Адвокат услуга учет

  • автор:

Содержание

Особенности открытия и обслуживания банковского счета адвоката, учредившего адвокатский кабинет

В соответствии с п. 4 ст.21 ФЗ Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством. Между тем в законодательстве, в том числе в специализированном банковском законодательстве (Инструкция ЦБ РФ №153-И от 30.05.2014 года, «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях», (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П), не предусмотрен специальный банковский счет для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, ровно как среди номеров балансовых счетов бухгалтерского учета отсутствует специальный номер, который предназначался бы для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Иными словами Закон об адвокатуре обязывает адвокатов открыть банковский счет, но иные нормативные правовые акты не конкретизируют вид данного счета и его номер в балансовом учете. В связи с этим банки сами толкуют законодательство и в исчерпывающем количестве случаев предлагают адвокату открыть счет с номером «40802», который предназначен для обслуживания индивидуальных предпринимателей.

Однако в п. 2 ст. 1 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» указано, что адвокатская деятельность не является предпринимательской. В частности адвокаты не вправе применять специальные налоговые режимы, которыми пользуются предприниматели. Адвокаты уплачивают налог на доходы по ставке 13%, то есть как физические лица. Следовательно, профессиональная деятельность адвоката, учредившего адвокатский кабинет, не может приравниваться к предпринимательской деятельности. В связи с этим адвокаты, учредившиеся адвокатский кабинет, как правило, используют в своей деятельности не расчетные счета индивидуальных предпринимателей, но текущие счета физических лиц «40817». В свою очередь ЦБ РФ придерживается позиции, согласно которой из характеристики балансового счета №40817 «Физические лица», приведенной в пункте 4.42 части II Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», следует, что данный балансовый счет не предназначен для учета денежных средств адвокатов. При этом использование балансового счета № 40802 «Индивидуальные предприниматели» для учета денежных средств адвокатов, по мнению ЦБ РФ, не противоречит положениям пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», согласно которому адвокатская деятельность не является предпринимательской (Письмо ЦБ РФ №45-55/1717 от 29.11.2016 ).

Проблема заключается не только в неопределенности наименования и балансового номера счета, открываемого адвокату. Но также в том, что банки рассматривают любые денежные средства, связанные с профессиональной деятельностью адвоката в качестве доходов от предпринимательской деятельности и применяют к таким операциям «антиотмывочное» законодательство. Что нередко влечет приостановление операций, блокировку счета и/или карты. Рассмотрим следующий спор.

Адвокат обратился с иском к банку о защите прав потребителей. Исковые требования мотивированы тем, что согласно договорам банковского обслуживания, заключенных между истцом и банком, последний обязался беспрепятственно и неопределенное время принимать и выдавать денежные средства, поступающие на счёт. В адрес адвоката поступил запрос банка с требованием предоставить письменные объяснения и документы об источниках происхождения поступивших средств. Адвокат предоставил пояснения по характеру проводимых операций, однако банковские карты ответчиком были заблокированы. Клиент обратился с заявлением к банку о предоставлении причин блокировки карт, снятии блокировки, а также выплате неустойки. От банка поступил ответ на заявление, в котором кредитная организация ссылалась на право на блокировку банковских карт при наличии подозрении в незаконном использовании карты. Данные действия банка адвокат счел незаконными, противоречащими ст. 310, пунктам 2, 3 ст. 845, ст. 858 Гражданского кодекса Российской Федерации, и нарушающими права потребителя и просил суд признать действия банка по блокировке банковских карт незаконными и нарушающими права потребителя, обязать ответчика разблокировать данные банковские карты, взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в размере и штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя. Адвокат настаивал на том, что он никогда не проводил по счетам карт операции связанные с предпринимательской деятельностью. Представитель банка в суде первой инстанции исковые требования не признал. Свои доводы мотивировал тем, что истцом нарушены Условия комплексного банковского обслуживания физических лиц, а именно адвокат проводил по счетам карт операции связанные с предпринимательской деятельностью. В связи с этим, у ответчика имелись и имеются основания для блокировки карт/счетов истца.

Суд первой инстанции занял сторону адвоката, указав, что в судебном заседании установлено, что денежные средства, перечисленные на счет истца, являлись причитающиеся по страховым актам либо присужденные физическим лицам суммы, которые истец, уполномоченный нотариальной доверенностью на получение денежных денежные средства непосредственно доверителям. В соответствии с действующим законодательством стороны не обязаны иметь счета в кредитных учреждениях и вправе доверить получение причитающихся денежных средств через своего доверителя. Кроме этого, как следует из анализа представленных суду доказательств, страховые компании самостоятельно принимали решения о перечислении денежных средств на расчетный счет представителя, в рассматриваемом случае на счет истца. Данные действия истца нельзя расценить как предпринимательская деятельность, поскольку предпринимательская деятельность, это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Согласно объяснениям истца, денежные средства в качестве гонорара за предоставление интересов вышеуказанных лиц им получены ранее и отражены в качестве доходов от адвокатской деятельности. На вышеуказанные расчетные счета не поступали денежные средства от страховых компаний, которые принадлежали бы адвокату. В связи с этим, доводы стороны ответчика о том, что в нарушении Условий комплексного банковского обслуживания физических лиц на счета истца произведены зачисления от юридических лиц, вытекающие из предпринимательской деятельности, являются ошибочными. В рассматриваемом случае возникшие между истцом и ответчиком отношения регулируются Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей». У банка отсутствовали достаточные основания для приостановления банковских операций с денежными средствами, находящимися на банковских счетах истца. Первоначальные основания блокирования счетов истца по тем основаниям, что операции, проводимые по счетам карт истца, осуществляются в целях отмывания доходов, полученных преступным путем, являются необоснованными, незаконными и нарушающими права истца, в том числе как потребителя. Следовательно, является незаконным и необоснованным отказ ответчика разблокировать карточные счета истца, со ссылкой на Федеральный закон № 115-ФЗ от 07.08.2001 г (Решение Центрального райсуда г. Волгограда по делу №2-3605/2016 от 28 апреля 2016 г).

Однако суд апелляционной инстанции с подобной позицией не согласился. Решение суда первой инстанции отменил и отказал в удовлетворении исковых требований адвоката о признании незаконными и нарушающими права потребителя действий по блокировке банковских карт, обязании банка разблокировать банковские карты, взыскании компенсации морального вреда и штрафа в пользу потребителя (Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 13 июля 2016 года № 33-9580/2016). Мотивировав позицию следующим образом. В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» банк относится к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, на которые в силу закона возложена обязанность принимать меры, направленные на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. В числе прочих к таким мерам относится организация и осуществление внутреннего контроля. С учетом данной нормы закона банк обратился к истцу посредством электронного канала ДБО (личный кабинет) с запросом обоснования экономического смысла зачислений на счета денежных средств и предоставления оправдательных документов. В силу пункта 14 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ клиенты обязаны предоставлять информацию, необходимую для исполнения Б. требований закона. Клиентом был предоставлен ответ на запрос, в котором истец указал, что движение денежных средств на его счетах– возврат заемных средств. Также была предоставлена справка по форме 2-НДФЛ. В предоставлении оставшихся документов банку было отказано по причине их отнесения к адвокатской тайне, поскольку истец является адвокатом. Так как задекларированный доход клиента не соответствовал масштабу проводимых операций, которые, по мнению сотрудников Банка, обладают признаками, свидетельствующими о возможном осуществлении легализации средств с последующим обналичиванием, уполномоченным сотрудником Банка было составлено заключение о том, что операции, проводимые по счетам карт истца, вызывают подозрения. Информация о сомнительных операциях была направлена в Росфинмониторинг, клиенту были заблокированы данные карточные счета. Кроме того, ответчик утверждал, что истцом нарушены Условия комплексного банковского обслуживания физических лиц, а именно истец проводил по счетам карт операции, связанные с предпринимательской деятельностью. В судебном заседании истец представил суду пакет документов, а именно: копии судебных актов и копии доверенностей, обосновывающие природу денежных средств, перечисляемых на счета. Согласно пункту 2 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Федеральный закон) организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.

Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с правилами внутреннего контроля, обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате реализации указанных правил, и сохранять ее конфиденциальный характер. Основаниями документального фиксирования информации являются: запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели; несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации; выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных настоящим Федеральным законом; иные обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки, осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ, если у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, на основании реализации указанных в пункте 2 данной статьи программ осуществления внутреннего контроля возникают подозрения, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, эта организация, не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления таких операций, обязана направлять в уполномоченный орган сведения о таких операциях независимо от того, относятся или не относятся они к операциям, предусмотренным статьей 6 указанного Закона (операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю). В силу пункта 10 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, приостанавливают такие операции, за исключением операций, по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, на два рабочих дня с даты, когда распоряжения клиентов о её осуществлении должны быть выполнены, и не позднее рабочего дня, следующего за днем приостановления операции, представляют информацию о них в уполномоченный орган в случае, если хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются полученные в установленном в соответствии с пунктом 2 статьи 6 настоящего Федерального закона порядке сведения об их участии в террористической деятельности, либо юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких организаций или лица, либо физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по указанию таких организации или лица. Положением Б. России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» установлен закрытый перечень операций, которые соответствуют назначению счетов 40817 «Физические лица» (которыми и являются рассматриваемые в судебном процессе счета банковских карт): «Приложение. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации Часть П. Характеристика счетов. Глава А. Балансовые счета. Раздел 4. Операции с клиентами. 4.42. Назначение счета — учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности…» По К. счета отражаются суммы, вносимые наличными денежными средствами; суммы переводов денежных средств, поступивших в пользу физического лица со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных К. и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Б. России. Ни одно из спорных поступлений на счета карт истца не содержало назначение платежа, позволяющее квалифицировать его как поступление в пользу истца, как физического лица. Денежные средства, получаемые истцом для своих доверителей исходя из наличия у истца соответствующих полномочий, возникших из возмездных договорных отношений, по мнению судебной коллегии, напрямую связаны с коммерческой деятельностью истца, который, как следует из имеющихся в материалах дела судебных актов, участвовал в качестве представителя граждан не как адвокат по ордеру, а как частное лицо на основании доверенности. Поэтому ссылаться в не предоставлении информации по запросу Б. на адвокатскую тайну истец не мог. Вывод суда первой инстанции о не доведении до истца необходимой и достоверной информации об услугах Банка, которая обеспечивала бы истцу возможность их правильного выбора, и отсутствии четко регламентированных Условий комплексного банковского обслуживания опровергается материалами дела, так как согласно пункту 3 Стандартных правил по текущим счетам в рублях и иностранной валюте физических лиц, доведенных до сведения истца, счет предназначен для зачисления и расходования личных средств и доходов Клиента, то есть содержит конкретную однозначную информацию. Однако, полученные истцом денежные средства, не являлись ни доходом, ни денежными средствами, адресованными непосредственно истцу, как конечному получателю. По материалам дела нельзя однозначно утверждать, что производимые истцом операции не были связаны с предпринимательской деятельностью. Из указанных назначений платежей, количества проведенных по карте операций и их систематичности с учетом величины денежных сумм усматривается, что определенные операции не могли быть осуществлены для личных либо бытовых целей, следовательно, применение к отношениям сторон положений Закона Российской Федерации от 07 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей», недопустимо. Кроме того, арест на денежные средства истца, находящиеся на банковском счете, ответчиком не налагался, препятствия истцу в снятии денежных средств со счета без использования банковских карт не чинились. На основании изложенного, судебная коллегия сочла, что действия ответчика по блокированию (приостановлению действия) банковских карт, выпущенных на имя истца, обусловлены рамками возложенных на него Федеральным законом № 115-ФЗ публично-правовых обязательств по осуществлению внутреннего контроля за банковскими операциями, были совершены в соответствии с заключенным сторонами договором и действующим законодательством, в связи с чем у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для признания действий ответчика незаконными и удовлетворения исковых требований, в связи с чем решение суда первой инстанции было отменено с принятием нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований.

Итак, в рамках вышеописанного спора, как и банк, так и суд пришли к выводу, что денежные средства, поступающие на текущий счет физического лица, следует квалифицировать в качестве доходов от предпринимательской деятельности. Наличие у физического лица статуса адвоката и прямой законодательный запрет квалификации адвокатской деятельности в качестве предпринимательской ни сколько не смутило, ни суд, ни банк.

Подобная ситуация демонстрирует конфликт банковского законодательства с нормами специального закона, регулирующего адвокатскую деятельность. Данный конфликт имеет иные не менее серьезные последствия. Согласно абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Закон N 115-ФЗ) обязательному контролю подлежит операция по зачислению денежных средств на банковский счет (вклад) или списание денежных средств с банковского счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, либо зачисление денежных средств на счет (вклад), если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. Возникает вопрос, если на расчетный счет адвоката, учредившего адвокатский кабинет (период деятельности которого не превышает трех месяцев), поступили денежные средства от организации за оказанные юридические услуги в размере 600 000 руб. Должен ли банк направить сообщение о данной операции в Росфинмониторинг с кодом вида операции 4005 «Зачисление на счет (вклад) или списание со счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации». В соответствии с экспертным суждением, размещенным в ИБ «Консультант Плюс» из буквального толкования положений п. 2 ст. 1 Закона N 63-ФЗ следует, что нормы абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 6 Закона N 115-ФЗ не распространяются на адвоката, учредившего адвокатский кабинет, поскольку его правовой статус не отождествляется с правовым статусом юридического лица или индивидуального предпринимателя. Данный эксперт применяет п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», согласно которому, адвокатская деятельность не является предпринимательской (Консультация А.В. Крашенникова//№146848 в ИБ «Консультант Плюс).

Банковское сообщество, по сути, приравнивает адвокатскую деятельность к предпринимательской, что означает необходимость применения «антиотмывочного» законодательства к банковским операциям, осуществляемым адвокатами, как если бы, они были предпринимателями. Более того в п. 3 Информационного письма Банка России N 1 «По вопросам применения Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» указано, что при рассмотрении вопроса об отнесении операций с денежными средствами или иным имуществом, осуществляемых физическими лицами — индивидуальными предпринимателями по роду своей деятельности, к категории операций, подлежащих обязательному контролю, следует руководствоваться требованиями Федерального закона №115-ФЗ, которые предъявляются к операциям юридических лиц. Также следует иметь в виду, что операции с денежными средствами или иным имуществом, определенные в статье 6 данного Федерального закона как операции физических лиц, также подлежат обязательному контролю, если их осуществляет физическое лицо — индивидуальный предприниматель не в связи со своей предпринимательской деятельностью.

Иными словами фактическое распространение на адвоката, учредившего адвокатский кабинет, статуса предпринимателя, влечет необходимость обязательного контроля со стороны банка за его операциями по аналогии с обязательным контролем, проводимым в отношении юридических лиц. Кроме того личные операции адвоката также подпадают под обязательный контроль.

Вопрос: В связи с возникновением спорных ситуаций прошу дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Открытие расчётного счёта является обязанностью или правом адвоката, учредившего адвокатский кабинет?

2. В том случае, если открытие расчётного счёта является правом адвоката, учредившего адвокатский кабинет, может ли он использовать в целях профессиональной деятельности свои личные счета, открытые в банковских учреждениях (например, сберегательные счета, счета по операциям банковских карт и т.п.)?

3. Обязан ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уведомлять ИФНС, ПФР и ФСС об использовании в профессиональной деятельности своих личных счетов по правилам, установленным для уведомления при открытии расчётного счёта?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрены обращения и сообщается следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в сроки, установленные пунктом 3 указанной статьи.

Срок рассмотрения в Минфине России обращения нарушен не был.

Организация адвокатской деятельности, включая требования к адвокату, учреждающему адвокатский кабинет для осуществления указанной деятельности, не является предметом регулирования Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством.

Пунктом 3 статьи 23 Кодекса установлена обязанность адвоката, учредившего адвокатский кабинет, сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления им профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) соответствующего счета.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договоров банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства, в частности, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Бухгалтерский учет коллегий адвокатов

Бухгалтерский учет коллегии адвокатов ведется непрерывно с момента ее постановки на учет в налоговой инспекции до момента ее реорганизации или ликвидации в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации. Председатель коллегии адвокатов распоряжается средствами организации в соответствии со сметой доходов и расходов. Смета, как правило, составляется ежегодно.

Доходная часть может быть представлена следующими показателями: поступления от оказания юридических услуг, поступления от реализации имущества, пожертвования физических и юридических лиц, членские взносы, а расходная часть: гонорары адвокатам, заработная плата аппарата управления с отчислениями, хозяйственные и другие расходы

Составленная смета утверждается общим собранием юридической консультации и представляется в коллегию адвокатов, от которой данная юридическая консультация была образована. Расходование средств коллегией адвокатов в соответствии с Положением об адвокатуре производится президиумом в соответствии со сметой, утвержденной общим собранием (конференцией) членов коллегии адвокатов.

Вознаграждения адвокатов поступают на банковский счет или в кассу коллегии. Бухгалтер учитывает их на субсчете «Вознаграждения адвокатов» к счету 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые коллегия получила за юридическую помощь, оказанную своим членам, не облагаются НДС (подп.14 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ). При этом следует открыть субсчета второго порядка: «Вознаграждение, направляемое в доход коллегии» и «Вознаграждение, причитающееся адвокату». Расходование средств, остающихся в распоряжении коллегии осуществляется в соответствии со сметой: Дебет 86 субсчет «Вознаграждения адвокатов» Кредит 20, 26, 83 и др. При этом аналитический учет доходов следует организовать по каждому члену.

В налоговом же учете эти средства относят к целевым поступлениям (подп.8 п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ). Они не увеличивают налогооблагаемый доход и, следовательно, не включаются в расчет налога на прибыль.

Пример.

В июле 2007 года в кассу коллегии адвокатов поступило 20 000 руб. Это плата за услуги, оказанные адвокатом Е.Н. Исаковым. Из этой суммы 15 000 руб. — начислено в пользу адвоката, а 5 000 рублей — отражено в составе дохода коллегии.

Бухгалтер коллегии отразил данные операции следующими проводками:

Дебет 50 Кредит 86 субсчет «Вознаграждение, направляемое в доход коллегии» — 5 000 руб. — поступило вознаграждение за юридическую помощь;

Дебет 50 Кредит 86 субсчет «Вознаграждение, причитающееся адвокату» -15 000 руб. — поступило вознаграждение за юридическую помощь;

Дебет 86 субсчет «Вознаграждение, направляемое в доход коллегии» Кредит 20, 26, 83 и др. — 5 000 руб. — списаны расходы, произведенные за счет вознаграждения адвоката Е.Н. Исакова;

Дебет 86 субсчет «Вознаграждение, причитающееся адвокату» Кредит 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» — 15 000 руб. — начислен гонорар адвокату Е.Н. Исакову.

Прежде чем выплатить адвокату гонорар, бухгалтер должен рассчитать и удержать из него налог на доходы физических лиц и ЕСН. Дело в том, что адвокат является плательщиком этих налогов (ст.207 и подп.2 п.1 ст.235 Налогового кодекса РФ), а коллегия — его налоговым агентом (п.1 ст.226 и п.6 ст.244 Налогового кодекса РФ). Кроме того, коллегии обязаны уплачивать за адвокатов страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Единым социальным налогом облагается разница между доходом адвоката (это сумма полученного от клиента вознаграждения) и расходами, связанными с его профессиональной деятельностью. В пункте 3 статьи 237 Налогового кодекса РФ говорится, что это те расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход организации. У адвокатов к ним относятся средства, отчисленные на нужды коллегии. Регрессивная шкала ставок единого социального налога для адвокатов приведена в пункте 4 статьи 242 Налогового кодекса РФ.

Единый социальный налог, удержанный из гонораров, перечисляется в федеральный бюджет, а также в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Ту часть налога, которая подлежит уплате в ФСС России, на вознаграждения адвокатов начислять не нужно (п.1 ст.245 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи по единому социальному налогу, удержанному у адвокатов, коллегии должны перечислять так же, как работодатели, то есть за январь — не позднее 15 февраля, за февраль — не позднее 15 марта и т. д.

Декларацию же по ЕСН должен представлять в налоговые органы сам адвокат. Однако коллегия адвокатов обязана выдать ему справку о суммах единого социального налога, начисленного и уплаченного за прошедший год. Форма такой справки утверждена приказом МНС России от 3 апреля 2002 г. № БГ-3-05/173.

Предположим, что с января по июнь 2007 года адвокат Исаков Е.Н. никаких вознаграждений не получал. В июле его облагаемая база по единому социальному налогу будет такой: 20 000 руб. — 5 000 руб. = 15 000 руб.

Поскольку облагаемая база, рассчитанная с начала года, не превышает 280 000 руб., налог исчисляют по максимальным ставкам. Сумма единого социального налога, которую юридическая консультация должна уплатить за Исакова Е.Н., равна:

Таким образом, из гонорара Исакова Е.Н. следует удержать единый социальный налог, равный 1 200 руб. Кроме того, до 15 июля 2007 года коллегия должна перечислить за адвоката в Пенсионный фонд РФ взносы, начисленные с января по июнь 2007 года, — 900 руб.

Данная операция будет отражена в учете коллегии следующими проводками:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет»

— 795 руб. — удержан из гонорара адвоката единый социальный налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»

— 120 руб. — удержан из гонорара адвоката единый социальный налог, подлежащий уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования»

— 285 руб. — удержан из гонорара адвоката единый социальный налог, подлежащий уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по финансированию страховой части трудовой пенсии»

— 600 руб. (100 руб. * 6 мес.) — удержаны из гонорара адвоката страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по финансированию накопительной части трудовой пенсии»

— 300 руб. (50 руб. * 6 мес.) — удержаны из гонорара адвоката страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Налог на доходы физических лиц. Адвокаты уплачивают этот налог по ставке 13 процентов. Налог удерживается из их гонораров. При этом адвокату разрешается использовать профессиональные и стандартные налоговые вычеты в случае предоставления им декларации в налоговый орган.

Предположим, что доход адвоката не превысил с начала года 20 000 руб. и он имеет право на стандартный вычет — 400 руб.

Облагаемая база по налогу на доходы физических лиц в данном случае будет такой:

15 000 руб. — 1200 руб. — 900 руб. — 400 руб. = 12 500 руб.

Сумма налога, которую следует удержать из адвокатского гонорара, составит:

12 500 руб. * 13% = 1625 руб.

Таким образом, адвокату будет выплачено 11275 руб. (15 000 — 1200 — 900 — 1625).

Бухгалтер коллегии сделает в учете такие проводки:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

— 1625 руб. — удержан налог на доходы физических лиц из гонорара адвоката;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 50

— 11275 руб. — выплачен гонорар адвокату.

Учет пожертвований и безвозмездных взносов

Чтобы учесть их, коллегии адвокатов открывают субсчет «Пожертвования» к счету 86 «Целевое финансирование». Такие средства не облагаются НДС, поскольку они не связаны с реализацией товаров, работ или услуг.

Кроме того, их не нужно включать и в налогооблагаемую прибыль. Дело в том, что пожертвования и безвозмездные взносы, так же как и отчисления из адвокатских гонораров, относятся к целевым поступлениям. А такие средства налогооблагаемый доход не увеличивают (п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ). Но при одном условии: полученные суммы следует расходовать только на содержание коллегии или на ведение уставной деятельности. Иначе для целей налогообложения их придется включить в состав внереализационных доходов.

Пример.

В июне 2007 года коллегия адвокатов, получила от физического лица безвозмездный взнос 3000 руб. Эти деньги под отчет передали завхозу, чтобы он купил канцтовары. Завхоз приобрел канцтовары на сумму 3 000 руб.

Бухгалтер отразил данные операции следующими записями:

Дебет 50 Кредит 86 субсчет «Пожертвования» — 3 000 руб. — получен благотворительный взнос от физического лица;

Дебет 71 Кредит 50 — 3 000 руб. — выданы деньги под отчет работнику организации;

Дебет 10 Кредит 71 — 3 000 руб. — получены канцтовары;

Дебет 26 Кредит 10 — 3 000 руб. — канцтовары переданы в эксплуатацию;

Дебет 86 субсчет «Пожертвования» Кредит 26 — 3 000 руб. — списаны расходы, произведенные за счет безвозмездного взноса.

Бухучет в коллегии адвокатов проводки 2020

3. Дт70 Кт 68.1 — начислен НДФЛ с гонорара 4. Как понимаю проводки по уплате страх. взносов в ПФ, ФФОМС и ТФОМС теперь не делаем.

Адвокаты платят сами. 5. Дт70 Кт 51 — выдан гонорар если гонорары переводятся на р/c адвокатов, то будет такая же проводка? 6. Дт68.1 Кт51 — перечислены налоги с р/с адвокатского образования 7.

Дт26 Кт51 — перечисл. отчисления в адвокат.

Как вести бухгалтерию в коллегии адвокатов

Это очень удобно и значительно сокращает время бухгалтера. Задайте нам вопрос прямо сейчас! +7 (495) 368-91-51 Основные возможности Инфо-Бухгалтера по бухгалтерскому учету для коллегии адвокатов: • Гибкая система назначения отчислений с адвокатов; • Автоматический расчет и удержание отчислений; • Автоматический расчет НДФЛ, ЕСН и пенсионных отчислений с учетом специфики в расчете налогов для адвокатов и др.

Для начала сотрудничества с нами необходимо заключить договор. В дальнейшем уполномоченное лицо Адвокатского кабинета передает нашим специалистам необходимые данные и документы, по которым мы ведем учет.

Налогообложение коллегии адвокатов в 2019 году

Административная практика Налоговые проверки Разработка комплексной стратегии развития компании Диагностика бизнес процессов и эффективности бизнеса Организация эффективной системы управления бизнесом Организация работы Совета Директоров компании Разработка

Налоговое право РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги, плательщиками которых являются организации и граждане, которые обязаны делать это самостоятельно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Бухгалтерский учет услуг адвоката

При этом аналитический учет доходов следует организовать по каждому члену. В налоговом же учете эти средства относят к целевым поступлениям (подп.8 п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ). Они не увеличивают налогооблагаемый доход и, следовательно, не включаются в расчет налога на прибыль. Пример.

В июле 2007 года в кассу коллегии адвокатов поступило 20 000 руб. Это плата за услуги, оказанные адвокатом Е.Н. Исаковым. Из этой суммы 15 000 руб. — начислено в пользу адвоката, а 5 000 рублей — отражено в составе дохода коллегии.

Бухгалтер коллегии отразил данные операции следующими проводками: Дебет 50 Кредит 86 субсчет «Вознаграждение, направляемое в доход коллегии» — 5 000 руб. — поступило вознаграждение за юридическую помощь; Дебет 50 Кредит 86 субсчет «Вознаграждение, причитающееся адвокату» -15 000 руб.

— поступило вознаграждение за юридическую помощь; Дебет 20, 26, 08, 10 и др.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» — 120 руб.

— удержан из гонорара адвоката единый социальный налог, подлежащий уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования» — 285 руб. — удержан из гонорара адвоката единый социальный налог, подлежащий уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по финансированию страховой части трудовой пенсии» — 600 руб. (100 руб.

Организация наняла адвоката для защиты директора в суде

* 0,8%) — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; — 285 руб. (15 000 руб. * 1,9%) — в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Таким образом, из гонорара Исакова Е.Н. следует удержать единый социальный налог, равный 1 200 руб.

Кроме того, до 15 июля 2007 года коллегия должна перечислить за адвоката в Пенсионный фонд РФ взносы, начисленные с января по июнь 2007 года, — 900 руб.

Данная операция будет отражена в учете коллегии следующими проводками: Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет» — 795 руб.

Расходы на услуги юриста. бухгалтерский учёт

Таким образом, адвокату будет выплачено 11275 руб. (15 000 — 1200 — 900 — 1625). Бухгалтер коллегии сделает в учете такие проводки: Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 1625 руб.

— удержан налог на доходы физических лиц из гонорара адвоката; Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 50 — 11275 руб. — выплачен гонорар адвокату.

Учет пожертвований и безвозмездных взносов Чтобы учесть их, коллегии адвокатов открывают субсчет «Пожертвования» к счету 86 «Целевое финансирование».
Внимание Такие средства не облагаются НДС, поскольку они не связаны с реализацией товаров, работ или услуг.

Кроме того, их не нужно включать и в налогооблагаемую прибыль.
Дело в том, что пожертвования и безвозмездные взносы, так же как и отчисления из адвокатских гонораров, относятся к целевым поступлениям.

Как учитывать расходы адвокатов

Кредит 70, 76, 60, 71, 73, 69 и др. — отражены расходы, связанные с хозяйственной деятельностью коллегии — 5000 рублей; Дебет 86 субсчет «Вознаграждение, направляемое в доход коллегии» Кредит 20, 26, 83 и др. — 5 000 руб.

— списаны расходы, произведенные за счет вознаграждения адвоката Е.Н. Исакова; Дебет 86 субсчет «Вознаграждение, причитающееся адвокату» Кредит 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» — 15 000 руб.

— начислен гонорар адвокату Е.Н. Исакову.

Прежде чем выплатить адвокату гонорар, бухгалтер должен рассчитать и удержать из него налог на доходы физических лиц и ЕСН. Дело в том, что адвокат является плательщиком этих налогов (ст.207 и подп.2 п.1 ст.235 Налогового кодекса РФ), а коллегия — его налоговым агентом (п.1 ст.226 и п.6 ст.

244 Налогового кодекса РФ). Кроме того, коллегии обязаны уплачивать за адвокатов страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Бухгалтерский учет коллегий адвокатов

Единым социальным налогом облагается разница между доходом адвоката (это сумма полученного от клиента вознаграждения) и расходами, связанными с его профессиональной деятельностью.

В пункте 3 статьи 237 Налогового кодекса РФ говорится, что это те расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход организации.
У адвокатов к ним относятся средства, отчисленные на нужды коллегии.

Регрессивная шкала ставок единого социального налога для адвокатов приведена в пункте 4 статьи 242 Налогового кодекса РФ.

Единый социальный налог, удержанный из гонораров, перечисляется в федеральный бюджет, а также в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Ту часть налога, которая подлежит уплате в ФСС России, на вознаграждения адвокатов начислять не нужно (п.1 ст.245 Налогового кодекса РФ).

Услуги адвоката в бухгалтерском учете

Услуги адвоката относятся к юридическим, оказываемым лицами, имеющими специальное образование и зарегистрированными в адвокатской палате. Для учета услуг адвоката в расходах необходимо иметь подтверждающие документы.

Основное требование – наличие грамотно составленного договора между адвокатом и доверителем, в лице которого может выступать предприятие. Порядок документального оформления услуг Для подтверждения факта согласования условий требуется заключить договор между сторонами определенной формы.

Бухгалтерский учет в адвокатской конторе проводки

2. Отчисления в АП я удерживаю из гонораров адвокатов, это не является расходами бюро. 3. Аренда и другие хозрасходы бюро собираются по дебету счета 86, кот. закрывается целевыми взносами адвокатов на содержание бюро по кредиту.

Как регулируется индивидуальная адвокатская деятельность Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон № 63-ФЗ), регулирующий деятельность по оказанию адвокатами профессиональных юридических услуг, вступил в силу 1 июля 2002 года.

Бухгалтерские проводки коллегия адвокатов

Казалось бы, предлагаемая Рекомендацией логика учета в адвокатском образовании проста для понимания и удобна для использования: все гонорары первоначально учитываются на счете 76 (так называемые собственные средства адвоката), а потом адвокат решает, куда направить полученные для него денежные средства – на нужды коллегии адвокатов, на отчисления в адвокатскую палату, использовать на личные потребности, уплатив, конечно, налоги. Но такая логика содержит неразрешимое противоречие. С одной стороны. Рекомендация советует начислять единый социальный налог, налог на доходы физических лиц и фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование адвоката из его средств в корреспонденции со счетами 69 (по ЕСН и фиксированный платеж по пенсионному страхованию) и 68 (НДФЛ) – дебет счета 76 и кредит счета 69 и 68. С другой стороны.

Учет факта экономической деятельности требует понимания правовой природы, правовой сущности возникновения этого факта.

И в самом факте уже заложено в свернутом виде содержание экономических отношений, их суть и их многообразие.

Факты же, подлежащие бухгалтерскому учету, во всех случаях объективируются в юридических формах, обладающих юридической сущностью, имеющих юридическое содержание.

Бухгалтер постоянно сталкивается с проблемой юридической оценки того или иного факта экономической деятельности.

А всякая оценка предполагает конфликт интересов. От этого никуда не уйти.

Важно

Так уж у нас все устроено. Отсюда и героика профессии.

В выпуске № 10 (12) Вестника адвокатской палаты г. Москвы за 2004 год размещена рекомендация под наименованием «Бухгалтерские записи по отражению основных хозяйственных операций адвокатских образований, являющихся юридическими лицами» (С.

78-82 Выпуска).

Об одном вредном совете по бухгалтерскому учету в адвокатуре

Бухгалтер – профессия героическая.И никогда иной, по крайней мере,в России не будет.

И чтобы стать отличным финансистом, надо знать в первую очередь бухгалтерский учет.

Финансист без отменного знания бухгалтерского учета вреден для экономики страны, соответственно, такой финансист опасен для народа.

Бухгалтер – профессия факта, в отличие от профессий целесообразности.
Например, коммерсант – профессия целесообразности. Констатация факта, то есть его регистрация, казалось бы, предполагает, что от занимающегося этим человека требуется лишь внимательность, усидчивость и старательность.
Но чтобы быть бухгалтером, таких качеств мало. Бухгалтер – профессия героическая. И никогда иной, по крайней мере, в России не будет.

Функции юриста не должны совпадать с видами услуг, оказываемых адвокатом.

Требуется четко определить должностные обязанности штатного работника и исключить возможность представления интересов компании в суде.

Вопрос № 2 Можно ли заключить несколько актов по результатам оказания услуг в виде адвокатской помощи? Исполнение договора на оказание возмездных услуг может осуществляться поэтапно.

Внимание

На каждое поручение адвокату составляется отдельный акт, свидетельствующий о его исполнении.

На основании оформленных актов производится оплата услуг.

Оцените качество статьи.

Налогообложение адвокатских образований

При этом датой начала действия договора на оказание юридических услуг является день подписания документа последней стороной.

  • Ответственность на нарушение сторонами обязательств.

К существенным условиям, в отсутствие которых договор считается недействительным, относятся данные о сторонах, подтверждение права адвоката на осуществление практики, предмет, стоимость услуги, порядок компенсации затрат и ответственность.

По исполнении договора стороны подписывают акт, который составляется в произвольной форме с указанием реквизитов сторон: предоставляющей услуги и принимающей по акту.

Документ является приложением к договору и формой первичного бухгалтерского учета, на основании которого расходы принимаются к учету.

Унифицированная форма акта отсутствует.

Поскольку эта Рекомендация по бухгалтерским записям опубликована без имени и без выражения отношения к ней Совета адвокатской палаты Москвы, то надо полагать, что Рекомендация одобрена и признана означенным Советом и, казалось бы, должна являться руководством к действию для всех адвокатских образований Москвы. Однако Рекомендация содержит ошибки, и поэтому она вредна для адвокатов. ошибка — использование счета 76 плана счетов бухгалтерского учета. В таблице «Поступление и расход средств адвокатов» Рекомендации (С. 78

Выпуска) записано, что при поступлении на расчетный счет коллегии адвокатов денежных средств в оплату за юридические услуги, оказанные адвокатами, эти денежные средства отражаются по дебету на счете 51, а по кредиту на субсчете 76-5.

Примечание первое.

Бухгалтерские проводки в коллегии адвокатов

Адвокаты сами и для себя создают адвокатское образование – коллегию адвокатов или адвокатское бюро; адвокаты — его члены; они организационно находятся внутри этого образования и выражают суть организации, основанной на членстве.

Адвокаты есть антропологический «капитал» адвокатского образования. Адвокатское образование (коллегия адвокатов, адвокатское бюро) – некоммерческая организация, юридическое лицо, и выполняет в отношении адвокатов функции налогового агента.

Коллегия адвокатов, как любая некоммерческая организация, обладает специальной правоспособностью.

Соответственно, эта юридическая специфика должна специфически отражаться в бухгалтерском учете, хотя для коммерческих и некоммерческих используется единый План счетов бухгалтерского учета (за исключением, например, кредитных организаций).

Напомним, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.

Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо понимать юридический смысл каждого такого факта.

Поэтому указанные вредные ошибки появились как результат пренебрежения юридической сущностью профессиональной деятельности адвокатов, правовым положением налоговых агентов адвокатов и непонимания правовых оснований учета на счетах бухгалтерского регистра, иначе бухгалтерских проводок. Добавление второе.

Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц по персоналу, работающему в адвокатском образовании по трудовому договору, обязательно корреспондируются по дебету счета 86 и кредиту счетов 68 и 69.

Какая-то логическая сумятица.

Если адвокат для коллегии адвокатов посторонний и случайный субъект (счет 76), а нанятый персонал свой, родной (счет 86), то почему при перечислении налогов и за тех, и за других отражение в учете производится на одних и тех же счетах – 68 и 69? Обратимся опять за справкой к Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Бухучет услуг адвоката

Услуги адвоката относятся к юридическим, оказываемым лицами, имеющими специальное образование и зарегистрированными в адвокатской палате. Для учета услуг адвоката в расходах необходимо иметь подтверждающие документы. Основное требование – наличие грамотно составленного договора между адвокатом и доверителем, в лице которого может выступать предприятие.

Порядок документального оформления услуг

Для подтверждения факта согласования условий требуется заключить договор между сторонами определенной формы. Несмотря на применение в бухгалтерских терминах понятия «услуги», адвокаты занимаются оказанием помощи, что отражается в договоре. В адвокатской практике применяются 3 вида соглашений.

Вид договора Назначение услуг
Возмездное оказание услуг Заключается для оказания юридической консультационной помощи либо составления значимых документов
Договор поручения Оформляется на представление интересов доверителя в суде
Смешанный договор Содержит элементы договора возмездного оказания услуги и поручения

Договор считается заключенным при достижении согласия между сторонами по условиям оказания помощи. Документ должен быть зарегистрирован в адвокатской конторе.

Важные условия договора между адвокатом и доверителем

Соглашение составляется в простой письменной форме. В заключенном договоре в числе условий должны быть указаны: (нажмите для раскрытия)

  • Данные о контрагентах – наименование организаций, ИНН, адрес месторасположения, контактный телефон, другие важные реквизиты сторон. Данные могут содержать любые реквизиты, внесенные по желанию сторон.
  • Сведения о принадлежности лица, оказываемого помощь, к адвокатской падате.
  • Наименование документа – допустимого вида договора, предварительного соглашения, иной применяемой формы.
  • Предмет договора, являющийся основным и обязательным условием договора.
  • Сроки исполнения, стоимость оказываемой помощи и порядок покрытия расходов адвоката.
  • Место заключения договора, позволяющее получить информацию о подсудности.
  • Дата заключения договора. В договор может быть внесена любая дата. При этом датой начала действия договора на оказание юридических услуг является день подписания документа последней стороной.
  • Ответственность на нарушение сторонами обязательств.

К существенным условиям, в отсутствие которых договор считается недействительным, относятся данные о сторонах, подтверждение права адвоката на осуществление практики, предмет, стоимость услуги, порядок компенсации затрат и ответственность.

По исполнении договора стороны подписывают акт, который составляется в произвольной форме с указанием реквизитов сторон: предоставляющей услуги и принимающей по акту. Документ является приложением к договору и формой первичного бухгалтерского учета, на основании которого расходы принимаются к учету. Унифицированная форма акта отсутствует. Документ составляется в произвольной форме с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать участников, стоимость услуги, факт ее предоставления Юридические услуги (Читайте также статью ⇒ Акт приемки выполненных работ 2020 (услуг). Образец).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Юридические услуги в составе расходов

Услуги адвоката должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и использованы для деятельности, осуществляемой предприятием. При соответствии услуг требованиям ведения бухгалтерского учета сумма включается в состав обоснованных затрат. Затраты в бухгалтерском учете учитываются в соответствии с ПБУ 10/99. Юридические услуги не относятся напрямую к основной деятельности предприятия, следовательно, включаются в состав прочих расходов предприятия.

К основным условиям учета затрат относятся требования:

  • Суммы должны учитываться по стоимости, отраженной в договоре на оказание услуг.
  • Стоимость услуг принимается в затратах после их получения, о чем свидетельствует подписанный сторонами акт.
  • Отражение стоимости услуг в составе прочих расходов будет произведено в периоде их фактического осуществления.
  • Для учета сумм в составе расходов важно иметь доказательство того, что юридические услуги оказаны непосредственно предприятию. Расходы по услугам адвоката в отношении должностных лиц в составе затрат не учитываются. Затраты при рассмотрении административных исков в отношении руководителей и ответственных работников осуществляются за счет самих лиц.

При налогообложении траты на услуги адвоката принимаются в составе внереализационных расходов. Затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Записи в учете при получении юридических услуг

Стоимость услуг, оказанных адвокатом, учитываются по счету 76, к которому открывается субсчет 5 «Расчеты с прочими поставщиками» либо по счету 60. Учетные операции сопровождаются стандартными проводками.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Учтена оплата услуг адвоката 76 (60) 51
Отражена стоимость услуги в составе расходов 91/2 76 (60)
Учтен НДС поставщика услуг 19 76 (60)
Полученный НДС принят к вычету 68 19

Для учета в расходах стоимости услуг по договору необходимо иметь детализированное подтверждение, позволяющее определить, какие именно услуги оказаны. При этом стоимость, указанная в соглашении сторон, принимается в сумме договора. В отличие от ситуации принятия расходов доверителем в полной стоимости, если затраты компенсирует ответчик в порядке судебного заседания, сумма должна отвечать требованию разумности и сопоставимости с аналогичными услугами.

Возмещение расходов на адвоката проигравшей стороной

Расходы по судебному разбирательству, включая затраты на услуги адвоката, могут быть присуждены проигравшей иск стороне. Судом устанавливается срок для погашения задолженности. Погашаемая ответчиком сумма может быть погашена полностью или пропорционально величине удовлетворенных требований.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Учтена задолженность ответчика по погашению судебные расходов (услуг адвоката), установленная по решению суда 76 91/1
Учтена сумма, поступившая от ответчика в счет погашения долга 51 76

Особенность возмещения расходов состоит в возможности их предъявления только в случае доказательства их стоимости. По данному судебному процессу выделяются затраты на услуги адвоката по конкретной судебной инстанции. Услуги должны быть оплачены, о чем суду предъявляется соответствующий документ. Истребовать компенсацию услуг можно только в течение судебного заседания по данному вопросу или в порядке отдельно выделенного иска (Читайте также статью ⇒ Оказание услуг — бухгалтерские проводки 2020).

Пример учета расходов на услуги адвоката

Организация ООО «Ремонтник» обратилась с иском в суд с претензиями на нарушение договорных условий ООО «Слесарь». Для сопровождения судебного процесса был приглашен адвокат, расходы услуг которого составили 22 800 рублей. По результатам иска суд удовлетворил требования в размере 50%, что в равной степени было отнесено к компенсации судебных издержек, включая затраты на услуги адвоката.

В учете ООО «Ремонтник» произведены записи: (нажмите для раскрытия)

  1. Отражены расходы на услуги адвоката: Дт 91/2 Кт 60 на сумму 22 800 рублей;
  2. Учтена оплата услуг адвоката: Дт 60 Кт 51 на сумму 22 800 рублей;
  3. Учтена задолженность ответчика по компенсации расходов на услуги адвоката: Дт 76/2 Кт 91/1 на сумму 11 400 рублей;
  4. Отражена сумма, поступившая от ответчика: Дт 51 Кт 76/2 на сумму 11 400 рублей.

Задолженность стороны ответчика по оплате части расходов истца отражается в учете после вступления в силу решения суда.

Компенсация прочих расходов адвоката

Адвокаты, при исполнении поручения доверителя, несут сопутствующие затраты. К дополнительным тратам относятся:

  • Транспортные издержки.
  • Привлечение профильных специалистов.
  • Заказ экспертной оценки.
  • Услуги связи.

Для оплаты дополнительных затрат адвоката потребуется указать в договоре их допустимость и порядок осуществления компенсации. Потребуется иметь доказательства того, что все обозначенные расходы имеют отношение к оказываемому поручению. Если адвокат ведет сразу несколько дел и поручений, потребуется выделение доли расходов.

Вопрос № 1. Можно ли учитывать услуги адвоката при наличии в штате предприятия юриста?

Для учета услуг адвоката в расходах при наличии юриста необходимо доказать потребность привлечения специалиста со стороны, экономическую оправданность затрат. Функции юриста не должны совпадать с видами услуг, оказываемых адвокатом. Требуется четко определить должностные обязанности штатного работника и исключить возможность представления интересов компании в суде.

Вопрос № 2 Можно ли заключить несколько актов по результатам оказания услуг в виде адвокатской помощи?

Исполнение договора на оказание возмездных услуг может осуществляться поэтапно. На каждое поручение адвокату составляется отдельный акт, свидетельствующий о его исполнении. На основании оформленных актов производится оплата услуг.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *