6 НДФЛ штраф за корректировку

  • автор:

Содержание

Когда возникает обязанность отправки уточненного отчета и каковы сроки его подачи

На отчетность формы 6-НДФЛ, так же как и на прочую налоговую отчетность, распространяется действие ст. 81 НК РФ, которая:

  • обязывает сдать корректировку к уже поданному отчету, если сведения в нем оказались неполны или неточны, а также содержат ошибки, приведшие к занижению суммы начисленных к уплате налоговых платежей;
  • оставляет за налогоплательщиком (налоговым агентом) право уточнения сданной отчетности, если в ней обнаружились сведения, не отвечающие требованию достоверности, но их наличие не привело к занижению суммы начисленных к уплате налоговых платежей.

Для обоих вариантов ошибок могут иметь место ситуации, когда эту ошибку выявляет:

  • сам налогоплательщик (налоговый агент);
  • налоговый орган.

При этом в части сроков подачи уточненки возможной оказывается их приуроченность к следующим временным интервалам:

  • между сроком сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока подачи отчетности;
  • между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты;
  • после истечения обоих крайних сроков (подачи отчетности и уплаты налога).

От этих двух моментов (кто выявил ошибку и в каком промежутке времени подается корректировка) зависят последствия, к которым приводит подача уточненки.

Перечень наиболее часто выявляемых в расчете ошибок мы привели здесь.

Последствия сдачи уточненного 6-НДФЛ и их зависимость от сроков направления отчета

Если ошибка в 6-НДФЛ не влечет за собой занижения суммы начисленного к уплате налога, то вне зависимости от того, кто выявил такую ошибку, последствий в виде наказания налогоплательщика (налогового агента) за нее не последует. ИФНС, выявив подобную ошибку, попросит уточнить сведения путем подачи уточненного отчета (если речь идет о начислениях) и письма об уточнении реквизитов (если по неверным данным уже осуществлена и уплата налога). Однако последствий в виде штрафа уточненка в такой ситуации иметь не будет, в т. ч. и тогда, когда такое уточнение сделано после истечения срока подачи 6-НДФЛ по году (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

Для ошибок, занижающих сумму причитающегося к уплате налога, наиболее предпочтительной в отношении последствий является представление уточненной формы 6-НДФЛ в промежутке между датой сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока, отведенного для представления отчетности, поскольку подача откорректированной формы будет осуществлена не позднее даты, установленной для сдачи исходной отчетности, и это позволит отнестись к уточненке как к исходному отчету (п. 2 ст. 81 НК РФ). Плюсом здесь будет и то, что налоговики не успеют еще произвести проверку отчетности, выявить в ней ошибки и известить об этом налогоплательщика (налогового агента). То есть не сложится ситуация, в результате которой может последовать штраф.

Представление уточненного расчета между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты увеличивает шанс обнаружения ошибок в нем налоговиками, которые, выявив противоречия, запросят предоставления пояснений или внесения корректировок в отчетность. Пояснения или уточненку в ответ на требование ИФНС необходимо подать в 5-дневный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Подача уточненки, как и признание неудовлетворительными поданных в отношении исходного отчета пояснений, будут свидетельствовать о наличии ошибки в отчетности, выявленной налоговиками, за которой последует составление акта (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) и штраф. Если же налогоплательщик (налоговый агент) успел сдать уточненный расчет до получения требования о пояснениях от ИФНС или извещения о том, что в отношении него назначена выездная налоговая проверка, то к ответственности его привлечь будет нельзя (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Освобождение от ответственности при подаче уточненки после истечения сроков подачи отчетности и уплаты налога происходит в двух ситуациях (п. 4 ст. 81 НК РФ), когда уточненка подана:

  • до получения извещения о том, что ошибка, связанная с занижением налога, выявлена ИФНС, или поступления информации о назначении выездной налоговой проверки, и налогоплательщиком до подачи уточненки осуществлена доплата налога и уплачены пени по нему (подп. 1);
  • после проведения выездной налоговой проверки, не выявившей налоговых нарушений в отношении данных исходной отчетности (подп. 2).

Таким образом, уточнение данных отчета формы 6-НДФЛ, так же как и любой другой налоговой отчетности, нужно делать сразу по выявлении ошибки, послужившей причиной занижения суммы налога, подлежащего уплате.

Итоги

Сроки подачи уточненки по форме 6-НДФЛ законодательно не установлены, но в зависимости от того, в какой из промежутков времени от сдачи исходного отчета она направляется в ИФНС, и от того, кем выявлена ошибка, последствия могут быть разными.

Ошибки, обнаруживаемые в уже сданном отчете, являются либо обязательными к исправлению (при занижении суммы налога в исходном варианте отчетности), либо отдаваемыми на усмотрение налогоплательщика (налогового агента). В последнем случае наказания за ошибки не последует. Но и в ситуациях занижения налога при соблюдении определенных условий можно избежать штрафов. Немаловажную роль здесь играет и как можно более ранняя подача уточненки.

Не всегда даже опытному бухгалтеру удается сразу с первого раза заполнить 6-НДФЛ без единой ошибки. К сожалению, избежать их сложно, и порой известно о них становится уже после отправки документации в налоговую. В такой ситуации единственным выходом становится корректировка 6-НДФЛ.

Существует целый ряд ошибок, из-за которых впоследствии необходимо срочно приступать к заполнению корректировочного документа. Но есть и такие ошибки, что исправить с помощью уточненки не получится. К ним относятся неверно внесенный ИНН, код ИНФС, ошибка в уточнении периода, за который происходит заполнение формы.

Все эти недочеты являются на самом деле серьезными ошибками, из-за которых ИНФС откажется принять переданный ей первичный отчет. В этом случае работодателю важно помнить о крайнем сроке предоставления отчетности. При малейшей задержке передачи документов в налоговую на него могут .

При каких ошибках подается уточненка по 6-НДФЛ

В других случаях исправить выявленные в форме ошибки сможет уточненка по 6-НДФЛ. Стоит заметить, что для отчитывающегося лица будет лучше, если все недочеты будут выявлены им самим, чем позднее налоговиками. Причиной тому является ст. 126 НК. В ней говорится о штрафе, который должен быть начислен отчитывающемуся лицу за предоставление искаженных сведений.

Заполнить и отправить в налоговую корректирующий отчет придется в случае, если в основной форме 6-НДФЛ были допущены такие ошибки:

  • КПП . Такая ошибка не является критичной, поэтому ИФНС будет принят такой документ. Но следует позаботиться о своевременном предоставлении уточненной информации.
  • ОКТМО . О его уточнении может прийти документ от ИФНС лишь в том случае, если этот код не входит в территорию под курированием ИФНС. Но в случае если указанный код окажется входящим в сферу охватывания ИНФС, то отчитывающееся лицо ожидает начисление, которое будет осуществлено ИНФС по неправильно ранее указанному ОКТМО.
  • При наличии у компании , имеющих учеты в одной ИФНС. Заполнять отчетность следует по каждому подразделению в отдельной форме. В случае предоставления информации обо всех находящихся на территории одного ИФНС подразделений в едином документе, исправление ошибки возможно лишь через корректировочные документы.
  • Неверно отраженные величины ставок и предоставление их в неразделенной форме . Информация обязана предоставляться в разных листах отчета.
  • Численность лиц, которым были осуществлены компанией определенные виды выплат . А также удержание с них налогов, которые должны были проводиться и перечисляться в налоговую в выделенный для этого срок. При выявлении подобных ошибок следует быть готовым к претензиям, которые обязательно будут предъявлены ИФНС по причине несоответствии внесенной в отчет информации.

Особые ситуации и штрафы

К ним относится несколько видов:

  • При ошибочном введении ОКТМО , который отнесен к территории, находящейся под кураторством ИФНС, в которую и был передан документ, следует вначале позаботится об устранении вероятности начисления по нему суммы. Для этого по ошибочно введенному коду происходит заполнение уточненки с нулевыми значениями. Такая мера позволяет аннулировать ранее введенный ошибочный код. Затем желательно в ИФНС передать также письмо, в котором должно быть , содержащее причину аннулирования ранее предоставленного отчета. В это же время следует постараться также передать отчет уже с правильно внесенным кодом ОКТМО. Любая просрочка передачи этого документа станет причиной наложения штрафа.
  • При ошибке, проявляющейся в объединении сведений , которые обязаны быть разделены по специальным подразделениям, оформление уточненки происходит лишь по отношению к ранее отправленному отчету. В другие подразделения осуществляется сдача отчетов в первичном варианте. Передача отчетов должна быть осуществлена вовремя, просрочка по сроку спровоцирует начисление штрафа.
  • Ошибочное использование права несдачи отчетности . Такая ситуация возникает в случае, когда у работодателя в определенный период нет работников, по которым ранее происходила выплата дохода, и он решает воспользоваться правом не предоставлять 6-НДФЛ. Но по каким-то причинам он упустил из виду некоторые виды начислений, который были проведены за отчитываемый период. Поданная им впоследствии отчетность будет являться первичной.
    При подаче документа позже работодатель обязан будет уплатить штраф. Застраховаться от подобной неприятности можно . В этом случае отчетность будет принята налоговой, а при выявлении ранее неучтенных доходов можно будет спокойно отправить уточненный документ.

Когда происходит заполнение корректировки

Отличий от заполнения первичного 6-НДФЛ уточненный документ не имеет. Вся суть документа заключается в том, что предоставляются заново ранее указанные данные, но в правильной форме.

Но когда должна сдаваться корректировка 6-НДФЛ, как сделать, чтобы за ошибку не было начисления штрафа? Нужно своевременно обнаружить ошибку самостоятельно — до обнаружения ее в ИНФС. Если до момента проверки документа с ошибкой в ИНФС будет передан уточняющий документ, то работодатель сможет избежать наказания.

Отличное видео про уточненную корректировочную декларацию:

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы.

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов.

Корректировка 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2017 года

Однако если эту ошибку налоговый агент выявил раньше своей инспекции и до обнаружения налоговым органом недостоверных данных подал уточенный Расчет, штраф платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Как сдать корректирующий 6-НДФЛ

Выявив ошибку в Расчете, налоговый агент должен составить уточненку по 6-НДФЛ за тот отчетный период, к которому относится ошибка. Однако поскольку Расчет составляется нарастающим итогом, то ошибка, к примеру, 1-го квартала может содержаться не только в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал, но и в Расчете за полугодие. Поэтому в таком случае нужно будет сдать Расчеты за оба отчетных периода.

Порядок корректировки 6-НДФЛ состоит в составлении Расчета, содержащего достоверные сведения. На Титульном листе нужно будет указать период представления и налоговый период, за которые сдается корректировка, т. е. ранее указанные периоды в ошибочных формах 6-НДФЛ.

Особенностью составления корректирующей формы Расчета является заполнение показателя «Номер корректировки». Напомним, что при составлении первичной формы 6-НДФЛ в этой строке указывается «000». При составлении корректировочного Расчета необходимо указать «001». Если ошибка исправляется уже второй раз — «002» и т.д.

О том, и , мы рассказывали в наших отдельных консультациях.

Например, вы сдали в налоговую декларацию 6-НДФЛ, а позже обнаружили ошибку при заполнении или получили требование подать уточненку от налоговиков после камеральной проверки. Что делать в данном случае? Необходимо исправить данные и устранить ошибки, сделать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов. Как правильно расчет 6-НДФЛ Вы узнаете в данной статье.

Например, в случае, если после сдачи 6-НДФЛ за полугодие вы обнаружили, что в расчете за I квартал была допущена ошибка, приведшая к занижению суммы дохода и, соответственно, к занижению базы по НДФЛ и удержанной суммы налога, придется сдать два уточненных расчета (и за I квартал, и за полугодие). Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.

Согласно письму налоговой службы от 24.10.16 , если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата должна отражаться при заполнении годового расчета. Объясняется это тем, что срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года.

В Минфине отмечают, что если налогоплательщик заплатит недоимку и пени после представления «уточненки», то это не спасет его от штрафа, поскольку такая последовательность действий не освобождает от ответственности по статье 122 НК РФ.

Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Статья поможет правильно заполнить ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ. Дан пример, образец заполнения декларации, сроки сдачи
  2. Приведены сроки перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных и других выплат. А также дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ
  3. Вопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. Какие доходы включать. Куда сдавать справку: по месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ

Корректировка 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года может понадобиться, если в первоначальном варианте этой формы имела место ошибка. Рассмотрим, какие ситуации могут возникать при уточнении данных и как подать уточненный отчет.

Обязательные реквизиты формы 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ, которая с 2016 года стала обязательной квартальной формой отчетности для работодателей, выплачивающих доходы наемным работникам (п. 2 ст. 230 НК РФ), необходимо указывать следующие данные:

  • КПП — для организаций;
  • номер корректировки — для уточняющих отчетов;
  • ОКТМО;
  • номер отчетного года и соответствующего периода этого года;
  • код ИФНС, в которую сдают отчет;
  • код, характеризующий место учета отчитывающегося лица;
  • наименование подающего отчет лица;
  • ставки налога;
  • начисленные суммы доходов и соответствующие им налоги;
  • количество лиц, к которым относятся начисления;
  • даты начислений и выплат.

Цифры, попавшие в форму 6-НДФЛ, должны соответствовать установленным для них контрольным соотношениям.

Ознакомиться с актуальными контрольными соотношениями можно в материале .

В каких ситуациях придется сделать корректирующий отчет

Неверное указание ИНН или наименования отчитывающегося лица, кода ИФНС, в которую направлен отчет, ошибка в номере периода или года, за который сделан отчет, не позволят ИФНС принять первичный отчет вообще, и его придется делать и направлять заново. В этой ситуации особенно важно не пропустить крайний срок представления отчетности, т. к. на работодателя за его несоблюдение может быть наложен штраф за непредставление отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Прочие ошибки могут быть исправлены путем подачи уточняющей (корректирующей) отчетности. Причем для большинства ошибок важным моментом является самостоятельное их выявление отчитывающимся лицом, что может избавить от штрафа, полагающегося за искажение включенных в отчет сведений (ст. 126.1 НК РФ).

Корректирующий отчет по 6-НДФЛ, уточняющий сведения, внесенные в первоначальный расчет, придется сдать, если в первичном документе были допущены ошибки в указании:

  • КПП — отчет с такой ошибкой ИФНС примет, но попросит уточнить информацию по этому коду (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900).
  • ОКТМО — этот код может не относиться к территории, курируемой ИФНС, и тогда она попросит его уточнить.
  • Кода места учета отчитывающегося лица. Показатель достаточно важный для лиц, имеющих обособленные подразделения. В отношении каждого из этих подразделений отчетность необходимо формировать отдельно — даже тогда, когда они друг с другом или с головным подразделением стоят на учете в одной и той же ИФНС (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
  • Ставок налога, причем не только из-за неверного указания их величины, но и из-за неразделения информации, относящейся к разным ставкам, по разным листам отчета, к чему обязывает п. 3.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/
  • Количества лиц, в отношении которых имели место начисления, сумм и дат получения этих выплат, величин налогов, дат их удержания и сроков уплаты — в части этой информации наиболее вероятны претензии ИФНС по недостоверности вносимых в отчет данных.

Как и любой налоговый расчет, включающий в себя сводные цифры, относящиеся к отчетному периоду, форма 6-НДФЛ не предполагает частичной замены данных в ней и не может быть изменена путем аннулирования или отмены неверных сведений. Поэтому 6-НДФЛ можно заменить только целиком, что и является задачей корректирующего (уточняющего) варианта отчета. Количество возможных уточняющих отчетов законодательно не ограничивается.

Особые ситуации корректировки отчета

К ситуациям, требующим особого внимания с точки зрения подачи корректирующего 6-НДФЛ отчета, следует отнести такие:

  • Неверно указан ОКТМО, если этот код относится к территории, курируемой ИФНС, в которую сдан отчет. Если указанный код ОКТМО к подателю отчета не имеет никакого отношения, то ему придется по этому коду сначала сдать уточненный расчет с нулевыми цифровыми значениями начислений, чтобы таким образом его аннулировать, и затем составить следующий уточненный отчет с правильно указанным ОКТМО. Не лишней здесь будет также подача в ИФНС письма, поясняющего, что отчет аннулируется из-за неверно указанного в нем кода территориальной принадлежности начислений. Если в такой ситуации отчет с правильным кодом ОКТМО составить как первичный, подача его за пределами установленного для сдачи отчета срока приведет к штрафу за непредставление отчетности.
  • В сданном отчете ошибочно объединили сведения, требующие разделения по подразделениям. В этом случае уточнить можно будет только один из отчетов (сданный), а остальные (дополнительно сделанные по другим подразделениям) придется сдавать как первичные, что при нарушении срока их подачи создаст ситуацию для правомерного начисления штрафов за непредставление отчета.
  • Работодатель использовал свое право на непредставление отчетности при отсутствии у него работников, которым выплачивается доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако впоследствии выяснилось, что начисления все-таки имели место, и отчет 6-НДФЛ в ИФНС нужно было представить. Подача отчетности в такой ситуации будет первичной. Если она произойдет позже установленного для сдачи отчета срока, то работодателю начислят штраф за непредставление отчета. Снизить риски получения штрафа для таких случаев поможет подача нулевой декларации в качестве первичной в установленные сроки представления, несмотря на возможность не представлять ее вообще. Не принять нулевую форму 6-НДФЛ налоговая не вправе (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). А при обнаружении необходимости уточнения данных по ней достаточно будет представить уточненный расчет.

Когда появляется необходимость в сдаче отчетов при наличии в году периодов с отсутствием выплат, читайте в статье .

Как заполнить и сдать корректировку по 6-НДФЛ за 2-й квартал 2017 года

Заполнение уточненного отчета по форме 6-НДФЛ происходит в соответствии с теми же правилами, которым нужно следовать при оформлении первичного отчета. Правила эти установлены Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/

Уточнение отчета, по сути, предполагает формирование его заново с правильными данными. Единственным отличием уточненного варианта от первичного будет появление на титульном листе номера корректировки (в поле, отведенном для него и не заполняемом в первичном расчете). Цифры в поле соответствуют порядковому номеру уточнения (п. 2.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). То есть, делая первую корректировку 6-НДФЛ за 2-й квартал 2017 года, отчет нужно сформировать с правильными сведениями в нем так, как если бы он делался впервые, но с указанием номера корректировки «001» в соответствующем поле. При возникновении необходимости последующих корректировок действия будут точно такими же: формируем отчет с последними правильными данными и указываем на титульном листе очередной номер корректировки.

Когда сдается корректировка 6-НДФЛ? Сразу, как только выявлена ошибка и сформирован отчет с правильными данными. Промедление может привести к обнаружению этой ошибки ИФНС, и тогда правомерным станет привлечение работодателя к штрафу за искажение данных отчетности.

Обратите внимание! Если отчет за 2 квартал сдан до обнаружения ошибки в 1 квартале, то коррретировать нужно расчеты и за 1-й, и за 2-й кварталы. Это следует из письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/

Как избежать ошибок при оформлении отчета за полугодие, читайте в материалах:

Размер возможных штрафов

Штрафы, которые могут иметь место при подаче корректировок, установлены НК РФ:

  • П. 1.2 ст. 126 — за опоздание со сдачей отчета, который при уточнении данных придется подавать как первичный. Его размер будет определяться равным 1 000 руб. за каждый полный (или неполный) месяц, прошедший со дня истечения срока, установленного для сдачи первичного отчета.
  • П. 1 ст. 126.1 — за искажение данных, включенных в отчет. Его размер составит 500 руб. для одного отчета с подобными сведениями.

Итоги

Уточнение отчетности по форме 6-НДФЛ подчиняется общим правилам корректировки налоговых расчетов: в них заносят правильные данные, проставляя на титульном листе отчета очередной номер корректировки. Некоторые ситуации при уточнении 6-НДФЛ могут повлечь за собой привлечение работодателя к ответственности в виде штрафов.

Как произвести корректировку расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года? При наличии каких ошибок корректировка обязательна? Обязаны ли из ИФНС прислать уведомление о корректировке? Ответим на вопросы.

Сдача расчета за первый отчетный период 2017 года

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны сдавать в ИФНС документы, необходимые для контроля правильностью исчисления, удержания и перечисления НДФЛ (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Одна из обязательных форм отчетности — расчет 6-НДФЛ.

Опасность ошибки

Заполнение расчета 6-НДФЛ вызывает, довольно часто, много вопросов. Уже выпушено огромное количество официальных разъяснений ФНС по этому поводу. Но вопросов остается, все равно, много. Поэтому и велик риск ошибки в расчете 6-НДФЛ, в частности, за 1 квартал 2017 года.

Если налоговый агент в сданной им форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года допустил ошибку, он может быть оштрафован на 500 рублей как за представление недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если эту ошибку налоговый агент выявил раньше своей инспекции и до обнаружения налоговым органом недостоверных данных подал уточенный Расчет, штраф платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому можно сказать, что корректировка 6-НДФЛ может уберечь от штрафа.

Как сдается корректирующая форма расчета

Если вы нашли ошибку в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, то нужно сформировать уточненный расчет за этот период. То есть, корректирующий отчет также заполняется за 1 квартал 2017 года. Однако поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом, то ошибка 1-го квартала 2017 года может содержаться не только в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал, но и в расчете за прошедший период. Поэтому в таком случае нужно сдать за оба отчетных периода, которые затрагивает ошибка.

Порядок корректировки 6-НДФЛ заключается в заполнении расчета 6-НДФЛ, содержащего достоверные сведения. При этом при заполнении уточняющего отчета обращайте внимание на следующее:

На титульном листе отмечайте период представления и налоговый период, за которые сдается корректировка, т. е. ранее указанные периоды в ошибочных формах 6-НДФЛ.

Также заметим, что при составлении корректирующей формы 6-стоит уделять значение показателю «Номер корректировки». Напомним, что при составлении первичной формы 6-НДФЛ в этой строке указывается «000». При составлении корректировочного Расчета необходимо указать «001». Если ошибка исправляется уже второй раз — «002» и т.д.

Предположим, что в апреле 2017 года вы сдаете корректирующий расчет за 2016 год. Тогда титульный лист будет отсылать к 2016 году, а не к 2017.

Ошибки, требующие корректировки 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ представляет собой ежеквартальную отчетность, составляемую налоговым агентом по обобщенным сведениям о налоге на доходы, удерживаемом у физлиц, получающих эти доходы. В ней отражается информация:

  • о подателе, периоде и месте представления отчета — на титульном листе;
  • данных, приводящих к начислению определенных сумм налога за период, — в разделе 1, составляемом нарастающим итогом с начала года;
  • распределении сумм удержанного налога по установленным срокам уплаты — в разделе 2, заполняемом данными, относящимися только к последнему кварталу отчетного периода.

Ошибки могут возникнуть в любой из частей этого отчета и привести либо к неверному указанию информации, необходимой для идентификации начислений, либо к искажению сумм налога. В обоих случаях у налогового агента возникает обязанность уточнить отчетность, сданную в налоговый орган с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Какие штрафы предусмотрены за нарушения с 6-НДФЛ, подробно разъясняется в КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Оперативное внесение изменений позволяет исправить отчетность до того, как ошибка будет выявлена налоговым органом, и за счет этого либо вообще избежать санкций, либо свести их к минимуму (пп. 3, 4 ст. 81, ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о возможных последствиях ошибок, допускаемых в 6-НДФЛ, читайте в статье «Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?».

См. также: «Уточненный 6-НДФЛ: когда не нужен при перерасчете отпуска».

От чего зависит число исправительных отчетов?

Не всегда при внесении исправлений в 6-НДФЛ можно обойтись единственным уточняющим отчетом. Так, например, потребуется подать одновременно два отчета, если ошибка допущена:

  • в КПП (что важно при наличии обособленных подразделений) или ОКТМО (по которым отчеты должны формироваться раздельно) — один с нулевыми показателями в разделах по ранее неверно указанным кодам, а второй с необходимыми цифрами, отраженными по отношению к правильным кодам (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@);
  • цифровых показателях основных разделов в 1-м квартале года, а выявлена после подачи отчетности за полугодие — цифры придется корректировать в обоих периодах, т. к. в отчет за полугодие, составленный нарастающим итогом, вошли данные, сформированные с ошибкой, допущенной в 1-м квартале (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). Одного уточняющего документа, поданного по отчетности за полугодие, при исправлении ошибок в цифровых показателях основных разделов будет достаточно, если эти ошибки относятся к цифрам, возникшим во 2-м квартале года.

Аналогичная второй из вышеперечисленных ситуация возникнет в случае, если ошибка, допущенная в цифрах 2-го квартала, будет выявлена после сдачи отчетности за 9 месяцев. Здесь тоже придется уточнять два отчета: за полугодие и за 9 месяцев.

Если же ошибка 2-го квартала обнаружится после сдачи отчетности за год, то уточняющих отчетов будет три: за полугодие, 9 месяцев и год. В последнем случае одновременно возникнет необходимость в корректировке уже сданной справки по форме 2-НДФЛ по физлицу — получателю дохода, в данных которого допущена ошибка.

О порядке корректировки 6-НДФЛ на примере 1 квартала читайте в публикации «Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года».

Особенности оформления отчета-исправления

Отчет, содержащий исправленные данные, оформляется по обычным для такой отчетности правилам. То есть заполнить его надо как очередной отчет за соответствующий период на бланке, форма которого утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение № 1), но с правильными значениями показателей (кодов или цифровых значений).

Единственным принципиальным отличием корректирующего отчета станет указание на его титульном листе в специально отведенном для этого поле номера корректировки (п. 2.2 приложения № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/450@). Поле содержит места для отражения трех знаков. В первичном отчете здесь будут стоять 3 нуля. Первая из корректировок получит в нем отметку «001», а каждая из последующих будет характеризоваться добавлением к этому значению единицы (002, 003 и т. д.).

О том, как проверить подготовленный к сдаче отчет на наличие ошибок, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Ошибки в 6-НДФЛ могут возникать как в информации, имеющей значение для идентификации сумм подлежащего уплате налога, так и в расчетных данных по нему. Податель отчетности обязан исправлять выявленные самостоятельно ошибки, сдавая уточненную отчетность. Причем в ряде ситуаций корректирующей отчетности, составленной только за последний отчетный период, может оказаться недостаточно. Оформляется отчет-исправление так же, как и обычный, но путем внесения в него правильных данных и указания на титульном листе такого отчета порядкового номера корректировки.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *