6 НДФЛ за 2017

  • автор:

Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год

В начале апреля налогоплательщикам предстоит сдать годовой расчет 6-НДФЛ. Заполняя эту форму, нужно учесть ряд особенностей. Какой бланк использовать для годового отчета, как отразить зарплату и больничные за декабрь в зависимости от срока их выплаты, расскажем в статье.

Кто и когда сдает отчетность

Кодекс предписывает сдавать 6-НДФЛ налоговым агентам, выплачивающим доходы физическим лицам. Понятие налогового агента подробно расшифровано в ст. 226 НК РФ. Чаще всего налоговыми агентами признаются работодатели (организации и ИП).

Если в течение года не было никаких начислений и выплат в пользу работников и других физлиц, НДФЛ не исчислялся и не уплачивался в бюджет, сдавать 6-НДФЛ не нужно.

Налоговый кодекс гласит, что крайний срок для сдачи годового отчета — 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Так как в 2018 году последний день сдачи 6-НДФЛ выпадает на выходной день, налогоплательщик имеет право отчитаться до 02.04.2018 включительно.

Актуальный бланк и порядок заполнения

До 25.03.2018 налоговые агенты отчитываются по форме, действующей с 2015 года.

Отчет по форме 6-НДФЛ после 25.03.2018 следует сдавать на новом бланке. Новый бланк утвержден Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ и вступает в силу начиная с представления расчета за 2017 год.

Форма и порядок заполнения изменились незначительно. Обновлены штрих-коды формы, добавлены новые коды мест представления расчета, уточнены правила заполнения для реорганизованных компаний.

При заполнении формы следует учитывать утвержденный ФНС порядок заполнения, а также контрольные соотношения (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Декабрьская зарплата и НДФЛ уплачены в 2017 году

Некоторые компании перечислили своим работникам зарплату за декабрь до окончания года. НДФЛ также уплатили в бюджет в декабре. Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в такой ситуации.

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ данные по налогу нужно отразить в строках 040 и 070.

В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 в данном случае заполняется согласно п. 2 ст. 223 НК РФ.

Строка 110 — с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ.

Строка 120 — с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ.

Предположим, что зарплата работникам выплачена 29.12.2017 и НДФЛ перечислен в тот же день. Данные по зарплате нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

В данном случае раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года нужно заполнить так:

Строка 100 — 31.12.2017

Строка 110 — 29.12.2017

Строка 120 —09.01.2018 (срок перечисления налога переносится из-за того, что 30.12.2017 выпадает на выходной день)

По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» следует указать соответствующие суммовые показатели.

Декабрьская зарплата и НДФЛ уплачены в 2018 году

Если зарплата за декабрь была выплачена работникам уже в 2018 году и одновременно был перечислен НДФЛ, в годовом расчете 6-НДФЛ эти показатели отражаются только в разделе 1.

Сумма зарплаты попадет в строку 020 раздела 1, а налог нужно отразить по строке 040. При этом в годовом отчете строки 070 и 080 останутся пустыми.

НДФЛ по строке 070 нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. В разделе 2 в расчете за I квартал нужно отразить данные по выплаченной декабрьской зарплате.

Порядок заполнения 6-НДФЛ при перечислении декабрьской зарплаты в январе приведен в письме ФНС РФ от 29.11.2016 № БС-4-11/22677.

Излишне удержанный НДФЛ

Если бухгалтер ошибочно удержал налог с дохода работника, его нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Рассмотрим пример. Работнику начислена заработная плата 10 000 рублей, исчислен НДФЛ в размере 1 300 рублей, удержанный налог составил 1 500 рублей. После обнаружения ошибки работнику возвращен излишне удержанный НДФЛ в размере 200 рублей. Все операции произошли в течение IV квартала.

В расчете 6-НДФЛ нужно отразить суммы:

Строка 040 – 1 300

Строка 070 – 1 500

Строка 090 – 200.

Декабрьский больничный

Если сотрудник болел в декабре, но получил пособие только в январе следующего года, в годовом расчете 6-НДФЛ за 2017 год данная операция не отражается.

Такой больничный нужно показать в 6-НДФЛ за I квартал 2018 года (письмо ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Если больничный выплачен в декабре, его нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год. А в разделе 2 данная операция отражается при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

Пример отражения больничного

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в 2020 и 2021 году установлен Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Заполнение каких строк вызывает трудности

Нередко спрашивают: строка 100 6-НДФЛ – начислено или выплата? По строке 100 отражается дата фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Для вышеприведенных выплат эта дата определяется сервисом автоматически.
Но строки 100, 110, 120 6-НДФЛ – не единственные строки расчета, при заполнении которых у бухгалтеров возникают вопросы.

Строка 040 в 6-НДФЛ

В этой строке отражается сумма исчисленного НДФЛ. Для ее заполнения необходимо сложить исчисленный налог из всех регистров налогового учета по всем физлицам.
В 6-НДФЛ эта сумма отражается нарастающим итогам с начала года.

6-НДФЛ (строка 060): что туда входит

В данной строке нужно указать количество физлиц, получивших доход, нарастающим итогом с начала года. При этом стоит иметь в виду следующее:
— при подсчете количества физлиц для заполнения строки 060 6-НДФЛ не надо учитывать физлиц, получивших только не облагаемые НДФЛ доходы, к примеру, работниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком и получающих лишь соответствующее пособие (Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901);
— физлицо, которое в течение года работало и по трудовому договору, и по ГПД, для целей заполнения строки 060 необходимо учитывать один раз. Так же нужно поступить, если работник в одном и том же году был уволен, а затем снова принят на работу (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Строка 080 в 6-НДФЛ: когда заполняется

Здесь необходимо отразить сумму НДФЛ, не удержанную налоговым агентом. Эта сумма указывается нарастающим итогом с начала года. Причем в 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев строку 080 нужно заполнять только тогда, когда вы точно уверены, что до конца отчетного года не сможете удержать этот налог (Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 5, 6), от 16.05.2016 N БС-4-11/8609). Например, такое возможно, когда вы вручили неденежный приз физлицу, который не является вашим работником и денежных доходов от вас не получает.

Строка 090 в 6-НДФЛ: когда заполняется

Эта строка предназначена для отражения суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом. Соответственно, заполнять ее нужно в случае возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ. Важно отметить, что информация о суммах возвращенного работнику налога попадает в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, когда деньги фактически были перечислены этому работнику.
Строка 090 заполняется нарастающим итогом с начала года.

6-НДФЛ: строка 130

Строка 130 – это сумма фактически полученного физлицами определенного вида дохода, облагаемого НДФЛ, на конкретную дату отчетного/налогового периода.
Доход отражается в полной сумме (без уменьшения на вычеты и сумму НДФЛ).
Если какой-то доход облагается НДФЛ только при превышении установленного лимита (например, материальная помощь), то в строку 130 попадет именно облагаемая сумма, т.е. сверхлимитная.

6-НДФЛ: образец заполнения

Образец заполнения формы 6-НДФЛ вы найдете в отдельной консультации.

Отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения – 2020 — 2021

О том, как отражать отпускные в расчете, можно прочитать в другой консультации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *