1 с дебиторская задолженность

  • автор:

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 27 января 2017 г.

Дебиторская задолженность – это суммы, которые должны уплатить организации другие организации и физлица, именуемые дебиторами. Приведем типовые проводки по учету дебиторской задолженности в нашем материале.

Содержание

Дебиторская задолженность: счета учета

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Приведенные выше счета являются активно-пассивными, т. е. допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. Соответственно, дебиторская задолженность означает формирование дебетового сальдо по счетам учета расчетов.

Типовые записи по учету дебиторки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых у организации может возникнуть дебиторская задолженность.

Операция Дебет счета Кредит счета
Перечислен аванс поставщику 60 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» и др.
Отгружена продукция покупателю 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС 69 70
Выдан аванс работникам 70 50 «Касса», 51 и др.
Выданы работникам денежные средства под отчет на командировочные расходы 71 50, 51 и др.
Выдан заем работнику 73 50, 51 и др.
Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала 75 80 «Уставный капитал»
Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности необходимо отличать от погашения дебиторской задолженности. Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.

К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так:

Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 62

А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73

Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.

Расчеты с дебиторами и кредиторами проходят без лишних хлопот не всегда. Что может нарушить их привычный ход и какие последствия для учета и отчетности при этом возникают, узнайте из нашего материала.

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Дебиторы и кредиторы фирмы — это:

  • контрагенты (продавцы, покупатели, поставщики, заказчики, прочие контрагенты);
  • сотрудники (недополучившие зарплату или задолжавшие фирме по подотчетным суммам, полученным ссудам и др.);
  • налоговые органы и внебюджетные фонды (недоимки и переплаты, долги по неуплаченным пеням и штрафам).

И сама фирма, и перечисленные лица могут выступать как дебиторами, так и кредиторами. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:

  • отражать дебетовые и кредитовые обороты;
  • формировать дебетовые и кредитовые сальдо.

Такая группа счетов носит название активно-пассивных (60, 62, 70, 76, 71,73, 75 и др.).

С таблицей основных бухгалтерских проводок с участием счетов расчетов вас познакомит материал «Основные проводки по бухучету — примеры».

Для обеспечения должной детализации расчетов информация на указанных синтетических счетах группируется по субсчетам — этот прием позволяет добиться нужной аналитики (по видам контрагентов, в разрезе договоров и т. д.).

В следующих разделах подробнее остановимся на особенностях учета расчетов с разными группами дебиторов и кредиторов.

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

Прочие дебиторы и кредиторы — особая группа контрагентов, для учета расчетов с которыми предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На данном счете отражается информация о расчетах с дебиторами и кредиторами, не упомянутых в пояснениях к счетам 60–75, а именно:

  • 76.01 — расчетах, связанных со страхованием имущества и персонала;
  • 76.02 — расчетах по предъявленным в адрес поставщиков и подрядчиков претензиям, а также по признанным и/или присужденным штрафам, пеням, неустойкам (сгруппированным в аналитике по каждому дебитору и кредитору в разрезе каждой претензии);
  • 76.03 — расчетах по причитающимся дивидендам и другим доходам (в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества);
  • 76.04 — расчетах с сотрудниками по начисленным, но не полученным суммам (депонентам).

Детализированную информации о применении данного счета узнайте из материала «76 счет бухгалтерского учета (нюансы)».

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Расчеты с персоналом — неотъемлемая часть расчетных операций любой компании. Для их корректного отражения на счетах необходимо учесть следующее:

  • в расчетах с персоналом задействуется сразу несколько счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • долги на этих счетах в составе дебиторской или кредиторской задолженности отражаются по дебету или кредиту в зависимости от того, фирма задолжала своим сотрудникам или наоборот;
  • при отражении расчетов с персоналом требуется учитывать возможные последствия появления долга в учете и отчетности — например, возникновение задолженности сотрудников по полученным ссудам требует исчисления материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ (если выданы беспроцентные займы), или появление кредитового сальдо по сч. 70 может повлечь необходимость выплаты компенсации за задержку зарплаты (если сроки выдачи ее нарушены).

Познакомьтесь с нюансами последствий отражения в учете долгов персонала или фирмы перед сотрудниками с помощью статей:

  • «Расчет компенсации за задержку заработной платы – 2017»;
  • «Сотруднику выдан беспроцентный заём: как посчитать НДФЛ».

Из следующих разделов вы сможете узнать о том, какие ошибки могут возникнуть при отражении в учете и отчетности расчетных операций в зависимости от применяемой системы бухучета.

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.

Узнайте, кому нельзя применять кассовый метод учета, из материала «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.

Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:

  • полученное по бартеру имущество должно быть отражено в учете и отчетности;
  • в кассу или на расчетный счет ничего не поступает.

Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:

  • встречные обязательства по бартеру еще не выполнены;
  • имущество от контрагента уже получено.

В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Описанные в предыдущем разделе последствия для учета и отчетности могут возникнуть и у тех компаний, которые применяют метод начисления.

Например, при отражении санкций (административных штрафов, неустоек по решению суда и др.) задолженность может быть отражена в учете и отчетности с опозданием или не учтена вообще.

Пример

ООО «Солнечный берег» (применяющее метод начисления) в ноябре 2016 года было проверено трудовой инспекцией. По итогам проверки было вынесено постановление о привлечении должностного лица фирмы к административной ответственности за допущенные нарушения.

Постановление госинспекции было передано в ООО «Солнечный берег», и в нем 01.12.2016 представителем фирмы проставлена отметка о получении экземпляра постановления.

Приближение новогодних праздников и завершение календарного года — все это поспособствовало тому, что постановление попало в бухгалтерию уже после новогодних каникул.

Бухгалтер, получивший постановление 17.01.2017, незамедлительно уплатил штраф и отразил его в учете. В результате сумма кредиторской задолженности в балансе по состоянию на 31.12.2017 была необоснованно занижена на сумму штрафа и занижены прочие расходы в бухучете.

Подробности о том, какие нормативные требования были нарушены в рассмотренном примере, узнайте из следующего раздела.

Долг не отражен: какие нормы закона нарушены

Должностные лица ООО «Солнечный берег» из рассмотренного примера не учли, что:

  • административный штраф является наказанием за административное правонарушение и взыскивается на основании вступившего в силу постановления об административном правонарушении (ст. 3.2, 3.5, п. 3 ч. 4 ст. 28.1, ст. 31.1 КоАП РФ);
  • копия постановления по делу об административном правонарушении вручается под расписку законному представителю юридического лица, в отношении которого оно вынесено, либо высылается указанному лицу в течение 3 дней со дня вынесения указанного постановления (ч. 2 ст. 29.11 КоАП РФ);
  • постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу по истечении 10 суток со дня вручения или получения копии постановления, если оно не было обжаловано либо опротестовано (ч. 1 ст. 30.3, ст. 31.1 КоАП РФ).

Таким образом, кредиторская задолженность ООО «Солнечный берег» на сумму штрафа трудовой инспекции подлежала отражению в учете в декабре 2016 года и должна была увеличить показатель кредиторской задолженности в балансе на 31.12.2016.

В бухгалтерском учете:

  • административные штрафы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • для контроля состояния расчетов по штрафам к счету 76 можно открыть субсчет «Административные штрафы»;
  • начисление и уплата административного штрафа отражаются проводками (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н):

Корреспонденция счетов

Дт 91 Кт 76

Начислен штраф за административное правонарушение (на дату вступления в силу постановления об административном правонарушении)

Дт 76 Кт 51

Уплачен штраф за административное правонарушение

Как организовать учет расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте из следующего раздела.

Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами

Компании и ИП организуют систему расчетов с дебиторами и кредиторами автоматизированным способом.

Для применения специализированной учетной программы (например, «1С: Бухгалтерия») изначально в ее базу необходимо внести исходную информацию о контрагентах. Для этого:

  • в справочник «Контрагенты» ввести начальные данные (наименование и ИНН);
  • информацию в справочнике можно систематизировать с применением отдельных групп («Поставщики», «Покупатели», «Заказчики» и др.);
  • в справочник «Договоры контрагентов» (подчиненный справочнику «Контрагенты») заносятся реквизиты договора и основные его условия (сроки действия, цены, валюта и др.).

Корректно заполненные исходные данные о контрагентах помогают в дальнейшем учетном процессе, а именно:

  • программа «1С» подставляет необходимые счета расчетов с дебиторами и кредиторами при осуществлении проводок на основании данных регистра «Счета учета расчетов с контрагентами», заполняемых на каждого контрагента;
  • корректировка задолженности дебиторов и кредиторов происходит с помощью вкладки «Корректировка долга» (взаимозачет, перенос долга или его списание);
  • для сверки расчетов с дебиторами и кредиторамипредназначен документ «Акт сверки взаиморасчетов») — сверка проводится по конкретному договору или по контрагенту в целом;
  • инвентаризировать расчеты с дебиторами и кредиторами помогает оформление документа «Инвентаризация расчетов с контрагентами» — его можно заполнить автоматически информацией о дебиторах и кредиторах нажатием кнопки «Заполнить».

Узнайте дополнительную информацию о нюансах учета расчетных операций из статьи «Организация бухгалтерского учета расчетных операций».

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

Информация по расчетам с дебиторами и кредиторами применяется для:

  • проведения анализа состояния взаиморасчетов с контрагентами;
  • составления бухгалтерского баланса и иной отчетности;
  • расчета различных показателей деятельности фирмы (оборачиваемости активов, финансовых коэффициентов и др.).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются в различных формулах, например:

  • Расчет средних сумм долгов за период:

ДЗср = (ДЗнп + ДЗкп) / 2;

КЗср = (КЗнп + КЗкп) / 2,

где:

ДЗср и КЗср — средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности;

ДЗнп, КЗнп, ДЗкп и КЗкп — показатели задолженности на начало и конец периода.

  • Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз):

Одз = В / ДЗср,

где:

В — выручка от реализации за период.

  • Оборачиваемость кредиторской задолженности (Окз):

Окз = СС / КЗср,

где:

СС — себестоимость реализованных за период товаров (работ, услуг).

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины фирмы в отношениях с контрагентами, сотрудниками, бюджетом и прочими кредиторами — своевременное погашение задолженности перед кредиторами и/или сокращение покупок с отсрочкой платежа.

Окз и Одз оценивают совместно — неблагоприятной для фирмы является ситуация, когда Окз значительно превышает Одз.

Как поэтапно проанализировать долги контрагентов, см. в материале «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Итоги

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются на активно-пассивных счетах (60, 62, 70, 71, 76 и др.).

Сальдо расчетов с дебиторами и кредиторами заносятся в специально отведенные строки баланса, а также в расшифровки и пояснения к нему.

Для корректного учета расчетов с дебиторами и кредиторами используются автоматизированные процессы (специализированные учетные программы).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются при определении показателей деятельности компании и их анализе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие отчеты по дебиторке есть в 1С

В программе «1С 8» (далее мы будем рассматривать эту версию программы как наиболее актуальную и распространенную) существует большое количество различных отчетов, в которых можно увидеть состояние дебиторской задолженности контрагентов.

Условно их можно поделить на 2 группы:

  1. Бухгалтерские — это те отчеты и документы, которые применяют в повседневной практике бухгалтеры, отвечающие за ведение расчетов либо за ведение учета в целом по предприятию (главбухи и замы). В качестве примеров можно привести:
  • Оборотно-сальдовую ведомость (далее — ОСВ) по счетам учета расчетов с контрагентами (счета 60, 62, 76 Плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Вход в ОСВ возможен через:
    • меню «Рабочий стол» — «ОСВ по счету» (выбрать из списка);
    • меню «Покупки и продажи» — «Стандартные отчеты» — «ОСВ по счету» (выбрать из списка).

Подробнее о таком отчете как ОСВ читайте в статье «Оборотно-сальдовая ведомость — образец заполнения 2019-2020».

Нажав в открывшейся форме отчета на кнопку «Показать настройки», можно формировать отчет по своему желанию в разрезах:

    • группировки — по контрагентам, договорам, расчетным документам (например, выставленным счетам);
    • отбора — из перечисленных выше групп можно выбирать только интересующих контрагентов;
    • показателей — например, по развернутому сальдо (удобно для тех партнеров, у которых могут быть как дебетовые, так и кредитовые сальдо единовременно).
  • Акт сверки с контрагентом. Меню «Покупки и продажи» — «Расчеты с контрагентами» — «Акт сверки расчетов». В данном документе можно увидеть все данные, которые есть в учете по конкретному дебитору, включая суммы отгрузок, оплат и взаимозачетов.
  1. Управленческие отчеты или отчеты для руководства. Меню этих отчетов носит название «Руководителю». В меню есть подгруппы отчетов:
  • «Расчеты с поставщиками»;
  • «Расчеты с покупателями».

В этих подгруппах представлены сводные аналитические отчеты по группам задолженностей. Создатели «1С» посчитали, что нужны они в первую очередь менеджменту предприятия, однако ничто не мешает пользоваться ими и другим сотрудникам. О некоторых сводных отчетах поговорим подробнее.

Что такое дебиторская задолженность и как правильно ее отразить в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.

Как выполнять отслеживание задолженности по срокам долга

По срокам можно отслеживать задолженности поставщиков и покупателей. Поскольку дебиторская задолженность чаще образуется по группе покупателей, рассмотрим отчет на ее примере.

Обратите внимание! По поставщикам тоже может появляться дебиторка, например, когда они работают по предоплате. Тогда по ним можно формировать отчет через «Расчеты с поставщиками».

Выход в отчет:

Меню «Руководителю» — подгруппа «Расчеты с покупателями» — отчет «Задолженность покупателей по срокам долга».

Появившуюся форму отчета необходимо настроить — пройти по кнопке «Показать настройки» и установить:

  • Интервалы, в которых нужно сформировать отчет (распределить задолженности), например:
    • срок долга до 7 дней;
    • срок долга от 8 до 15 дней и так далее.

Важно! Значения можно ставить любые, добавляя или удаляя строки с интервалами во вкладке настроек отчета.

  • Группировку (по аналогии с бухгалтерскими отчетами).
  • Отбор (по аналогии с бухгалтерскими отчетами).

Важно! Единожды установленные параметры отчета можно зафиксировать, чтобы далее отчет автоматически строился по указанным принципам. Для этого, не выходя из меню настроек, следует нажать кнопку «Сохранить настройки».

После установки настроек задаем дату, на которую следует сформировать отчет, и нажимаем «Сформировать». В получившейся таблице данные по долгам будут разнесены по столбцам с назначенными интервалами задолженности.

Отчет можно представить в виде сводной диаграммы по назначенным интервалам возникновения долгов. Для этого в форме отчета в левом нижнем углу надо поставить галочку:

Диаграмма

О том, как в «1С» настроить учетную политику, читайте .

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте как провести анализ дебиторской задолженности. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как посмотреть динамику дебиторки за период

Еще одним полезным сводным отчетом для анализа задолженности, который «работает» со сроками, является отчет по динамике дебиторки.

Он находится в той же подгруппе, что и отчет по срокам долгов. Принцип установки настроек тоже похож на отчет по срокам. Только при установке интервала задается период из выпадающего списка: минимально — день, максимально — год.

Получившийся в итоге отчет представит дебиторскую задолженность в разрезе:

  • изменения задолженности в периоде (например, при интервале 1 день и выбранном периоде 1 месяц в отчете получится график ежедневных изменений в объеме дебетовых долгов за месяц);
  • просроченной и погашаемой в срок задолженности (просроченные долги в отчете будут выделены красным цветом).

О нюансах учета задолженности читайте в статье «Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?».

В «1С» существует много вариантов получения данных по дебиторской задолженности в нужном разрезе. Если требуется детализация (по контрагенту, договору), лучше пользоваться отчетами, которые мы представили как бухгалтерские. Если требуются сводные данные, дающие общую картину и позволяющие выполнять анализ, лучше воспользоваться отчетами из меню «Руководителю».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В процессе своей деятельности фирмы вступают в экономические отношения, в результате которых возникает задолженность заказчиков (покупателей) за поставленные товары, услуги — краткосрочная дебиторская задолженность.

Планом Счетов для учёта краткосрочной дебиторской задолженности предусмотрена группа 22 «Краткосрочная дебиторская задолженность», которая включает следующие синтетические счета:

221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам»;

222 «Поправка на сомнительные долги»;

223 «Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон»;

224 «Краткосрочные авансы выданные»;

225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчётам с бюджетом»;

226 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»;

227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»;

228 «Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам»;

229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Состав, порядок образования и списания краткосрочной дебиторской задолженности регулируются положениями:

НСБУ 5 «Представление финансовых отчётов»;

НСБУ 17 «Учёт аренды»;

НСБУ 18 «Доход».

Сальдо счетов этой группы на конец отчётного периода отражается в подразделе 2.2. «Краткосрочная дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

Предприятие ООО «Инвинпром» для ведения учёта краткосрочной дебиторской задолженности использует следующие счета из выше перечисленных: 221,224, 225, 227, 228, 229.

Счёт 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении краткосрочной дебиторской задолженности сроком не более одного года по расчётам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги по отпускным ценам и тарифам с учётом НДС.

Предприятие ООО «Инвинпром» к 221 счёту открывает два субсчёта:

221.1 «Счета к получению внутри страны»;

221.2 «Счета к получению из-за рубежа».

Счёт активный.

В соответствии с учётной политикой предприятия ООО «Инвинпром», краткосрочная дебиторская задолженность отражается в учёте по её номинальной стоимости с учётом налогов и штрафных санкций, установленных законодательством либо договорными отношениями. Дебиторская задолженность учитывается с момента передачи прав собственности на товарно-материальные ценности, инвестиции и т.д.

По счёту 221.1 на предприятии ООО «Инвинпром» за декабрь 2012 года были произведены следующие операции:

В декабре 2012 года предприятие ООО «Инвинпром» реализовало продукцию предприятию «Ronde Bosse marceting» SRL на сумму 44759.72, леев с последующей оплатой, в результате чего возникла краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам:

1) Отражение задолженности покупателей за реализованную готовую продукцию по отпускным ценам по налоговой накладной серии SW 1487500 от 04.12.08г. (Приложение № 32).

Дебет 221.1 » Счета к получению внутри страны» 33165,40 леев.

Кредит 611 «Доходы от продаж» 33165.,40 леев

2) Отражение сумм НДС по реализованным товарам:

Дебет 221.1 «Счета к получению внутри страны» 7459,95 леев.

Кредит 534 «Обязательства по расчётам с бюджетом» 7459,95 леев.

3)Отражение акциза по реализованным товарам

Дебет 221.1 «Счета к получению внутри страны 4134,37 леев.

Кредит 534 «Обязательства по расчётам с бюджетом» 4134,37 леев.

4)Погашение задолженности покупателей за полученную готовую продукцию, отражается записью:

Дебет 221.11 «Счета к получению внутри страны 4272,00 леев.

Кредит 242 «Текущий счет в национальной валюте» 4272,00 леев.

Рассмотрим операции проведённые предприятием ООО «Инвинпром» в декабре 2012 года с зарубежными контрагентами.

В результате таких операций, по дебиторской задолженности в иностранной валюте могут возникать на конец отчётного периода как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.

Предприятие ООО «Инвинпром» в декабре 2012 года на основании договора купли-продажи

реализовало ООО «Ай-Эл-Эс Унико», резиденту РФ готовую продукцию на сумму 15600 ЕВРО.

1) Отражение задолженности покупателей за реализованную готовую продукцию по отпускным ценам на основании инвойса и таможенной декларации LH 02999612 от 11.12.08,по официальному курсу на дату отгрузки (Приложение № 33,34).

Дебет 221.2 «Счета к получению из-за рубежа» 210249,93 леев.

Кредит 611 «Доходы от продаж» 210249,93 леев.

2) Отражение положительных курсовых разниц возникших по дебиторской задолженности в иностранной валюте на конец отчётного периода:

Дебет 221.2 «Счета к получению из-за рубежа» 46025,71 леев.

Кредит 622 «Доходы от финансовой деятельности» 46025,71 леев.

Первичная документация: договор купли-продажи, сертификат о происхождении товара, инвойс, таможенная декларация на экспорт.

Оформление данных документов можно рассмотреть на примере экспорта товарно-материальных ценностей предприятием ООО «Инвинпром» предприятию ООО «Ай- Эл-Эс Унико» РФ, Московская область ,Наро-Фоминский район, посёлок Селятино .

На 1 января 2009 г на предприятии по 221 счёту «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» числится сальдо -852225,54 леев (Приложение №35).

Счёт 224 «Краткосрочные авансы выданные» предназначен для обобщения информации по краткосрочным авансам, выданным поставщикам, подрядчикам, другим кредиторам под поставку товарно — материальных запасов и других активов либо под выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности, сроком не более одного года.

Счёт активный, по дебету отражаются суммы краткосрочных авансов выданных, по кредиту — суммы авансов, зачтённые в погашение кредиторской задолженности, имеющейся перед поставщиками и подрядчиками.

Сальдо этого счёта дебетовое и представляет собой выданные, но ещё не зачтённые авансы на конец отчётного периода.

К данному счёту 224 предприятие ООО «Инвинпром» открыло субсчёт:

224.1 «Краткосрочные авансы, выданные внутри страны»

В течение 2012 года ООО «Инвинпром» выдало аванс ИП «Бойкова А» на поставку винограда.

Отражение выданного аванса под поставку товарно-материальных ценностей:

Дебет 224.1 «Краткосрочные авансы выданные внутри страны» 1000 леев.

Кредит 241 «Касса» 1000 леев.

Дебет 224.1 «Краткосрочные авансы выданные внутри страны» 15000 леев.

Кредит 242 «Текущий счет в национальной валюте» 15000 леев.

Счёт 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчётам с бюджетом» предназначен для обобщения информации о наличии, возникновении и погашении краткосрочной дебиторской задолженности по расчётам с бюджетом по различным налогам и сборам, а также по экономическим санкциям, причитающимся предприятию от бюджета в соответствии с налоговым законодательством. Счет в национальной валюте

Счёт активный.

К данному счёту 225 предприятие ООО «Инвинпром» открывает два субсчёта:

225.1 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчётам с бюджетом»;

225.2 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим налогам и платежам».

По данному счёту на предприятии ООО «Инвинпром» в 2012году произведены операции:

1) Отражение разницы между уплаченными и полученными суммами НДС

Дебет 225.2 » Краткосрочная дебиторская задолженность по другим налогам и платежам»

1663621.21 леев.

Кредит 534 «Обязательства по расчётам с бюджетом» 1663621.21 леев.

2) Зачёт сумм авансовых платежей по расчётам с бюджетом в конце отчётного периода

Дебет 534 «Обязательства по расчётам с бюджетом» 0(ноль) леев.

Кредит 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчётам с бюджетом» 0 (ноль) леев.

Счёт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала» предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении краткосрочной дебиторской задолженности работников перед предприятием.

Счёт активный.

Предприятие ООО «Инвинпром» к данному счёту открывает следующие счета аналитического характера:

227.1 «Краткосрочная дебиторская задолженность по оплате труда»

227.2 «Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц».

227.5 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям»;

Отражение сумм переплат по оплате труда в конце отчетного периода:

Дебет 227.1 «Краткосрочная дебиторская задолженность по оплате труда» 1000 леев.

Кредит 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 1000 леев.

Счет 228 «Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам» отражён в теме 4 Учёт аренды

Счёт 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении задолженности сроком не более одного года по расчётам с покупателями продукции, потребителями работ и услуг, с другими дебиторами, а также по операциям, не нашедшим отражения на остальных счетах краткосрочной дебиторской задолженности.

Счёт активный.

Предприятие ООО «Инвинпром» для учета прочей краткосрочной дебиторской задолженности использует субсчёт 229.4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим операциям».

В 2012 году предприятие ООО «Инвинпром» осуществило платёж по НДС на импорт в пользу таможни аэропорта в сумме 4640 леев.

Дебет 229.4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим операциям». 4640 леев.

Кредит 242 «Текущий счет в национальной валюте» 4640 леев.

Погашение прочей краткосрочной дебиторской задолженности:

Дебет 242 «Текущий счет в национальной валюте» 20490 леев.

Кредит 229.4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим операциям» 20490 леев.

При ведении документации начинающие бухгалтера часто сталкиваются с проблемой правильного написания слов из бухгалтерской терминологии. Если даже отчёт посчитан правильно, то присутствие в нём грамматических ошибок может существенно понизить качество работы, и заставить сомневаться в грамотности бухгалтерского специалиста. Нередко появляются сомнения, как правильно писать дебеторка или дебиторка, когда в слове «дебет» во 2-ом слоге стоит «е». При этом слово «дебитор» пишется уже с «и». Попробуем разобраться.

Как правильно писать

На первый взгляд, слово «дебитор» должно происходить от термина «дебет», но такое мнение ошибочное. В латинском языке слово «debitor» дословно означает «должник», а слово «debet» переводится как «он должен». Как следует правильно писать безударную гласную сложно проверить посредством однокоренных слов в якобы заимствованном слове. Поэтому верное правописание нужно просто запомнить.

Правильным будет вариант – дебиторка (дебиторский), а не дебеторка (дебеторский).

Также, решая какое написание верное, не забывайте, что это слово представляет собой разговорную форму бухгалтерского термина «дебиторская задолженность». При неформальном общении его употребление допустимо, но в официальных бумагах жаргонизмы употреблять крайне не желательно.

Какое правило здесь следует применять

Как уже было сказано, имя существительное «дебиторка» является жаргонным выражением такого термина, как «дебиторская задолженность». Сложности в написании обычно возникают во 2-ой безударной гласной данного слова. Главное заблуждение здесь – проверка словом «дебет». Но оно произошло от слова «дебитор». Его следует писать с буквой «и». С помощью ударения сделать проверку не удастся. Написание этой лексемы, позаимствованной из латинского языка, сохраняет оригинальный вариант «debitor». Поэтому и в русском языке должно писаться через «и».

Для примера можно привести такие варианты:

  • Сегодня мы научились как нужно управлять дебиторкой;
  • Мне наконец-то стало понятно, чем дебиторка отличается от кредиторской.

И таких примеров очень много.

Неправильно будет, если во втором слоге слова вместо буквы «и» написать «е». При сомнениях, как писать дебиторская или дебеторская задолженность, следует помнить, что верный вариант первый.

Значение

Дебиторские обязательства являются неотъемлемой составляющей актива балансового бухгалтерского отчёта. Другими словам, это недвижимость и средства организации, которые в данный момент по тем или иным причинам находятся за её пределами. Данные активы отображаются в счетах:

  • 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками»;
  • 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями».

Кредиторские обязательства, в отличие от дебиторских, отображаются в пассиве балансового отчета. Это деньги, взятые организацией для временного использования, которые через определённое время нужно вернуть.

Синонимы

Синонимами к слову «дебиторка» являются: дебиторская задолженность, долг, ссуда, задолженность компании.

Вывод

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что слово «дебиторка» походит от термина «дебитор», а не от «дебет». Поэтому данное слово следует писать через «и».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *