расходы по обычным видам деятельности (обычно расходы, связанные с покупкой сырья и МПЗ, с процессом переработки МПЗ во время производственного процесса и реализации, с продажей товаров и произведенной продукции):
  • материальные расходы;
  • амортизационные отчисления;
  • на оплату труда персонала;
  • на соц. нужды;
  • другие расходы на производство и реализацию товаров/услуг.
  1. Прочие расходы (не имеющие отношения к производству и продаже товаров/продукции – например, связанные с уценкой активов, с уплатой штрафов/пеней/неустоек, с просроченной дебиторской задолженностью, с признанными в текущем периоде убытками предшествующих периодов, с процентами по займам, с расходами по оплате банковских услуг, с чрезвычайными ситуациями и т.п.).

То, какие именно расходы будут отнесены к первой группе, зависит от сферы деятельности компании (например, у фирм, занимающихся торговлей и сдачей квартир в аренду, будут совершенно разные классификации расходов). Рассмотрим перечень способов снижения расходов:

Подход к уменьшению расходов Пояснения
Сокращение затрат на оплату труда персонала Уменьшить расходы на зарплату сотрудников можно путем перевода некоторых отдельных трудовых функций на фриланс и аутсорсинг.
Уменьшение расходов на рекламу ● сокращение расходов на оплату рекламы;

● оплата рекламы по бартеру;

● выбор наиболее действенных способах рекламирования.

Сокращение производственных расходов
  1. Транспортные издержки:

○ уменьшение числа единиц ТС;

○ найм логиста, получение консультации в логистической конторе по поводу уменьшения затрат;

○ передача функций автотранспортного цеха на аутсорсинг.

  1. Оплата коммунальных услуг:

○ оплата ЖКУ по 2 счетчикам с целью использования новых тарифов;

○ экономное расходование ресурсов.

  1. Арендная плата:

○ смена места работы предприятия;

○ пересмотр договора аренды;

○ сдача невостребованных площадей в субаренду.

Уменьшение доли материальных расходов ● Пересмотр условий договоров с нынешними контрагентами;

● совершение закупок вместе с иным покупателем у одного и того же поставщика материалов с целью получения оптовой скидки;

● поиск более выгодных контрагентов;

● использование в производстве менее дорогостоящих материалов (по возможности, не в ущерб качеству продукции).

Снижение расходов на содержание объектов имущества, невостребованного при производстве ● реализация амортизированных ОС вместо списания;

● продажа образовавшихся при демонтаже материалов.

Анализ доходов и расходов организации

Эксперты в сфере финансов проводят анализ доходов и расходов организации, преследуя 2 основных цели:

  1. Он помогает выявить тенденции и пропорции распределения прибыли в сравнении с запланированными показателями в отчетном периоде.
  2. Анализ способствует грамотному выявлению направлений оптимизации финансового результата фирмы.

Достоверность сведений, полученных в ходе проведения анализа доходов и расходов, а также их пригодность для исследований зависят от того, откуда была взята информация для анализа хозяйственной деятельности фирмы. На представленной ниже схеме представлены наиболее часто используемые источники информации:

Следующая схема демонстрирует последовательность действий при проведении анализа доходов и расходов коммерческой фирмы:

Как видно из схемы анализа, завершающим этапом исследования становится расчет показателей рентабельности. Основными показателями рентабельности являются значения, полученные по формулам:

Пример анализа доходов и расходов организации

Рассмотрим последовательность проведения анализа доходов и расходов на примере гипотетической компании ООО «Грузовики”. Предположим, что ООО специализируется на перевозке крупногабаритных грузов.

Этап 1. Составим таблицу, в которую внесем основные показатели деятельности ООО «Грузовики” за 2017-2018 гг. Изучив основные технико-экономические показатели, можно сделать выводы о том, что компания получает прибыль (она не убыточна), ведь показатели доходов и прибыли неуклонно растут с момента открытия по настоящий момент. Единственное, что можно посоветовать ООО – это попытаться снизить издержки, чтобы не наблюдать уменьшения рентабельности в перспективе.

Этап 2. Далее рекомендуется провести горизонтальный и вертикальный анализ доходов ООО «Грузовики”. Как видно, доходы ООО «Грузовики” от обычных видов деятельности увеличились в 18 раз в сравнении с предшествующим годом и составили 12 988 000 рублей. Кроме того, в 2018 году отмечались и иные доходы в сумме 32000 рублей. Состояние доходов удовлетворительное по 2 причинам:

  1. Показатели доходов растут в быстром темпе.
  2. Наблюдается преобладание доходов от основного вида деятельности (за оказание транспортных услуг и работ) над прочими денежными поступлениями.

Этап 3. Анализ состава, динамики и структуры расходов ООО «Грузовики” за аналогичный период. Выводы по таблице можно сделать следующие:

  • Доля расходов по обычным видам деятельности (связанных с выполнением транспортных услуг) – 98,3% в 2018 году (+3,3% в сравнении с 2017 годом), причем управленческие расходы составили 98,2% этих расходов, т.к. менеджмент ООО «Грузовики” принял решение относить расходы по деятельности не к себестоимости, а к управленческим расходам.
  • Расходов за 2018 год больше (12 664 000 рублей), чем в 2017 году (12 020 000 рублей), поскольку компания больше расходует средств по обычным видам деятельности (+11 837 000 рублей) и допускает больше прочих расходов (+183 000 рублей).
  • Прочие расходы растут из-за удорожания услуг по проведению банковских операций.

Этап 4. Изучение структуры и динамики затрат по экономическим элементам компании за 2017-2018 годы. Обратим внимание не следующую таблицу. Из приведенных в ней показателей очевидны выводы:

  • В 2018 году в структуре затрат по экономическим элементам наибольший удельный вес отмечается у затрат на оплату труда и у материальных затрат.
  • За 2018 год в 29 раз выросли расходы по экономическим элементам и составили 11 837 000 рублей.
  • На 9 026 000 рублей выросли материальные затраты, хотя в 2017 году таковых не было в принципе. Это следствие роста производительности труда.
  • Произошел рост страховых взносов в 6 раз (+ 644 000 рублей) по причине роста оплаты труда.
  • Затраты на выплату зарплат выросли в 6 раз (+ 2 145 000 рублей), но, поскольку увеличились также прочие расходы, их удельный вес снизился (с 77% до 21%).
  • Прочие затраты выросли на 7 000 рублей.

Этап 5. Анализ доходов и расходов ООО «Грузовики”. Соотношение доходов и расходов превышает 1, значит, в целом ООО эффективно, но тенденция к снижению показателя в динамике – это негативным момент (следует увеличивать доходы).

Этап 6. Разовые затраты на создание групп в соц. сетях обусловлены необходимостью поиска целевой аудитории и повышения доходов:

Таблица ниже содержит в себе сведения о регулярных затратах, связанных с рекламированием услуг в соц. сетях:

Теперь, когда были произведены затраты на содержание социальных сетей и публикацию рекламы, необходимо исследовать факт эффективности данных мер. Как видно из следующей таблицы, реклама возымела эффект, доходы выросли на 6%, т.е. на 777 000 рублей (а участников групп стало на 5-7% больше). Показатель рентабельности вырос на 1,9%:

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме «Анализ доходов и расходов организации”

Вопрос: С чего рекомендуется начинать проведение анализа финансовых результатов предприятия при комплексном исследовании его доходов и расходов?

Ответ: Первым шагом следует выбрать экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку это позволит увидеть основные показатели эффективности деятельности компании и получить общее представление о работе фирмы в целом.

Вопрос: Где приводится официальное определение понятия «Расходы”?

Ответ: ПБУ 10/99 «Расходы организации”.

№ 39 (1301) 25 Окт. 2019 За счет чего увеличились доходы банков

Из трех основных источников дохода коммерческих банков наибольшие темпы роста показали «комиссионные». В сравнении с результатом соответствующего периода прошлого года, они увеличились на 15,8%, или на 188,8 млн леев.

Оценивая это достижение, опрошенные нами эксперты отмечают, что в еще более значительной мере выросли «комиссии», за которые приходится платить самим коммерческим банкам. В частности, за услуги Национального банка Молдовы, иностранных банков-корреспондентов, международных платежных систем. По сравнению с прошлым годом, расходы по этой статье в целом по системе увеличились на 23,9%, или на 104 млн леев.

На втором месте по темпам роста в текущем году находятся доходы банков от «курсовой разницы». Она возникает как в результате пересчета в леи принадлежащих коммерческим банкам активов в иностранной валюте, так и в результате успешной купли-продажи КБ наличной и безналичной инвалюты. По сравнению с соответствующим периодом 2018 года, доходы от «курсовой разницы» выросли в целом по системе на 13,1%, или на 80,5 млн леев.

Самыми низкими темпами в текущем году растут «процентные доходы» — на 3,1%, или на 99,4 млн леев. При этом данная статья – по которой за девять месяцев получено 3327 млн леев — остается основной в формировании совокупного объема «доходов всего».

«Процентный доход» для банков складывается из трех основных составляющих: 1) оплаты клиентами выданных им кредитов, 2) дохода от приобретаемых у минфина ГЦБ, 3) дохода от размещений средств на счетах в НБМ. Понятно, что конечный результат зависит как от объема размещений, так и процентных ставок доходности. Неровная, и даже противоположно направленная, динамика основных составляющих «процентного дохода» в текущем году – отдельная тема.

Из трёх составляющих «процентной доходности» от выбора собственно «бенефициаров» зависят разве что ставки по выдаваемым ими кредитам. А вот на статью «процентные расходы» коммерческие банки имеют значительно большее влияние.

И они этой возможностью, конечно же, пользуются. Расходы банков на оплату процентов по привлеченным ими ресурсам за девять месяцев текущего года составили в целом по системе 1032 млн леев. Это меньше на 7,4%, или почти на 83 млн леев, в сравнении с затратами за соответствующий период прошлого года. «Сэкономленные» таким образом средства составили дополнительное обеспечение темпам роста чистой прибыли.

В этой же связи отметим, что рост «административных расходов, всего» в обозреваемый период выглядит довольно слабым – всего каких-то 42 млн леев с хвостиком, или +2,8%. Из опроса экспертов мы выяснили, что коммерческие банки в большинстве своем активно экономили на всем, кроме как на заработной плате и, шире, вознаграждении своих сотрудников.

Затраты «на содержание персонала», согласно официальной статистике, в целом по системе выросли по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 9,83%, а это более 100 млн. С января по сентябрь 2019 на оплату труда банки использовали 1119,4 млн леев.

За тот же период «прочие административные расходы» сокращены в сравнении с прошлым годом на 11,7%, или на 58 млн леев. На них за девять месяцев т.г. потрачено менее 437 млн.

И, наконец, две статьи баланса, которые существенно влияют на конечный результат. Условные отчисления на «амортизацию», т.е. переоценку «материальных и прочих активов», за три квартала т.г. сложились на уровне 309,6 млн леев – на 109 млн больше, чем за соответствующий период 2018 года.

«Восстановление убытков, связанных с обесценением финансовых активов» за обозреваемый период принесло в копилку банковской системы 235,5 млн леев. Почти в четыре раза больше, чем за тот же период в прошлом году! Как нам объяснили специалисты, «это связано с активным оздоровлением кредитного портфеля в целом по системе». Во-первых, банки пересматривают оценку прежде выданных кредитов в лучшую сторону. Во-вторых, выдача новых кредитов повышает оценку всего портфеля. В-третьих, продолжается возврат и/или возмещение, за счет реализации залогов, тех кредитов, которые были отнесены к разряду плохих и безнадежных.

Александр ТАКИЙ

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *