6 НДФЛ строка 070 больше строки 040

  • автор:

Для отражения какой информации предназначены строчки 040 и 070?

В ежеквартально сдаваемом отчете 6-НДФЛ строки 040 и 070 являются составными частями 1-го раздела.

Охарактеризуем каждую из них.

  • Стр. 040 нужна для отражения сведений о налоге, исчисленном со всех начисленных (фактически полученных по ст. 223 НК РФ) в пользу работников-физлиц доходов за минусом полагающихся вычетов нарастающим итогом с начала года отдельно по каждой налоговой ставке. Количество указанных строчек в отчете совпадет с количеством ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом в течение года.
  • В стр. 070 заносится общая по всей организации/ИП сумма НДФЛ, удержанная с доходов работников. В отчете эта строчка одна, в ней собирается весь удержанный налоговым агентом налог не зависимо от ставки, по которой он был рассчитан.

Чтобы не допустить ошибок в оформлении 6-НДФЛ, предлагаем почитать этот материал.

Как соотносятся значения стр. 040 и 070?

Цифры в стр. 040 и 070 6-НДФЛ почти никогда не будут равными. Связано это с несовпадением даты начисления налога с доходов с датой его удержания. Так, отчет за полугодие, а точнее первый его раздел, должен включать июньскую зарплату. В строчку 040 налог с этой зарплаты попадет, но он еще не будет удержан, поскольку момент удержания соответствует дате выплаты зарплаты, а она обычно приходится на июль. Вроде бы значение строки 040 должно превышать значение строки 070 на сумму налога с июньской зарплаты. НО! В строку 070 может попасть налог, который был удержан с декабрьской зарплаты в случае ее выплаты после новогодних праздников. В строке 040 эта сумма не отразится, т. к. декабрь — это прошлый налоговый период. И если размеры декабрьской зарплаты и налога превысят июньские величины, то явно, что цифра из строки 070 окажется больше показателя из строки 040.

ВАЖНО! Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ закрепило контрольные соотношения по 6-НДФЛ, которые не включают в себя такого соотношения, как «строка 070 не может превышать строку 040».

***

Итак, мы рассмотрели, для чего предназначены стр. 040 и 070. С учетом всего вышеизложенного можно утверждать, что ситуации, когда значение стр. 070 больше стр. 040 в 6-НДФЛ и наоборот, являются вполне корректными. Контрольными соотношениями не предусматривается определенного равенства или неравенства этих строк.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Аргументы ИП

Предприниматель сказал, что отдавал уведомление налоговой, но копии у него не осталось — она хранилась у брата и потерялась при переезде. В качестве свидетеля Завен представил того самого брата. Брат подтвердил, что ходил вместе с Завеном в налоговую и видел, как он подавал заявление.

Из решения арбитражного суда. В показаниях свидетеля — мелкие подробности вроде тех, в какое окно ИП подавал заявление инспектору

Аргументы налоговой

Налоговая заявила, что уведомления она не получала — отметки об этом нет ни в журнале регистрации корреспонденции, ни в журнале, где регистрируются заявления на УСН.

Решения судов

Дело разбирали сначала в областном арбитражном суде, потом в Девятнадцатом арбитражном апелляционном суде, и наконец, в Арбитражном суде Центрального округа.

Суд посмотрел журналы регистрации из налоговой и убедился, что заявления от ИП не приходило. Но при этом суд решил, что начислить налоги и штрафы налоговики не могут. Судьи руководствовались такими вещами:

  • правилами перехода на упрощенку, которые устанавливает статья 366.13 Налогового кодекса;
  • журналом регистрации, который привела налоговая в качестве доказательства;
  • действиями налоговой, которая ничего не сказала налогоплательщику.

Налоговый кодекс говорит, что упрощенку нельзя использовать, если не успел подать заявление о переходе в срок. А по словам истца, он подал заявление, когда регистрировался в качестве ИП, значит, сроки нарушены не были.

То, что в журнале регистрации нет заявления, не говорит о том, что заявление не подавали. Логика примерно такая. Налогоплательщик не ставит подпись в журнале, значит, журнал не может быть подтверждением того, что он не подал заявление.

И самое главное — действия налоговой. Инспекция в течение нескольких лет принимала авансовые платежи, налоги и декларации по упрощенке и не возражала. Она не отправила ни отказа в переходе на УСН и не сказала, что уведомление подано не вовремя. А в 2016 году инспекция сама отправила требование заплатить налоги по УСН.

Поэтому по факту, налоговая действовала так, будто ИП правомерно находился на упрощенке и не предъявляла претензий. А значит утверждать, что ИП не имел права работать на УСН, налоговая не может.

Что это всё значит

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист:

Безусловно, это положительное для налогоплательщиков решение. Оно важно не только для предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, но и для всех других налогоплательщиков. Выводы арбитражного суда коррелируют подходу, который нашел отражение, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09 по делу № А40-53471/08-118-252. В нем суд указал: «Налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в срок, установленный для проведения камеральной налоговой проверки, налоговый орган не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность».

Налогоплательщики могут смело использовать это дело в качестве довода в налоговых спорах в подобных ситуациях. Например, заявить его в письменных возражениях на акт налоговой проверки, в апелляционной жалобе на решение налоговой о привлечении к ответственности или в заявлении в суд.

Но хотелось бы обратить внимание: этого спора можно было бы избежать, если внимательнее отнестись к вопросу сохранности документов.

Из этой статьи вы узнаете:

  1. В каких случаях работодателю нужно аннулировать поданную прежде справку 2-НДФЛ.
  2. Как грамотно составить обращение в ИФНС об отмене.
  3. Когда справку нужно уточнить, а не аннулировать.

На момент получения этого номера журнала вы уже сдали справки 2-НДФЛ за 2012 г. в налоговую инспекцию, поскольку последний день сдачи — 1 апреля 2013 г. — прошел (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако не всегда после того, как отчетность сдана, о ней удается забыть. Может возникнуть необходимость внести какие-то исправления, и справка 2-НДФЛ в этом отношении не исключение — в ней также возможны ошибки.

В данном материале мы поговорим о ситуации, когда ошибкой является уже сам факт, что справку 2-НДФЛ сдали, поскольку позднее выяснилось, что объект налогообложения отсутствовал. И здесь выход только один — отозвать справку 2-НДФЛ из налоговой инспекции, как будто ее и не было. О том, в каком порядке это можно сделать, налоговики рассказали в своем Письме от 29.01.2013 N ЕД-4-3/1224. Давайте посмотрим, что они советуют.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Статья будет интересна всем работодателям, поскольку порядок исчисления НДФЛ не зависит от объекта налогообложения при УСН.

В каких случаях справку 2-НДФЛ нужно аннулировать

Отзывать справку нужно всегда, если документ был представлен по ошибке. К таким случаям можно отнести следующие:

  • справка подана за несуществующего работника или сдана за одного и того же работника несколько раз;
  • у физического лица не было в отчетном году доходов, облагаемых НДФЛ;
  • после пересчета налоговых обязательств налоговая база по НДФЛ оказалась равной нулю;
  • уплачивать налог с доходов по Налоговому кодексу РФ должен сам налогоплательщик, а не организация;
  • справка отправлена в налоговую инспекцию, к которой не был прикреплен налоговый агент.

То есть аннулировать справку нужно во всех случаях, когда организация не является налоговым агентом по доходам физического лица. И здесь хотим обратить ваше внимание, что отмену справок не надо путать с ситуациями, когда в документ нужно внести изменения или уточнения. Например, из-за возврата переплаты по налогу, уточнения налоговой базы, налоговых вычетов, пересчета налога. При пересчете сумм налога нужно не аннулировать справку, а оформлять уточненную с прежним номером и новой датой. Подробнее о том, как оформить уточненную справку 2-НДФЛ, рассказано в журнале «Упрощенка», 2013, N 2, с. 25.

Важное обстоятельство. Аннулировать справку нужно во всех случаях, когда организация не являлась налоговым агентом физического лица за истекший год.

Как уведомить инспекцию об отмене справки 2-НДФЛ

После того как вы поняли, что справка была сдана по ошибке, аннулировать ее нужно в кратчайшие сроки. Ведь на основе справок инспекция проверяет правильность уплаты налога, предоставления вычетов и т.д. А если платежи по НДФЛ в реальности и на бумаге не сойдутся, придется проводить сверку расчетов.

Чтобы не доводить дело до такой ситуации, ФНС России предлагает обратиться в письменной форме в инспекцию с просьбой об аннулировании ошибочно представленной справки. Форма обращения произвольная, но ясно, что по нему инспекция должна иметь возможность идентифицировать как налогового агента, так и неправильную справку.

Обратите внимание! В просьбе об аннулировании справки 2-НДФЛ необходимо указать сведения о поданной по ошибке справке и основания для ее отзыва.

Поэтому ФНС просит в обязательном порядке указывать ИНН и КПП, а также наименование налогового агента, Ф.И.О., дату рождения и ИНН физического лица, номер и дату справки о доходах, которая должна быть аннулирована. Если справка была сдана в электронном виде, дополнительно нужно написать имя файла. Кроме того, в обращении необходимо указать основания, по которым представленные ранее сведения о доходах должны быть аннулированы. Рассмотрим пример заполнения такого обращения.

Пример. Аннулирование ранее поданной справки 2-НДФЛ

ООО «Восток» 26 марта 2013 г. направило в ИФНС по месту учета справку о доходах сотрудника А.С. Павлова за 2012 г. 5 апреля бухгалтерия выяснила, что данный сотрудник был уволен в конце 2011 г. и не получал от компании за 2012 г. доходов, облагаемых НДФЛ. В день обнаружения ошибки бухгалтер составил обращение в налоговую инспекцию с просьбой аннулировать справку о доходах А.С. Павлова за 2012 г. Образец обращения представлен ниже.

Образец обращения

—————————————————————————¬
¦ООО «Восток» ¦
¦129758, Москва, Сретенский бульвар, д. 18 ¦
¦Тел. (499) 398-55-55, e-mail: vestell@vestel.ru ¦
¦ОКП 029905871, ОГРН 1027749139795 ¦
¦ИНН 7717037782, КПП 671017097 ¦
¦ ¦
¦Исх. N 184 от 05.04.2013 В ИФНС России N 3 по г. Москве¦
¦ ¦
¦ 5 апреля 2013 г. ООО «Восток» ошибочно представило в ИФНС России N 3¦
¦по г. Москве справку по форме 2-НДФЛ за 2012 г. за физическое лицо,¦
¦которое в 2012 г. не получало от ООО «Восток» доходов, облагаемых НДФЛ у¦
¦налогового агента. Данное физическое лицо было уволено 12 декабря 2011 г.¦
¦в соответствии с приказом генерального директора от 12.12.2011 N 259.¦
¦В связи с технической ошибкой при составлении справок по форме 2-НДФЛ за¦
¦2012 г. просьба аннулировать сведения о поданной за данное физическое¦
¦лицо справке. ¦
¦ ¦
¦ Сведения о поданной справке 2-НДФЛ: ¦
¦ — Ф.И.О. физического лица — Павлов Александр Сергеевич; ¦
¦ — дата рождения физического лица — 16.08.1980; ¦
¦ — ИНН физического лица — 730259874012; ¦
¦ — номер и дата справки — N 59 от 26.03.2013; ¦
¦ — наименование файла — NO_NDFL2_7703_7717037782671017097_20130326_¦
¦5926032013.XML. ¦
¦ Печать ¦
¦ Генеральный директор Сергеев ООО Г.К. Сергеев¦
¦ «Восток» ¦
L—————————————————————————

Рисунок

Нюансы, требующие особого внимания. Аннулировать ранее представленную справку 2-НДФЛ организация должна, если выяснится, что она не являлась налоговым агентом физического лица.

Отозвать справку 2-НДФЛ из инспекции можно с помощью письменного обращения, в котором указываются информация о поданной справке и основания для ее отмены.

И.А.Лаевский

Эксперт журнала «Упрощенка»

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 13 февраля 2020 г.

Заполняя Титульный лист декларации 3-НДФЛ, гражданин/ИП должен указать, к какой именно категории налогоплательщиков он относится. Причем указывается эта информация в закодированном виде.

Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ: что означает

Данный код принимает следующие значения в зависимости от категории плательщика, сдающего декларацию 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@​):

Категория налогоплательщика в 3-НДФЛ Код
Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя 720
Нотариус, занимающийся частной практикой, а также другие лица, занимающиеся частной практикой 730
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет 740
Арбитражный управляющий 750
Иное физлицо, декларирующее облагаемые НДФЛ доходы или же представляющее декларацию 3-НДФЛ с целью получения вычетов или с иной целью 760
Физлицо, зарегистрированное в качестве ИП и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства 770

Т.е., к примеру, обычный «физик» (не ИП), декларирующий доход от продажи квартиры, должен в поле «Код категории налогоплательщика» поставить «760».

Какая еще информация на Титульном листе 3-НДФЛ указывается в виде кодов

Кроме кода категории налогоплательщика, на Титульном листе есть и другая закодированная информация. Например, на этом листе декларации нужно указать:

  • код ИФНС, в которую сдается 3-НДФЛ;
  • код страны;
  • код вида документа, удостоверяющего личность плательщика.

Код ИФНС в 3-НДФЛ

В этом поле указывается код налоговой инспекции по месту жительства /месту пребывания в РФ налогоплательщика. Именно в эту ИФНС и должна быть представлена декларация 3-НДФЛ.

Например, при сдаче 3-НДФЛ в ИФНС России № 14 по г. Москве в соответствующем поле декларации нужно поставить код «7714».

Узнать код вашей ИФНС можно в нашем Бухгалтерском справочнике.

Код страны в 3-НДФЛ

В данном поле Титульного листа отражается числовой код страны, гражданином которой является плательщик, представляющий декларацию 3-НДФЛ. Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (утв. Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст). Так, например, России соответствует код «643».

Код вида документа в 3-НДФЛ

Полный перечень кодов вида документа вы найдете в Приложении № 2 к Порядку заполнения 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@. К примеру, паспорту гражданина РФ соответствует код «21».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *