76 07 06

  • автор:

Дебиторская задолженность — долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI «Расчеты».

Так, на активном счете 76-2 «Расчеты по претензиям» дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

  • возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
  • суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 «Общехозяйственные расходы»;

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы») и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 «Расчеты по претензиям» показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 «Расчетные счета»).

На активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 «Доходы будущих периодов»). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 «Касса»), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

На активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.

Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной заработной плате. Кредитовое сальдо счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется счет 50 «Касса»). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты по рассмотренным счетам (в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере
№ 8.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется отчетность, следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Назначение счета 62

Счет предназначен для фиксации сведений о транзакциях с контрагентами, приобретающими у организации ее товары (работы, услуги). По общему правилу, на счете 62 находят свое отражение операции по тем продуктам организации, которые относятся к ее основным видам деятельности. Для учета разовых или нетипичных для организации сделок предназначен счет 76 плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Все особенности заполнения регистра по расчету с покупателями приведены в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

На счете 62 должен быть обеспечен аналитический учет по следующим параметрам:

  1. По выставленным счетам.
  2. По каждому контрагенту.
  3. По группам аффилированных лиц (с которыми потом должна составляться консолидированная отчетность).
  4. По характеристикам оплаты (полученные предоплаты, постоплата).

Данные задачи решаются, в том числе, через открытие субсчетов к счету 62.

Субсчета обычно обозначаются дополнительной цифровой кодировкой из одного или двух знаков, добавляемых к основному коду счета. В исходном плане счетов единый стандарт создания субсчетов по счету 62 не предусмотрен. Но в результате широкого использования компьютерных программ присвоение кода субсчета на практике происходит примерно одинаково.

Например:

  • Счет 62.1 (или 62.01 в большинстве актуальных версий бухпрограмм) назначается для учета расчетов по постоплате. Когда товар отгружен (услуги оказаны), а оплата еще не поступила. Сальдо по 62.1 — дебетовое и означает, что покупатель (заказчик) должен организации за уже выполненную ею часть сделки.
  • Счет 62.2 (или 62.02) используется для учета поступивших платежей в счет будущих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг). Сальдо — кредитовое и характеризует размер обязательств организации перед контрагентами, перечислившими предоплату по сделкам.

Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Обратите внимание: для того чтобы в бухгалтерском балансе показать кредиторскую задолженность в виде суммы полученного аванса, надо из кредитового остатка по аналитическому счету «Авансы полученные» счета 62 (76) вычесть…().

Больше об автоматизации бухучета читайте в материале «Обзор программ для учета расходов и доходов организации».

Что означает проводка Дебет 62 Кредит 62?

Проводка Дт 62 Кт 62 означает всегда проведение изменений по расчетам. Возможных вариантов три:

  • Дебет 62 Кредит 62 между субсчетами.

Пример

Фирма «Технотрейд» входит в группу компаний, готовящих консолидированную отчетность. Расчеты с компаниями своей группы «Технотрейд» учитывает по счету 62.4. У фирмы есть контрагент ООО «Запчасти», у которого кредитовое сальдо по счету 62.2. Фирма «Технотрейд» получила информацию о том, что ООО «Запчасти» вошло в ту же группу на дату образования сальдо. То есть расчеты с ООО «Запчасти» будут относиться к внутригрупповым. ООО «Технотрейд» делает проводку Дт 62 Кт 62 (Дт 62.2 Кт 62.4) на сумму предоплаты от ООО «Запчасти».

  • Дебет 62 Кредит 62 между контрагентами.

Пример

ООО «Строймонтаж» выполнило ремонтные работы для заказчика 1 на 100 000 руб. и заказчика 2 на 80 000 руб. Заказчики являются аффилированными лицами, в результате чего оплата по обоим договорам в размере 180 000 руб. поступила от заказчика 1. ООО «Строймонтаж» приняло эту оплату, закрепив ее условия в дополнительном соглашении с заказчиками. Для корректного отражения расчетов бухгалтер ООО «Строймонтаж» сделал проводку Дт 62 / заказчик 1 Кт 62 / заказчик 2 на 80 000 руб.

  • Дебет 62 Кредит 62 по двум сделкам.

Пример

ООО «Строймонтаж» подрядилось выполнять работы на нескольких объектах одного заказчика. На объекте 1 работы завершены, но не все оплачены. За объект 2 поступила предоплата, но работы еще ведутся. Заказчик предложил зачесть часть предоплаты за объект 2 в счет погашения его задолженности за объект 1. По соответствующему допсоглашению ООО «Строймонтаж» сделает у себя в учете проводку Дт 62 / заказчик / объект 2 Кт 62 / заказчик / объект 1 на остаток задолженности заказчика по объекту 1.

Проводки Дт 62 Кт 90 и Дт 62 Кт 91

Дебет 62 Кредит 90 и Дебет 62 Кредит 91 появляются в учете в связи с получением организацией дохода.

Дт 62 Кт 90 означает отражение выручки по основным видам деятельности.

Дт 62 Кт 91 понадобится для отражения прочих операций. В том числе это могут быть поступления:

  • от продажи основных средств;
  • от продажи на сторону материалов;
  • от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Пример бухгалтерских проводок при взаиморасчетах с покупателями и заказчиками см. .

Подробнее об этом — в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Проводка Дт 62 Кт 76

По своему смыслу проводка похожа на проводку Дебет 62 Кредит 62 и означает какое-то изменение либо в типе расчетов, либо в статусе контрагента. Только для перенесения сумм задолженности используется не аналитический счет по счету 62, а счет 76. При этом по счету 76 учитываются операции, которые не упомянуты в инструкциях к счетам с 60 по 75. В том числе, в отношении покупателей и заказчиков, это могут быть расчеты:

  • по сделкам, которые отличаются от обычных сделок по основной деятельности;
  • по операциям страхования и посредничества;
  • по претензиям (например, по штрафам за нарушение условий договоров).

Пример

Компания-перевозчик транспортировала партию товаров заказчика и дополнительно организовала страхование этих товаров в пути. Для обеспечения аналитического учета бухгалтер компании-перевозчика разделил общую сумму счета, предъявленную заказчику, на услуги по основной деятельности (перевозке) и дополнительные услуги по страховке:

Дт 62 Кт 76 — на сумму стоимости страховки груза заказчика.

Итоги

Специфика проводок по счету 62 обусловлена тем, что по этому счету отражаются расчеты с покупателями и заказчиками по основной деятельности организации (предприятия) в необходимой аналитике.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в сельском хозяйстве: счета учета, примеры проводок

Синтетический и аналитический учет с поставщиками и подрядчиками в с/х предприятии

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в сельскохозяйственной организации по приобретенным товарно – материальным ценностям, в т.ч. кормам, удобрениям, а так же услугам, ведется на активно – пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет ведется по каждому поставщику в разрезе отдельных договоров и поставок. При этом выданные авансы или суммы предоплаты учитываются обособленно. В связи, с чем к данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

  • 60.01 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 – авансы выданные.

Рассмотрим пример учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в сельскохозяйственной организации.

Рассмотрим пример поступления и оприходования кормовых добавок и средств для защиты растений от ООО «ПромАгро». В декабре 2017 года СПК «Береговой» оприходовало от ООО «ПромАгро» кормовые добавки 350 кг. на общую сумму 87 000 руб. и средства защиты растений на общую сумму 127 000 руб.

Содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма, руб.
Оприходованы кормовые добавки для КРС 10.01.1 60.01 87000
Оприходованы средства защиты растений 10.01.1 60.01 127000
Произведена оплата поставщику за поставленные сырье и материалы 60.01 51.01 214000

Таким образом, можно заметить, что в плане счетов СПК «Береговой» не предусмотрено выделение поставщиков по видам продукции, а именно нет субсчетов,которые бы позволили классифицировать поставщика по направлению дальнейшего использования поставленных им сырья, материалов и т.п. Регистрами синтетического учета счета 60 в СПК»Береговой» является: оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

Синтетический и аналитический учет с покупателями и заказчиками в с/х предприятии

Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками в сельскохозяйственных организациях по реализации продукции растениеводства и животноводства, ведется на активно – пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

  • 62.01 – расчеты с покупателями и заказчиками по расчетным документам;
  • 62.02 – авансы полученные.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в разрезе каждого покупателя и заказчика.

Рассмотрим пример учета расчетов с покупателями и заказчиками в СПК «Береговой».

Рассмотрим пример продажи молока и овощей оптовым покупателям. В декабре 2017 года СПК «Береговой» реализовало ИП «Синчук М.С» молоко на общую сумму 385 000 руб. и овощи на общую сумму 211 000 руб.

Содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма, руб.
Отражена выручка за реализованное молоко 62.01 90.1.02 385000
Отражена выручка за реализованные овощи 62.01 90.1.01 211000
Поступили денежные средства от покупателя за реализованную с/х продукцию 51.01 62.01 596000

Как можно заметить, СПК «Береговой» не производит детализацию расчетов с покупателями и заказчиками по их типам, например по разбивке на оптовых и розничных покупателей, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо по критерию постоянно заключенных договоров и разовых продаж. Регистрами синтетического учета счета 62 в СПК»Береговой» является: оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в с/х предприятии

Большая часть с/х предприятий является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Переход на уплату данного специального режима, предусматривает замену уплаты таких налогов как:

  • налог на прибыль;
  • НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
  • налог на имущество.

Регистрами учета синтетического счета 68 в сельскохозяйственной организации является: оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятиях АПК по различным налогам, ведется на активно – пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету должны быть открыты следующие субсчета:

  • 68.01 –расчеты по НДФЛ;
  • 68.02 – расчетыпо ЕСХН;
  • 68.03 –расчеты по земельному налогу;
  • 68.04 –расчеты по транспортному налогу;
  • 68.05 –расчеты по водному налогу.

Приведем пример бухгалтерских проводок по учету расчетов по налогам в сельском хозяйстве.

Содержание хозяйственной операции Дт Кт
Начислен ЕСХН по итогам налогового периода 99 68.02
Осуществлена доплата ЕСХН в бюджет по итогам налогового периода 68.02 51.01
Отражено начисление земельного налога 20 68.03
Произведена оплата земельного налога 68.03 51.01
Отражено начисление транспортного налога 20 68.04
Произведена оплата водного налога 68.05 51.01
Произведено удержание НДФЛ с заработной платы работников основного производства (растениеводство и животноводство) 70 68.01
Произведено удержание НДФЛ с заработной платы работников работающих по гражданско – правовым договорам 76.03 68.01
Произведена оплата НДФЛ в бюджет 68.01 51.01

Объектом налогообложения по ЕСХН является разность между доходами и расходами сельскохозяйственного товаропроизводителя. Каждое предприятие сферы АПК в отчетном периоде уменьшает полученную выручку на произведенные расходы, к примеру:

  • на расходы,связанные с покупкой и капитальным ремонтом основных фондов;
  • канцелярию;
  • расходы на покупку и создание нематериальных активов;
  • платежи по аренде и лизингу;
  • материальные затраты;
  • оплату труда наемного персонала;
  • обязательное и добровольное страхование;
  • расходы на пожарную безопасность;
  • транспортные затраты, в том числе на содержание транспортных средств;
  • командировочные расходы;
  • услуги бухгалтерии, юристов, аудиторов и нотариусов;
  • услуги связи,почтовые и телеграфные расходы;
  • проведение различного рода экспертиз;
  • комиссионные вознаграждения;
  • рекламу и др.

Уплата налога осуществляется ежегодно в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. В этот же срок сдается налоговая декларация. Кроме того, налогоплательщики вносят авансовый платеж за полугодие в срок не позднее 25 числа месяца после истекшего полугодия.

Синтетический и аналитический учет расчетов с органами социального страхования в с/х предприятии

Синтетический учет расчетов с органами социального страхования в сельскохозяйственных организациях ведется на активно – пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К данному счету в могут быть открыты следующие субсчета:

  • 69.01 – расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС;
  • 69.02 – расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР;
  • 69.03 – расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФОМС;
  • 69.11 – расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Приведем пример бухгалтерских проводок по учету расчетов с органами социального страхования в сельском хозяйстве.

Содержание хозяйственной операции Дт Кт
Начислены страховые взносы в ФСС 20 69.01
Начислены страховые взносы в ПФР 20 69.02
Начислены страховые взносы в ФОМС 20 69.03
Начислены страховые взносы по страхованию травматизма 20 69.11
Уплачены страховые взносы в ФСС 69.01 51.01
Уплачены страховые взносы в ПФР 69.02 51.01
Уплачены страховые взносы в ФОМС 69.03 51.01
Уплачены страховые взносы по страхованию травматизма 69.11 51.01

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами представляет собой огромный массив данных информации о состоянии,величине и направлениях расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями,заказчиками, фискальными органами, персоналом и подотчетными лицами. Поэтому,организации должны уделять особое внимание состоянию системы учета расчетов с дебиторами и кредиторами. В свою очередь, постоянный контроль уровня и величины,в совокупности с анализом эффективности управления данными дебиторской и кредиторской задолженности, положительно влияет на результативность деятельности и финансовые показатели предприятия.

Актуальный список литературы по бухгалтерскому учету

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *